Бухгалтерия в примерах

  Все выпуски  

Бухгалтерские проводки в примерах



Бухгалтерские проводки в примерах.
Часть 2.


Описание рассылки:
  • Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.
  • В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
  • Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
  • Подписавшись на данную рассылку, вы будете получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
  • Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.

Выпуск № 18



 Расходы на командировку
 (суточные)


  • При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
    Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 Трудового кодекса РФ).
    При направлении в служебную командировку достаточно одного документа - либо Приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма N Т-9), либо Командировочного удостоверения (форма N Т-10), так как параллельное составление двух документов по одному факту хозяйственной деятельности является необязательным.
    В то же время в Письме от 23.05.2007 N 03-03-06/2/89 Минфин России указывает на необходимость оформления командировочного удостоверения (форма N Т-10) для признания командировочных расходов для целей налогообложения прибыли.

  • Командировочные расходы (в данном примере суточные) являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Командировочные расходы признаются в бухгалтерском учете на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

  • Для целей налогообложения прибыли суточные учитываются в составе командировочных расходов в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Суточные сверх норм не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 38 ст. 270 НК РФ).

  • Применение ПБУ 18/02
    Расходы в виде суточных, выплаченных сверх норм, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства, которое отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", Инструкция по применению Плана счетов).

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
    Суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, не включаются в доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    По мнению Минфина России (см. п. 2 Письма от 24.08.2007 N 03-04-06-02/164), в целях обложения НДФЛ организация должна применять нормы суточных, установленные Постановлением Правительства РФ N 93.

    С 01.01.2008 не подлежат обложению НДФЛ суточные за каждый день нахождения в командировке на территории РФ в размере, не превышающем 700 руб. (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, п. 3 ст. 217 НК РФ).

  • ЕСН и страховые взносы
    Суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, не подлежат налогообложению ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

    Со всей суммы суточных организация не начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167- ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

    Также со всей суммы суточных организация не начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).


Пример

По распоряжению руководителя организации работник направлен в служебную командировку сроком на 3 рабочих дня с целью заключения договора на поставку продукции. Работнику выплачены суточные в сумме 1500 руб. из расчета 500 руб. за каждый день нахождения в командировке (что предусмотрено коллективным договором).


В рассматриваемом примере для целей налогообложения прибыли организация учитывает суточные в размере 300 руб. (100 руб. x 3 дн.).



Бухгалтерские проводки
(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
ДебетКредитСумма
(руб.)
Содержание
1 500Выданы командированному работнику денежные средства под отчет.
(РКО)
1 500Отражены расходы в виде суточных
(Авансовый отчет)
240
(1 500 - 300) x 20%
Отражена сумма постоянного налогового обязательства.
(Бухгалтерская справка-расчет)




Сайт рассылки:КСБух
Все выпуски рассылки:Архив

Обратите внимание !
На базе рассылки
"Бухгалтерские проводки в примерах"
создан CD - диск
Заказать и ознакомиться
с демонстрационной версией CD-диска
можно на сайте
Атлас бухгалтерских проводок


На заметку:

До конца перерегистрации "ООО"
осталось менее 3-х месяцев!

 О рекомендуемых формах Заявлений
при Перерегистрации ООО

(формы для скачивания)



В избранное