Практика по налоговым преступлениям: только суть (218). Директор и бухгалтеры не возмещали НДС
Учредитель и руководитель организации, главный бухгалтер и бухгалтер были обвинены в мошенничестве при возмещении НДС.
Первый, по мнению следствия, умышленно, с корыстной целью организовывал изготовлениепервичных документов о поставках продукцииорганизациями, имеющими признаки фирм «однодневок», якобы являвшихсяплательщиками НДС, достоверно зная, что поставки осуществлялись непосредственно индивидуальными предпринимателями иобществами с ограниченной ответственностью, находившимися на упрощеннойсистеме налогообложения и не являвшимися плательщиками НДС, имитируя,таким образом, участие лжепредприятия в цепочке покупле-продаже лесоматериалов в качестве основного поставщика товаров иприкрытие в незаконном зачете НДС.
Главный бухгалтер отразила в бухгалтерскойи налоговой отчетности фактически не понесенныеналогоплательщиком расходы по приобретению товаров с НДС уподконтрольных руководителю и учредителюорганизаций якобы приобретенной последнимиу фирм-однодневок, отразила в налоговых декларациях по НДС суммы налога, якобы уплаченного поставщиками за указанную продукцию, которую ООО вдействительности у них не закупало, и представила в ИФНС от имени директора заверенные его электроннойподписью сведения об экспорте товара, вышеуказанные декларации по НДС поставке 0% с внесенными в них ложными сведениями, дающие правона возмещение НДС, в результате чего было совершено хищение путем обманасотрудников ИФНС денежных средств изфедерального бюджета Российской Федерации в особо крупном размере.
Бухгалтер умышленно, с корыстной целью внесла вбухгалтерский учет заведомо ложные сведения о поставках товаров,а затем с использованием системы «банк-клиент» осуществила перечислениеденежных средств за якобы поставленную продукцию с расчетного счета ООО.
Суд же установил, что общий контроль организаций осуществляло другое лицо, а формальный директор и учредитель фактически подчинялсяему и действовал под его руководством. А работники бухгалтерии согласно должностным инструкциям вели бухгалтерский учет только на основании полученныхпервичных документов.
Оправдательный приговор вапелляционной порядке оставлен без изменения.
Единственно, из текста не совсем ясно, имело место возмещение НДС или все же зачет. Если первое, то формально хищение в форме мошенничества (ст. 159 УК РФ), если второе, то ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, поскольку деньги в бюджет не поступали и оттуда не изымались.