Аналитические материалы по вопросам налогового законодательства
Приказ (*1) о налоговой политике № от
Смотрите также материал по теме

На основании Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить приказ о налоговой политике организации на 2002 год, а также приложения к приказу.
2. Установить систему налогового учета (*2) согласно утвержденной методике налогового учета.
3. Установить форму регистров налогового учета согласно приложению.
4. Утвердить порядок перехода от метода признания выручки «по оплате» к методу начисления.
5. Утвердить методику раздельного учета согласно приложения.
6. Утвердить порядок документооборота в системе налогового учета.
7. Возложить обязанность по составлению регистров налогового учета на главного бухгалтера организации.
Директор организации
Дата
Подпись

Приказ о налоговой политике в организации
1. Налоговая политика в организации представляет собой совокупность положений налогового учета, которые организация может определять самостоятельно, а также тех норм налогового права, которые организация обязана определить для целей исчисления налогов.
2. Установить, что для целей исчисления налога на добавленную стоимость применяются следующие элементы налоговой политики:
2.1 В соответствии с нормой статьи 167 НК РФ определять дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств
(Вар. В соответствии с нормой статьи 167 НК РФ определять дату возникновения налогового обязательства мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов.)
2.2 Раздельный учет по необлагаемой и облагаемой продукции (работам, услугам) осуществляется следующим образом:
- раздельный учет затрат на производство необлагаемой и облагаемой продукции (работ, услуг) осуществляется в каждом налоговом периоде;
- учет сумм налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, использованным на производство необлагаемой и облагаемой продукции ведется обособленно;
- доля оплаченных товарно-материальных ценностей, по которым налог на добавленную стоимость выделен в первичных документах, определяется на конец налогового периода;
- сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит вычету, определяется по доле оплаченных товарно-материальных ценностей и сумме налога в стоимости материальных ресурсов, использованных на производство облагаемой продукции;
- сумма налога на добавленную стоимость, которая относится на себестоимость необлагаемой продукции (работ, услуг), определяется по доле оплаченных товарно-материальных ценностей и сумме налога в стоимости материальных ресурсов, использованных на производство необлагаемой продукции.
2.3 В соответствии с пунктом 5 статьи 149 отказаться от льгот предоставленных пунктом 3 статьи 149 на период с 1 января 2002 года по 1 января 2003 года.
2.4 В соответствии с пунктом 2 статьи 175 выбрать в качестве критерия распределения сумм налога на добавленную стоимость, уплачиваемую по месту нахождения головной организацией и обособленных подразделений, - фонд оплаты труда.
3. Установить, что для целей исчисления налога на пользователей автодорог определять дату возникновения налогового обязательства по мере оплаты покупателями за реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
(Вар. Установить, что для целей исчисления налога на пользователей автодорог определять дату возникновения налогового обязательства по мере отгрузки покупателям продукции (товаров, работ, услуг).
4. Установить, что для целей исчисления налога с продаж по посредническим договорам установить место реализации, как место нахождение продавца товара.
4.1 В соответствии с пунктом 4 статьи 354 датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения по налогу с продаж, установить день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках или день поступления выручки в кассу.
(Вар. В соответствии с пунктом 4 статьи 354 датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения по налогу с продаж, установить день передачи товаров (работ, услуг) покупателю).
5. Установить, что для целей исчисления налога на прибыль применяются следующие элементы налоговой политики:
5.1. Признание доходов осуществляется по кассовому методу.
(Вар. Признание доходов осуществляется по методу начисления).
5.2 В соответствии с пунктом 2 статьи 271 НК РФ доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам в том случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, распределять, между этими периодами равномерно.
(Вар. В соответствии с пунктом 2 статьи 271 НК РФ доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам в том случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, распределять, между этими периодами пропорционально объему выпуска продукции (объему выполнения работ, объему оказанных услуг или другим показателям).
5.3 В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам в том случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, распределять, между этими периодами равномерно.
(Вар. В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам в том случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, распределять, между этими периодами пропорционально расходам сырья, образующим основу продукции (работ, услуг).
5.4 Установить, что раздельный учет доходов и расходов осуществляется по следующим видам деятельности или следующим операциям:
- реализация товаров, работ, услуг собственного производства;
- реализация товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;
- реализация покупных товаров;
- реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- реализация финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
- реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования;
- реализация основных средств;
- реализация нематериальных активов;
- реализация прав требования;
- реализация прочего имущества.
5.5 Установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
5.6 Установить, что затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, распределяются в следующем порядке:
- по амортизируемому имуществу в составе прямых расходов;
- по оплате труда в составе косвенных расходов;
- по материальным расходам в составе прямых расходов;
- по другим видам затрат в составе косвенных расходов.
(Вар. Может быть избран иной порядок отнесения таких расходов по группам расходов)
5.7 Установить, что оценка незавершенного производства производится в следующем порядке:
величина прямых расходов в незавершенном производстве определяется исходя из расчета по методу плановой (Вар. нормативной) себестоимости.
(Вар. Установить, что оценка незавершенного производства производится в следующем порядке:
величина прямых расходов в незавершенном производстве определяется пропорционально доле основного сырья в незавершенном производстве в натуральном измерении (Вар. в денежном выражении) за минусом технологических потерь. В качестве основного сырья считать:
- бумагу для полиграфического производства;
- металл для производства металлоконструкций и т.д.)
5.8 Установить, что величина прямых расходов в остатках готовой продукции на складе определяется исходя из расчета по методу плановой (Вар. нормативной) себестоимости.
(Вар. Установить, что величина прямых расходов в остатках готовой продукции на складе определяется пропорционально доле прямых затрат в готовой продукции в натуральном измерении (в денежном выражении).
5.9 Установить, что при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по себестоимости единицы запасов.
(Вар. Установить, что при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней себестоимости или метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
5.10 Установить, что при списании покупных товаров применять метод оценки по по средней себестоимости (Вар. Установить, что при списании покупных товаров применять метод оценки по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО) или по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
5.11 В соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ установить, что при списании ценных бумаг (за исключением случаев реализации акции, полученных при увеличении, уставного капитала) применять метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
(Вар. В соответствии с пунктом 9 статьи 280 НК РФ установить, что при списании ценных бумаг (за исключением случаев реализации акции, полученных при увеличении, уставного капитала) применять метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)
5.12 В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ установить что при исчислении сумм, подлежащих зачислению по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений в качестве критерия применять сумму расходов на оплату труда.
(Вар. В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ установить что при исчислении сумм, подлежащих зачислению по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений в качестве критерия применять среднесписочную численность работников)
5.13 Установить, что авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
(Вар. Установить, что авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли).
5.14 Установить, что начисление амортизации по основным средствам, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, производится линейным методом.
(Вар. Установить, что начисление амортизации по основным средствам, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, производится нелинейным методом).
(Вар. Установить, что начисление амортизации по основным средствам, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, производится линейным методом, за исключением следующих объектов основных средств: (перечень объектов).
(Вар. Установить, что начисление амортизации по основным средствам, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, производится методом, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию).
5.15 Установить, что коэффициент в отношении объектов основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, применяется в отношении следующих объектов: (перечень объектов).
5.16 Установить, что коэффициент в отношении объектов основных средств, используемых при многосменной работе, применяется в отношении следующих объектов: (перечень объектов).
5.17 Установить, что пониженные нормы амортизации применяются в отношении следующих объектов: (перечень объектов).
5.18 Установить, что в соответствии со статьей 266 НК РФ для покрытия убытков от безнадежных долгов в организации создать резервы по сомнительным долгам.
5.19 Установить, что в соответствии со статьей 267 НК РФ в организации создается резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в размере не более (указать размер).
5.20 Установить, что в соответствии со статьей 282 НК РФ сумма переносимого убытка, понесенного в предыдущем налоговом периоде, устанавливается в размере 30 процентов налоговой базы.

(*2) Не следует объединять налоговую политику и систему налогового учета в организации, поскольку это несколько разные вещи. Налоговая политика преследует целью утверждение таких положений, в соответствии с которыми налогоплательщику предоставлено право выбора между несколькими вариантами учета доходов, расходов, имущества или обязательств, а также в тех исключительных случаях, когда некая налоговая норма требует обязательного отражения в приказе о налоговой политике.
Система налогового учета представляет собой прежде всего определенную методику учета, которая базируется на положениях приказа о налоговой политике. Система налогового учета не является частью налоговой политики, а основывается на ней. Порядок ведения налогового учета отражается в налоговой политике, поскольку это предусмотрено нормами статьи 313 НК РФ.