ДМСУ: До уваги суб’╓кт╕в ЗЕД! Про застосування п╕льгового режиму оподаткування на п╕дстав╕ угод про в╕льну торг╕влю до товар╕в походженням з кра╖н СНД та Груз╕╖, як╕ постачаються в Укра╖ну транзитом через територ╕╖ трет╕х кра╖н
У зв’язку з в╕йськовою агрес╕╓ю рос╕йсько╖ федерац╕╖ проти Укра╖ни та зм╕ною лог╕стичних маршрут╕в постачання в Укра╖ну товар╕в походженням з кра╖н СНД та Груз╕╖ через територ╕ю трет╕х кра╖н пов╕домля╓мо:
П╕льговий режим оподаткування нада╓ться в╕дпов╕дно до угод про в╕льну торг╕влю для товар╕в походженням з кра╖н СНД (Азербайджансько╖ Республ╕ки, Республ╕ки В╕рмен╕я, Республ╕ки Казахстан, Киргизько╖ Республ╕ки, Республ╕ки Молдова, Республ╕ки Таджикистан) за наявност╕ при митному оформленн╕ документального п╕дтвердження митних орган╕в кра╖н транзиту, що товар перем╕щувався територ╕ями цих кра╖н п╕д митним контролем, перебував у незм╕нному стан╕ й над ним не проводилися будь-як╕ операц╕╖, за винятком операц╕й ╕з забезпечення схоронност╕ й перевантаження.
П╕дтвердженням виконання вказаних вимог можуть бути так╕ документи:
- сертиф╕кат, виданий митним органом кра╖ни транзиту «Non manipulation certificate», та/або
- митна декларац╕я (у митному режим╕ транзиту, зокрема Т1; при збер╕ганн╕ товару п╕д митним контролем – митна декларац╕я або ╕нший документ, оформлений при розм╕щенн╕ у митний режим митного складу, в╕льно╖ митно╖ зони або на тимчасове збер╕гання тощо), що св╕дчить про перебування товар╕в п╕д митним контролем при перевезенн╕ парт╕╖ товар╕в з кра╖ни експорту до кра╖ни призначення, оформлена в кра╖н╕ транзиту, та/або
- лист-п╕дтвердження на оф╕ц╕йному бланку митних орган╕в кра╖н транзиту, та/або
- ╓диний транспортний документ, засв╕дчений митними органами кра╖н експорту та транзиту, та/або
- товаросупров╕дн╕ документи, засв╕дчен╕ митним органом кра╖ни експорту з в╕домостями про накладення митного забезпечення.
Для товар╕в походженням з Груз╕╖ п╕льговий режим застосову╓ться за сертиф╕катом з перевезення товару EUR.1 (EUR-MED) або декларац╕╓ю походження (EUR-MED) за умови надання митним органам документ╕в та в╕домостей про знаходження товару п╕д митним контролем п╕д час його транспортування транзитом через територ╕ю трет╕х кра╖н.
При цьому для товар╕в походженням з кра╖н СНД та Груз╕╖ надання п╕дтверджуючих документ╕в та в╕домостей не вимага╓ться, якщо товар подано до митного оформлення без зм╕ни засоб╕в забезпечення ╕дентиф╕кац╕╖, зд╕йснених у кра╖н╕ експорту шляхом накладення митного забезпечення, в╕домост╕ про яке вказано у товаросупров╕дних документах, засв╕дчених митним органом кра╖ни експорту, або в митних декларац╕ях.
Правила визначення кра╖ни походження товар╕в в рамках м╕жнародних угод про в╕льну торг╕влю не передбачають застосування режиму в╕льно╖ торг╕вл╕ для товар╕в походженням з Туркмен╕стану та Узбекистану у раз╕ ╖х транспортування в Укра╖ну транзитом через територ╕ю трет╕х кра╖н.
***На форум╕ ц╕каве питання ... П╕дтвердження про перех╕д з╕ спрощено╖ системи оподаткування
05-07-2022 16:50, Кс╓н╕яrivne@stolit.ua Регион:Р╕вне П╕дтвердження про перех╕д з╕ спрощено╖ системи оподаткування
Добрий день. З прийняттям ЗУ № 2142-╤Х, 24.03.22, ми перейшли з 20% на спрощену систему оподаткування. Митниця вимагала прикр╕плювати в Гр.44 Витяг з ре╓стру платник╕в ╓диного податку. Тепер, з прийняттям ЗУ № 2325-╤Х, 21.06.22, в╕дпов╕дно ми перейшли назад на 20%. Чи потр╕бно скидати для митниц╕ якийсь Документ для п╕дтвердження, що ми вже не на спрощен╕й систем╕? Можливо, Св╕доцтво про ре╓страц╕ю платника податку? Дякую!
ДМСУ: Гуман╕тарна допомога НЕ пересила╓ться у м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправленнях
❗️Гуман╕тарна допомога НЕ пересила╓ться у м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправленнях
Зверта╓мо увагу волонтер╕в: ус╕ товари, як╕ замовляються закордоном з доставкою в Укра╖ну у м╕жнародних поштових та експрес-в╕дправленнях мають в╕дм╕нний в╕д пропуску гуман╕тарно╖ допомоги порядок пропуску, декларування, оформлення та оподатковуються зг╕дно ╕з законодавством. Просимо врахувати цю ╕нформац╕ю п╕д час планування закуп╕вель та розрахунку витрат.
✅Щодо пропуску гуман╕тарно╖ допомоги нагаду╓мо: зг╕дно з постановою КМУ №174 в╕д 01.03.2022, в╕н зд╕йсню╓ться ЛИШЕ за м╕сцем перетину митного кордону Укра╖ни, ╕ деклару╓ться в електронн╕й чи паперов╕й форм╕ особою, яка перевозить в╕дпов╕дний товар. Митне оформлення гуман╕тарно╖ допомоги не оподаткову╓ться платежами.
Створити електронну декларац╕ю можна в Особистому каб╕нет╕ на ╢диному державному ╕нформац╕йному вебпортал╕ «╢дине в╕кно для м╕жнародно╖ торг╕вл╕» https://cabinet.customs.gov.ua або за допомогою серв╕су, розробленого за п╕дтримки Оф╕су Президента Укра╖ни та Держмитслужби: https://bit.ly/3OIXyei.
Завантажити ╕ роздрукувати бланк декларац╕╖ для подач╕ у паперов╕й форм╕ можна за посиланням: https://bit.ly/3bC8aNu.
Товари визнаються гуман╕тарною допомогою за декларативним принципом без прийняття в╕дпов╕дного р╕шення спец╕ально уповноважених державних орган╕в з питань гуман╕тарно╖ допомоги. А для окремих товар╕в потр╕бен гарант╕йний лист к╕нцевого користувача за формою: https://bit.ly/3ydUEaG.
На сьогодн╕ в Укра╖ну ввезено вже понад 571 тис тонн гуман╕тарних вантаж╕в.
Як оподатковуються доходи нерезидента за договором транспортно-експедиц╕йних послуг?
Якщо нерезидент зд╕йсню╓ перевезення вантажу власним транспортом, то так╕ послуги перевезення розглядаються як фрахт
Центральне м╕жрег╕ональне управл╕ння ДПС по робот╕ з великими платниками податк╕в ╕нформу╓, що в╕дпов╕дно до ч. 1 ст. 909 ЦКУ за договором перевезення вантажу одна сторона (перев╕зник) зобов’язу╓ться доставити дов╕рений ╖й другою стороною (в╕дправником) вантаж до пункту призначення та видати його особ╕, яка ма╓ право на одержання вантажу (одержувачев╕), а в╕дправник зобов’язу╓ться сплатити за перевезення вантажу встановлену плату.
Укладення договору перевезення вантажу п╕дтверджу╓ться складенням транспортно╖ накладно╖ (коносамента або ╕ншого документа, встановленого транспортними кодексами (статутами) (ч. 3 ст. 909 ЦКУ).
Сл╕д також зазначити, що положеннями глави 65 ЦКУ регулюються вза╓мов╕дносини, що виникають за договорами транспортного експедирування.
Зг╕дно з ч. 1 ст. 929 ЦКУ за договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язу╓ться за плату ╕ за рахунок друго╖ сторони (кл╕╓нта) виконати або орган╕зувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу.
Договором транспортного експедирування може бути встановлено обов’язок експедитора орган╕зувати перевезення вантажу транспортом ╕ за маршрутом, вибраним експедитором або кл╕╓нтом, зобов’язання експедитора укласти в╕д свого ╕мен╕ або в╕д ╕мен╕ кл╕╓нта догов╕р перевезення вантажу, забезпечити в╕дправку ╕ одержання вантажу, а також ╕нш╕ зобов’язання, пов’язан╕ з перевезенням.
Договором транспортного експедирування може бути передбачено надання додаткових послуг, необх╕дних для доставки вантажу (перев╕рка к╕лькост╕ та стану вантажу, його завантаження та вивантаження, сплата мита, збор╕в ╕ витрат, покладених на кл╕╓нта, збер╕гання вантажу до його одержання у пункт╕ призначення, одержання необх╕дних для експорту та ╕мпорту документ╕в, виконання митних формальностей тощо).
Частиною 2 ст. 929 ЦКУ визначено, що положення глави 62 ЦКУ поширюються також на випадки, коли обов’язки експедитора виконуються перев╕зником.
В╕дпов╕дно до частини першо╖ ст. 931 ЦКУ розм╕р плати експедиторов╕ встановлю╓ться договором транспортного експедирування, якщо ╕нше не встановлено законом. Якщо розм╕р плати не встановлений, кл╕╓нт повинен виплатити експедитору розумну плату.
Експедитор ма╓ право залучити до виконання сво╖х обов’язк╕в ╕нших ос╕б (ч. 1 ст. 932 ЦКУ).
Правов╕ та орган╕зац╕йн╕ засади транспортно-експедиторсько╖ д╕яльност╕ в Укра╖н╕ визначен╕ Законом Укра╖ни в╕д 01.07.2004 р. №1955-IV «Про транспортно-експедиторську д╕яльн╕сть» з╕ зм╕нами та доповненнями (дал╕ – Закон №1955).
Зг╕дно з╕ ст. 9 Закону №1955 у плату експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (роб╕т) ╕нших ос╕б, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату збор╕в (обов’язкових платеж╕в), що сплачуються при виконанн╕ договору транспортного експедирування.
П╕дтвердженням витрат експедитора ╓ документи (рахунки, накладн╕ тощо), видан╕ суб’╓ктами господарювання, що залучалися до виконання договору транспортного експедирування, або органами влади.
Доходи, отриман╕ нерезидентом ╕з джерелом ╖х походження з Укра╖ни, оподатковуються в порядку ╕ за ставками, визначеними п. 141.4 ПКУ.
П╕дпунктом 141.4.2 ПКУ, зокрема, встановлено, що резидент, у тому числ╕ ф╕зична особа – п╕дпри╓мець, ф╕зична особа, яка провадить незалежну профес╕йну д╕яльн╕сть, або суб’╓кт господарювання (юридична особа чи ф╕зична особа п╕дпри╓мець), який обрав спрощену систему оподаткування, або ╕нший нерезидент, який провадить господарську д╕яльн╕сть через пост╕йне представництво на територ╕╖ Укра╖ни, як╕ зд╕йснюють на користь нерезидента або уповноважено╖ ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з Укра╖ни, отриманого таким нерезидентом (у тому числ╕ на рахунки нерезидента, що ведуться в нац╕ональн╕й валют╕), утримують податок з таких доход╕в, зазначених у пп. 141.4.1 ПКУ, за ставкою в розм╕р╕ 15 в╕дс. (кр╕м доход╕в, зазначених у пп. 141.4.3 – 141.4.5 та 141.4.11 ПКУ) ╖х суми та за ╖х рахунок, що сплачу╓ться до бюджету п╕д час тако╖ виплати, якщо ╕нше не передбачено положеннями м╕жнародних договор╕в Укра╖ни з кра╖нами резиденц╕╖ ос╕б, на користь яких зд╕йснюються виплати, що набрали чинност╕. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доход╕в нерезидент╕в, що отримуються ними через ╖х пост╕йн╕ представництва на територ╕╖ Укра╖ни.
З урахуванням пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, не вважаються доходом, отриманим нерезидентом ╕з джерелом ╖х походження з Укра╖ни, що оподатковуються в порядку ╕ за ставками, визначеними п. 141.4 ПКУ, зокрема, доходи у вигляд╕ виручки або ╕нших вид╕в компенсац╕╖ вартост╕ товар╕в, виконаних роб╕т, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (пост╕йному представництву ╕ншого нерезидента) в╕д такого нерезидента, у тому числ╕ вартост╕ послуг ╕з м╕жнародного зв’язку чи м╕жнародного ╕нформац╕йного забезпечення.
Отже, у раз╕ якщо нерезидент нада╓ послуги з орган╕зац╕╖ перевезення вантажу (без використання власних транспортних засоб╕в), то компенсац╕я вартост╕ таких послуг нерезиденту не ╓ об’╓ктом оподаткування зг╕дно з п. 141.4 ПКУ.
Водночас, якщо нерезидент зд╕йсню╓ перевезення вантажу власним транспортом, то так╕ послуги перевезення розглядаються як фрахт.
За договором чартеру (фрахтування) одна сторона (фрахт╕вник) зобов’язу╓ться надати друг╕й сторон╕ (фрахтувальников╕) за плату всю або частину м╕сткост╕ в одному чи к╕лькох транспортних засобах на один або к╕лька рейс╕в для перевезення вантажу, пасажир╕в, багажу, пошти або з ╕ншою метою, якщо це не суперечить закону та ╕ншим нормативно-правовим актам (ч. 1 ст. 912 ЦКУ).
Тобто, фрахтування за сво╓ю суттю ╓ орендою в╕дпов╕дного транспортного засобу для зд╕йснення перевезень.
Зг╕дно з пп. 14.1.260 ПКУ фрахт – винагорода (компенсац╕я), що сплачу╓ться за договорами перевезення, найму або п╕днайму судна або транспортного засобу (╖х частин) для:
перевезення вантаж╕в та пасажир╕в морськими або пов╕тряними суднами;
перевезення вантаж╕в зал╕зничним або автомоб╕льним транспортом.
П╕дпунктом 141.4.4 ПКУ встановлено, що сума фрахту, що сплачу╓ться нерезиденту резидентом, у тому числ╕ ф╕зичною особою – п╕дпри╓мцем, ф╕зичною особою, яка провадить незалежну профес╕йну д╕яльн╕сть, або суб’╓ктом господарювання (юридичною особою чи ф╕зичною особою п╕дпри╓мцем), який обрав спрощену систему оподаткування, або ╕ншим нерезидентом, який провадить господарську д╕яльн╕сть через пост╕йне представництво за договорами фрахту, оподаткову╓ться за ставкою 6 в╕дс. у джерела виплати таких доход╕в за рахунок цих доход╕в. При цьому:
базою для оподаткування ╓ базова ставка такого фрахту;
особами, уповноваженими справляти податок та вносити його до бюджету, ╓ резидент, який виплачу╓ так╕ доходи, незалежно в╕д того, чи ╓ в╕н платником податку, а також суб’╓ктом спрощеного оподаткування.
Базова ставка фрахту – сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (схову) товар╕в, зб╕льшена на суму витрат за рейс судна або ╕ншого транспортного засобу, сплачуваних (в╕дшкодовуваних) фрахтувальником зг╕дно з укладеним договором фрахтування (пп. 14.1.12 ПКУ).
Таким чином, якщо послуги з перевезення зд╕йснюються безпосередньо нерезидентом, то так╕ послуги розглядаються як фрахт ╕ п╕длягають оподаткуванню за ставкою 6 в╕дс. у джерела виплати таких доход╕в за рахунок цих доход╕в, якщо ╕нше не передбачено положеннями м╕жнародних договор╕в щодо зв╕льнення в╕д оподаткування або зменшення ставки для оподаткування.
— Зяма сыночка, таки твоя любимая жена, меня очень сильно оскорбила! — Мама, та шо такое? Её даже в городе нет?! — Зяма, таки да, в городе её нет, но она прислала тебе письмо, а в самом низу там написано — «Фаина Яковлевна, когда уже наконец начитаетесь таки не забудьте отдать письмо Зяме»
Афоризм
Если вы ни разу не поссорились с соседом - это значит, что у него ни перфоратора, ни музыкального центра, ни машины во дворе...
