ВНИМАНИЕ! Приглашаем на курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право», который состоится в г.Екатеринбурге 10, 11, 12 октября 2011 года.

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2011 году: правоприменительная практика и анализ последних изменений», который состоится в г. Москве 16, 17 ноября 2011 года.

Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Дмитрий Медведев отправил в отставку министра финансов Алексея Кудрина

2. Новости компании

2.1. Фрагмент выступления Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» А.В. Брызгалина с анализом основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертными ценами. Тема – «Специальные процедуры налогового контроля: уведомление, требование, проверка»

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. ФСС РФ продлил срок сдачи 4-ФСС РФ за девять месяцев

3.2. В Свердловской области расширят налоговые льготы для гостиничного бизнеса

3.3. Форма декларации по земельному налогу изменится

3.4. Сдержать рост налогов поможет повышение пенсионного возраста

3.5. В Московской области при проведении техосмотра выдают квитанции на уплату транспортного налога

3.6. Швейцарские банки раскроют информацию о счетах россиян

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Не все крупные компании смогут подписать соглашения о трансфертных ценах

4.2. Задолженность по отмененным местным налогам будет списана

4.3. Семьи с двумя и более детьми смогут получить имущественный вычет повторно

4.4. Сдачу «упрощенных» деклараций предложено перенести на 10 февраля

4.5. Разработчики программного обеспечения получат налоговые льготы

5. Налоговая цифра недели

У 36 млн. россиян на сегодняшний день имеется долг перед государством

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Обновлены формы, используемые при постановке на учет в налоговых органах (Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@)

6.2. Депутаты Госдумы РФ обсудили календарь рассмотрения вопросов на октябрь

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Денежные средства, ошибочно перечисленные на счет другого органа казначейства, «зависнут» (Письмо ФНС РФ от 12.09.2011 № 3н?4?1/14772@)

7.2. ФНС разрешила списать расходы на проведение мероприятий с участием распространителей продукции (Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 № ЕД-4?3/14401)

7.3. Переоценка земельного участка не меняет его стоимость в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-03-06/1/544)

7.4. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья, учитываются при налогообложении НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 № 03-04-08/4-166)

7.5. К вопросу о применении имущественного вычета при приобретении земельного участка, на котором расположен жилой дом (Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167)

7.6. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении жилья по договору мены (Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 № 03-04-08/4-150)

8. Новости налогового контроля 

8.1. Налоговые органы будут прилагать к акту налоговой проверки документы, подтверждающие выявленные нарушения

8.2. Налоговики будут учитывать свежие позиции Президиума ВАС РФ по налоговым спорам

8.3. ФНС разъяснила нюансы заполнения решения, вынесенного по итогам выездной проверки

9. Справка о работе ВАС РФ за период с 12 по 26 сентября 2011 года

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«В состав расходов по налогу на прибыль включается НДС, учтенный в сумме дебиторской задолженности при уступке третьим лицам права требования долга по договору цессии (п. 2 ст. 279 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 июля 2011 г. № А45-19296/2010)

10.2. В пользу налогового органа

«Наличие у организации представительства в иностранном государстве препятствует применению УСН, если только нормами международного соглашения прямо не предусмотрено иное (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 августа 2011 г. № А42-4040/2009)

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Смещение Прохорова с лидеров «Правого дела». Как будто накаркал...

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Евросоюз обложит банки налогом на торговлю ценными бумагами

12.2. Преуспевающим американцам поднимут налоги

13. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

13.1. Баскаки – сборщики налогов

13.2. Святой Матфей – покровитель налоговых органов

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел новый номер журнала «Налоги и финансовое право»: № 8/2011. Тема номера: «НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает в 2011 году на курсы повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

10, 11, 12 октября 2011 года

Руководитель курса:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Оформляется: Сертификат ИПБиА России для профессиональных бухгалтеров (40 часов)

Стоимость участия:
16 000 руб. (возможна отсрочка платежа)
12 000 руб. (при оплате участия до 04 октября 2011 года)

В стоимость входят материалы к лекциям, презентации к к лекциям (по запросу), отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право» по тематике курса, обеды, кофе-паузы.

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

Время проведения:
10, 11 октября 2011 года – с 10.00 до 17.00
12 октября 2011 года – с 10.00 до 12.30

Дополнительная информация по телефону:
(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

ПРОГРАММА

1 день – 10 октября 2011 года

10.00 – 10.05 Открытие курса

10.05 – 11.30 (1 ч. 25 мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием (Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
Тема № 1: Взаимозависимые лица: виды, способы определения долей.
Тема № 2: Общие условия о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

11.30 – 11.45 Кофе-пауза

11.45 – 13.00 (1 ч. 15 мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием (продолжение лекции)
Тема № 3: Контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).
Тема № 4: Налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля, симметричные и обратные корректировки).
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

13.00 – 14.00 Обед

14.00 – 15.00 (1 ч.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 5: Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами.
Заместитель генерального директора по экономическим вопросам Федорова Ольга Сергеевна

15.00 – 15.05 Перерыв

15.05 – 16.05 (1 ч.) Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и практика применения. Тенденции последующего развития системы и порядка исчисления и уплаты страховых взносов.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам Труфанов Антон Николаевич

16.05 – 16.10 Перерыв

16.10 – 17.00 (50 мин.) Совмещение работы и учебы: некоторые вопросы трудового и налогового законодательства (в том числе, условия предоставления учебных отпусков, порядок оплаты учебных отпусков и проезда к месту учебы, гарантии работникам, обучающихся не по специальности, налогообложение выплат, связанных с обучением, и т.п.).
Главный специалист Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аникеева Ольга Евгеньевна

17.00 – Ответы на вопросы участников

2 день – 11 октября 2011 года

10.00 – 11.30 (1 ч. 30 мин.) Налог на прибыль организаций: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 и 2012 г.г. (новый порядок учета НИОКР, другие сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

11.30 – 11.45 Кофе-пауза

11.45 – 13.00 (1 ч. 15 мин.) Особенности налогового учета расходов на оплату труда: спорные вопросы, практические рекомендации.
Главный специалист Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аникеева Ольга Евгеньевна

13.00 – 14.00 Обед

14.00 – 15.20 (1 ч. 20 мин.) НДС: новые положения (анализ изменений, внесенных Федеральным законом № 245-ФЗ от 19.07.2011). Электронные счета-фактуры.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

15.20 – 15.25 Перерыв

15.25 – 16.15 (50 мин.) Необоснованная налоговая выгода и налоговая недобросовестность в 2011 году: современные «подходы» налоговых органов и судебной практики (профилактика от безосновательных обвинений в налоговой недобросовестности; рекомендации по организации защиты; тактика выстраивания позиции и сбора доказательств; основные принципы эффективной защиты). Анализ судебной практики.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам Труфанов Антон Николаевич

16.15 – 17.00 (45 мин.) Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету (расходы будущих периодов, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.) Тенденции и перспективы развития отечественного учета на 2011 – 2012 г.
Ведущий специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна

17.00 – Ответы на вопросы участников

3 день – 12 октября 2011 года

10.00 – 11.30 (1 ч. 30 мин.) Хозяйственные договоры и споры: правовое регулирование и судебная практика по актуальным вопросам (аренда, подряд, оказание услуг, строительство и др.).
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович

11.30 – 11.45 Кофе-пауза

11.45 – 13.15 (1 ч. 30 мин.) Обзор судебной практики за 2010 – 2011 г.г. по налоговым и финансовым спорам
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

13.15 – Ответы на вопросы участников, закрытие курса.

ГРУППА КОМПАНИЙ
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Налоговое администрирование и актуальные вопросы
исчисления и уплаты налогов в 2011 году:
правоприменительная практика и анализ последних изменений

16 - 17 ноября 2011 года

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150, отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов

Программа семинара:

1 день – 16 ноября 2011 года

10.00 – 10.05 Открытие семинара.

10.05 – 11.30 (1ч.25мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием
(Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
Тема № 1: Взаимозависимые лица: виды, способы определения долей.
Тема № 2: Общие положения о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

11.30 – 11.45 Кофе-пауза.

11.45 – 13.00 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 3: Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами. Симметричные и обратные корректировки.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.15 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 4: Контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).
Тема № 5: Налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля).
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

15.15 – 15.20 Перерыв.

15.20 – 16.10 (50мин.) Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и практика применения. Тенденции последующего развития системы и порядка исчисления и уплаты страховых взносов.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

16.10 – 16.15 Перерыв.

16.15 – 17.30 (1ч.15мин.) Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету (расходы будущих периодов: что делать с 97 счетом?, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.) Тенденции и перспективы развития отечественного учета на 2011 – 2012 г.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

17.30 – Ответы на вопросы участников.

2 день – 17 ноября 2011 года

10.00 – 11.45 (1ч.45мин.) НДС: новые положения (анализ изменений, внесенных Федеральным законом № 245-ФЗ от 19.07.2011: расчеты в у.е., корректировочные счета-фактуры, новые правила применения нулевой ставки и др.). Электронные счета-фактуры.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

11.45 – 12.00 Кофе-пауза.

12.00 – 13.00 (1ч.) Необоснованная налоговая выгода и налоговая недобросовестность в 2011 году: современные «подходы» налоговых органов и судебной практики (профилактика от безосновательных обвинений в налоговой недобросовестности; рекомендации по организации защиты; тактика выстраивания позиции и сбора доказательств; основные принципы эффективной защиты). Анализ судебной практики.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.40 (1ч.40 мин.) Налог на прибыль организаций: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 и 2012 г.г. (новый порядок учета НИОКР, другие сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

15.40 – 15.50 Перерыв.

15.50 – 17.20 (1ч.30 мин.) Обзор судебной практики за 2010 – 2011 г.г. по налоговым и финансовым спорам.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

17.20 – Ответы на вопросы участников.

Стоимость семинара: 17 000 руб. за 1 участника

При регистрации и оплате до 7 ноября 2011 года: 14 000 руб. за 1 участника

Справки по телефонам:

(495) 234-13-42, 8-926-22-976-38 Комлева Светлана Эдуардовна cnfp@rambler.ru

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Государь, взимающий со своих подданных несправедливые налоги,
рискует остаться либо без налогов, либо без подданных...»

Дени Дидро(1713–1784),
французский писатель,
философ-просветитель.

1. Налоговая новость недели

1.1. Дмитрий Медведев отправил в отставку министра финансов Алексея Кудрина

Президент России подписал указ об отставке министра финансов Алексея Кудрина, – тот руководил Минфином почти 11 лет.

Как пояснила пресс-секретарь главы государства Наталья Тимакова, сам Кудрин заявления не подавал, а указ был подписан в соответствии с процедурой – по представлению премьер-министра Владимира Путина.

О причине такого решения, по словам Тимаковой, президент заявил 27 сентября на заседании Комиссии по модернизации – там действительно возникла полемика между главой государства и министром финансов из-за недавних высказываний Алексея Кудрина.

Так, Путин 24 сентября 2011 г. заявил, что Медведев может стать следующим премьер-министром России. После этого известия находившийся в США Кудрин заявлял, что не видит себя в составе правительства под руководством нынешнего Президента и откажется от работы в нем. По словам А. Кудрина, у него есть ряд разногласий с Медведевым по экономической политике. Они, прежде всего, касаются существенных расходов на военные цели, подчеркнул министр финансов.

Дмитрий Медведев публично попросил объяснить, что за разногласия существуют между ним и министром.

Эксперты пытаются предугадать дальнейшее будущее отправленного в отставку министра. Многие говорят, что он либо продолжит карьеру в большом бизнесе, либо перейдет на работу в администрацию следующего президента России.

Между тем, Алексея Кудрина несколько раз называли лучшим министром финансов года. Такое звание ему присваивали западные издания, которые специализируются на экономической тематике.

Источник: www.ptr-vlad.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Фрагмент выступления Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» А.В. Брызгалина с анализом основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертными ценами. Тема – «Специальные процедуры налогового контроля: уведомление, требование, проверка»

Лекция была прочитана 9 сентября 2011 года на заседании Налогового клуба в Екатеринбурге.

Фрагмент выступления можно просмотреть, перейдя по следующей ссылке:
- http://www.nalog-briz.ru/2011/09/18072011-227_20.html

Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

Источник: www.nalog-briz.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. ФСС РФ продлил срок сдачи 4-ФСС РФ за девять месяцев

Подавать 4 ФСС РФ за девять месяцев можно вплоть до понедельника 17 октября.

Об этом Фонд соцстраха сообщил на своем сайте. Вопрос возник из-за того, что в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ есть правило о переносе срока, выпадающего на выходные, на рабочий день. А в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ, который регулирует взносы на травматизм, такого положения нет. Поэтому неясно: будет ли штраф за опоздание с расчетом, если сдать его после 15-го числа.

В ФСС РФ подтвердили, что на отсутствие переноса сроков в законе № 125-ФЗ обращать внимание не будут, отчет можно смело сдавать 17 октября.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.2. В Свердловской области расширят налоговые льготы для гостиничного бизнеса

В Свердловской области региональное правительство внесло на рассмотрение Законодательного собрания области законопроект об освобождении от уплаты налога на имущество гостиниц, инвестиции в строительство которых превышают 1 миллиард рублей.

Законодателям предложено установить льготу на период с 2011 по 2025 годы.

Учитывая, что область взяла на себя обязательства по проведению матчей чемпионата мира по футболу в 2018 г., данной мерой планируется привлечь в регион инвесторов для строительства высококатегорийных гостиниц, передает пресс-служба регионального правительства.

Источник: www.klerk.ru

3.3. Форма декларации по земельному налогу изменится

Отчитываться за год по земельному налогу компании будут уже по новой форме.

Ее проект на днях обнародовала ФНС на своем сайте www.nalog.ru.

Сам бланк меняется несущественно, основные новшества касаются правил оформления. Так, декларацию запрещено будет распечатывать с двух сторон листа, скреплять листы степлером. Заполнять ячейки надо будет заглавными печатными буквами. Помимо черной и синей ручки разрешено использовать также фиолетовую. В порядке заполнения разъясняется, как писать даты: день из двух цифр, месяц из двух цифр и год из четырех цифр, разделенные точками, например «01.01.2012».

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.4. Сдержать рост налогов поможет повышение пенсионного возраста

На прошлой неделе министр финансов Алексей Кудрин заявил о необходимости повышения налогов. Однако премьер-министр Владимир Путин успокоил: после выборов налоги в России не возрастут.

Сегодня на пленарном заседании в Госдуме  Алексей Кудрин снова дал пессимистичный прогноз. Он высказал мнение о том, что если Россия откажется от увеличения налогов, то придется повысить пенсионный возраст. Глава финансового ведомства заявил, что он против повышения налогов, и изменение пенсионного возраста может послужить этому альтернативой.

Источник: www.glavbukh.ru

3.5. В Московской области при проведении техосмотра выдают квитанции на уплату транспортного налога

В Егорьевске 13 сентября налоговики и сотрудники ГИБДД провели акцию – автомобилистам, приехавшим на техосмотр предлагали проверить задолженность по транспортному налогу, и, если она была – выдавали квитанцию на ее уплату. Кроме того, рассказывали всем про «Личный кабинет», где можно проверить долги. Инспекторы уверяют, что сами налогоплательщики были благодарны за такую заботу. Теперь акции станут постоянными.

Источник: www.gazeta-unp.ru

3.6. Швейцарские банки раскроют информацию о счетах россиян

По словам Министра финансов РФ А. Кудрина, результатом соглашения станет то, что Россия сможет по запросу получать информацию о счетах своих граждан в швейцарских банках, если в РФ будут инициированы процедуры по уклонению соответствующих лиц от уплаты налогов или отмыванию денежных средств.

Несколько лет назад швейцарское правительство заключило аналогичные соглашения с правительством Франции и США.

Источник: www.taxpravo.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Не все крупные компании смогут подписать соглашения о трансфертных ценах

Крупные компании могут не рассчитывать на массовое и быстрое заключение с ФНС соглашений о ценообразовании в рамках запускаемого с начала будущего года нового механизма контроля за использованием трансфертных цен.

Минфин и налоговая служба предупреждают бизнес о сложности и длительности предстоящих предприятиям процедур и ссылаются на практику развитых стран, в которых в год заключаются не более 20-30 договоров.

Эксперты считают, что хотя заинтересованность в соглашениях проявят большинство крупных налогоплательщиков, подписать их удастся единицам.

Источник: www.kommersant.ru

4.2. Задолженность по отмененным местным налогам будет списана

22 сентября 2011 г. в Госдуму РФ поступил законопроект № 604246-5 «О внесении изменения в п. 3 ст. 59 ч. I НК РФ».

Законопроектом предлагается дополнить п. 3 ст. 59 НК РФ нормой, наделяющей субъекты РФ и представительные органы муниципальных образований правом законодательно устанавливать дополнительные основания для признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по отмененным налогам и сборам, подлежащим зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, а также задолженности по пеням и штрафам по этим налогам и сборам.

Законодательством РФ о налогах и сборах, а также законодательством субъектов РФ начиная с 1999 года признавались утратившими силу налог на имущество предприятий, налог с продаж, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на благоустройство территорий, содержание милиции и прочие отмененные сборы, установленные Законом РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ», подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Задолженность по отмененным налогам и сборам, образовавшаяся в период их действия, числится за налогоплательщиками бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и по настоящее время.

Отсутствие правовой основы у субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по отмененным налогам и сборам не позволяет произвести списание недоимки по отмененным региональным и местным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам по ним в части сумм, подлежащих уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

Внесение изменения в п. 3 ст. 59 НК РФ позволит субъектам РФ и представительным органам муниципальных образований произвести списание задолженности по отмененным налогам и сборам в период их действия, а также исключить необоснованное завышение общей суммы недоимки за счет задолженности по отмененным налогам и сборам.

Источник: www.duma.gov.ru

4.3. Семьи с двумя и более детьми смогут получить имущественный вычет повторно

Депутаты предлагают облегчить налоговое бремя для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту № 602449-5 «О внесении изменений в ст. ст. 212 и 220 ч. II НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Речь идет о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей на основании п.1 ст.220 НК РФ уже использовала.

Если законопроект утвердят, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.

Однако в законопроекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Это условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.

Источник: www.glavbukh.ru

4.4. Сдачу «упрощенных» деклараций предложено перенести на 10 февраля

Возможно, что в скором времени компании на «упрощенке» должны будут отчитываться за год в более короткий срок. А именно, не позднее 10 февраля, а не 31 марта, как сейчас. Такой же срок планируется установить предпринимателям, которые в настоящее время могут отчитываться вплоть до 30 апреля. С таким предложением к Минфину обратилось руководство ФНС.

Налоговики предполагают, что сдавать отчеты спустя три-четыре месяца после окончания налогового периода неудобно. Кроме того, из-за отложенных сроков представления деклараций, инспекторы не могут оперативно собрать данные по компаниям и предпринимателям, работающим на «упрощенке». И в ФНС статистика из регионов приходит лишь к 15 июня. Выбор пал на 10 февраля неспроста – чтобы новый срок не совпадал со сроками представления другой отчетности.

Источник: www.glavbukh.ru

4.5. Разработчики программного обеспечения получат налоговые льготы

IT-компании смогут не платить дополнительный 10% налог, который будет начисляться на зарплаты сотрудников более 512 тыс. руб. Представители самой отрасли считают, что это должно стимулировать производителей программного обеспечения оставить свой бизнес в РФ.

Источник: www.taxpravo.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

У 36 млн. россиян на сегодняшний день имеется долг перед государством

Председатель Правительства РФ В.В. Путин предлагает списать «ошибочные долги» по налогам граждан, возникшие до начала 2009 г. Это предложение прозвучало 24 сентября на Съезде Партии «Единая Россия».

По его словам, сегодня долг перед государством имеют 36 млн. россиян на общую сумму 30 млрд. рублей.

Источник: www.nalog.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Обновлены формы, используемые при постановке на учет в налоговых органах (Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@)

Утверждены формы свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, уведомлений о такой постановке, о снятии с учета и о выборе налогового органа для постановки на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, расположенных в одном муниципалитете, Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Установлены формы заявления физлица о постановке на учет в налоговом органе, свидетельства о ней, уведомлений о постановке и о снятии с учета, заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве ИП, применяющего УСН на основе патента.

Утверждена форма запроса организации или физлица о направлении свидетельства о постановке на учет, уведомлений о постановке и о снятии с учета в электронном виде.

Для уведомления о выборе налогового органа, заявлений физлица и ИП, запроса установлены форматы и правила заполнения.

Утвержден порядок направления налоговым органом свидетельства о постановке на учет, уведомлений о постановке и о снятии с учета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Названные документы направляются через специализированных операторов связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Возможно направление с использованием единого портала муниципальных и госуслуг (официального сайта ФНС России).

Если налоговый орган направил документ и получил квитанцию (сообщение) о приеме, то бумажные свидетельство или уведомление не высылаются.

Приказ ФНС России об утверждении форм документов, используемых при постановке российских организаций и физлиц на учет и снятии с него признан утратившим силу.

Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ зарегистрирован в Минюсте РФ 14 сентября 2011 г., регистрационный № 21794.

Источник: www.garant.ru

6.2. Депутаты Госдумы РФ обсудили календарь рассмотрения вопросов на октябрь

На пленарном заседании 22 сентября 2011 г. депутаты обсудили проект календаря рассмотрения вопросов Государственной Думой с 4 по 21 октября.

Первый заместитель Председателя Государственной Думы Олег Морозов, представляя документ, сообщил что на шести пленарных заседаниях в октябре намечено рассмотреть 157 законопроектов.

Во втором чтении планируется рассмотреть законопроекты о денежном довольствии военнослужащих, о ежемесячных выплатах военнослужащим и членам их семей в счет возмещения вреда жизни и здоровью военнослужащих, проекты законов о бесплатной юридической помощи, о совершенствовании законодательства, регулирующего порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации политических партий, о повышении эффективности организации государственного экологического мониторинга, о деятельности попечительских советов вузов.

В первом чтении в октябре намечено рассмотреть законопроекты об индексации ставок акцизов, об особом порядке исчисления и уплаты налогов, сборов, и иных обязательных платежей при выполнении соглашения о разделе продукции, о стимулировании деятельности в области обращения с отходами, о совершенствовании процедур признания документов об образовании, ученых степенях и званиях, а также внесенный Президентом законопроект об усилении ответственности за преступления против половой неприкосновенности несовершеннолетних.

Кроме того, в октябре планируется рассмотреть ряд законопроектов о ратификации международных договоров. В их числе соглашения с Хорватией, Норвегией и Индией об упрощении условий и порядка взаимных поездок граждан и договор с Финляндией об аренде российской части Сайменского канала.

Источник: www.duma.gov.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Денежные средства, ошибочно перечисленные на счет другого органа казначейства, «зависнут» (Письмо ФНС РФ от 12.09.2011 № 3н?4?1/14772@)

Если налогоплательщик ошибочно указал в расчетном документе на перечисление налога реквизиты счета другого органа Федерального казначейства (например, счет Федерального казначейства в другом регионе), налоговые органы не признают обязанность по уплате налога исполненной. Более того, налоговые органы не  смогут принять решение о необходимости уточнении платежа, отмечает ФНС России (письмо от 12.09.2011 № 3н?4?1/14772@).

В обоснование своей позиции налоговая служба ссылается на п. 7 ст. 45  НК РФ, согласно которому указанное решение может быть принято только при условии зачисления платежа на соответствующий счет Федерального казначейства.

Дополнительно ФНС сообщила, что Минфин в настоящее время разрабатывает порядок возврата ошибочно перечисленных средств на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.

Источник: www.rnk.ru

7.2. ФНС разрешила списать расходы на проведение мероприятий с участием распространителей продукции (Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 № ЕД-4?3/14401)

Организация является обладателем прав на торговый знак. С целью продвижения продукции на рынке России и стран СНГ организует проведение мероприятий с  участием распространителей продукции, на которых демонстрирует поступающие в  продажу новые изделия, анонсирует выход новых каталогов продукции дистрибьюторам и распространителям в ходе мероприятия, а также передает им  образцы новых изделий в качестве рекламно-демонстрационных образцов. По мнению ФНС России (письмо от 05.09.2011 № ЕД-4?3/14401), затраты на проведение таких мероприятий компания может отнести к расходам на рекламу.

Поскольку цель мероприятий – это привлечение внимания неопределенного круга лиц – потребителей продукции, что соответствует признаку рекламной информации.

При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся в  п. 1 ст. 252 НК РФ.

Источник: www.rnk.ru

7.3. Переоценка земельного участка не меняет его стоимость в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-03-06/1/544)

Компания вправе провести переоценку стоимости земельного участка в бухгалтерском учете, чтобы правильно отразить его реальную стоимость. Однако при исчислении налога на прибыль результаты переоценки имущества учитывать не нужно.

К примеру, если после переоценки стоимость земли окажется больше первоначальной, дохода у компании не возникает (письмо Минфина России от 08.09.2011 г. № 03-03-06/1/544).

Источник: www.glavbukh.ru

7.4. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья, учитываются при налогообложении НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 № 03-04-08/4-166)

В письме от 13.09.2011 № 03-04-08/4-166 Минфин РФ сделал вывод о том, что расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры или прав требования по договору участия в долевом строительстве, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Источник: www.minfin.ru

7.5. К вопросу о применении имущественного вычета при приобретении земельного участка, на котором расположен жилой дом (Письмо Минфина РФ от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167)

В письме Минфина РФ от 13.09.2011 № 03-04-08/4-167 указано, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Если при приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физическими лицами доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок, имущественный налоговый вычет распределяется между налогоплательщиками в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом.

При этом, как указано в письме, изложенные разъяснения не препятствуют заполнению формы налоговой декларации по НДФЛ в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@.

Источник: www.minfin.ru

7.6. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при приобретении жилья по договору мены (Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 № 03-04-08/4-150)

Минфин РФ в письме от 19.08.2011 № 03-04-08/4-150 разъяснил, что абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не содержит ограничений по способу оплаты приобретаемого жилья (денежными средствами или другим имуществом по договору мены).

Не содержится такого ограничения и в абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, устанавливающем перечень случаев, когда данный имущественный налоговый вычет не применяется.

Такое ограничение нарушало бы права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в зависимости от формы расчетов.

Основанием для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья является наличие договора на его приобретение, а также документов, подтверждающих право собственности на жилье, либо акта передачи, то есть также не связывается со способом оплаты приобретаемого жилья.

Требование представления платежных документов, оформленных в установленном порядке, касается случаев оплаты стоимости приобретаемого жилья денежными средствами и связано с необходимостью в этих случаях подтверждения факта осуществления расходов по его приобретению и их суммы.

При приобретении жилья по договору мены факт передачи имущества (осуществления расходов) подтверждается иными документами, а сумма расходов по приобретению жилья определяется в соответствии с положениями ст. 568 ГК РФи исходя из стоимости переданного по данному договору имущества в оплату стоимости приобретаемого жилья, а также расходов по передаче (принятию имущества) и оплаты разницы в ценах, в случае если обмениваемое имущество признается неравноценным.

С учетом вышеизложенного при приобретении жилья по договору мены налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, на общих основаниях.

Источник: www.minfin.ru

8. Новости налогового контроля

8.1. Налоговые органы будут прилагать к акту налоговой проверки документы, подтверждающие выявленные нарушения

Приказом от 21.07.2011 № ММВ-7?2/457@ ФНС России внесла изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3?06/892@. Теперь к акту налоговой проверки налоговые органы должны прилагать документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Пункт 1.15 Требований, согласно которому все экземпляры акта выездной налоговой проверки, а также материалы проверки и документы, приложенные к акту, подтверждающие нарушения законодательства, являются документами для служебного пользования, признается утратившим силу и не подлежащим применению с момента вступления в силу решения ВАС РФ от 24.01.2011 № ВАС-16558/10.

Источник: www.rnk.ru

8.2. Налоговики будут учитывать свежие позиции Президиума ВАС РФ по налоговым спорам

ФНС России подготовила обзор Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 года по первое полугодие 2011 для использования его в своей работе всеми налоговыми инспекциями и управлениями.

В обзор помимо позиций по отдельным видам налогов включены также выводы Президиума ВАС РФ по спорам, касающимся проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности, досудебного урегулирования споров, взыскания с налоговых органов судебных расходов. В письме приводятся не только реквизиты постановлений Президиума, но и краткое изложение фабулы дела и окончательных выводов. Теперь налогоплательщики могут прямо ссылаться на изложенные в обзоре позиции уже на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки. Более подробно с этими позициями можно ознакомиться в письме ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@.

Источник: www.cnfp.ru

8.3. ФНС разъяснила нюансы заполнения решения, вынесенного по итогам выездной проверки

Федеральная налоговая служба разослала нижестоящим инспекциям рекомендации о том, как оформлять решения, принятые по результатам выездных проверок (письмо от 29.08.11 № АС-4-2/14018). В частности, налоговикам предписывается не только указывать в решении недоимку, но и учитывать переплату, имеющуюся у компании по этому же налогу.

Предположим, по итогам налоговой проверки налоговики обнаружили недоимку и доначислили налог. В то же время у компании имелась переплата по этому же налогу. Если в решении по проверке (формы решений утверждены приказом ФНС от 31.05.07 № ММ-3-06/338@) будет отражена только сумма недоимки, то именно эта сумма и будет взыскиваться с плательщика. ФНС решила изменить такой порядок. В новом письме сообщается, что в резолютивной части решения должно быть прямо сказано, что недоимку следует заплатить с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления решения в силу. Таким образом, недоимка должна взыскиваться с учетом имеющейся у компании переплаты по тому же налогу.

Также налоговики, следуя рекомендациям ФНС, должны будут сообщать плательщикам о том, по каким налогам необходимо подать «уточненки» в связи с обнаруженной недоимкой. Такая ситуация может возникнуть, если наличие задолженности по одному налогу влечет уменьшение суммы, которую следует заплатить по другому налогу (например, доначисления по налогу на имущество, транспортному или земельному налогам уменьшают базу по налогу на прибыль; подп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).

И, наконец, еще одна рекомендация касается отражения в решении по выездной проверке суммы НДС, которую налоговики возместили по итогам камеральной ревизии. Если позднее, в ходе выездной проверки выяснится, что инспекторы необоснованно возместили налог, то они отразят этот факт в решении по данной проверке. А налогоплательщику будут предложено перечислить в бюджет излишне возмещенную сумму НДС.

Источник: www.buhonline.ru

9. Справка о работе ВАС РФ
за период с 12 по 26 сентября 2011 года

9.1. 13 сентября 2011 Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий спор с участием ФСС:

9.1.1. О начислении страховых взносов на сохраняемый за донорами в связи со сдачей крови средний заработок (Определение ВАС РФ от 17.06.2011 № ВАС-4922/11)

Судебные акты по делу: здесь

Фабула:
Плательщик страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») не начислял эти взносы на суммы среднего заработка, сохраняемые за своими работниками-донорами на период сдачи ими крови и предоставляемые в связи с этим выходные дни.

Вопрос:
Обязан ли был плательщик страховых взносов начислять их на суммы среднего заработка, сохраняемого за донорами в дни сдачи крови и дополнительно предоставляемые в связи с этим выходные дни?

Плательщик страховых взносов:
Не обязан

Орган ФСС:
Обязан. Поскольку выплаты работникам-донорам в размере среднего заработка за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха не указаны в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы № 765 (действовавшем до 01.01.2011), то данные выплаты подлежат включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Арбитражный суд первой инстанции: (в пользу органа ФСС)
В силу пункта 4 Правил от 02.03.2000 № 184 страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999г. № 765. Названный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Спорные выплаты в указанный перечень не включены.

Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций: (в пользу плательщика страховых взносов)
Указанные выплаты сохраненного среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения. Указанные выплаты являются обязательными для работодателя в отношении работников в случае сдачи ими крови и ее компонентов. Эти выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, а являются дополнительными выплатами.

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что анализ судебной практики свидетельствует об отсутствии единообразия при рассмотрении арбитражными судами аналогичных споров.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу органа ФСС)

9.2. 20 сентября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 3 налоговых спора:

9.2.1. О начальном сроке выставления требования на уплату налога и пени при нарушении налогоплательщиком срока представления налоговой декларации (Определение ВАС РФ от 06.06.2011 № ВАС-3147/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налогоплательщик в силу норм НК РФ обязан был ежеквартально уплачивать водный налог. Соответственно, за первый квартал данный налог должен был быть уплачен не позднее 20 апреля. Однако налогоплательщик данный налог не уплатил, а налоговую декларацию за первый квартал представил лишь 2 ноября этого года (2009). Налоговый орган 2 декабря выставил требование об уплате недоимки и пеней, начисленных с 21.04.2009, а затем (07.06.2010) обратился в суд с иском об их взыскании.

Вопрос:
1) Вправе ли был налоговый орган взыскать сумму пени, начиная именно с 21.04.2009, учитывая, что 6-месячный срок на обращение в суд начинает исчисляться с учетом «цепочки» сроков (которые должны быть соблюдены): срок на выставление требования об уплате налога – срок на исполнение требования – срок на обращение в суд?
2) С какого момента начинает течь срок выставления налоговым органом требования на уплату налога и пени, если по окончании срока уплаты налога он не уплачен, а декларация за соответствующий период представлена позже срока уплаты – с момента окончания срока уплаты налога (с 21.04.2009) или только лишь с момента выявления недоимки после представления налогоплательщиком декларации?

Налогоплательщик:
1) Не вправе. Налоговый орган нарушил срок выставления требования, которое он должен был выставить сразу же после окончания срока уплаты налога за первый квартал, не дожидаясь представления налоговой декларации за этот период.
2) С момента окончания срока уплаты налога.

Налоговый орган:
1) Вправе. До момента представления налогоплательщиком декларации за первый квартал налоговый орган не мог знать, что у налогоплательщика имеется сумма налога к уплате за этот период.
2) С момента выявления недоимки при камеральной проверке декларации.

Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
В связи с нарушением срока выставления требования о взыскании налога и пени срок взыскания пени пропущен в отношении суммы, начисленной за период с 21.04.2009 по 17.08.2009.

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что поскольку налогоплательщики в соответствии с положениями НК РФ самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, и учреждение за первый, второй и третий кварталы 2009 года представило декларации только 02.11.2009, то, соответственно, недоимка по данному налогу за указанные налоговые периоды не могла быть выявлена налоговым органом ранее даты представления деклараций.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

9.2.2. О допустимости подтверждения постоянного местонахождения иностранного лица документом, выданным не уполномоченным специально для этого органом (Определение ВАС РФ от 17.06.2011 № ВАС-5317/11)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
При выплате дохода иностранной организации российский налогоплательщик (выступающий в качестве налогового агента) на основании норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения не удержал налог с доходов иностранных организаций. В подтверждение места нахождения этой организации он представил свидетельство о ее регистрации в США за подписью секретариата штата. При этом Компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является Департамент казначейства Службы внутренних доходов США.

Вопрос:

1. Вправе ли налоговый агент в подтверждение места нахождения иностранного лица представить документ, выданный неуполномоченным специально для этого органом?

2. Обязан ли налоговый агент, не удержавший налог с доходов иностранных организаций, уплатить его из собственных средств.

Налогоплательщик:

1. Вправе

2. Не обязан

Налоговый орган:

1. Не вправе. Кроме того, налоговый агент должен подтвердить местонахождение иностранной организации именно на дату выплаты ей дохода.

2. Обязан

Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
1) В Налоговом кодексе РФ не установлены конкретные органы иностранного государства, которые должны выдавать подтверждение о месте постоянного нахождения иностранной организации, а также конкретные формы и тексты такого рода документов, не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местонахождение компании в иностранном государстве.
2) Налоговый агент обязан уплатить в бюджет лишь суммы, удержанные с налогоплательщика налогов, на налогового агента не может быть возложена обязанность по уплате налогов и пени за счет собственных средств в случае не удержания налога с доходов налогоплательщика.

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что:
1) свидетельство о регистрации иностранной организации в штате Вермонт определяет юридический статус иностранной организации как хозяйствующего субъекта, зарегистрированного в США, однако не является надлежащим подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации в США в смысле Договора об избежании двойного налогообложения, поскольку упомянутое свидетельство не было выдано компетентным органом США.
2) решение налогового органа в части предложения налоговому агенту уплатить сумму налога с дохода, полученного иностранной организацией, является неправомерным, так как налог подлежит перечислению в бюджет за счет средств, причитающихся иностранной организации, а не налогового агента.

ПРЕЗИДИУМ: (1) в пользу налогового органа; (2) в пользу налогоплательщика

9.2.3. О правомерности учета при исчислении НДПИ с добычи нефти объема газового конденсата при отсутствии методики такого учета (Определение ВАС РФ от 04.03.2011 № ВАС-18530/10)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула:
Налогоплательщик в процессе добычи нефти добывал и попутный газовый конденсат. При этом по документам у него не был предусмотрен комплекс технологических операций по доведению извлеченного газового конденсата до соответствующего стандарта качества.

Вопрос:
Должен ли газовый конденсат, добываемый попутно в процессе добычи нефти, облагаться как самостоятельное полезное ископаемое по отдельной налоговой ставке, если у налогоплательщика отсутствует методика доведения данного конденсата до стабильного состояния, при котором он по своему качеству будет являться самостоятельным полезным ископаемым?

Налогоплательщик:
Должен. Несоответствие газового конденсата какому-либо стандарту на полезное ископаемое не исключает обязанности общества произвести обложение объемов газового конденсата НДПИ.

Налоговый орган:
Не должен из-за отсутствия в технологических документах налогоплательщика способа доведения добываемого газового конденсата до стабильного состояния и достижения установленных условий по качеству, определения норм потерь в процессе добычи и сепарации конденсата.

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)

Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что судами на основании имеющихся в деле доказательств установлено, что сами месторождения содержат газовый конденсат как отдельный вид полезного ископаемого. Факт его добычи наряду с нефтью налоговым органом не оспаривается. Таким образом, налогоплательщик правомерно отразил в налоговых декларациях газовый конденсат как добытое полезное ископаемое отличное от нефти.

ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

10. Новости судебной практики по налоговым спорам

10.1. В пользу налогоплательщика

«В состав расходов по налогу на прибыль включается НДС, учтенный в сумме дебиторской задолженности при уступке третьим лицам права требования долга по договору цессии (п. 2 ст. 279 НК РФ)».

В силу п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не имеет права включить в состав расходов, уменьшающих доходы, для целей исчисления налога на прибыль НДС, учтенный в сумме дебиторской задолженности при уступке налогоплательщиком права требования долга с общества третьим лицам по договорам цессии.

Однако суд указал, что в силу подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.

Пункты 1, 2 ст. 279 НК РФ предусматривают особенности определения налоговой базы при уступке права требования налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг). В частности, установлены возможность и порядок принятия убытков, полученных налогоплательщиком по данной операции, для целей налогообложения.

Суд установил, что налогоплательщик не выделял НДС из общей суммы при реализации права требования по договорам цессии, а НДС, который был предъявлен приобретателю товаров, был уплачен налогоплательщиком в бюджет в момент реализации права требования.

Следовательно, им был понесен убыток от реализации права требования долга, который он вправе был отнести на расходы вместе с суммой уплаченного в бюджет НДС.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 июля 2011 г. № А45-19296/2010).

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В пользу налогового органа

«Наличие у организации представительства в иностранном государстве препятствует применению УСН, если только нормами международного соглашения прямо не предусмотрено иное (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)».

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

В соответствии со ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

По мнению налогоплательщика, распространение норм ст. 55 ГК РФ, определяющей понятие «представительство» на обособленное подразделение, созданное за пределами РФ, где действует национальное внутреннее законодательство (право страны), не основано на законе, учитывая, что между этой страной и РФ имеется международное соглашение, в котором содержится специальное определение понятия «постоянное представительство». В связи с этим наличие представительства в иностранном государстве не должно являться препятствием для применения УСН.

По мнению налогового органа, нахождение представительства налогоплательщика за пределами РФ является препятствием для применения налогового режима УСН.

Суд считает, что правомерной является позиция налогового органа.

При рассмотрении дела было установлено, что между РФ и государством, в котором находилось представительство налогоплательщика, было заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В нем содержалось определение понятия «постоянное представительство», но оно не касалось исчисления и уплаты единого налога по УСН.

Суд указал, что при разрешении спора, касающегося применения российским юридическим лицом специального налогового режима, применение термина "постоянное представительство" в смысле норм международного соглашения не обоснованно, так как спорное Соглашение прямо предусматривает случаи использования указанного понятия, и применение УСН к ним не относится.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 августа 2011 г. № А42-4040/2009).

Источник: www.cnfp.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

11.1. Смещение Прохорова с лидеров «Правого дела». Как будто накаркал...

Никогда не любил корчить из себя предсказателя, этакую Кассандру, но иногда случается. Вот и в данном случае, получается что накаркал, а может просто  почуял что то "не то". Однако не далее как 23 августа я поделился с читателями своего блога своим негативным отношением по поводу одного неприятно удивившему меня факта. Будучи  в командировке в г. Москве я видел много (даже слишком много) откровенной политической рекламы Михаила Прохорова - тогда еще нового лидера партии "Правое дело". Однако сами сторонники Прохорова уверяли, что это якобы деловая реклама, которая рекламирует сайт (при заходе на который там присутствовала пустота). Власти быстро во всём разобрались и политическую рекламу пресекли - стали снимать ее по всей стране. Подробнее об этом у меня написано было  здесь. И хотя я лично поддерживаю именно правое направление в политике, и достаточно ровно относился к фигуре Прохорова, но вот только не понравились мне первые шаги нового лидера... Не дело это начинать свою политическую карьеру с мелкого обхода законодательства.

И как выяснилось на прошлой неделе это было только начало. На прошлой неделе Михаил Прохоров лишился своего поста партийного руководителя.

Еще раз повторюсь, не имел и не имею ничего против Прохорова, и не намерен здесь обсуждать общие причины и конкретные поводы всего произошедшего (тем более как-то злорадствовать в жанре "поделом", как бросились многие (см. в частности, здесь)). Более того, считаю, что на  Евгения Ройзмана, которого очень уважаю за его позицию и деятельность, вообще льют понапраслину. Человек он активный, неравнодушный, делает большое дело - борется с наркотиками (наш то ГосНаркоКонтроль вообще же ничего не делает), а недавно даже сходил в его музей Невьянкой иконы, который, кстати, бесплатный. Хоть я и критиковал Прохорова, но очень надеялся, что это будет новый политический лидер, который немного взбодрит сегодняшнюю беспросветную политическую жизнь, усилит и обострит политическую борьбу, что будет только на благо нашей стране. Да уж, обострил...

Однако финал всей этой истории мне показался где-то даже и неслучайным. Кривое начало оказалось крайне неудачным для всего дела в целом. И пускай мне скажут, что некорректная реклама и грустный финал - вещи не пересекающиеся, я всё-таки вижу здесь какие то общие моменты. Грустно, но как то так...

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. Евросоюз обложит банки налогом на торговлю ценными бумагами

Евросоюз к 2014 году может обложить банки налогом на торговлю ценными бумагами. Согласно внутреннему документу, под действие налога попадут акции и облигации, при этом валютные сделки этим налогом облагаться не будут. Налог будет взиматься с различных финансовых институтов, например, с банков. Цель такого шага - повысить благосостояние европейских стран, многие из которых сейчас находятся на грани финансового кризиса.

Теперь нужно, чтобы страны приняли и ввели в действие новые предложения.

Источник: www.taxpravo.ru

12.2. Преуспевающим американцам поднимут налоги

Президент США Барак Обама заявил о необходимости увеличения ставки налога на доходы наиболее богатых американских налогоплательщиков. Изначальная идея для данного изменения была сформирована одним из ведущих американских инвесторов Уорреном Баффеттом, который обосновал предложение, формирующее базу для создания механизма частичного снижения государственной задолженности США за счет увеличения налоговых сборов с наиболее высоких доходов частных и корпоративных налогоплательщиков страны.

Как отметил Барак Обама, заключительное предложение будет передано сформированному Конгрессом США в августе этого года Комитету по снижению бюджетного дефицита уже 19 сентября. Хотя Президент не раскрыл деталей своих предложений, но эксперты склонны считать, что новое регулирование будет практически полностью основано на предложениях Уоррена Баффетта и, в этой связи, не удивительно, что оно уже получило обиходное название «налог Баффетта».

Как предполагается, данный налог будет взиматься по дополнительной ставке 5,4% с суммарного размера индивидуальных доходов превышающих 500 тысяч долларов. По мнению экспертов администрации Президента США, это позволит собрать в бюджет страны в течении последующих 10 лет около 480 миллиардов долларов в качестве дополнительных налоговых сборов. При этом, можно предполагать, что администрация и налоговые органы США оставят за собой возможность увеличить ставку нового налога, если вновь введенная, по их мнению, окажется недостаточной и не обеспечит необходимого снижения размера национальной задолженности.

Источник: www.fortnostress.com

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Баскаки – сборщики налогов

Взимание подати в Древней Руси первоначально контролировалось чиновниками хана на местах – баскаками, в конце 50-х – начале 60-х гг. XIII века дань собирали уполномоченные ханом купцы – бесермены, откупавшие у него это право. Однако из-за народных восстаний бесермены были изгнаны из всех русских городов, и функции по сбору дани перешли русским князьям.

Процесс сбора дани с Руси описан в одной из русских песен:

...Брал он, млад
Щелкан,
С князей брал по сту рублев,
С бояр по пятидесяти,
С крестьян по пяти рублев;
У которого денег нет,
У того дитя возьмет,
У которого дитя нет,
У того жену возьмет,
У которого жены-то нет,
Того самого головой возьмет.

Источник: www.cnfp.ru

13.2. Святой Матфей – покровитель налоговых органов

21 сентября – День Святого апостола Матфея (покровителя налоговых органов, банкиров и таможенников). Святой Матфей, апостол Эфиопии, бывший римский мытарь Левий Матфей, объявлен покровителем налоговых органов едва ли не во всех странах мира. Матфей считается покровителем не только налоговиков, но и всех, кто так или иначе связан с финансами: таможенников, бухгалтеров и биржевых брокеров.

В 2000 году Патриарх Московский и всея Руси Алексий IIблагословил начинание считать святого апостола Матфея небесным покровителем российской налоговой поли­ции. Для наших отечественных налоговиков, таможенников, бухгалтеров и биржевых брокеров этот праздник наступает 29 нояб­ря. Это первый случай в новейшей истории, когда святой «официально назначен» Цер­ковью опекать государственную структуру. И то, что первыми получили небесного по­кровителя именно налоговые полицейские, выражаясь библейским языком, мытари, придает этому событию некую пикантность.

Дело в том, что сборщиков податей в казну Римской империи в древней Иудее называли мытарями и, мягко говоря, не любили. Считали их изменниками, а обще­ние с ними почитали грехом и скверной. Не зря слова мытарство, мыкаться обознача­ют неприкаянность, отверженность. Иисус допускал возможность попадания мытаря в рай, подчеркивая этим, что милости Божией достоин и вконец пропащий при условии его полного раскаяния. Впрочем, современные мытари собирают подати для родного отечества, что, естественно, снимает с них «библейские подозрения».^[1]

Источник: www.cnfp.ru

[1] По материалам сайта http://www.segodnya.ru.

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 8/2011.

Тема номера: «НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

Если проводить неофициальный конкурс на самый сложный налог в нашей налоговой системе, то безусловным победителем, конечно же, станет НДС. Этот налог вызывает наибольшее число вопросов и споров.

Проведем эксперимент. Открываем справочно-информационную систему «Консультант +», версия «Судебная практика» и смотрим количество судебных решений по разным налогам разных судов на август 2011 года. Вот рубрика «Решения высших судов»: НДС – 7309 документов, налог на прибыль организаций – 3562, НДФЛ – 1128. Еще? Пожалуйста.

Самый крупный судебный округ – практика Федерального арбитражного суда по Московскому округу: НДС – 25567, налог на прибыль организаций – 5961, НДФЛ – 905. Ну и для чистоты эксперимента возьмем Федеральный арбитражный суд по Уральскому округу: НДС – 13826, налог на прибыль организаций – 6145, НДФЛ – 3000. Очевидно, что НДС – безусловный чемпион.

Именно поэтому каждый год журнал «Налоги и финансовое право» издает тематический материал по сложным вопросам, связанным с НДС. И в этом году НДС мы посещаем наш № 8 за август. И уверяю вас, дорогие читатели, это только маленькая часть тех проблемных вопросов, которые волнуют нас, наших клиентов и наших партнеров. Поэтому мы и впредь планируем работать в этом направлении, тем более что в июле были приняты два федеральных закона, которые внесли существенные изменения в НК РФ, и в том числе в гл. 21 (Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 235-ФЗ и Федеральный закон от 19 июля 2011 года № 235-ФЗ). Так что скучать нам вновь не придется.

Также обращаю внимание на одну тему сегодняшнего журнала, которая касается практически всех налогоплательщиков – это новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, действующий с 2011 года (рубрика «По материалам семинаров, проведенных ГК «Налоги и финансовое право»).

В номере представлено и много иных материалов о налогообложении и праве и учете, которые размещены в наших традиционных рубриках.

Также обращаю внимание читателей, что 18 июля был принят Федеральный закон № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием, о котором все так много (еще с 2007 года) говорили. Поэтому в скором времени мы планируем посвятить один из номеров нашего журнала рассмотрению и анализу этого нового направления в российском налогообложении.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за август 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/