Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций

Рассылка закрыта

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2016   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
КонсультантПлюс

Статистика

6.200 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Схемы корреспонденций Выпуск от 11.11.2016


Осенние изменения по зарплате

С 3 октября изменились правила выплаты зарплаты – уточнены сроки, ужесточилась ответственность за задержку зарплаты и зарплату ниже МРОТ. Разобраться во всем помогут материалы в системе КонсультантПлюс, в частности типовые ситуации и "Путеводитель по кадровым вопросам".

Подробнее
КонсультантПлюс Facebook VK OK Twitter
Схемы корреспонденций счетов от 11.11.2016

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете уплату государственной пошлины при обращении в арбитражный суд и ее последующий возврат в связи с отказом от иска?

Организация в связи с обращением в арбитражный суд уплатила государственную пошлину в сумме 25 000 руб. В дальнейшем организация отказалась от иска, и отказ принят арбитражным судом. Отказ от иска не связан с добровольным удовлетворением ответчиком требований организации после подачи искового заявления в арбитражный суд. При прекращении производства по делу судом вынесено определение о возврате организации излишне уплаченной государственной пошлины. На основании решения налогового органа организации возвращена указанная сумма.

Корреспонденция счетов:

Государственная пошлина

До подачи искового заявления в арбитражный суд у организации возникает обязанность уплатить государственную пошлину (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Одним из оснований прекращения производства по делу является отказ истца от иска, если такой отказ принят арбитражным судом (пп. 4 п. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

О прекращении производства по делу арбитражный суд выносит определение, в котором в том числе разрешает вопросы о возврате государственной пошлины (п. 1 ст. 151 АПК РФ). В рассматриваемой ситуации суд принял решение о возврате государственной пошлины организации.

В этом случае уплаченная государственная пошлина подлежит возврату истцу в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.40, п. 7 ст. 333.40 НК РФ), с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 333.40 НК РФ.

Напомним, что государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

Сумма государственной пошлины, уплаченной в связи с подачей искового заявления, относится к судебным расходам (ст. 101 АПК РФ).

Бухгалтерский учет

Судебные расходы напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины учитывается в составе прочих расходов на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (что следует из п. п. 4, 5, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 3 ст. 127 АПК РФ).

На основании вынесенного налоговым органом решения о возврате государственной пошлины в связи с отказом от иска организация признает прочий доход в сумме, подлежащей возврату (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Сумма уплаченной государственной пошлины (федерального сбора) может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В то же время, как уже было сказано, сумма государственной пошлины в данном случае является судебным расходом и может включаться в состав внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (дату начисления государственной пошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату, включается в состав внереализационных доходов организации в периоде принятия налоговым органом решения о ее возврате (ч. 1 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Перечислена государственная пошлина при обращении с иском в арбитражный суд

68

51

25 000

Выписка банка по расчетному счету

Сумма государственной пошлины включена в состав прочих расходов

91-2

68

25 000

Определение арбитражного суда о принятии искового заявления к производству,

Бухгалтерская справка

Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату, учтена в качестве прочего дохода

68

91-1

25 000

Сообщение о принятом решении налогового органа

Получена государственная пошлина

51

68

25 000

Выписка банка по расчетному счету

Т.Е.Меликовская

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

07.10.2016

Ситуация:

Как отражается в учете НДС, предъявленный поставщиком товаров, если товары приняты к учету в одном квартале, а счет-фактура выставлен поставщиком и получен организацией в следующем квартале?

Торговая организация по договору поставки приобрела товары стоимостью 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.). Товары вместе с отгрузочными документами, в которых выделен отдельной строкой НДС, поступили в организацию 30 июня и в этот же день были оплачены. Счет-фактуру, выставленный поставщиком 1 июля, организация получила 4 июля.

Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

Корреспонденция счетов:

Бухгалтерский учет

Товары являются частью материально-производственных запасов организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, подлежащей уплате поставщику (без учета НДС) (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на добавленную стоимость

Сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров, организация вправе принять к вычету при условии, что эти товары предназначены для осуществления облагаемых НДС операций, в частности для продажи. Вычет производится на основании счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями законодательства, после принятия этих товаров к учету на основании соответствующих первичных документов (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

В данном случае товары принимаются на учет в июне на основании отгрузочных документов поставщика с выделенной суммой НДС, а счет-фактура выставлен поставщиком и получен организацией-покупателем в июле.

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товаров. При этом датой отгрузки товаров, по разъяснениям Минфина России, признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки товаров (подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС).

По общему правилу при получении счета-фактуры покупателем от поставщика товаров после завершения налогового периода (квартала), в котором эти товары приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации <*> за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров с того налогового периода, в котором указанные товары были приняты на учет (абз. 2 п. 1.1 ст. 172, ст. 163 НК РФ).

По мнению Минфина России, вычет НДС по товарам, принятым на учет в одном налоговом периоде, по счету-фактуре, выставленному в другом налоговом периоде и полученному до истечения установленного срока представления налоговой декларации, в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет, не противоречит налоговому законодательству (Письмо от 28.07.2016 N 03-07-11/44208).

Отметим, что положения п. 1.1 ст. 172 НК РФ дают право налогоплательщику заявить вычет в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг).

В данном случае исходим из того, что организация, руководствуясь разъяснениями Минфина России, приняла НДС по приобретенным товарам к вычету в периоде принятия товаров к учету.

Налог на прибыль организаций

Сумма, подлежащая уплате поставщику, соответствующая договорной стоимости товаров (без учета НДС), для целей налогообложения прибыли формирует стоимость приобретения товаров (абз. 2 ст. 320 НК РФ).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражены расходы на приобретение товаров

(212 400 - 32 400)

41

60

180 000

Отгрузочные документы поставщика,

Акт о приемке товаров

Отражен НДС по приобретенным товарам

19

60

32 400

Отгрузочные документы поставщика

Перечислена поставщику плата за товары

60

51

212 400

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров

68

19

32 400

Счет-фактура

--------------------------------

<*> Напомним, что по общему правилу налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

А.В.Илюшечкин

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

07.10.2016

=============================================================================

- Обзоры законодательства

- Интернет-версия КонсультантПлюс

- Финансовые консультации

- Подписаться на другие рассылки КонсультантПлюс

- Подписаться на новости КонсультантПлюс

Все права защищены © 1997-2016 ЗАО "Консультант Плюс"
Тел.: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92
contact@consultant.ru
www.consultant.ru

Выпуски за другие дни

В избранное