| ← Октябрь 2012 → | ||||||
|
1
|
2
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
9
|
10
|
12
|
13
|
14
|
|
|
15
|
16
|
17
|
19
|
20
|
21
|
|
|
22
|
23
|
24
|
26
|
27
|
28
|
|
|
29
|
30
|
31
|
||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте: Комлева Светлана Эдуардовна (495) 234-13-42, 234-15-94 (cnfp@rambler.ru) Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru) Зекунова Татьяна Александровна (343) 350-11-62, 350-12-12 (zta@cnfp.ru)
Расписание семинаров и курсов. 2013 год.
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«Не все то прибыль, что попало в кошелек» Лоренс Стерн
1. Налоговая новость недели1.1. Президент подписал законы о ратификации Соглашений во избежание двойного налогообложения Владимир Путин подписал Федеральные законы о ратификации соглашения с Аргентиной, Латвией и протокола к соглашению со Швейцарией об избежание двойного налогообложения. ФНС России теперь сможет запрашивать у швейцарских коллег информацию о российских гражданах, заподозренных в уклонении от налогов. Как сообщается в пояснительной записке к проекту, зафиксирована возможность беспрепятственного применения положений национального законодательства сторон, касающегося противодействию так называемой «недостаточной капитализации». Кроме того, уточнен в соответствии с современными требованиями международного налогообложения термин «резидент». Что касается налоговых договоренностей с Аргентиной, то Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов от работы по найму, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со своих доходов от работы по найму в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение двенадцатимесячного периода. Документ с Латвией предполагает, что доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Источник: www.rg.ru
2. Актуальная дата недели! NEWИсточник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (28 сентября 2012 года) В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях. Посмотреть видео налоговые новости от 28.09.2012 можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2012/10/28-2012.html Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. Путин освободил от налога на прибыль средства фонда компенсационных выплат Президент России Владимир Путин подписал закон, который освобождает от налога на прибыль средства фонда компенсационных выплат, которые были получены объединением страховщиков (Федеральный закон от 02.10.2012 N 162-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 294 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"). Поправки в законодательство касаются льгот по налогу на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере сельхозстрахования. Документ был принят Госдумой 18 сентября и одобренный Советом Федерации 26 сентября 2012 года. Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года. Источник: www.taxpravo.ru 4.2. Подписан закон о налоговых льготах для производителей сельхозпродукции Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон, устанавливающий налоговые льготы для производителей сельскохозяйственной продукции. Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" был принят Госдумой в третьем чтении 19 сентября 2012 года и одобрен Советом Федерации 26 сентября 2012 года. В частности, закон:
Источник: www.audit-it.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. Может появиться новое основание для профессионального вычета Внесенный в Госдуму РФ законопроект № 140515-6 «О внесении изменений в статью 221 Налогового кодекса РФ» предлагает распространить профессиональный вычет на авторское вознаграждение за полезную модель. В настоящее время профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Источник: www.audit-it.ru 5.2. Правительство вернется к вопросу о замене НДС налогом с продаж Правительство РФ планирует вернуться через полгода к обсуждению вопроса о возможности замены НДС налогом с продаж. Об этом заявил вице-премьер РФ Аркадий Дворкович. По словам А. Дворковича, идеи о том, как заменить НДС налогом с продаж находятся сейчас в проработке. Примерно через полгода, когда будут готовы расчеты и обосновывающие материалы, планируется выйти на новый раунд обсуждения. Источник: www.rnk.ru 5.3. У естественных монополий заберут налоговые льготы Комитет по бюджету и налогам разработал законопроект, который лишает естественные монополии части своих налоговых льгот. К 2018 г. ставка налога для отдельных объектов повысится до 1,9%. В документе говорится, что «Налоговые ставки по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4%, в 2014 году – 0,7%, в 2015 году – 1%, в 2016 году – 1,3%, в 2017 году – 1,6%, в 2018 году – 1,9%». Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается правительством. Аналитики считают, что только РЖД для компенсации данных изменений будут вынуждены на четверть индексировать тарифы. Источник: www.taxpravo.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. На 4,022 мест сократиться предельная численность в 21 региональном управлении ФНС Федеральная налоговая служба России собирается со следующего года уменьшить на 4,022 тысячи мест предельную численность в 21 региональном управлении ФНС. Дмитрий Медведев, когда был главой государства, 31 декабря 2010 г. подписал указ «Об оптимизации численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов». Документ предусматривает уменьшения количества госслужащих не менее чем на 20% в течение 2011-2013 гг. При этом размер указанного сокращения должен составлять не менее 5% - до 31 марта 2011 г., не менее 10% - до 31 марта 2012 г., не менее 20% - до 31 марта 2013 г. Источник: www.taxpravo.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Утверждены упрощенные формы бухгалтерской отчетности для малого бизнеса (Приказ Минфина РФ от 17.08.12 № 113н) Приказом от 17.08.12 № 113н (зарегистрирован в Минюсте 4 октября 2012 года) Минфин России утвердил формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства. Так, например, упрощенный бухгалтерский баланс содержит укрупненные показатели и состоит из пяти строк актива и шести строк пассива. Показатель «Материальные внеоборотные активы» помимо прочего включает в себя основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства. Показатель «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» должен содержать в том числе результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы. Показатель «Финансовые и другие оборотные активы» включает также дебиторскую задолженность. Приказ вступает в силу по истечении десяти дней после дня официального опубликования. Документ на данный момент не опубликован. Источник: www.rnk.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Переплату по налогу на прибыль с доходов иностранной организации нельзя зачесть в счет уплаты НДС за нее (Письмо Минфина РФ от 28.09.12 № 03?02?07/1?231) Сумма излишне уплаченного федерального налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по федеральным налогам. Такое правило установлено пунктами 1 и 14 статьи 78 НК РФ. Однако Минфин считает, что данную норму нельзя применить к ситуации, когда компания хочет зачесть переплату по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций в счет уплаты НДС за иностранную компанию в качестве налогового агента. Это препятствуют специальные правила, установленные п. 4 ст. 174 НК РФ для уплаты НДС за иностранную компанию. Напомним, банк не вправе принять поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной компании, если налоговый агент одновременно не представил поручение на уплату НДС. Из этого следует, что уплата НДС налоговым агентом подтверждается поручением по уплате этого налога, отмечает Минфин. Соответственно, такой порядок не предусматривает зачет суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты налога на добавленную стоимость. Источник: www.rnk.ru 8.2. За опоздание с подачей расчета авансового платежа по налогу на прибыль не оштрафуют (Письмо Минфина России 25.09.12 № 03-02-08/86) Минфин России разъяснил, что законодательство не предусматривает штрафов за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль. В отличие от налоговой декларации: непредставление ее в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. При этом могут быть учтены смягчающие обстоятельства и уменьшена сумма штрафа, кодекс не содержит ограничений по применению этого принципа, отмечает Минфин. Что касается расчета по авансовым платежам, то налогоплательщики, исчисляющие их ежемесячно по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Однако санкций за нарушение сроков подачи расчета не предусмотрено, указывает Минфин, в том числе со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10 по делу N А32-19097/2009-51/248. Источник: www.audit-it.ru 8.3. Возмещение морального вреда не облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ письмо от 25.09.12 №03?04?06/9?288) Выплата физическому лицу денежных средств в возмещение морального вреда является компенсацией и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 25.09.12 №03?04?06/9?288. Важное условие: выплата должна быть произведена на основании судебного решения. В пункте 3 статьи 217 НК РФ говорится, что не облагаются НДФЛ законодательно установленные компенсации в том числе по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Обязанность возмещения вреда прямо прописана в пункте 1 статьи 1064 ГК РФ. При этом обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. Источник: www.rnk.ru 8.4. НДФЛ: Продажа квартир сотрудникам (Письмо Минфина РФ от 27.09.12 № 03?04?06/6?293) Если компания продает работникам жилые помещения по цене ниже рыночной, в этом случае у сотрудников возникает доход, облагаемый НДФЛ. Сумма дохода составляет разницу между рыночной ценой и стоимостью жилья, купленного у организации. Источник: www.buhgalteria.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. Расчет доли совокупных расходов по необлагаемым НДС операциям Описание ситуации: Наряду с реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%, Общество совершало операции, не подлежащие обложению НДС (подп. 15 п. 3 ст.149) -предоставляло займы под проценты другим организациям и погашало ценные бумаги (векселя) с дисконтом. В соответствии с пунктом 4 ст. 170 НК РФ «Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса». Вопрос: Опишите, как правильно должен выглядеть расчет данной доли совокупных расходов? Должны ли в этом расчете учитываться суммы расходов: - предоставленных в налоговом периоде займов; - полученных кредитов в банках; - начисленных или уплаченных за налоговый период процентов по полученным кредитам банков или займам, полученным от других организаций; - стоимость приобретенных векселей? Ответ: Действительно, абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ установлено правило «пяти процентов», когда организация может не распределять «входной» НДС отдельно по «облагаемым» и «необлагаемым» операциям. Данное правило применяется, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию. При выполнении этого критерия весь «входной» НДС подлежит вычету. Между тем, согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ и п. 4 ст. 149 НК РФ при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению, организации обязаны вести раздельный учет. Методика ведения раздельного учета определяется организацией в учетной политике для целей налогообложения. Иными словами, организация должна в учетной политике установить, какие виды расходов: - связаны только с необлагаемой НДС деятельностью (например, как в рассматриваемом случае – услуга по предоставлению займов и реализация ценных бумаг). Без применения правила 5% «входной» НДС должен учитываться в стоимости данных услуг; - связаны только с облагаемой НДС деятельностью (например, реализация товаров, облагаемых по ставке 18%). В общем случае «входной» НДС по ним принимается к вычету согласно ст.172 НК РФ; - если расходы невозможно разделить прямо на облагаемую и на необлагаемую деятельность (например, общехозяйственные/общепроизводственные расходы), то в этом случае согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ должна применяться пропорция для учета «входного» НДС. Глава 21 НК РФ не устанавливает понятия совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг). В данном случае, по нашему мнению, следует исходить из данных бухгалтерского учета о расходах, направляемых на те или иные цели организации. Вместе с тем, из всех расходов, имеющихся у организации, особо следует выделить те, которые непосредственно «участвуют» в приобретении, производстве, реализации необлагаемых товаров (работ, услуг). Данные расходы для применения вычета всей суммы «входного» НДС не должны превышать 5 % от общей величины всех расходов организации. Перечень расходов, которые непосредственно связаны с операциями, не подлежащими налогообложению, устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения. Например, при предоставлении займов другим организациям это могут быть расходы на заработную плату работников, которые непосредственно заняты на операциях по предоставлению займов; услуги посредников и иных сторонних лиц по привлечению займов для самой организации (если эти займы предназначены для выдачи займов другим лицам); расходы на приобретение канцтоваров, оргтехники, непосредственно предназначенных для работы сотрудников, занятых на операциях по предоставлению займов; арендная плата, если арендуется офис (или его часть), в котором оформляются услуги по предоставлению займов и т.д. Относительно общехозяйственных расходов хотелось бы отметить, что поскольку они участвуют при приобретении, производстве, реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и необлагаемых НДС, то при расчете по правилу «пяти процентов» суммы расходов, приходящихся на необлагаемые операции, общехозяйственные расходы также должны учитываться при расчете пропорции в соответствии с абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Аналогичная точка зрения высказана в Письме ФНС РФ от 13.11.2008 № ШС-6-3/827@. При этом общехозяйственные расходы должны включаться в расходы на необлагаемые операции в той части, в которой они бы включались в стоимость товаров (работ, услуг) согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ. Иными словами, организация должна вести раздельный учет и по выручке (облагаемые и необлагаемые НДС операции). Выручку следует учитывать без учета НДС (см. Письмо Минфин РФ от 18.08.2009 № 03-07-11/208). Следовательно, в учетной политике для целей налогообложения организации нужно подробно расписать, какие из видов общехозяйственных расходов, учитываемых в бухгалтерском учете по счету 26, используются в облагаемой деятельности, а какие – в необлагаемой, и для каких видов затрат будет использоваться норма абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ. Для последнего случая также необходимо установить порядок расчета пропорции. Та часть общехозяйственных расходов, которые непосредственно участвуют в необлагаемой деятельности, и та часть, которые используются в пропорции, должны учитываться в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию необлагаемых товаров (работ, услуг). Относительно расходов, указанных в запросе, хотелось бы отметить следующее. - Предоставленные займы другим организациям, полученные кредиты в банках. Сами по себе займы и кредиты не являются расходами (п. 2, 3 ПБУ 10/99, подп. 12 ст. 270 НК РФ). Соответственно, суммы займов и кредитов не могут учитываться в качестве совокупных расходов при расчете пятипроцентного барьера. - Начисленные или уплаченные за налоговый период проценты по полученным кредитам банков или займам, полученным от других организаций. Согласно п. 35 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н), подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ начисленные проценты по долговым обязательствам любого вида являются расходами организации. Если займы от банков и других организаций были использованы на предоставление самой организацией займов третьим лицам, то проценты по полученным займам включаются в совокупные расходы, т.к. они непосредственно «участвуют» в предоставлении займов. По мнению контролирующих органов (см. Письма Минфина РФ от 29.11.2010 № 03-07-11/460, ФНС РФ от 06.11.2009 № 3-1-11/886@) проценты, определенные договором займа, являются своеобразной стоимостью финансовой услуги по предоставлению займа и должны включаться в расчет пропорции в соответствии с абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. - Стоимость приобретенных векселей. Согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация ценных бумаг не облагается НДС. Поскольку вексель в соответствии со ст. 143 и 815 ГК РФ является ценной бумагой, то все расходы по приобретению векселей (стоимость удостоверенного векселем имущественного права, расходы на оплату услуг банка, общехозяйственные расходы, прямо относящиеся к операциям по приобретению векселей и др.), и расходы, связанные с реализацией/погашением векселей также должны учитываться при определении пропорции, предусмотренной абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом, по нашему мнению, стоимость приобретенного векселя должна формироваться согласно п. 9 ПБУ 19/02. Рассмотрим на примере расчет доли совокупных расходов при предоставлении займов другим организациям и погашении векселей. Допустим, выручка по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, за налоговый период (квартал) составила 2 млн. руб. (без учета НДС). Выручка от предоставления займов другим организациям (проценты) и от погашения векселей (дисконт) составила 200 тыс.руб. Общие расходы по организации за квартал составили 3 950 тыс.руб. (без учета НДС). Из них общехозяйственные расходы составили 150 тыс.руб. (без учета НДС). Тогда доля общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операции, будет рассчитываться как 15 тыс.руб. (150 тыс.руб. х (200 тыс.руб./ 2 млн.руб.)). К расходам, прямо связанным с необлагаемым операциями (предоставление займов и погашение векселей), в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения относятся (данные за квартал): - услуги других организаций по привлечению займов – 7 тыс. руб. (без учета НДС); - начисленные проценты по привлеченным займам и кредитам, направленным на выдачу займов третьим лицам – 25 тыс. руб.; - заработная плата отдела кредитования (с учетом страховых взносов) – 93 тыс. руб.; - стоимость приобретенных векселей – 56 тыс. руб. Итого расходы, непосредственно связанные с предоставлением займов и погашением векселей, за налоговый период составили 181 тыс.руб. Совокупные расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению - 196 тыс. руб. (181 тыс.руб. + 15 тыс.руб.). Доля совокупных расходов на необлагаемые операции составит: 4, 96% = (196 тыс.руб. / 3 950 тыс.руб.)*100%. Поскольку доля совокупных расходов на необлагаемые операции составила менее 5%, то в этом налоговом периоде организация может весь «входной» НДС принять к вычету. Таким образом, методика ведения раздельного учета устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения. При расчете доли совокупных расходов на необлагаемые операции следует учитывать расходы, которые непосредственно связаны с выполнением необлагаемых операций (предоставление займов и реализация векселей), а также расходы, которые учитываются в стоимости необлагаемых операций в пропорции (например, общехозяйственные расходы). В расчет доли совокупных расходов по предоставлению займов другим организациям и погашению векселей также включаются суммы начисленных или уплаченных за налоговый период процентов по полученным кредитам и займам от банков или других организаций, если они были направлены организацией на предоставление займов третьим лицам, и стоимость приобретенных векселей. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1 Инспекция "начала" проверку уточненки за неделю до ее получения Налоговики разными способами нарушили хронологию рассмотрения налоговой отчетности ИП, в конечном итоге предложив ему уплатить штраф за несвоевременную доплату налога. Суд кассационной инстанции указал на неправоту налогового органа, обратив при этом особое внимание на сопутствующие нарушения с его стороны, которые хоть и не были главной причиной иска, но вызвали резонанс в судах. ФАС Северо-Западного округа, рассмотрев в кассационном порядке дело № А66-376/2012, отменил апелляционное постановление и подтвердил решение арбитража первой инстанции. ИП обжаловал Решение налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Обстоятельства, освобождающие налогоплательщика от ответственности, то есть уплату налога до вынесения решения, инспекция не учитывала. Подав декларацию по УСН, ИП позже пересчитал налогооблагаемую базу и подал уточненную налоговую декларацию к доплате 18 мая 2011 г. (поступила в Инспекцию 24.05.2011). В ходе камеральной проверки (начало по акту 18.05.11) уточненной декларации были найдены нарушения, впоследствии указанные в акте проверки, окончившейся 12.07.2011 г. В этот день ИП направлено уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Еще через три дня - 15.07.2011 г. - в адрес ИП направлен запрос о необходимости представить письменные пояснения для проведения камеральной проверки уточненной декларации по УСН за 2010 год. По мнению заявителя, инспекция фактически не окончила проверку этой декларации, поскольку в период с 12.07.2011 по 15.07.2011 он не направлял других уточненных деклараций. Суды указали, что прекратив проверку 12.07.11 без всех необходимых документов, налоговая тем самым превысила свои полномочия. Запросив уточняющие документы после формального завершения проверки, налоговая признала проверку незавершенной. Впрочем, не эта неразбериха, при всей ее показательности, стала предметом иска. Вторая уточненная декларация была подана 16.08.2011, то есть до истечения предусмотренного НК трехмесячного срока (18.08.11) проведения проверки первой уточненной декларации. В этот момент должна была прекратиться проверка по первой (п. 9.1. ст. 88 НК). Решением от 26.08.2011 г. ИП был привлечен к ответственности в виде штрафа, так как заплатил недоплаченные налоги после начала проверки по первой уточненной декларации - 03.06.2011 г. Суд отметил, что согласно ст. 88 НК камеральная проверка проводится на основании деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, в течение трех месяцев со дня представления. Согласно п. 9.1 ст. 88 НК РФ в случае представления до завершения проверки уточненной декларации, все действия по первой декларации прекращаются, и начинается проверка новой. Удовлетворяя требования ИП, суд первой инстанции пришел к выводу, что решение налогового органа нарушает права налогоплательщика, поскольку принято без учета поданной заявителем второй уточненной декларации. При этом кассационный суд особо отметил, что нельзя 18-го числа начать проверку декларации, полученной 24-го. Источник: www.audit-it.ru 10.2. ФНС вправе провести выездную проверку в отношении экс-бизнесменов Россияне, которые утратили статус индивидуального предпринимателя, могут ждать налоговиков в гости. Федеральная налоговая служба дала инспекторам рекомендацию проверить по месту жительства всех, кто раньше занимался малым бизнесом. Согласно письму ФНС от 13 сентября 2012 года № АС-4-2/15309 сотрудники территориальных налоговых инспекций могут провести выездную налоговую проверку в отношении тех граждан, которые менее трех лет назад являлись ИП. ФНС решила, что такая проверка может состояться прямо по месту жительства гражданина. Стоит отметить, что его заранее предупредят об этом заказным письмом по почте. «Никто ни к кому домой ломиться не будет, инспекция будет проводить проверку у себя, однако для этого гражданин должен предоставить всю необходимую документацию», – отметил источник в налоговой службе. Эксперты советуют бывшим предпринимателям апеллировать к Конституции, чтобы не пустить налоговиков даже на порог дома. Источник: www.taxpravo.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Квалификация перевозки в качестве самостоятельной услуги, не связанной с реализацией товара и облагаемой ЕНВД, производится исходя из условий заключенного договора (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)» Согласно подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ следует, что предпринимательская деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подлежит обложению ЕНВД. По мнению налогового органа, услуга по доставке товара непосредственно связана с его реализацией и не может облагаться ЕНВД как самостоятельный вид деятельности (транспортные услуги). По мнению налогоплательщика, оказываемые им услуги по доставке товара должны облагаться ЕНВД. Суд считает, что исходя из обстоятельств дела, правомерной является позиция налогоплательщика. При рассмотрении дела было установлено, что налогоплательщик безвозмездно передавал сельхозпроизводителям животноводческий корм. С сельхозпроизводителями были заключены отдельные договоры грузоперевозок, согласно которым налогоплательщик, как перевозчик, обязуется доставлять корм, за предусмотренную договором плату своими автомобилями. Согласно представленным документам сельхозпроизводители производили оплату стоимости оказанных услуг, которая не зависела от объема переданного товара и определялась, только исходя из затрат налогоплательщика, связанных с доставкой корма. Суд указал, что отношения, возникшие между налогоплательщиком и его контрагентами, связаны с осуществлением перевозки грузов. В результате исследования актов об оказании услуг, счетов-фактур, в совокупности с условиями договоров, является доказанным довод налогоплательщика о том, что он оказывал именно услуги по перевозке животноводческого корма. На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа. (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06 июля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Предприниматель, осуществляющий торговую деятельность и уплачивающий с части магазинов налоги по общей системе налогообложения, а с другой части - ЕНВД, не вправе принять к вычету НДС, если у него отсутствует достоверный складской учет перемещения товаров (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ)» Согласно абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. По мнению налогового органа, предприниматель не имеет права принять НДС к вычету, поскольку у него отсутствует раздельный учет по розничной и оптовой торговле. Если налогоплательщик использует приобретаемые товары и в облагаемой НДС деятельности, и в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении НДФЛ, не включается. Поскольку законодательством не определен порядок ведения раздельного учета, под ним можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике предпринимателя и позволяющую достоверно определить необходимые показатели. Установлено, что предприниматель осуществлял торговую деятельность посредством 9 торговых объектов. При этом с деятельности, осуществляемой в одном магазине и на складе, он уплачивал налоги по общей системе налогообложения, а по деятельности, осуществляемой в остальных магазинах, уплачивал ЕНВД. Исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу, что у предпринимателя отсутствовал достоверный учет складского перемещения приобретенного товара с одного места торговли на другое, что не исключало дальнейшее использование этого товара в розничной торговле. Таким образом, предприниматель не обеспечил ведение раздельного учета имущества, позволяющего с достоверностью подтвердить свое право на применение налогового вычета при исчислении НДС. В связи с этим суд признал правомерным начисление предпринимателю НДС. (Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 июля 2012 г.) Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. Новый масштабный законопроект по совершенствования налогового администрировании внесен в ГосДуму и скоро должен быть рассмотрен в первом чтении 27 апреля 2012 года депутатом Л.Я. Симановским был внесен законопроект № 64159-6 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ». До осенней сессии депутаты рассмотреть проект не успели и первоначально планировали его рассмотреть 19 сентября. Однако срок был перенесен и сейчас планируется, что проект рассмотрят 16 октября. Интересно отметить, что Минфин законопроект поддержал. Предлагаемый закон достаточно объемный – предлагается внести в части первую и вторую Налогового кодекса РФ свыше полусотни поправок (95% из них именно в первую часть) и это только на момент внесения законопроекта в Думу. Вполне вероятно, что к первому, а тем более ко второму чтению количество этих поправок многократно возрастет, некоторые из них претерпят изменения. Возможно, этот законопроект превратится в итоге в один из масштабных налоговых законов 2012 года. Но все это в будущем, а пока предлагаем просто взглянуть на то, какие же именно поправки планируются к рассмотрению. И, пожалуй, лучше всего это сделать в форме сравнительной таблицы с кратким обзорным комментарием. Не так давно такой табличный вариант был опробован на законопроекте о порядке досудебного урегулирования споров и, насколько я понимаю, вызвал интерес у читателей. Поэтому и сейчас хотел бы предложить такой же формат знакомства с новым законопроектом по тем поправкам, которые предлагается внести в часть первую НК РФ. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/09/blog-post_28.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.2. Новый приказ ФНС по налоговому контролю за трансфертным ценообразованием. Минфина РФ и ФНС продолжают медленно, но верно готовится к новому налоговому контролю за трансфертным ценообразованием, который заработает на полную катшуку со второй половины следующего 2012 года. Вот и еще одно этому подтверждение. Минфин и ФНС разработали и утвердили Приказ от 26.03.2012 № ММВ-7-13/182@ о формах документах, применяемых при заключении соглашений о ценообразований для целей налогообложения. Все бы хорошо, только до сих пор никто не знает, заключила ли ФНС в этом году хоть одно такое соглашение. По моим сведениям на сегодняшний день ни одного соглашения о ценообразовании не подписано. Может быть появление нижеприведенного Приказа изменит ситуацию? С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/10/blog-post_5410.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.3. Если рубить, то с плеча: в Таджикистане принято решение об уменьшении количества налогов в два раза В начале сентября стало известно, что парламент Таджикистана принял новый налоговый кодекс, согласно которому количество налогов в стране будет сокращено с 21 до 10 (!), то есть в два раза. Более того, согласно заявлению главы Минфина Таджикистана, от НДС и таможенных пошлин предполагается освободить любое ввозимое на территорию государства новейшее оборудование и технологии по производству товаров и услуг. А в целом новый налоговый кодекс разработан с целью упразднения дублирующих налогов (в качестве такового приведен налог на использование автомобильных дорог) и для предоставления льгот производителям в отдельных отраслях. Хочется сказать, что решение Таджикистана можно назвать не просто смелым, а даже отважным шагом властей в попытках увеличить число налоговых отчислений за счет качества, а не количества налогов. Вообще, хочется отметить, что по моему мнению, любая налоговая реформа, а тем более связанная с уменьшением налогового бремени, будет иметь положительный результат только при наличии определенных социальных и экономических предпосылок для этого, иным словами - при «готовности» налогоплательщиков принять такие изменения. В этой связи вспоминается проводимая в 2007-2008 годах в России «Кудринская» налоговая реформа, в рамках которой ставка НДФЛ была снижена до 13 % в отношении любых доходов, полученных до 2006 года, что привело к бурному росту доходов. Однако тогда в стране были все предпосылки для проведения такой налоговой реформы, особенно если учесть что в ряде случае ставка налога на доходы доходила до 30 %. Возвращаясь к налоговой реформе Таджикистана, отмечу, что по оценкам Минфина Таджикистана в первое время работы нового НК казна страны недополучит порядка 170 млн. $, однако такой дефицит, по их мнению, должен компенсироваться за счет увеличения числа налогоплательщиков и уменьшения объема скрываемых от налогообложения доходов. Принесет ли попытка Таджикистана (по изменению количества налогов в качество по их уплате) к положительным результатам, или всё будет в конечном итоге возвращено на круги своя, покажет только время. Однако с учетом современных реалий, когда крупные компании стараются уводить свой капитал в страны с наиболее благоприятным режимом налогообложения, это может сыграть на руку Таджикистану. Источник: www.nalog-briz.ru 12.4. Злоупотребление международными договорами об избежании двойного налогообложения может стать поводом к налоговым претензиям... Или о желании налоговиков прикрыть кипрский оффшор (+ текст Решения Арбитражного суда Москвы от 29.08.2012 № А40-60755/12) 9 августа 2012 года Арбитражный суд Москвы рассмотрел спор о признании недействительным решения налогового органа о привлечении компании к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом налога на прибыль, а также о доначислении пени по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика. Фабула: Компания, зарегистрированная на территории Кипра, (далее - Компания) в целях развития бизнеса на территории РФ, заключила с кипрской же компанией договор займа. В свою очередь Кипрский кредитор Компании является заемщиком у организации, зарегистрированной на территории Британских Виргинских островов. Налоговый орган в ходе налоговой проверки обнаружил письмо, направленное Кипрским кредитором Компании, с просьбой о направлении выплат по процентам не на Кипр, а в адрес компании с Британских Виргинских островов. На основании данного письма налоговый орган посчитал, что поскольку выплаты по договору займа производились на счет компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, то к уплате процентов не должно применяться Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения, а значит, при выплате процентов необходимо удерживать подоходный налог. При этом, по мнению налоговиков, все три компании являются аффилированными лицами, действующими в рамках схемы минимизации налогообложения с фиктивным использованием Соглашения с Кипром. Налогоплательщик: не согласился с выводами налогового органа, поскольку в данном случае он выплачивает проценты именно Кипрской компании по договору займа. С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/10/29082012-40-6075512.html Источник: www.nalog-briz.ru 12.5. Хорошие книги по экономике. Кто что еще читатет? Обсуждали тут со старшим сыном вопрос о современной интересной литературе по экономике, (напомню, сын учится на 2-м курсе экономического факультета МГУ). Но вот составили небольшой списочек книг, которые, как нам кажется должен прочитать каждый студент будущий экономист. Книги достаточно примечательны. Может кто из читателей что добавит, будем благодарны.
Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1.В Испании компании не хотят платить налоги Рецессия испанской экономики и стремление крупных национальных организаций развиваться на зарубежных рынках привели к резкому уменьшению налоговых сборов в бюджет страны. За последние пять лет поступления корпоративного налога уменьшились почти втрое с 44,8 млрд до 16,6 млрд евро. По мнению экспертов, это затруднит выполнение испанцами мер по сокращению дефицита бюджета. Источник: www.taxpravo.ru 13.2. Сингапур отменяет налоги на торговлю драгоценными металлами Правительство Сингапура решило сделать из города мировой центр по торговле драгоценными металлами, отменив налоги на операции с золотом и серебром, включая импорт золотых слитков и первичную продажу металлов местными аффинажными заводами. По мнению властей, в ближайшие пять-десять лет данная мера позволит городу-государству нарастить свою долю на мировом рынке драгметаллов с текущих 2% до 10–15%. Долгосрочной целью является конкуренция в этой отрасли с такими лидерами, как Лондон или Цюрих. Но пока Сингапуру нужно обойти таких региональных соперников, как Гонконг или Дубай, подчеркивают эксперты. Источник: www.rbcdaily.ru
13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
№ 1/2012 |
Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 2/2012 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 3/2012 |
Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях. |
300=00 |
500=00 |
№ 4/2012 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год. |
300=00 |
500=00 |
№ 5/2012 |
Контроль за трансфертными ценами. |
300=00 |
500=00 |
№ 6/2012 |
Страховые взносы в 2012 году. |
300=00 |
500=00 |
№ 7/2012 |
Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 8/2012 |
Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
№ 9/2012 |
Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
