Все про организацию и автоматизацию управления для директора - Управленческий учет и эффективность направлений бизнеса
Здравствуйте, уважаемые подписчики!
Недавно, владелец одного небольшого холдинга
попросил меня помочь организовать ему управленческий учет для оценки
эффективности деятельности его компаний. Вот об этом мы и поговорим в данном
выпуске.
В данный холдинг входят три компании, занимающиеся
следующими видами деятельности:
1.Строительная компания – занимается строительством
и строительно-ремонтными работами и имеет два территориально обособленных
подразделения.
2.Оптово-розничная компания – ведет оптовую и
розничную торговлю строительными материалами.
3.Компания, предоставляющая услуги по аренде
строительной техники с профессиональным экипажем, а также оказывающая услуги по
уборке территорий клиентов.
Все компании являются отдельными юридическими лицами
и имеют общую бухгалтерию, которая осуществляет учет операций по всем
компаниям.
В первую очередь, возникает вопрос, а как нужно
оценивать эффективность деятельности каждой компании, чтобы понять, что, с
экономической точки зрения, происходит в данной группе компаний (холдинге) -
какие клиенты, проекты, услуги являются более выгодными, а какие менее?
Для того, чтобы приступить к разработке системы
управленческого учета, прежде всего, нужно договориться о терминологии.
Введем следующие термины:
Выручка
от реализации товаров, работ, услуг – всё что должно
поступить от клиента за выполненные работы и услуги и проданные товары. При рассмотрении данного показателя всегда
нужно указывать, включается ли при рассмотрении НДС в состав выручки, или
рассматривается выручка, очищенная от НДС.
Прямые
переменные расходы, непосредственно связанные с
выполненными работами. услугами, проданными товарами. Как правило, прямые переменные расходы
рассматриваются без НДС, так как данный показатель используется для составления
управленческого отчета о прибылях и убытках, а не для отчета о движении
денежных средств.
Прямые
условно-постоянные расходы – расходы непосредственно
связанные с работой для определенного клиента, проекта или услуги, но,
практически не зависящие от её объема (в определенных границах). К таким
расходам, в частности, может относиться
аренда производственных помещений, инструмента, спецтехники - необходимых для
осуществления конкретного проекта, оказания услуги конкретному клиенту или
ведения определенного вида деятельности.
Управленческая
прибыль (маржа) нулевого
уровня - разница между выручкой (без НДС) и прямыми переменными расходами
Управленческая
прибыль (маржа) следующих уровней – управленческая прибыль
предшествующего уровня минус прямые условно постоянные расходы данного уровня.
Рассмотрим, как следует использовать введенные
показатели для построения системы управленческого учета в данных компаниях.
Для строительно-ремонтной компании управленческий
отчет о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом:
Наименование показателя
ИТОГО
Управленческая
прибыль по компании (3-его уровня)
Прямые
условно-постоянные расходы по компании
Регионы
1
2
Управленческая
прибыль по региону (2-го уровня)
Прямые
условно-постоянные расходы по региону
Проекты
1
2
3
4
5
6
Управленческая
прибыль по проекту (1-го уровня)
Прямые
условно-постоянные расходы по проекту
Управленческая
а прибыль по проекту (нулевого уровня)
Выручка
(без НДС) по проекту
Прямые
переменные расходы по проекту
Данная структура управленческого отчета может
применяться для любой проектной деятельности, а не только для строительства.
Если Вы хотите разобраться со структурой своих прямых
переменных и условно-постоянных расходов для составления управленческого отчета
о результатах деятельности Вашей компании, то напишите мне письмо на адрес: andrey.naumov@inbox.ru
Рассмотрение отчетов для других двух компаний
продолжим в следующих выпусках рассылки.