| ← Май 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
15
|
16
|
17
|
19
|
20
|
||
|
21
|
22
|
23
|
24
|
26
|
27
|
|
|
28
|
29
|
30
|
||||
За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...истина, что налоги не могут быть Жан-Жак Руссо(1712–1778) –
1. Налоговая новость недели1.1. Госпошлину при оспаривании правовых актов в суде предлагают отменить В Госдуму внесен законопроект № 64614-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», отменяющий ряд госпошлин при подаче исковых заявлений в суд. Документом предлагается отменить госпошлину при подаче заявления об оспаривании нормативных правовых актов, решений или действий органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц, нарушивших права и свободы граждан или организаций (в суд общей юрисдикции). Также предлагается отменить госпошлину при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными (в арбитражный суд). Источник: www.audit-it.ru
2. Актуальная дата недели! NEW
Источник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. С 23 по 25 апреля в Екатеринбурге состоялась XI Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2012 году: теория и практика применения» Начиная с 2002 года, каждый год в апреле месяце, по инициативе Группы компаний «Налоги и финансовое право» проводится Конференция «Налоговое, административное и трудовое право: теория и практика применения». Это мероприятие для юристов, адвокатов, аудиторов, главных бухгалтеров, экономистов и для всех иных специалистов, которые непосредственно занимаются вопросами финансового права и налогообложения. Открывая Конференцию в этом году, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук, Брызгалин Аркадий Викторович рассказал слушателям о первых «налоговых» шагах нового парламента и нового Президента, а также изложил свои соображения о том, какой будет налоговая политика РФ на 2012-2013 г.г. Первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Гринемаер Евгений Александрович дал анализ концепции реформирования гражданского законодательства, рассказал, какие новые горизонты открывают последние поправки, вносимые в Гражданский кодекс РФ. Специалисты Группы компаний «Налоги и финансовое право» также поведали слушателям о новых правилах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, о сложных вопросах и практике уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС), о возврате и зачете налоговых платежей. За три дня Конференции генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н., Брызгалин Аркадий Викторович рассмотрел темы налоговой оптимизации, налогового контроля и судебной защиты прав налогоплательщика, поделился со слушателями своими знаниями и практическими наработками в этих областях. Особое внимание было им уделено новому налоговому контролю за трансфертными ценами в 2012 году и тому, как теперь работать по новым правилам. Еще одной важной темой в ходе этой Конференции стал новый федеральный закон «О бухгалтерском учете». Ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право» Харалгина Ольга Леонидовна вместе со слушателями рассмотрела вопросы МСФО и проблемы интеграции. Ежегодно на конференцию, помимо специалистов Группы компаний «Налоги и финансовое право», приглашаются представители из различных государственных органов, а также иные ведущие специалисты-практики в области налогового, административного и трудового права. Не стал исключением и этот год. Темой выступления Хазанова Сергея Дмитриевича стала Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов, а также сложные вопросы применения Кодекса РФ об административных правонарушениях. Головина Светлана Юрьевна рассказала слушателям об актуальных вопросах практики правового регулирования трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Кроме того, Светланой Юрьевной был проведен анализ последних изменений трудового законодательства и дан обзор судебной практики по трудовым спорам. Посетили Конференцию и представители Арбитражного суда Свердловской области, вкратце поведав слушателям об основных тенденциях налоговых споров из своей практики. Из разных городов России: Москвы, Санкт-Петербурга, Ижевска, Орска, Уфы, г. Учалы (Республика Башкортостан), Екатеринбурга и Свердловской области, Челябинска, Магнитогорска, Перми, Тюмени, Сургута, Новосибирска, Новокузнецка, Новочеркасска, на XI Всероссийскую семинар-конференцию прибыло около 40 слушателей. Следует отметить, что большинство из них приезжают на Конференцию из года в год, поскольку однажды попав в комфортную и высокопрофессиональную обстановку Конференции, участники становятся ее горячими поклонниками, и ежегодно заранее начинают задавать вопросы о программе и конкретных датах проведения. Источник: www.cnfp.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Минфин поддерживает введение процедуры обязательного досудебного обжалования Минфин считает необходимым ввести обязательную досудебную процедуру для всех актов налоговых органов, действий или бездействия налоговиков. Такая позиция ведомства обозначена в Основных направления налоговой политики на 2013 – 2015 гг. Предполагается, что налоговый спор будет рассматриваться в вышестоящих налоговых органах в течение 15 дней. Срок на подачу апелляционной жалобы на решение налогового органа, не вступившее в силу, увеличится с 10 дней до одного месяца. Появится также возможность подачи кассационной жалобы в Федеральную налоговую службу на решения налоговых органов, которые уже вступили в силу. При этом параллельно с кассационной жалобой налогоплательщик сможет подать иск всуд. Ранее с предложением ввести обязательный досудебный аудит в Минфин обратилась Федеральная налоговая служба. Таким образом, Минфин инициативу поддержал, посчитав, что введение обязательной досудебной процедуры урегулирования сократит количество налоговых споров в судах в два раза. Источник: www.rnk.ru 4.2. Названы марки автомобилей, за которые будет взиматься повышенный транспортный налог Замглавы Минфина Сергей Шаталов заявил, что правительство РФ не намерено вводить специальный налог на роскошь. Тем не менее, он добавил, что граждане, владеющие дорогими машинами или элитной недвижимостью, будут платить повышенные налоги. Он заявил на брифинге по итогам заседания правительства, которое рассматривало перспективные направления налоговой политики, что предлагается решить проблему через повышенные ставки транспортного налога для сверхмощных автомобилей и при введении налога на недвижимость: установление прогрессивной системы налогообложения для дорогой недвижимости. По его словам, принято решение увеличить ставки транспортного налога для автомобилей мощностью свыше 410 лошадиных сил. «По большому счету это Майбах, Ломбарджини, Феррари, Мазератти, Бентли, Порше, Астен-Мартин, Роллс-Ройс, Шевроле-Корвет, а также шестилитровые Мерседесы и БВМ седьмой серии», - сказал С.Шаталов. Он отметил, что повышенные ставки не будут применяться к автомобилям, которые выпущены до 2000 года, а также к спортивным автомобилям. С.Шаталов сказал, что, по оценкам Минфина, под налогообложение попадет порядка 20 тыс. автомобилей, из которых 7 тыс. находятся в Москве, 1000 - в Московской области, остальные - по всей территории России. Относительно дорогой недвижимости предложена следующая шкала налогообложения: до 100 млн рублей - ставка 0,05% от рыночной или кадастровой стоимости, от 100 до 300 млн рублей - 0,1%, свыше 300 млн рублей - 0,3%. «Подчеркну, что речь идет о совокупной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории России», - сказал С.Шаталов. Между тем повышение ставки транспортного налога для сверхмощных автомобилей и введение прогрессивной шкалы налога на дорогую недвижимость не дадут существенной прибавки бюджету, заявил замглавы Минфина РФ. «Увеличение ставки транспортного налога коснется порядка 20 тыс. автомобилей. Мы даже не проводили градацию, какая часть из них относится к старым, а какая к новым. Это больших доходов бюджету не даст», - сказал С.Шаталов. По его оценке, это будет не более чем 2-3 млрд рублей дополнительно. По налогу на недвижимость предполагается, что это также будут небольшие доходы (для бюджета). «Этот налог, как неоднократно подчеркивалось, носит, скорее, характер социальной справедливости, чем преследует фискальные цели», - сказал С.Шаталов. Источник: www.finmarket.ru 4.3. Правительство установит льготы по НДПИ для месторождений трудноизвлекаемой нефти Будучи премьер-министром Владимир Путин заявил накануне на совещании по вопросу стимулирования освоения трудноизвлекаемых запасов нефти, что необходимо установить льготы по НДПИ для таких месторождений. Премьер отметил: «По аналогии с проектами на шельфе предполагается ввести категории месторождений трудноизвлекаемой нефти в зависимости от характеристик месторождений нефти, прежде всего по показателям проницаемости породы и вязкости и установить льготы по НДПИ для таких месторождений». «Для наиболее сложных проектов (сейчас перехожу к конкретным цифрам) НДПИ будет составлять от 0% до 10% от стандартной ставки, для средней категории – от 10% до 30% и для более лёгкой – от 30% до 50%. Причем предлагается закрепить такой режим на длительную перспективу, тем самым создав стабильные, предсказуемые, долгосрочные правила для бизнеса. Льгота будет предоставляться на 10, 7 и 5 лет соответственно, подчеркну: с начала промышленной добычи нефти», - пояснил Владимир Путин. По словам главы правительства, соответствующее распоряжение он подпишет по итогам заседания. Источник: www.klerk.ru С 1 января 2013 года, возможно, будет введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Ее планируют выделить из главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в самостоятельный специальный налоговый режим. Его смогут использовать предприниматели, у которых трудятся не более 15 работников. При этом переход на ЕНВД со следующего года станет добровольным. И по мере расширения новой системы налогообложения, а именно с 2018 года, будет отменен. Об этом сказано в проекте основных направлений налоговой политики РФ на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов. Источник: www.glavbukh.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Государственная дума рассматривает законопроект об освобождении от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан В первом чтении принят законопроект об освобождении от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан, которым в настоящее время на федеральном уровне предоставлено право на вычет из налоговой базы по данному налогу в размере 10 тысяч рублей. В данную категорию входят Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры орденов Славы, инвалиды определенных степеней ограничения способности к трудовой деятельности, инвалиды детства, ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки (чернобыльцы, лица, подвергшиеся радиационному облучению, лучевой болезни и т.д.). Источник: www.nalog.ru 5.2. Налоговики рассматривают вопрос об административной ответственности за несообщение, о заграничных вкладах От четырех до пяти тысяч рублей могут составить для граждан штрафы за утайку информации об открытии счета в иностранном банке. Компании предлагают наказывать более сурово. Для них предусмотрена штрафная "вилка" - от восьмисот тысяч до миллиона рублей, а для их руководителей - от 40 до 50 тысяч рублей. Поправки в Кодекс об административных правонарушениях Государственная дума может рассмотреть в мае. Первое чтение законопроект уже прошел. По оценкам экспертов, он может коснуться 4,7 миллиона россиян, которые не афишируют свои вложения за границей. Возможность свободно открывать счета в иностранных банках у россиян появилась в 2001 году. Ранее это разрешалось делать только на время пребывания за границей. Причем, вернувшись домой, человек обязан был закрыть счет и перевести на родину хранившиеся на нем деньги. В 2007 году правительство отменило и необходимость получения санкции налоговиков перед открытием заграничного счета. «Порой для открытия счета требуется внести на него некоторую сумму - от нескольких сотен евро до десятков тысяч, - заявляет партнер юридической компании «Налоговик» Сергей Варламов. - Личный визит избавит от необходимости платить комиссионные посреднику (около 500 долларов), и надо знать язык той страны, где будет открыт счет». Некоторые иностранные банки с хорошей репутацией, по словам Варламова, не слишком охотно открывают счета выходцам из бывшего СССР, мотивируя это неясным происхождением капиталов. Но часто вопросы удается решить через предоставление справки-рекомендации (banking reference) от другого заграничного банка. Иностранные банки привлекают россиян своей надежностью. В некоторых кредитных организациях за рубежом вклады защищены полностью, независимо от суммы, а в России страховка распространяется лишь на вклад до 700 тысяч рублей. Такие счета еще и удобны для получения доходов через оффшорные компании в обход российской налоговой системы. «С одной стороны, деньги лежат за границей и как бы принадлежат иностранной компании, но с другой, поскольку владелец этой компании - россиянин и у него на руках банковская карта, привязанная к заграничному счету, он самостоятельно и неограниченно распоряжается этими доходами», - добавляет Сергей Варламов. Сейчас штрафы за нарушение порядка открытия вкладов в зарубежных банках имеют право выписывать только органы валютного контроля: Центробанк, его отделения и Росфиннадзор. Депутаты предлагают добавить в список еще и налоговиков. Источник: www.rg.ru 5.3. Депутаты рассмотрят изменения в порядке налогового администрирования В Госдуму внесен законопроект № 64159-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ». Так, в частности, законопроектом предусматривается расширение использования в налоговой сфере института банковской гарантии, уточнение полномочий ФНС РФ по изданию форм и форматов документов, необходимых налоговым органам при реализации их полномочий в налоговых правоотношениях, а также увеличение до одного месяца срока для подготовки лицами, в отношении которых проводились проверки, возражений по актам соответствующих проверок. Источник: www.klerk.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. 1 237,0 млрд. рублей составил доход, администрируемый ФНС России в I квартале 2012 года 28 апреля в Минфине России состоялось очередное заседание Межведомственной комиссии по вопросам кассового планирования исполнения федерального бюджета. На Комиссии была проанализирована работа главных распорядителей средств федерального бюджета и сведения о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых ФНС России и ФТС России, обеспечивающих основную часть доходов федерального бюджета. Доходы федерального бюджета по предварительным данным за январь-март 2012 года составили 25,2% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2012 год и 22,9% к предварительной оценке объема ВВП за I квартал 2012 года. Общий объем доходов федерального бюджета, администрируемых ФНС России, за январь-март 2012 года составил 1 237,0 млрд. рублей или 102,3% к показателям кассового плана января-марта текущего год и 25,7% к прогнозным показателям 2012 года. На Межведомственной комиссии отмечена положительная работа ФНС России по кассовому планированию исполнения доходов федерального бюджета. Источник: www.nalog.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. ФНС утвердил новые критерии отнесения организаций к категории крупнейших налогоплательщиков (Приказ ФНС РФ от 24.04.2012 № ММВ-7-2/274@) Приказом ФНС России от 24.04.2012 №ММВ-7-2/274@ внесены изменения в приказ ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308. В соответствии с документом утверждены критерии отнесения организаций-юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Так, для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания транспортных услуг, критерии отнесения к категории крупнейших налогоплательщиков федерального уровня теперь соответствуют критериям, установленных для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи (суммарный объем начислений федеральных налогов по данным налоговой отчетности должен быть свыше 300 миллионов рублей). Кроме того, изменены критерии отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших регионального уровня. Теперь к данной категории относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов составляет от 1 млрд. рублей до 20 млрд. рублей включительно, и при этом либо активы находятся в пределах от 100 млн. рублей до 20 млрд. рублей включительно, либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 млн. рублей до 1 млрд. рублей. Также изменения коснулись некоммерческих организаций - теперь они могут быть отнесены к организациям – крупнейшим налогоплательщикам в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям объема доходов, установленных для категорий крупнейших налогоплательщиков федерального и регионального уровня. Кроме того, взаимозависимость между организациями, теперь определяется в соответствии с положениями статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Источник: www.nalog.ru 7.2. Утвержден порядок продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Приказ ФНС РФ от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@) Приказом ФНС РФ от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ утверждены формы документов, используемых ФНС РФ при реализации своих полномочий, а также основания и порядок продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании. Согласно п. 4 ст. 105.22 НК РФ ФНС рассматривает представленные налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 - 3 указанной статьи заявление о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемые к нему документы в срок не более шести месяцев со дня их получения. Указанный срок может быть продлен до девяти месяцев по следующим основаниям: - необходимость проведения переговоров с уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства; - рассмотрение заявления о заключении многостороннего соглашения о ценообразовании для целей налогообложения с взаимозависимыми организациями (группой налогоплательщиков); - необходимость представления налогоплательщиком дополнительных документов, содержащих информацию, подтверждающую соответствие порядка определения цен, указанного в проекте соглашения о ценообразовании для целей налогообложения, положениям пункта 1 статьи 105.3 Кодекса; - необходимость проверки полноты и достоверности представленных налогоплательщиком документов, содержащих информацию, имеющую значение при заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения; - наличие обстоятельств непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и т.п.), препятствующих рассмотрению заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов; - иные обстоятельства, являющиеся препятствием для вынесения решения о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения. Также Приказом утверждены формы документов, используемых ФНС РФ при реализации своих полномочий, предусмотренных главой 14.6 Кодекса, а именно: форма решения о заключении соглашения о ценообразовании, форма решения об отказе от заключения соглашения, форму решения о необходимости доработки проекта соглашения, и форма решения о досрочном прекращении соглашения. Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования. Источник: www.nalog.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Санкции за нарушение заемщиком условий кредитного договора признаются в целях исчисления налога на прибыль внереализационными расходами (Письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № N 03-03-06/2/31) Финансовое ведомство разъяснил, что проценты по займам, кредитам, банковским вкладам и счетам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных доходов. При методе начисления по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых больше, чем 1 отчетный период, доход признается на конец месяца соответствующего отчетного периода. Согласно позиции ВАС РФ повышенные проценты, взыскиваемые за нарушение заемщиком условий кредитного договора, в той части, которая превышает процент, установленный договором за пользование кредитом, являются санкциями. Они также учитываются в составе внереализационных доходов (на дату их признания должником или момент вступления в силу решения суда). Вместе с тем, если договором предусмотрено повышение процентной ставки по кредиту при наступлении определенных обстоятельств, проценты, исчисленные по повышенной ставке, не являются санкциями. Они учитываются в установленном НК РФ порядке. Источник: www.taxpravo.ru 8.2. Капитальные вложения в основные средства признаются в качестве косвенных расходов (Письмо Минфина РФ от 29.03.2012 № 03-03-06/1/168) Минфин высказал свою позицию в письме от 29.03.2012 № 03-03-06/1/168. Организация произвела капвложения в основные средства. Разъяснено, что при обложении прибыли такие затраты признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) соответствующих основных средств. Источник: www.garant.ru 8.3. При приобретении объекта недвижимости и проведение его модернизации (реконструкции), принятый к вычету НДС подлежит восстановлению (Письмо Минфина РФ т 18.04.2012 № 03-07-10/07) Если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных ст. 252 Кодекса. При этом указанные расходы учитываются в стоимости основного средства при его создании, достройке, дооборудовании и в иных аналогичных ситуациях. Источник: www.n-kodeks.ru 8.4. Премии к праздникам нельзя учесть в расходах (Письмо Минфина РФ от 23.04.2012 № 03-03-06/2/42) Компания выплачивает своим сотрудникам премии к праздникам и юбилейным датам. Это условие предусмотрено трудовым договором и носит поощрительный характер. Но списать их сумму в расходы организация не вправе. Так, премии за производственные результаты и стимулирующие выплаты можно учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из п. 2 ст. 252 НК РФ. Однако, по мнению чиновников, премии к праздникам и знаменательным датам требованиям данной статьи не соответствуют, так как с результатами труда работников они не связаны. Источник: www.glavbukh.ru 8.5. Скидки по оплате билетов на железнодорожный транспорт не облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-06/6-84) Организация осуществляет железнодорожные перевозки. При покупке билетов пассажирам начисляются баллы. За них впоследствии предоставляются скидки по оплате вновь приобретаемых билетов. По данной ситуации Минфин разъяснил следующее. Доходами в натуральной форме, в частности, признаются полученные налогоплательщиком бесплатно товары, работы, услуги. Они облагаются НДФЛ. Разъяснено, что указанную скидку можно рассматривать как скидку с цены лицам, регулярно приобретающим билеты. То есть пассажиры, чтобы получить баллы, должны сначала оплатить поездку, а уже в дальнейшем их можно обменять. Таким образом, скидка по оплате билетов не облагается НДФЛ. По вопросу о налогообложении прибыли разъяснено следующее. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом они должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Затраты на реализацию программ лояльности (начисление указанных выше баллов и предоставление скидок по ним) следует рассматривать как произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, если цель этой деятельности - привлечь большее число клиентов и сохранить имеющихся. Обоснованность расходов оценивается с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате деятельности. Она не может рассматриваться с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности затрат или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Аналогичной позиции придерживается Конституционный Суд РФ. Источник: www.garant.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. Учет суммы НДС с аванса во внереализационных расходах, в случае признания такого аванса внереализационным доходом Вопрос: Правомерно ли включение суммы НДС, уплаченной в бюджет с полученного аванса за период 2006-2008 год, в состав внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ) при признании этого аванса внереализационным доходом в связи с истечением срока исковой давности? Ответ: Налоговым законодательством РФ не предусмотрено запрета на включение налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), уплаченного в бюджет при получении авансов, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Однако по данному вопросу нет однозначной позиции. С точки зрения Минфина РФ в состав внереализационных доходов включается вся сумма списываемой кредиторской задолженности, при этом начисленная с аванса сумма НДС в расходах по налогу на прибыль не учитывается (Письмо Минфина РФ от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58). Свою позицию финансовое ведомство обосновывает тем, что возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срок исковой давности, гл. 25 НК РФ не предусмотрено. По нашему мнению, руководствуясь подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанные с производством и реализацией, относятся «суммы налогов и сборов..., начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ». Вместе с тем, п. 19 ст. 270 НК РФ предполагает не учитывать при исчислении налоговой базы расходы «в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю». При этом порядок предъявления налогоплательщиком покупателю сумм НДС с аванса действует с 1 января 2009 года, с момента вступления в силу п. 3 ст. 168 НК РФ, предусматривающего, что при получении сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок выставляется счет-фактура. Представленный запрос содержит информацию об уплаченном авансе за период 2006 - 2008 года. Таким образом, положения п. 3 ст. 168 НК РФ и п. 19 ст. 270 НК РФ в данной ситуации не применимы. На основании вышеприведенных норм, по нашему мнению, начисленный с аванса НДС может быть учтен в составе прочих расходов в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Арбитражные суды также исходят из того, что суммы НДС с предоплаты за поставку могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы. Однако суды как правило дают иную мотивировку своего решения, а именно, в состав внереализационных доходов включается вся сумма списываемой кредиторской задолженности, при этом начисленный с аванса НДС учитывается при налогообложении в составе внереализационных расходов в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные внереализационные расходы. Такая позиция сформулирована в постановлениях ФАС Северо-западного округа от 24.10.2011 № А42-9052/2010 и ФАС Московского округа от 19.03.2012 № А40-75954. Суды аргументирует свою позицию тем, что прямой нормы о включении в состав расходов сумм НДС по полученным авансам, списанным по истечении срока исковой давности, НК РФ не содержит. Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, включение сумм НДС с аванса в случае признания аванса внереализационным доходом вследствие истечения срока исковой давности кредиторской задолженности, в состав внереализационных расходов является правомерным. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1. Нормы НК РФ о налоговом контроле, возможно, снова претерпят изменения Внесенным в Госдуму РФ 27 апреля 2012 года законопроектом № 64159-6 предполагается внести целый ряд поправок в гл. 14 НК РФ о налоговом контроле. Среди них можно выделить следующие:
Кроме того, планируется, что ответственность за непредставление документов в рамках «встречной» проверки будет наступать по ст. 126 НК РФ (а не ст. 129.1 НК РФ как сейчас), а ответственность за непредставление информации в рамках такой проверки будет наступать как раз по ст. 129.1 НК РФ. Источник: www.cnfp.ru 10.2. Приостановление выездной проверки не препятствует налоговому органу проводить допрос свидетелей (п. 9 ст. 89 НК РФ) К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Северо-Западного округа. По мнению налогоплательщика, поскольку ряд свидетелей опрошены налоговым органом в период приостановления выездной проверки, поэтому их показания являются недопустимыми доказательствами по делу. Однако как указал суд, признавая позицию налогоплательщика ошибочной, Налоговым кодексом РФ не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления выездной проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля. (См. Постановление ФАС СЗО от 18.04.2012 № А05-6776/2011) Дополнительно отметим, что вопрос о правомерности допроса свидетелей в период приостановления выездной проверки является на сегодняшний день спорным. Так, например, ФАС Московского округа в постановлении от 06.07.2011 № КА-А40/6921-11 встал на сторону налогоплательщика, отметив, что в период приостановления выездной проверки налоговый орган вправе производить только действия, указанные в п. 9 ст. 89 НК РФ, среди которых допрос свидетелей не упомянут. Источник: www.cnfp.ru 10.3. В рамках «встречной» проверки документы могут истребоваться не только у контрагента Об этом напомнил ФАС Волго-Вятского округа. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий ИФНС, выразившихся в истребовании документов у лиц, не являющихся его контрагентами и не располагающих сведениями в отношении него. При рассмотрении дела было установлено, что налоговый орган направил поручения об истребовании документов (информации) у юридических лиц и налоговых органов по субъектам РФ с целью осуществления анализа уровня цен при реализации импортной плодовоовощной продукции, установившегося в регионе, и контроля за правильностью отражения проверяемым налогоплательщиком выручки от реализации аналогичной продукции. По мнению налогоплательщика, запрашиваемые ИФНС сведения о сделках его конкурентов, не касаются деятельности его самого и являются коммерческой тайной. Кроме того, такой повышенный интерес налогового органа подрывает деловую репутацию налогоплательщика. Однако суды не вняли этим доводам, указав, что данные действия налоговый орган осуществлял в рамках предоставленных ему НК РФ полномочий. При этом они так и не пояснили, каким же образом информация о ценах, применяемых другими лицами, связана с деятельностью проверяемого налогоплательщика, истолковав понятия «связана», «касается» максимально широко. (См. Постановление ФАС ВВО от 13.04.2012 по делу № А43-19840/2011) Источник: www.cnfp.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Информация о ценах, предоставленная другими коммерческими организациями в рамках «встречных» проверок, а также взятая из коммерческих справочников с ценами на товары и услуги, не может использоваться налоговыми органами для установления рыночной цены товаров и перерасчетов налоговых обязательств организации (п. 3 ст. 40 НК РФ)» Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, предусмотренных п.2 ст.40 НК РФ, когда цены товаров, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 настоящей статьи. По мнению ИФНС, налогоплательщик допустил неправомерное занижение цены аренды железнодорожных вагонов-цистерн в среднем на 75 % от рыночной, что привело к занижению налогооблагаемой прибыли и неуплате НДС. При этом арендатор и арендодатель являются взаимозависимыми лицами, поскольку имеют общего акционера, который заинтересован во взаимодействии своих организаций и установлении выгодных условий купли-продажи. Суд признал данный вывод ИФНС и доначисление налогоплательщику налога на прибыль и НДС незаконным и отметил, что положения ст. 40 НК РФ не предусматривают возможности доначисления налога на основании средней цены товара, работы или услуги, поскольку таковой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Установление рыночной цены путем определения среднего арифметического значения не соответствует действующему налоговому законодательству. Между тем, в ходе проверки ИФНС не исследовала вопрос об уровне отклонения цены сделок от рыночных цен. При этом рыночные цены ею вообще не устанавливались, а в целях перерасчета налога на прибыль и НДС она использовала информацию, предоставленную другими коммерческими организациями в рамках встречной проверки и коммерческими справочниками с информацией о ценах на товары и услуги. Суд также указал, что занижение ставки аренды не может служить целью получения необоснованной налоговой выгоды, т.к. не имеет экономического смысла для лиц, входящих в одну группу. Кроме того, наличие общего акционера у налогоплательщика и его контрагента не свидетельствует о взаимозависимости указанных организаций. Они являются независимыми участниками хозяйственных отношений, и общий акционер не может оказывать влияния на условия и результаты их деятельности (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 февраля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС по транспортным услугам в отсутствие товарно-транспортных накладных формы № 1-Т (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ)» Согласно абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно воспользовался вычетами НДС по сделкам, реальность которых не подтверждена, в частности, услугам по перевозке продукции автомобильным транспортом, поскольку они не подтверждены товарно-транспортной накладной формы № 1-Т. Суд с налоговым органом согласился. В соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная формы № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является документом, определяющим взаимоотношения по выполнению перевозки грузов, служащим для учета транспортной работы и расчетов с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные ими услуги по перевозке грузов. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял операции по приобретению продукции и выступал в качестве заказчика по перевозке груза. Суд указал, что по операциям перевозки грузов ТТН является документом, служащим основанием не только для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования его грузополучателем, но и для принятия транспортных услуг на учет в целях реализации права на применение налогового вычета в соответствии со ст. 171, 172 НК РФ. Кроме того, документы от имени контрагента были подписаны лицом, умершим на момент их подписания. С учетом данных обстоятельств, суд кассационной инстанции удовлетворил кассационную жалобу налогового органа и направил дело на новое рассмотрение (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16 марта 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
12. Зарубежные налоговые новости12.1. В Латвии снизят ставку НДС до 21 % Минфин Латвии готов снизить с 22 % до 21 % НДС уже с 1 июля 2012 года при условии, что с бизнесом удастся договориться о том, что уменьшение налога отразится и на ценах в магазинах. Также с 2013 года может быть уменьшен с 25% до 24% подоходный налог с населения. Снижать подоходный налог планируется и в будущем, причем более быстрыми темпами - на 2 % в год. В итоге через три года налог может быть уменьшен до 20 %. Кроме того, с 2013 года будет увеличен с 63 до 86 евро необлагаемый минимум. Источник: www.taxpravo.ru 12.2. Европейский суд вынес постановление, запрещающее голландский налог на трансграничное использование автомобилей Европейский Суд не согласился с налоговым режимом голландского правительства, касающегося транспортных средств, зарегистрированных в других государствах Европейского союза, которые берутся напрокат без оплаты налога и используются на непостоянной основе на голландских дорогах. Дело относится к налогу, касающегося трех лиц, которые брали машины без уплаты налога у лиц, которые зарегистрировали их в Германии и Бельгии. В соответствии с голландским налоговым законодательством, регистрационные налоги подлежат выплате при первом использовании транспортного средства на сети автомобильных дорог в Нидерландах. В первом случае, о котором идет речь, необходимо оплатить около 6700 евро (8870 долларов США). Лица, которым были предоставлены налоговые уведомления, обратились в налоговый орган, а затем в Верховный суд Нидерландов, который передал дело в Европейский Суд. В постановлении по делу, суд считает, что трансграничное использование транспортного средства без уплаты налога представляет собой движение капитала в рамках статьи 56 о соглашении ЕС. Суд отметил, что налогообложение автотранспортных средств не было согласовано на уровне Европейского союза и, таким образом, государства-члены имеют право осуществлять свои права обложения налогом при условии, что режимы стран соответствуют законодательству Европейского Союза. В этом случае, однако, суд пришел к выводу, что голландские налоговые режимы, касающиеся трансграничного использования транспортных средств, ограничивают свободное движение капитала. Суд заявил: «В соответствии с голландским законодательством, лицо, связанное обязательством налога на автотранспортное средство, является лицом, которое действительно имеет автомобиль в распоряжении, что приравнивается к налогообложению такого вида проката. С другой стороны, этот вид проката не является предметом такого налога, если автотранспортное средство зарегистрировано в Нидерландах. Это различие в обращении представляет собой ограничение на свободное движение капитала». Суд постановил, что текущая голландская налоговая система является законной, только если взятый напрокат автомобиль будет использоваться на постоянной основе на голландских дорогах. В случае если автотранспортное средство будет только временно использоваться на голландских дорогах, суд заявил, что тогда ответственность возлагается на Верховный суд Голландии. Это налоговое обязательство, однако, должно оцениваться пропорционально сроку использования, отметил суд. Голландская система налогообложения автотранспортных средств в настоящее время основывается, среди прочего, на стоимости автомобиля. Тем не менее, в 2012 году она будет заменена системой «заработал-плати», в соответствии с которой с водителей будет взиматься 3 цента за километр пути, достигая 6,7 центов за километр в 2018 году. Источник: www.offshore.su
13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
