РАССЫЛКИ ПОРТАЛА RFPRO.RU

Лучшие эксперты в разделе

Igor Yu. Pilyugin Статус: Мастер-Эксперт Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

Ramon105 Статус: 8-й класс Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

Проскурнов Сергей Валентинович Статус: 8-й класс Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

∙ Налоговое право

Номер выпуска:	199
Дата выхода:	18.02.2019, 03:15
Администратор рассылки:	Калашников О.А. (Руководитель)
Подписчиков / экспертов:	13 / 6
Вопросов / ответов:	3 / 5

Консультация # 71425: Здравствуйте, уважаемые коллеги! Помогите, пожалуйста, разобраться в весьма спорном, важном и интересном для меня (а также думаю и для многих из Вас) вопросе. Решил попробовать открыть юридическую консультацию. Буду регистрироваться в качестве ИП. Изучив некоторые НПА, нашел несколько пробелов и противоречий, касающихся желанного Консультация # 182186: Здравствуйте, уважаемые эксперты! Прошу вас ответить на следующий вопрос: Занимаюсь разработкой сайтов, правда не зарегистрирован как ИП, и не имею никаких лицензий или разрешений. В общем работаю "в черную". Попался заказчик, который упорно хочет оплатить услуги только безналом, причем провести это как оказание информационных услу...

---

Консультация # 180857: Здравствуйте, уважаемые эксперты! Прошу Вас ответить на следующий вопрос: Семья, состоящая из четырех человек (муж, жена,старший ребенок работающий (в момент оплаты первоначального взноса несовершеннолетний, а через 2 н едели, т. е. в момент оформления договоров и регистрации - совершеннолетний) и младший несовершеннолетний ребенок), приобрет...

---

Консультация # 71425:

Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Помогите, пожалуйста, разобраться в весьма спорном, важном и интересном для меня (а также думаю и для многих из Вас) вопросе.
Решил попробовать открыть юридическую консультацию. Буду регистрироваться в качестве ИП. Изучив некоторые НПА, нашел несколько пробелов и противоречий, касающихся желанного применения бланков строгой отчетности (БСО) вместо контрольно-кассовой техники (ККТ). Вот и хотелось бы узнать Ваше мнение.
Заранее извиняюсь за возможно излишнюю детализацию вопроса, но правильно поставленный вопрос – это уже половина ответа :)
1. Во-первых, законен ли сам факт применения БСО вместо ККТ при оказании населению платных юридических услуг? Как на это реагирует ИМНС?
С одной стороны, согласно п. 3. ст. 2 Федерального Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" для данного вида деятельности не предусмотрено применение БСО вместо ККТ.
С другой стороны, письмом МИНФИНа от 20 апреля 1995 г. N 16-00-30-35 утверждена форма квитанции для использования при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин как бланк строгой отчетности.
Изначально данная форма была утверждена для лесного хозяйства РФ, но позже её было разрешено также применять организациям, осуществляющим свою деятельность в сфере платных юридических услуг (практически «отменено» Письмом МНС РФ от 24 августа 2004 г. N 33-0-09/524 «О применении контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности»).
РАЗРЕШЕНЫ ЛИ БСО ВМЕСТО ККТ? МОЖЕТ У КОГО ЛИБО ЕСТЬ ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ?
Если применение БСО разрешено, то в связи с изменениями в законодательстве возникает следующий вопрос…
2. В п. 2 Постановления Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов без применения ККТ" сказано, что «формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с Положением, предусмотренным настоящим Постановлением, но не позднее 1 января 2007 г.».
То есть, насколько я понимаю, форма квитанции, утвержденная упомянутым мной выше (письмо МИНФИНа от 20 апреля 1995 г. N 16-00-30-35) относится к БСО с «ранее установленными требованиями» и соответственно с 01 января 2007 г. применяться не должна? Новая форма, насколько мне известно, не утверждена.
СООТВЕТСТВЕННО, ЕСЛИ НЕТ УТВЕРЖДЕННОЙ ФОРМЫ, ТО ДЛЯ ВНОВЬ ОБРАЗОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДОЛЖНА ПРИМЕНЯТЬСЯ ККТ, А УЖЕ СУЩЕСТВУЮЩИЕ ДОЛЖНЫ ПЕРЕЙТИ НА НЕЁ?
Однако моя СПС (Консультант+) и сейчас определяет форму данной квитанции как действующую по настоящий момент. Может быть, есть какие либо дополнения, либо изменения к указанному Постановлению Правительства?
В приложении, реквизиты НПА.
Заранее спасибо за любые ответы, мнения и высказывания по данным вопросам.

Дата отправки: 17.01.2007, 21:27
Вопрос задал: Urfaq
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует before:

Здравствуйте, Urfaq!
1. ИФНС на применение БСО реагируют по-разному. Известны случаи как наложения ответственности за неприменение ККТ одними инспекциями (со ссылкой на Письмо МНС 2004 г.), так и вполне нормального принятия таких БСО другими (со ссылкой на позицию Минфина 2000 г. и Минюста, рекомендовавшего данный БСО к применению юристами с учетом письма Минфина).
Иными словами, в настоящее время в данной области мало что понятно, и, как представлется, это будет продолжаться до принятия Правительством своих форм.
Именно в силу такой неопределенности, следует наличным расчетам предпочесть безналичные.
2. В данное Постановление Правительства внесено изменение 05.12.2006 г., в силу которого срок действия бланков Минфина, в т.ч. спорного N 16-00-30-35, продлен до 01.09.2007 года.
С уважением, before.

Консультировал: before Дата отправки: 19.01.2007, 19:31

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 182186:

Здравствуйте, уважаемые эксперты! Прошу вас ответить на следующий вопрос:
Занимаюсь разработкой сайтов, правда не зарегистрирован как ИП, и не имею никаких лицензий или разрешений. В общем работаю "в черную".
Попался заказчик, который упорно хочет оплатить услуги только безналом, причем провести это как оказание информационных услуг.
Вопрос в следующем: не придут ли ко мне потом добрые дяди милиционеры из налоговой, не скажут ли плати налог (но это не страшно, заплачу), и не вкатят ли штраф за работу без регистрации/лицензии/разрешения?
Если да, то как это можно обойти?

Заранее огромное спасибо!

Дата отправки: 13.02.2011, 00:35
Вопрос задал: имя скрыто
Всего ответов: 2
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Igor Yu. Pilyugin (Мастер-Эксперт):

Здравствуйте!
Теоретически такое возможно. Если кто-то имеет на Вас зуб и уведомит налоговую о незаконном предпринимательстве и неуплате налога. Или налоговая проверка у Вашего заказчика заинтересуется, куда пошли эти деньги.
Тогда кроме уплаты налога и штрафа в размере от 20 до 40% от неуплаченного налога (в зависимости от ситуации) в соответствии со ст. 122 НК РФ Вы ещё можете быть и привлечены к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ "Об административных правонарушениях" за незаконное предпринимательство. Санкция статьи - штраф от 500 до 2000 руб.
Рекомендую заключить с заказчиком гражданско-правовой договор, в котором обязанность уплаты налога будет лежать на заказчике. Пример такого договора в приложении. Взято отсюд а.
Только из п. 2.3 договора следует исключить слова обязуется соблюдать правила внутреннего трудового распорядка Клиента, иначе такой договор может быть признан трудовым.

Приложение:
ДОГОВОР № __________ г. Москва _________.2009 г. ОАО «Союзвнешконсалт», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Первого заместителя генерального директора Иванова Якова Петровича, действующего на основании Доверенности № 523 от 15 августа 2009 года, с одной стороны, и ФИО (дата рождения _________, паспорт серия _______, № __________, выдан ___________________________________, дата выдачи ______________, зарегистрирован по адресу: _______________________________________________, именуемый в дальнейшем «Консультант», с другой стороны, далее совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор (далее «Договор») о нижеследующем: ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА Консультант по заданию Заказчика своими силами оказывает Заказчику комплекс услуг, связанных с __________________________________________________________________ в соответствии с Календарным планом оказания услуг (Приложение №1 к настоящему Договору), - далее «услуги». 1.2. Услуги оказываются в период с ___ ___________ 2009 г. по _____________ 2009 г. 1.3. Оказанные услуги оформляются ежемесячным подписанием Акта об оказанных услугах в двух экземплярах в соответствии с настоящим Договором. 1.4. По настоящему Договору Консультант не имеет права заключения/изменения/расторжения каких-либо договоров от лица Заказчика, не является торговым представителем и/или агентом Заказчика, и не может выступать от лица Заказчика в каких-либо сделках, не имеет права делать заявления, давать поручения, обещания от лица Заказчика. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН 2.1. Консультант обязуется качественно и своевременно оказывать услуги по настоящему Договору в соответствии с Календарным планом оказания услуг (Приложение №1 к настоящему Договору). 2.2. Заказчик обязуется своевременно выплачивать Консультанту причитающееся ему денежное вознаграждение за оказанные услуги на условиях, предусмотренных настоящим Договором, а также обеспечить Консультанта необходимыми для оказания услуг по настоящему Договору технической информацией и документацией Заказчика/ Клиента. 2.3. Консультант обязуется оказывать услуги квалифицированно, бережно относиться к оборудованию и к материалам Заказчика/Клиента во время оказания услуг. 2.3. Консультант обязуется соблюдать правила внутреннего трудового распорядка Клиента и сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию Заказчика и Клиента, указанного в п.1.1. настоящего Договора. 2.4. Все расходы, связанные с пребыванием Консультанта по месту оказания услуг и у Заказчика несет сам Консультант. 3. СТОИМОСТЬ, УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 3.1. Стоимость предоставляемых Консультантом услуг по настоящему Договору составляет ______________ (_________________________________) рублей в месяц, из которых в соответствии с законодательством РФ Заказчиком удерживается и уплачивается в бюджет РФ НДФЛ (13%) в размере _______________ (________________________________) рублей. 3.2. Заказчик оплачивает стоимость услуг в соответствии с п.3.1. настоящего Договора в течение 10 (десяти) календарных дней от даты подписания Сторонами соответствующего ежемесячного Акта об оказанных услуг. 3.3. Не позднее 3 (трех) рабочих дней после даты окончания очередного календарного месяца Консультант передает Заказчику отчет по оказанию услуг, который ежемесячно согласуется и подписывается Заказчиком и Стороны подписывают ежемесячный Акт об оказанных услугах по настоящему Договору. 3.4. Консультанту выплачивается стоимость услуг (за вычетом НДФЛ) в соответствии с п.3.1. настоящего Договора в безналичном порядке - на банковский счет Консультанта, указанный в настоящем Договоре. В случае неполного месяца оказания услуг, стоимость услуг за неполный календарный месяц определятся, исходя из количества полных календарных дней в месяце оказания услуг. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1. Ответственность Сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему Договору регулируется действующим законодательством РФ. 5. СРОК ДЕЙСТВИЯ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА 5.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты подписания и действует до выполнения Сторонами взятых на себя обязательств по настоящему Договору. 5.2. Настоящий Договор может быть расторгнут по согласованию Сторон путем подписания Сторонами дополнительного соглашения. 5.3. Настоящий Договор может быть расторгнут в одностороннем внесудебном порядке любой из Сторон при условии предупреждения другой Стороны за 1 месяц до даты расторжения. Все оказанные услуги к дате расторжения должны быть оплачены Заказчиком. 6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 6.1. Стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по настоящему Договору при наступлении обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства - стихийные бедствия, военные действия, блокады и т.п.) при условии немедленного уведомления другой Стороны о наступлении таких обстоятельств не позднее 3 (трех) календарных дней с даты наступления указанных обстоятельств. 6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу. Каждый экземпляр должен быть подписан обеими сторонами, и каждая Сторона получает по одному экземпляру. Приложение №1 является неотъемлемой частью настоящего Договора. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН. КОНСУЛЬТАНТ: ЗАКАЗЧИК: ФИО (дата рождения _______________, паспорт серия __________, № ___________, выдан ________________, дата выдачи ___________, зарегистрирован по адресу: _________________________________________ ИНН - ________________________ Банковский счет: ________________________ Реквизиты банка: ИНН Банка ____________________ БИК _______________ Расчетный счет ________________________ ОАО «Союзвнешконсалт» Юридический адрес: ОГРН: ИНН , КПП Тел.: (495) ХХХ-ХХ-ХХ Факс: (495) ХХХ-ХХ-ХХ Банковские реквизиты: Р/С в ЗАО «Наименование банка» К/С БИК ________________________ ФИО Первый заместитель генерального директора _______________________ Я.П. Иванов

Консультировал: Igor Yu. Pilyugin (Мастер-Эксперт) Дата отправки: 13.02.2011, 09:46

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультирует Доцент:

Здравствуйте!
В некоторых случаях между физическим лицом и предприятием заключается не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг. Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, на которые нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору. По гражданско-правовому договору, работник выполняет определенные действия по заданию работодателя и обязан обеспечить результат, оговоренный в гражданско-правовом договоре, не подчиняясь при этом правилам внутреннего трудового распорядка организации.
В зависимости от предмета гражданско-правовые договоры могут быть связаны либо с выполнением работ (оказанием услуг), либо с передачей имущества в собственность или пользование. Исходя из Вашего вопроса, можно предположить, что у Вас намечается авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ).
Вне зависимости от вида договора:
- исполнитель работ не зачисляется в штат, записи в его трудовую книжку не вносятся, приказ о приеме на работу не оформляется, табель учета рабочего времени не ведется;
- предметом договора является конкретный результат работы (отремонтированное помещение, написанная статья и т.п.) или оказанная услуга;
- по общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ);
- отношения сторон ограничены по времени - имеют срочный характер. Если срок выполнения работ в договоре не указан, обязательства исполняются в разумный срок (п. 2 ст. 314 ГК РФ);
- исполнитель не обязан подчиняться правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации;
- исполнитель не имеет права на оплачиваемый больничный, отпуск, различные компенсации и льготы, предусмотренные трудовым законодательством.
Цена гражданско-правового договора, складывается:
- из вознаграждения, выплачиваемого исполнителю;
- сумм возмещения расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

Вознаг раждение

По общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам нужно удержать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;
Ставка НДФЛ 13%. С суммы вознаграждения организация должна удержать НДФЛ по ставке 13% в отношении выплат исполнителям - резидентам РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сроки удержания и уплаты НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ и Письмо УФНС Росс ии по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).
Перечислить налог организация должна при выплате вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- в наличной форме - в день фактического получения денег в банке;
- в безналичной форме - в день перечисления денег на банковский счет исполнителя.
Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в неденежной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Налоговая отчетность. По итогам года организация должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по гражданско-правовым договорам и суммах НДФЛ. Для этого используется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Сведения о доходах в виде вознаграждений по гражданско-правовому договору необходимо отразить и в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (п. 1 ст. 230 НК РФ). Ее заводят на каждого гражданина, который получает доходы от организации (или предпринимателя). Если исполнитель имеет доходы в течение года по нескольким договорам, все они должны быть отражены в одной карточке.
Особенности исчисления НДФЛ с авторского вознаграждения
Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/84 7). Данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.
Взносы на страхование от несчастных случаев
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начисляются на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если в нем предусмотрена уплата таких взносов. Страховые взносы перечисляются в срок, установленный страховщиком - отделением ФСС РФ, в котором организация состоит на учете.
Об этом говорится в п. п. 4 и 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.
Страховые взносы с вознаграждений
На выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ " ;О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).
При этом страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на данные выплаты не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Страховыми взносами нужно облагать выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Не начисляются взносы на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам:
- индивидуальным предпринимателям (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
- иностранным гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
- иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно преб ывающим на территории Российской Федерации (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Кроме того, не облагаются взносами суммы возмещения расходов, возникающих у исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Суммы вознаграждений и страховых взносов указываются в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Ее форма, рекомендованная к применению, приведена в Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

Особенности исчисления страховых взносов по договору авторского заказа
Частью 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов на создание произведения науки, литературы и искусства.
Если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету в разме рах, установленных ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Например, сумму вознаграждения за создание научных трудов и разработок нужно уменьшить на 20%.

Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять на сумму авторского вознаграждения не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Если работник, с которым заключен гражданско-правовой договор, не зарегистрировано как ИП, то его могут привлечь к ответственности за незаконное осуществление предпринимательской деятельности.
В соответствии со "статьей 23" ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а юридическое лицо подлежит государственной регистрации "(статьи 49" и "51" ГК РФ).
Кроме того, в случае выявления налоговым органом факта осуще ствления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве такового, а значит и без постановки на учет в налоговом органе, может привлекаться к ответственности по ст.117 НК РФ, имея ввиду ст.11 НК РФ, которая признает таких лиц индивидуальными предпринимателями и без государственной регистрации.
Прежде чем привлекать к ответственности нужно выяснить соответствуют ли Ваши действия указанным признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск. Если работая по гражданско-правовому договору, Вы выполняя разовую работу, или Ваш заказчик (по условиям договора) не платит за Вас налоги и сборы в гос. фонды, то Вы уклоняетесь от уплаты налогов и сборов, и несете риск ответственности. Если Вы постоянно за деньги выполняете работы, не зарегистрировав ИП или организацию, то рискуете уголовной или налоговой ответственностью. Платить налоги и сборы - это конституционная обязанность (ст. 57).

Приложение:
Статья 57 Конституции РФ: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

Консультировал: Доцент Дата отправки: 13.02.2011, 13:47

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультация # 180857:

Здравствуйте, уважаемые эксперты! Прошу Вас ответить на следующий вопрос:

Семья, состоящая из четырех человек (муж, жена,старший ребенок работающий (в момент оплаты первоначального взноса несовершеннолетний, а через 2 недели, т. е. в момент оформления договоров и регистрации - совершеннолетний) и младший несовершеннолетний ребенок), приобретает по ипотеке в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 1 200 000 руб. Обязательным условием по ипотеке является уплата по квитанции через банк первоначального взноса в размере 20%, т. е. 240000 т р. Ипотечный кредит 960000 р. Банк учитывает справки по НДФЛ только жены и старшего работающего ребенка (муж временно безработный). Ипотечный кредит оформляется на имя жены на 20 лет.

1)Как лучше оплатить квитанцию первоначального взноса (на жену 100%, или на старшего ребенка 100%, или в какой пропорции разбить на двоих), чтобы при предоставлении имущественного вычета не возникло проблем ни у жены ни у ребенка и вычет был максимально возможным?

2)Сможет ли ст ребенок получить вычет в налоговой, если его доля будет оформлена в собственность, но не будет на его фамилию никаких квитанций об оплате?

3)Можете показать как должна будет заполнена декларация на него и на жену.

4)Если договор ипотеки, купли-продажи будет оформлен в 2010 г, а регистрационные документы на доли в квартире оформлены в 2011 г что будет с декларациями и вычетом?

5)Что будет с декларациями и вычетом, если первоначальный взнос будет оплачен в 2010 г, а все остальные документы в 2011 г?

Ответ необходим с примером и ссылками на законодательство.

Дата отправки: 20.11.2010, 01:16
Вопрос задал: Воронеев Евгений Владимирович
Всего ответов: 2
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Burbon:

Здравствуйте, Воронеев Евгений Владимирович!
1)Как лучше оплатить квитанцию первоначального взноса (на жену 100%, или на старшего ребенка 100%, или в какой пропорции разбить на двоих), чтобы при предоставлении имущественного вычета не возникло проблем ни у жены ни у ребенка и вычет был максимально возможным?

Квартира приобретена в общую долевую собственность. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) (Письма Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-05/7-459, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-339, от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 N 20-14/024709, от 19.08.2009 N 20-14/4/086063@).
Причем это же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками (Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@).
Налоговый вычет сост авляет 2 млн. руб., но не более стоимости квартиры, т.е. доля в Вашем случае составляет 300 000 рублей (1200000/4), первоначальный взнос менее одной доли, следовательно, его может оплатить один совладелец. Т.к. ребенок в момент оплаты является несовершеннолетним и не имеет собственных доходов, то оплата должна производиться матерью ребенка.

2)Сможет ли ст ребенок получить вычет в налоговой, если его доля будет оформлена в собственность, но не будет на его фамилию никаких квитанций об оплате?
Платежные документы должны быть оформлены на налогоплательщика, т.е. содержать сведения о нем, как о физическом лице, - его имя, включая фамилию и собственно имя, а также отчество (Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/9-240).
Кроме того, как указал Минфин России в Письме от 05.06.2009 N 03-04-05-01/437, налогоплательщик сможет получить имущественный вычет, только если будет подтверждено, что расходы произведены за его счет. Аналогичная позиция высказана УФНС России по г. Москве в Письме от 12.05.2009 N 20-14/4/046504.
Если платежные документы оформлены на одного из собственников, то другой вправе получить вычет, только представив выписанную им доверенность, на основании которой первый собственник внес за него деньги в оплату имущества. Причем доверенность должна быть оформлена в письменной форме до момента внесения денег (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.11.2006 N 28-10/104735).
Вместе с тем, ФНС России в отношении долевой собственности высказала иное мнение. Так, вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком - любым из совладельцев объекта имущества или всеми одновременно (Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@).

3)Можете показать как должна будет заполнена декларация на него и на жену.
Декларацию Вы, скорее всего, будете подавать в 2012 году, ее форма постоянно меняется, поэтому скачаете с сайта ФНС программу по заполнению декларац ии в соответствующем году и с ее помощью составите декларацию.

4)Если договор ипотеки, купли-продажи будет оформлен в 2010 г, а регистрационные документы на доли в квартире оформлены в 2011 г что будет с декларациями и вычетом?
5)Что будет с декларациями и вычетом, если первоначальный взнос будет оплачен в 2010 г, а все остальные документы в 2011 г?
По мнению контролирующих органов, налогоплательщик вправе заявить вычет начиная с того периода, когда у него возникло право на вычет. Иными словами, заявить вычет за периоды, предшествующие возникновению права на него, нельзя (Письма Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/7-495, от 19.08.2010 N 03-04-05/7-471, от 22.07.2010 N 03-04-05/5-410, от 19.07.2010 N 03-04-05/9-402, ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1363, от 27.07.2009 N 3-5-04/1108, УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/4/047896@, от 30.04.2010 N 20-14/4/046486@, от 14.04.2010 N 20-14/4/039674@, от 14.04.2010 N 20-14/4/039129@). Такую позицию раздел яют и суды (Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2010 N 48-В10-6).
Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет. Данный вывод следует из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:
- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).
Таким образом, право на налоговый вычет вы получите в 2011 году.

Консультировал: Burbon Дата отправки: 21.11.2010, 16:40 4 Ответ на вопрос 1) в частности:"Т.к. ребенок в момент оплаты является несовершеннолетним и не имеет собственных доходов". Вопрос невнимательно был прочитан: старший ребенок несовершеннолетний только на момент внесения первоначального взноса, но он ИМЕЕТ свой доход (его справку по НДФЛ учитывает банк при ипотеке). Спасибо. ----- Дата оценки: 21.11.2010, 19:38

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультирует Lion:

Здравствуйте, Воронеев Евгений Владимирович!
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строи тельства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

1) Плательщиком по кредиту будет являться именно мать, и платить любые его части должна она, либо от её имени доверенное лицо (должна быть доверенность на внесение платежа). Это нужно для получения вычета по процентам на кредит, в дальнейшем.
2) Нет, не сможет. Для получения вычета необходимо представить доказательства понесённых на приобретение доли расходов. Внесение каких-либо сумм на погашение кредита от имени сына в банк, такими доказательствами не являются, так как погашение кредита не свидетельствует об уплате им сумм за свою долю.
3) Показать заполненную декларацию задача проблематичная, поскольку это не одна страница. В помощь по заполнению декларации вы можете обратиться сюда.
4) Вычет будет предоставлен за тот налоговый период, в котором наступило право на вычет. Право на вычет наступит только тогда, когда квартира перейдёт в собственность дольщиков. В собственность она перейдёт только после регистрации (ч.2 ст.223 ГК). То есть, если право собственности на квартиру зарегистрировано в 2011 году (дата внесения сведений в государственный реестр), то вычет будет предоставлен за 2011 год, если право собственности будет зарегистрировано в 2010 году (например дата внесения в госреестр 31.12.2010, а документы будут готовы в 2011 году, то вычет будет предоставлен за 2010 год.
5) Первоначальный взнос по кредиту для получения вычета не имеет значения. Квитанцию об о плате первоначального взноса к декларации прикладывать не нужно. Для получения вычета имеет значение оплата процентов по ипотечному кредиту, которая, как Вы говорите будет только в 2011 году.

Это по Вашим вопросам. Теперь нюансы:
1. Совершеннолетний для получения вычета должен будет доказать свои расходы на покупку доли. Стороной по кредитному договору является мать, и именно эти деньги пошли на покупку квартиры. То есть, покупка за счёт кредитных средств, в том числе и его доли, не является основанием для предоставления ему вычета.
2. Мать может получить вычет за долю несовершеннолетнего ребёнка на основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П (хотя возможно, дадут только половину от этого вычета, поскольку отцу вычет не положе).
3. Вычет за проценты будет предоставляться ежегодно, по мере погашения процентов. То есть, ежегодно нужно подавать декларацию с документами, и поскольку кредит брала мать, то и вычеты по проц ентам будет предоставляться ей.

Консультировал: Lion Дата отправки: 21.11.2010, 19:27 5 Немного непонятно: ответ на п 2) свидетельствует о том, что расходы нужно доказать, а ответ на п 5) гласит, что взнос для вычета значения не имеет, т. е. об обратном. Но в целом ответ полный. И спасибо за нюансы. ----- Дата оценки: 21.11.2010, 20:34

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Оценить выпуск | Задать вопрос экспертам

главная страница  |  стать участником  |  получить консультацию
техническая поддержка