ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2014

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "Некоммерческие организации" № 4/2014;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Бухгалтерский учет

Теперь НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухучета независимо от объема поступившего за предшествующий отчетный год имущества

При самовывозе в счете-фактуре указывают ту же информацию о грузоотправителе, что и в форме ТОРГ-12

Налогообложение

Уточнены отдельные правила налогового администрирования

Средний заработок, выплачиваемый иностранному работнику – высококвалифицированному специалисту за период отпуска, облагают НДФЛ по ставке 30%

Если представительские расходы НКО произведены за счет целевых средств, то их нельзя учесть при налогообложении прибыли

Предложены рекомендации по оформлению документов, используемых при изменении стоимости переданных товаров после их отгрузки, с применением УПД

Социальное обеспечение

Определен порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Социальное страхование

Суммы пособий по временной нетрудоспособности, оформленные с нарушениями, облагают взносами на обязательное страхование

Страховые взносы

Взносы работодателя и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии следует перечислять отдельными платежами

С 2015 г. выплаты, связанные с увольнением работников, в сумме, не превышающей трехкратного среднемесячного заработка, не облагают страховыми взносами

С 2015 г. излишне уплаченные взносы на страхование временной нетрудоспособности можно будет зачесть в счет взносов на страхование от несчастных случаев и наоборот

Трудовые отношения

Работник самостоятельно может поменять банк, в который должна быть переведена зарплата

Соглашение о расторжении трудового договора, заключенного на неопределенный срок, не может быть аннулировано в одностороннем порядке

Разное

При перечислении подотчетных сумм на личные банковские карты сотрудников необходимо соблюдать определенный порядок

Бухгалтерский учет

Теперь НКО вправе применять упрощенные способы ведения бухучета независимо от объема поступившего за предшествующий отчетный год имущества

Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 344-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Изменены законодательные акты, касающиеся правил ведения бухгалтерского учета.

Значительная часть поправок связана с унификацией применяемой терминологии (например, слова "бухгалтерская отчетность" заменены словами "бухгалтерская (финансовая) отчетность").

Уточнен перечень субъектов экономической деятельности, имеющих право применять упрощенные способы ведения бухучета. Теперь это право распространено на все некоммерческие организации независимо от объема имущества, поступившего за предшествующий отчетный год (ранее существовало ограничение на поступление имущества за предшествующий отчетный год – 3 млн руб.).

Закон вступил в силу 16 ноября 2014 г.

При самовывозе в счете-фактуре указывают ту же информацию о грузоотправителе, что и в форме ТОРГ-12

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 сентября 2014 г. № 03-07-РЗ/46026

Разъяснен вопрос об особенностях заполнения строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры, если поставку товаров производят на условиях самовывоза.

При отгрузке товаров счета-фактуры составляют на основе первого по времени составления первичного учетного документа, то есть на основе уже имеющегося первичного документа, который отражает конкретные факты хозяйственной жизни, подтверждаемые этим первичным документом.

Если при продаже (отпуске) товаров продавец применяет унифицированную форму товарной накладной ТОРГ-12, то необходимо учитывать, что данная форма содержит реквизит "организация-грузоотправитель", при заполнении которого указывают данные об этом лице. Аналогичные требования установлены и для счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Учитывая, что счет-фактуру составляют на основании первичного учетного документа, а форма ТОРГ-12 содержит данные о грузоотправителе, в счете-фактуре в качестве грузоотправителя следует указывать те же данные, что и в товарной накладной ТОРГ-12.

Впрочем, даже если в указанном реквизите в счете-фактуре будет указана другая информация, не препятствующая при проведении налоговой проверки идентификации продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимости, налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю, налоговые органы будут не вправе отказать в принятии сумм налога к вычету.

Налогообложение

Уточнены отдельные правила налогового администрирования

Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2015 г. вступает в силу ряд изменений в порядке налогового администрирования и налогообложения.

Так, с организаций, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства или в финорганах регионов (муниципалитетов), недоимку по налогам с лицевых счетов будут взыскивать в судебном порядке только в отношении задолженности свыше 5 млн руб. Меньшие суммы будут взыскивать за счет средств, отраженных на лицевых счетах данных организаций по решению налогового органа.

Дополнены основания для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ). Теперь таким основанием будет недоимка по налогам и (или) задолженность по пеням, штрафам, с даты образования которых прошло более пяти лет, в следующих случаях:

– размер недоимки (задолженности) не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

– судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

При этом взыскателю возвращают исполнительный документ.

При рассмотрении материалов налоговой проверки теперь будет необходимо вести протокол (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

При представлении налоговой декларации по НДС на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность представления ее в электронной форме, налоговики будут считать непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Организациям, которым присвоен статус государственных научных центров, предоставлена льгота по налогу на имущество организаций (п. 15 ст. 381 НК РФ).

Средний заработок, выплачиваемый иностранному работнику – высококвалифицированному специалисту за период отпуска, облагают НДФЛ по ставке 30%

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 июля 2014 г. № 03-04-06/32423

Разъяснен вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц среднего заработка, выплачиваемого иностранному работнику – высококвалифицированному специалисту за период отпуска.

Налоговым законодательством установлено, что доходы, получаемые иностранным работником – высококвалифицированным специалистом за выполнение трудовых обязанностей в РФ, облагают НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Однако отпуск, согласно Трудовому кодексу РФ, – это время отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Следовательно, средний заработок, выплачиваемый работнику в период отпуска, не относят к доходам от осуществления трудовой деятельности. Поэтому в отношении такого дохода, полученного высококвалифицированным специалистом – иностранцем, следует применять ставку НДФЛ в размере 30%.

Если представительские расходы НКО произведены за счет целевых средств, то их нельзя учесть при налогообложении прибыли

Федеральная налоговая служба, письмо от 18 сентября 2014 г. № ГД-4-3/18838@ "О представительских расходах некоммерческих организаций"

Разъяснен порядок учета представительных расходов некоммерческих организаций в целях налогообложения прибыли.

При исчислении налога на прибыль доходы, полученные организацией, можно уменьшить на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Представительские расходы могут быть учтены при налогообложении в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за данный отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Однако если НКО осуществляла представительские расходы за счет средств целевого финансирования, то такие затраты не могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму понесенных представительских расходов НКО может только при условии, что такие расходы были осуществлены за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

Предложены рекомендации по оформлению документов, используемых при изменении стоимости переданных товаров после их отгрузки, с применением УПД

Федеральная налоговая служба, письмо от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа"

ФНС России подготовила рекомендации по оформлению документов, используемых при изменении стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением универсального передаточного документа.

При изменении цены (тарифа) и (или) изменении количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав может быть изменена общая стоимость поставки после отгрузки, что должно быть оформлено первичным учетным документом.

Однако единой унифицированной формы документа для оформления изменения размера требований и обязательств на сегодняшний день не существует. Поэтому продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по самостоятельно разработанной форме, если в ней присутствуют все законодательно установленные реквизиты (реквизиты установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

При наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру. При этом законодательство не запрещает вводить в его форму дополнительные реквизиты. Поэтому информацию корректировочных счетов-фактур можно объединить с информацией, относящейся к документу, подтверждающему согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки. Такой первичный учетный документ можно использовать для отражения указанной в нем суммы в регистрах налогового учета, а также для реализации права на вычет по НДС, подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль и других налогов.

С учетом сказанного ФНС России рекомендует к применению форму универсального корректировочного документа на основе формы корректировочного счета-фактуры и приводит рекомендуемые способы:

– отражения показателей указанной формы в налоговом учете;

– исправления информации, содержащейся в первоначально оформленном универсальном передаточном документе.

Поскольку форма носит рекомендательный характер, отказ от ее применения для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может служить основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения. Более того, экономические субъекты вправе разработать свою форму, соответствующую требованиям законодательства.

Социальное обеспечение

Определен порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Правительство Российской Федерации, Постановление от 13 октября 2014 г. № 1048 "О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами"

Утверждены Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса РФ).

Четыре дополнительных выходных дня в календарном месяце предоставляют одному из родителей (опекуну, попечителю) на основании заявления по форме, утверждаемой Минтрудом России. Эти дни оформляют приказом (распоряжением) работодателя. Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) родитель (опекун, попечитель) определяет по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных выходных дней.

Определен перечень документов (их копий), которые нужно представить работодателю для получения дополнительных выходных дней, порядок и периодичность их представления.

Если один из родителей дополнительные выходные дни в месяце использовал частично, оставшиеся дополнительные выходные дни могут быть предоставлены другому родителю.

В период отпусков дополнительные выходные дни не предоставляют. При этом четыре дополнительных выходных дня вправе использовать другой родитель, не находящийся в отпуске.

Количество предоставляемых выходных дней не увеличивают, если в семье более одного ребенка-инвалида.

Предоставленные, но не использованные в связи с болезнью родителя дополнительные выходные дни, могут быть представлены ему в этом же календарном месяце (при условии окончания болезни в указанном месяце и предъявления листка нетрудоспособности). При этом не использованные в указанном месяце дополнительные выходные дни на другой месяц не переносят.

При суммированном учете рабочего времени дополнительные выходные дни предоставляют из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, увеличенного в 4 раза.

Каждый дополнительный выходной день оплачивают в размере среднего заработка родителя.

Родитель несет ответственность за достоверность сведений, на основании которых предоставляют дополнительные выходные дни и обязан извещать работодателя о наступлении обстоятельств, влекущих утрату права на их получение.

Социальное страхование

Суммы пособий по временной нетрудоспособности, оформленные с нарушениями, облагают взносами на обязательное страхование

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, письмо от 3 сентября 2014 г. № 17-3/ООГ-732

Разъяснен порядок обложения взносами на обязательное страхование сумм пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятых к зачету территориальным органом ФСС РФ.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..." объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, за исключением выплат, поименованных в статье 9 названного закона. Пособия и иные виды обеспечения по обязательному социальному страхованию включены в список сумм освобождаемых от начисления страховых взносов.

Однако право на получение страхового обеспечения возникает только при наличии необходимых документов, оформленных в установленном порядке (ч. 4 ст. 2, ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Поэтому если суммы выплат по соцстрахованию оформлены с нарушением требований законодательства и по этой причине не приняты к зачету территориальным органом ФСС РФ, то их нельзя считать страховым обеспечением по обязательному страхованию и, следовательно, следует облагать взносами в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы

Взносы работодателя и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии следует перечислять отдельными платежами

Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 345-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

К программе государственного софинансирования пенсионных накоплений можно присоединиться до 31 декабря 2014 г. (ранее это было необходимо сделать в срок до 1 октября 2013 г.). Напомним, что застрахованные лица, подавшие заявление об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, имеют право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений.

Заявления работников о добровольной уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 1 января 2015 г. следует предоставлять в территориальный орган ПФР в виде электронных документов, если среднесписочная численность работников организации превышает 25 человек (ранее – 100 человек).

Взносы работодателя и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии с 1 января 2015 г. следует перечислять не единым платежном, а отдельными платежами с оформлением отдельных платежных поручений.

С 2015 г. выплаты, связанные с увольнением работников, в сумме, не превышающей трехкратного среднемесячного заработка, не облагают страховыми взносами

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, письмо от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449

Разъяснен порядок обложения страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, начисляемых после 1 января 2015 г.

В настоящее время выплаты, связанные с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), освобождены от обложения страховыми взносами. Однако при этом под данную норму подпадают только компенсации, выплачиваемые в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штатов. В случае расторжения трудового договора по иным основаниям, в том числе по соглашению сторон, компенсации облагают взносами в общем порядке.

С 1 января 2015 г. вступают в силу изменения, согласно которым будут освобождены от обложения страховыми взносами все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания увольнения, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..."). Однако страховые взносы надо будет по-прежнему начислять на суммы компенсаций за неиспользованный отпуск.

С 2015 г. излишне уплаченные взносы на страхование временной нетрудоспособности можно будет зачесть в счет взносов на страхование от несчастных случаев и наоборот

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, письмо от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-451

Разъяснен вопрос о взаимозачете излишне уплаченных уплаченных взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Согласно новой редакции Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах…" (далее – Закон № 212-ФЗ) с 1 января 2015 г. будет возможен зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей страховых взносов, платежей по погашению недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования в случае, если контроль за их уплатой производит один и тот же орган (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Контроль за уплатой страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний осуществляет ФСС РФ. Поэтому с нового года организациям будет предоставлена возможность произвести зачет излишне уплаченных взносов на страхование временной нетрудоспособности в счет взносов на страхование от несчастных случаев и наоборот. Зачет будут производить на основании заявления плательщика взносов.

Трудовые отношения

Работник самостоятельно может поменять банк, в который должна быть переведена зарплата

Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 333-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения положений, устанавливающих преимущества для отдельных хозяйствующих субъектов"

В Трудовом кодексе РФ закреплено положение (ч. 3 ст. 136 ТК РФ), в соответствии с которым работник имеет право самостоятельно выбрать кредитную организацию для перевода сумм заработной платы. Кроме того, работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена зарплата. Для этого он должен не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты зарплаты в письменной форме сообщить работодателю об изменении реквизитов для перевода.

Изменение вступило в силу 5 ноября 2014 г.

Соглашение о расторжении трудового договора, заключенного на неопределенный срок, не может быть аннулировано в одностороннем порядке

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, письмо от 10 апреля 2014 г. № 14-2/ООГ-1347

Разъяснен порядок оформления соглашения о расторжении трудового договора, заключенного на неопределенный срок, а также порядок выдачи трудовой книжки уволенному сотруднику.

Согласно трудовому законодательству трудовой договор может быть расторгнут по соглашению сторон в любое время (ст. 78 ТК РФ). При этом конкретные сроки для заключения такого соглашения не установлены. Поэтому заключить его можно в любой срок до дня увольнения работника. Однако, подписывая такое соглашение, работник должен понимать, что в отличие от увольнения по собственному желанию, он не сможет в одностороннем порядке отказаться от этой договоренности: аннулировать соглашение можно только при взаимном согласии работника и работодателя (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку. Если сделать это невозможно в связи с отсутствием работника или с отказом от ее получения, работодатель должен уведомить работника о необходимости явиться за трудовой книжкой или получить от работника согласие в письменной форме на отправку ее по почте (ст. 84.1 ТК РФ). Уведомление можно направить как почтой, так и иным способом, позволяющим доказать факт его отправки. После направления уведомления работнику работодатель будет освобожден от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.

Разное

При перечислении подотчетных сумм на личные банковские карты сотрудников необходимо соблюдать определенный порядок

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 августа 2014 г. № 03-11-11/42288

Разъяснен вопрос о порядке перечисления работникам подотчетных сумм на их личные банковские карты.

Минфин России и Федеральное казначейство допускают возможность перечисления средств на банковские счета сотрудников для оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов с использованием "зарплатных" карт. Ранее эта позиция уже была выражена в совместном письме Минфина России и Федерального казначейства от 10 сентября 2013 г. № 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554.

При этом отмечено, что порядок расчетов с подотчетными лицами, в том числе с использованием личных банковских карт сотрудников, должен быть установлен учетной политикой. Сотрудник должен подать письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов. Бухгалтер при перечислении подотчетных средств на банковские карты сотрудников в платежном поручении должен указать, что на карту перечисляют именно подотчетные средства. К авансовому отчету сотрудник должен будет приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2014

Грани развития: размышления у картины

Золотая осень

Тема номера: Средства индивидуальной защиты

Приобретение, эксплуатация и выбытие СИЗ в некоммерческой организации

Обеспечение средствами индивидуальной защиты работников некоммерческой организации: приобретение

Эксплуатация СИЗ

Выбытие СИЗ

Налогообложение СИЗ

Налог на прибыль

НДС

НДФЛ

Страховые взносы

Новое в законодательстве

Обзор документов

Бухгалтерский учет

Налогообложение

Оплата труда

Ответственность

Страховые взносы

Трудовые отношения

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Спецодежда и средства защиты"

Справочная информация

Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2014 году

Обновления на сайте bino.ru

Изменения Инструкции № 157н

Читайте! В открытом доступе 3 дня: http://bino.ru/v_otkrytom_dostupe.

Для руководителя и главного бухгалтера

На сайте представлена тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/Pokupka_dorogogo_oborudovania_vhod. Приглашаем написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Богданов А.И. На деревенской дороге: http://bino.ru/bogdanov_na_derevenskoy_doroge.

Наши электронные рассылки: