Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Обзор последних изменений в налоговом законодательстве РФ

2. Актуальная дата недели! NEW

2.1. 20 декабря 2012 – срок уплаты НДС

2.2. 20 декабря 2012 - срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога по товарам принятым на учет в ноябре 2012

2.3. 20 декабря 2012 – срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на игорный бизнес

2.4. 20 декабря 2012 – срок уплаты взноса за пользование объектами водных биологических ресурсов

2.5. 25 декабря 2012 – срок уплаты акцизов

2.6. 25 декабря 2012 – срок предоставления отчетности по использованию этилового спирта

2.7. 25 декабря 2012 – срок уплаты НДПИ

3. Новости компании

3.1. Готовится к выпуску новая книга от Издательства "Налоги и финансовое право" - "Расходы для целей налогообложения"

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Предложения по введению налога на роскошь Минфин сформирует к весне

4.2. Минфин рассчитал, какие налоговые льготы дать Дальнему Востоку

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Глава государства против введения прогрессивной шкалы НДФЛ

5.2. Перечень документов, возможных к представлению в электронной форме, может быть расширен

6. Налоговая цифра недели

3 млрд. рублей недополучил бюджет РФ от налога на прибыль

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 2013 года увеличится база для начисления взносов во внебюджетные фонды (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин разрешил принимать НДС к вычету при отсутствии налоговой базы (Письмо ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4?3/20687@)

8.2. Расходы на подарки можно учесть по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ 22.11.2012 № 03-04-06/6-329)

8.3. Бесплатное питание для сотрудников облагается НДФЛ (Письмо Минфина России в письме от 04.12.2012 г. № 03-04-06/6-340)

8.4. Доля в уставном капитале по наследству: налоговая база по НДФЛ не возникает (Письмо Минфина РФ от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1337)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Критерии отнесения имущества к движимому и недвижимому

10. Новости налогового контроля

10.1 Минфин не одобряет предъявление первички при камералке убыточных деклараций

10.2 Кого будут проверять по НДС?

10.3 УФНС может компенсировать нарушения процедуры рассмотрения материалов проверки

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Поступившие на расчетный счет налогоплательщика денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС, только если первичными и иными документами подтверждено, что их получение связано с оплатой товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26 октября 2012 г.)

11.2. В пользу налогового органа

«Затраты по оплате страховых премий по договорам страхования грузов в отношении инкассируемых денежных средств клиентов банка не учитываются при налогообложении прибыли банка (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 сентября 2012 г.)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. О предложении Медведева заменить НДС налогом с продаж

12.2. НДС или налог с продаж. Зарубежный опыт. Интересная статья про НДС и налог с продаж....

12.3.Чарльз Адамс о налоговой системе Руси при Золотой Орде: интересные откровения

12.4. Германия опять отличилась... Или о способах борьбы с рецессией в Германии и Польше.

12.5. Опубликован текст Постановления Высшего Арбитражного Суда РФ по нашему делу

12.6. Обзор налоговых законов, принятых в ноябре 2012 года (налог на прибыль, НДС, налог на имущество и др.)

12.7. Владимир Путин о налогах в Послании Федеральному собранию ... ловим сигналы.

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Информация о латвийских налоговых должниках станет публично доступной

13.2. Министерство финансов Греции повышает налоги для 5,5 млн налогоплательщиков

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Законы Хаммурапи и налоги

14.2. Налоги не любят с древнейших времен

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Вопрос не в том, чтобы исчислять, сколько нам должны,
а в том, сколько можно потребовать, не восстанавливая против себя
общественного мнения. Существует предел,
которого ни в коем случае не следует переступать...»

Луи Вернейль и Жорж Берр Жорж

Пьеса «Школа налогоплательщиков» (1934)

1. Налоговая новость недели

1.1. Обзор последних изменений в налоговом законодательстве РФ

Федеральный Закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (по налогу на имущество)

Дополнен перечень имущества, не признаваемого объектами налогообложения:

• движимое имущество, принятое с 1.01.2013 на учет в качестве основных средств;

• памятники истории и культуры федерального значения;

• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

• космические объекты;

• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью напротив, льгота отменена, и данным законом установлены налоговые ставки на 2013-2015 год.

При этом уточняется, что если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ.

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости.

Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Федеральный Закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ «О внесении изменений в статьи 181 и 193 Налогового кодекса РФ» (ставки акцизов)

Установлены размеры акцизов в отношении отдельных товаров на период с 2013-2015 год.

Изменения коснулись ставок акцизов на бензин класса 4 и 5, прямогонный бензин, табак и сигареты, некоторые алкогольные напитки, а также установлены ставки в отношении печного топлива.

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

Федеральный Закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса РФ» (НДПИ)

уточнен порядок определения налоговой базы и исчисления НДПИ

Установлены ставки НДПИ в отношении газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, а также газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья

Увеличен коэффициент, корректирующий налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков.

Установлены ставки налога и корректирующий величину ставки налога коэффициент на 2013, 2014, 2015 года.

Закон вступает в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДПИ. Для некоторых положений предусмотрены иные сроки.

Федеральный Закон от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (НДФЛ + изменение госпошлины)

Дополнена ст. 217 НК РФ освобождающая отдельные виды доходов налогоплательщиков от обложения НДФЛ:

Доходы, полученные налогоплательщикамиприреализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей;

единовременные компенсационныевыплатымедицинским работникам;

жилое помещение, предоставленное на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

жилое помещение и (или) земельный участок из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации

Судам (в том числе Суды общей юрисдикции, арбитражные, конституционные (уставные) суды субъектов Федерации, КС РФ или мировые судьи) теперь вправе учитывать имущественное положение лица и освободить от уплаты госпошлины, уменьшить ее либо отсрочить ее уплату.

Увеличен размер госпошлины за госрегистрацию прав, ограничений (обременений) прав на участки из земель с/х назначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них. Теперь он составляет 200 руб., ранее - 100 руб.

Кроме того, увеличен размер госпошлины за некоторые действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием.

Госпошлина в размере 15 тыс. руб. уплачивается за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ. Речь идет о том, которое приобретено для включения в состав фонда. Также это касается ограничения (обременения) права общей долевой собственности и сделок с указанным имуществом.

Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования (29.11.2012), за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

Федеральный Закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (НДС + Налог на прибыль)

В части, касающейся НДС:

К операциям, облагаемым НДС по ставке 10 %, отнесена реализация маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых.

В части, касающейся Налога на прибыль организаций:

Амортизация в отношении имущества, относящегося к мобилизационным мощностям начисляется в общем порядке

Налогоплательщики вправе включать в расходы отчетного (налогового) периода капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств. В отношении основных средств III-VII амортизационных групп действует ограничение в 30%.

Организации получили с 1 января 2013 года возможность не включать в доходы сумму амортизационной премии по реализуемым основным средствам, если они будут реализованы до истечения 5 лет с момента введения в эксплуатацию. Льгота не будет распространяться на реализацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.

Уточнено, что амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект был введен в эксплуатацию, в том числе в отношении объектов основных средств, права на которые подлежат госрегистрации, при этом дата такой регистрации значения при этом не имеет.

Ограничено право применять специальный коэффициент к норме амортизации в отношении амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (только средства, принятые на учет до 01.01.2014)

Уточнено понятие безнадежного долга (таковыми теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными).

Поправки вступают в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки).

Федеральный Закон от 3.12.2012 № 245-ФЗ «О внесении изменений в статью 150 части второй Налогового кодекса РФ» (НДС на ввоз культурных ценностей)

До внесения изменений не облагался НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

Теперь же не облагается НДС ввоз культурных ценностей, приобретенных муниципальными или госучреждениями. При этом данная норма применяется только при условии, что в таможенные органы представляется подтверждение федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере культуры, искусства, культурного наследия (в т. ч. археологического), кинематографии и архивного дела.

Поправки вступают в силу по истечении месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Источник: www.cnfp.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Готовится к выпуску новая книга от Издательства "Налоги и финансовое право" - "Расходы для целей налогообложения"

ГК «Налоги и финансовое право» подготовлена книга "Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика".

Издание посвящено подробному анализу расходов по группам и соответствующим видам, с примерами из судебной практики, и, будет интересно всем тем, кто непосредственно работает с вопросами, связанными с исчислением налога на прибыль организаций.

Книга должна выйти из типографии в конце января 2013 года. 

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Предложения по введению налога на роскошь Минфин сформирует к весне

Минфин РФ сформулирует предложения по налогу на роскошь к весенней сессии Госдумы в 2013 году, сообщил в пятницу министр финансов Антон Силуанов.

"В любом случае, мы будем делать это с 2014 года, потому что год уже прошел для того, чтобы нам вносить изменения в налоговое законодательство", - цитирует чиновника агентство.

Президент РФ Владимир Путин, выступая с посланием Федеральному собранию, заявил, что идея налога на роскошь должна быть реализована в первой половине 2013 года.

Источник: www.audit-it.ru

4.2. Минфин рассчитал, какие налоговые льготы дать Дальнему Востоку

Минфин вместе с Минэкономразвития выработало ряд критериев, определяющих возможность получения налоговых льгот в рамках программы развития Дальнего Востока и Байкальского региона (всего 12 субъектов РФ).

Из доклада министра финансов Антона Силуанова премьеру-министру Дмитрию Медведеву следует, что льготы будут давать только новым инвестпроектам, создающим не менее чем 100 рабочих мест и с объемом вложений не менее 400 млн рублей (что на 100 млн рублей ниже суммы, озвученной президентом Владимиром Путиным 29 ноября на заседании президиума Госсовета).

Кроме того, проект должен иметь в собственности или долгосрочной аренде земельный участок, на котором будет строиться промышленный объект, и соответствующее разрешение на стройку, а также проект должен соответствовать другим требованиям, аналогичным предъявляемым к инвестпроектам резидентов ОЭЗ в Калининградской области (например, не иметь филиалов за пределами ОЭЗ.

Предложенные Минфином меры одобрил департамент экономики и финансов правительства. При этом МЭР предлагает на пять лет освободить вновь создаваемые предприятия и высокотехнологичные стартапы региона от налога на имущество и земельного налога.

Предполагается, что законопроект о налоговых льготах для дальневосточных и байкальских предприятий будет внесен в правительство до конца января 2013 года.

Источник: www.podatinet.net

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Владимир Путин против введения прогрессивной шкалы НДФЛ

Глава государства Владимир Путин не считает необходимым менять плоскую шкалу НДФЛ. Об этом он сообщил, выступая с посланием к Федеральному собранию России. «Я уже говорил об этом - нам нельзя пока отказываться от так называемой плоской ставки. Прогрессивка, как бы она внешне ни смотрелась социально справедливой, но она этой справедливости не обеспечит», - заявил он.

Президент считает, что прогрессивная шкала станет дополнительной нагрузкой для миллионов россиян со средними доходами. По его словам, если ввести эту схему, начнется уход от уплаты налогов, и в итоге казна недополучит соответствующие объемы денег. «А значит, у нас возникнет дефицит финансирования армии, пенсий - бюджетной сферы, поэтому действовать в этой сфере надо крайне аккуратно», - сказал он.

Кроме того, Путин подчеркнул, что нужно облагать налогом престижное имущество и вводить так называемый налог на роскошь. Данное решение может быть реализовано уже в первой половине будущего года, поведал он.

Источник: www.rnk.ru

5.2. Перечень документов, возможных к представлению в электронной форме, может быть расширен

В соответствии с Налоговым кодексом РФ должностные лица налоговых органов в установленных случаях вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Они могут быть представлены лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При этом в электронной форме по установленным форматам могут быть представлены документы, составленные в электронном виде.

До принятия Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ вопрос, кто утверждает эти форматы, оставался открытым. Теперь ответ на него есть: форматы устанавливаются Федеральной налоговой службой.

Также решен вопрос о том, что относить к понятию «документы, составленные в электронной форме», – первичные документы, изначально составленные в электронной форме при обмене между налогоплательщиками, или те же первичные документы, изначально составленные на бумажном носителе, но для представления налоговому органу переведенные в электронную форму? Ответ на него содержится в приказе ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@, которым утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде.

Так, в налоговый орган могут быть представлены как документы, изначально составленные в электронной форме, – счет-фактура, в том числе корректировочный; журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур; книга покупок и книга продаж, в том числе дополнительные листы к ним, товарная накладная (ТОРГ-12), акт приемки-сдачи работ (услуг), так и документы в сканированном виде, например: договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения); спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости); акт приемки-сдачи работ (услуг); счет-фактура, в том числе корректировочный; товарно-транспортная накладная; товарная накладная (ТОРГ-12); грузовая таможенная декларация/ транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним.

При представлении документов в сканированном виде необходимо указывать реквизиты направляемого документа. Состав этих реквизитов также определен указанным форматом описи документов.

Книга покупок и книга продаж, а также дополнительные листы к ним представляются в электронном виде только в формате XML (не в сканированном виде).

Перечень документов, возможных к представлению в электронной форме, пока является закрытым, но возможность его расширения прорабатывается.

 Источник: www.podatinet.net

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

3 млрд. рублей недополучил бюджет РФ от налога на прибыль

Консолидированный бюджет России недополучил за этот год 3 миллиарда рублей налога на прибыль из-за введения консолидированных групп налогоплательщиков. Об этом рассказал замглавы ФНС Даниил Егоров, выступая на налоговом семинаре в Высшей школе экономики.

"Много это или мало? Для российского государства это не много, учитывая, что мы получаем от прибыли около 2 триллионов рублей", - сказал Егоров.

Тем более, что объем поступлений от налога на прибыль, по его словам, не является основным показателем, на основании которого можно оценивать последствия введения такого инструмента, как консолидированные группы налогоплательщиков. Более серьезный показатель, по его словам, - перераспределение источников доходов между субъектами РФ.

Источник: www.rg.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 2013 года увеличится база для начисления взносов во внебюджетные фонды (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276)

Напоминаем, что с 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлена в размере 568 000 рублей. В 2012 году она составляла 512 000 рублей. Это следует из Постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 года № 1276.

С доходов, превышающих предельную величину, сохраняется порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Источник: www.buhgalteria.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Минфин разрешил принимать НДС к вычету при отсутствии налоговой базы (Письмо ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4?3/20687@)

Минфин России ранее разъяснял, что при отсутствии налоговой базы в налоговом периоде оснований для принятия НДС к вычету нет. Теперь ведомство изменило свою позицию (письмо от 19.11.12 № 03?07?15/148). Более того, эти разъяснения ФНС России письмом от 07.12.2012 № ЕД-4?3/20687@ направила в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе.

В письме от 19.11.12 № 03?07?15/148 финансовое ведомство «с целью исключения налоговых споров» согласилось с выводом, содержащимся в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05. Согласно позиции Президиума ВАС РФ отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету. Таким образом, при принятии решений Минфин рекомендовал налоговым органам руководствоваться данным постановлением.

Вместе с тем ведомство отметило, что такая трактовка может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организации после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля Минфин рекомендовал обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.

Источник: www.rnk.ru

8.2. Расходы на подарки можно учесть по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ 22.11.2012 № 03-04-06/6-329)

Расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов, произведенных в пользу работника.

К такому решению пришел Минфин России в письме от  22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329.

Также специалисты финансового ведомства разъясняют, что, если стоимость наград не превышает 4000 рублей, НДФЛ с них уплачивать не нужно.

Источник: www.buhgalteria.ru

8.3. Бесплатное питание для сотрудников облагается НДФЛ (Письмо Минфина России в письме от 04.12.2012 г. № 03-04-06/6-340)

В целях безопасности работникам и посетителям организации запрещено приносить с собой еду. Поэтому компания самостоятельно оплачивает питание для них. Обеспечивая тем самым нормальные условия труда. Тем не менее, со стоимости такого питания нужно заплатить НДФЛ.

Как следует из норм ст. 163 Трудового кодекса организация обеспечивает нормальные условия для выполнения норм выработки. К ним, в частности, относятся условия в соответствии с требованиям охраны труда и безопасности производства. Однако это не означают, что компания должна бесплатно кормить сотрудников и посетителей.

В таком случае работник получает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса). А значит, со стоимости питания нужно перечислить в бюджет НДФЛ. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 04.12.2012 г. № 03-04-06/6-340.

Чиновники также считают, что стоимость питания для работников компания должна включать в базу по НДС.

Источник: www.glavbukh.ru

8.4. Доля в уставном капитале по наследству: налоговая база по НДФЛ не возникает (Письмо Минфина РФ от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1337)

Физическое лицо унаследовало долю в обществе с ограниченной ответственностью, а впоследствии вышло из общества, получив действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Каков порядок расчета НДФЛ в данной ситуации?

Как объяснил Минфин России, доход физического лица – наследника, полученный в виде доли в уставном капитале общества, не подлежит налогообложению НДФЛ. А вот в случае выхода участника из состава ООО выплаченная ему доля подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Источник: www.taxpravo.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. Критерии отнесения имущества к движимому и недвижимому

Описание ситуации:

В связи с изменениями, вносимыми в налоговое законодательство Федеральным законом № 202-ФЗ от 29.11.2012 года, при расчете налога на имущество с января 2013 года предполагается исключение из налоговой базы движимого имущества.

Общество было образовано в 2008 году путем присоединения трех электросетевых организаций ОАО «1», «2» и «3». В результате присоединения на балансе Общества в настоящее время находятся линии электропередач напряжением ВЛ от 0,4 до 100 кВ, кабельные линии КЛ от 0,4 до 110 кВ, при этом в разных производственных подразделениях и на территории разных областей, в движимом имуществе могут быть как ВЛ 0,4 кВ так и ВЛ 100 кВ. В то же самое время у организации в наличии справки о принадлежности аналогичных линий электропередач к недвижимому имуществу?

Вопросы:

Как правильно определить принадлежность имущества к движимому или недвижимому в данных условиях? Какие документы должны быть оформлены для подтверждения движимого имущества.

Ответ:

Действительно, Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ объекты движимого имущества исключаются из числа объектов налогообложения по налогу на имущество, однако не все, а только те из них, которые будут приняты к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Кроме того, этим же законом линии энергопередач исключаются из перечня льготируемого имущества (подп. 11 ст. 381 НК РФ в ред. с 01.01.2013).

В связи с этим вопрос о том, относятся те или иные линии электропередач к движимому или недвижимому имуществу не будет иметь значения для целей решения вопроса об обложении их налогом на имущество или освобождения от него.

Если же рассматривать поставленный вопрос для других целей, то в настоящее время вопрос об отнесении линий электропередач к движимому или недвижимому имуществу не имеет какого-то однозначного решения. Данное обстоятельство связано с тем, что ГК РФ не содержит исчерпывающего перечня объектов недвижимого имущества и четких критериев для отнесения того или иного имущества к недвижимому.

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Кроме того, ГК РФ содержит такое понятие как «сложная вещь». В силу ст. 134 ГК РФ, если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь).

В большинстве случаев практика рассматривает воздушную линию электропередач как сложную вещь (опора, кабель и пр.) и в силу того, что опора (столб) связан с землей, относит такие линии к объектам недвижимого имущества. Так, при рассмотрении одного из дел, которое касалось спора о том, относится ли воздушная электрическая линия ВЛ-10 КВ к недвижимому имуществу суды пришли к выводу о том, что «спорный объект является сложной вещью, прочно связанной с землей (имущественным комплексом), и ее перемещение невозможно без причинения ей несоразмерного ущерба, следовательно, относится к объектам недвижимости, независимо от того, что отдельные ее составные части являются движимым имуществом и могут быть физически перемещены» (Постановление ФАС СКО от 25.10.2012 по делу № А63-9871/2010).

Однако в отдельных случаях суды более избирательно подходят к понятию «прочная связь с землей», стремясь выявить ее критерии. Так, одним из судов был рассмотрен налоговый спор, в котором налоговый орган настаивал на том, что воздушная линия электропередач (ВЛ 6 кВ) является недвижимым имуществом, а, следовательно, права на нее подлежат государственной регистрации и в соответствии с п. 11 ст. 258 НК РФ (ранее – п. 8 указанной статьи) она может быть включена в соответствующую амортизационную группу не ранее подачи документов на такую регистрацию.

Однако, по мнению суда, такой объект является движимым имуществом, поскольку согласно Постановлению Правительства РФ от 11.08.2003 №486 "О утверждении правил определения размеров земельных участков для размещения воздушных линий электропередачи и опор линий связи, обслуживающих электрические сети" минимальный размер земельного участка для установки опоры воздушной линии электропередачи напряжением до 10 кВ включительно определяется как площадь контура, равного поперечному сечению опоры на уровне земли, то есть строительство каких-либо дополнительных сооружений для неразрывной связи с землей не предполагается, как правило, линии электропередач закрепляются в грунте путем установки в сверлильный котлован с последующей его засыпкой.

Что касается линий электропередач, то указанные объекты физически непосредственно связаны с землей, но в данном случае необходимо иметь прочную связь с землей, а именно фундамент. В свою очередь, линии электропередач ВЛ 6 кВ могут неоднократно демонтироваться и переноситься в зависимости от изменения номенклатуры энергопотребляемых установок, либо перемещаться на новые объекты строительства.

Кроме того, суд особо отметил, что налоговый орган не является органом, компетентным в вопросах оценки технически сложного оборудования. Инспекция, обладая соответствующими правомочиями по привлечению специалистов (экспертов) в рамках налоговой проверки, не воспользовалась предоставленным правом, в связи с чем не представила доказательств, опровергающих позицию налогоплательщика об отнесении спорных объектов к движимому имуществу, не требующему государственной регистрации (Постановление 2-го Арбитражного апелляционного суда от 13.08.2008 по делу № А29-9960/2007, оставлено в силе Постановлением ФАС ВВО от 01.12.2008 по делу № А29-9960/2007).

Если вести речь о кабельных линиях, то здесь наиболее распространена позиция о том, что в зависимости от фактических характеристик, способа и условий ее установки, может быть как движимым, так и недвижимым имуществом. Движимым имуществом она является, если не защищена специальными приспособлениями и подземными сооружениями, может быть перемещена без потери функциональности и значительных затрат, а также если эта кабельная линия не отвечает иными признакам недвижимости, установленным ст. 130 ГК РФ.

Отметим, что в отсутствие прямых нормативных критериев для отнесения линий электропередач к недвижимому либо движимому имуществу основным доказательством отнесения его к тому или иному виду является заключение эксперта (специалиста). Как показывает анализ судебной практики по аналогичным спорам практически во всех случаях для решения вопроса об отнесении имущества к движимому или недвижимому стороны или суд привлекает эксперта (специалиста) (как правило, специалистов по технической инвентаризации) или указывает на необходимость его привлечения.

Что касается официальных разъяснений государственных органов по рассматриваемому вопросу, то в качестве примера можно привести выдержку из письма Минэкономразвития от 06.10.2010 № Д23-4019, где отмечается, что если наземные и воздушные линии электропередачи до 10 кВ включительно и прочие устройства, устанавливаемые не на опорах (фундаментах), а на подставках (постаментах) могут быть перемещены без причинения ущерба их назначению, демонтированы и смонтированы вновь, то такие объекты не относятся к недвижимому имуществу, не подлежат государственному техническому учету как объекты недвижимости и, соответственно, права на них не подлежат государственной регистрации.

Однако данное письмо Минэкономразвития не является нормативным актом, устанавливающим критерии отнесения линий электропередач к движимому либо недвижимому имуществу, а представляет собой лишь частное мнение указанного органа. Последнее слово в этом вопросе принадлежит соответствующим специалистам (экспертам), о чем свидетельствует, например, другое письмо Минэкономразвития, в котором отмечается, что отнесение объекта (воздушные, кабельные линии электропередач) к объектам недвижимого имущества, а также определение количественных и качественных характеристик объекта осуществляются организациями технической инвентаризации при проведении технической инвентаризации (Письмо Минэкономразвития от 01.07.2010 № 14-15106-ГЕ).

Таким образом, определяющими критериями для отнесения тех или иных линий электропередач к движимому либо недвижимому имуществу являются не столько правовые, сколько технические критерии, которые в каждом конкретном случае устанавливаются специалистами (экспертами) самостоятельно. Соответственно, заключения указанных лиц могут и должны выступать в качестве документов, подтверждающих отнесение имущества к движимому.

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Минфин не одобряет предъявление первички при камералке убыточных деклараций

Минфин опубликовал на своем сайте проект официального отзыва правительства на законопроект № 146719-6 "О внесении изменений в статью 88 части первой и статью 265 части второй Налогового кодекса РФ".

Одна из поправок могла бы позволить налоговым органам в ходе камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль, по УСН и ЕСХН требовать у налогоплательщиков, заявляющих убытки, документы, подтверждающие формирование налоговой базы (суммы убытка).

Принятие других поправок не позволило бы организациям включать в расходы проценты по займам, переданным впоследствии третьим лицам без процентов, а также выступать в качестве учредителей убыточных организаций.

Субъектом законодательной инициативы выступила Волгоградская областная Дума.
Минфин в своем проекте отзыва отметил, что в законопроекте отсутствуют указания на то, какие конкретно убытки повлекут те или иные упомянутые в законопроекте последствия.

"Из ... законопроекта четко не следует, при возникновении каких убытков и в каком объеме налоговый орган будет вправе требовать документы, подтверждающие ... суммы убытка. ... неясно, какие документы будут представляться ... все документы, подтверждающие формирование налоговой базы, или только документы, подтверждающие суммы соответствующих убытков.

Кроме того, законопроектом  не определено, заявление каких убытков в целях налогообложения прибыли юридическим лицом приводит к невозможности учитывать в расходах проценты по долговому обязательству, в случае приобретения за счет заемных средств доли в уставном капитале указанного юридического лица".

Ведомство также отметило наличие замечаний "юридико-технического характера" и предложило правительству РФ не поддерживать законопроект.

Источник: www.audit-it.ru

10.2 Кого будут проверять по НДС?

Налоговым органам при проведении контрольных мероприятий рекомендовано обращать особое внимание на применение налогоплательщиками вычетов по НДС в крупных суммах при отсутствии налоговой базы (письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20687@)

Одновременно обращено внимание налоговых органов на то обстоятельство, что принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления данным правом. В этой связи даны рекомендации по усилению налогового контроля в отношении налогоплательщиков, заявляющих налоговые вычеты в крупных суммах, особенно в отношении налогоплательщиков, применяющих ненулевые ставки НДС.

Принятие к вычету налога на добавленную стоимость при отсутствии налоговой базы может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организаций после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля следует обращать особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.

Кроме того, принятие к вычету сумм уплаченного налога в налоговом периоде, в котором не исчисляется налоговая база по налогу на добавленную стоимость, создает для налогоплательщиков, применяющих ненулевые налоговые ставки, более выгодные условия по сравнению с налогоплательщиками, применяющими нулевую ставку налога на добавленную стоимость, поскольку у последних право на применение налоговых вычетов возникает только после подтверждения факта экспорта товара, а не после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Источник: www.lawedication.ru

10.3 УФНС может компенсировать нарушения процедуры рассмотрения материалов проверки

ФНС распространила "информацию" без номера и даты, в которой напомнила, что по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение ИФНС вышестоящий налоговый орган вправе:

• оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;

• отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

• отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

Согласно правовой позиции ВАС, апелляционный порядок обжалования предполагает пересмотр не вступившего в законную силу решения и рассмотрения материалов проверки по существу. При этом КС подтвердил законность такого поворота событий, когда вышестоящий налоговый орган отменяет решение нижестоящего и принимает по делу новое решение.

С учетом этого ФНС озвучила вывод, касающийся ситуации, когда инспекцией существенно нарушены процедуры рассмотрения материалов проверки, что является основанием для отмены решения. В этом случае вышестоящий налоговый орган вправе рассмотреть материалы проверки с соблюдением прав налогоплательщика, устранить выявленные нарушения, и в итоге отменить решение нижестоящего налогового органа и принять по делу новое.

Источник: www.audit-it.ru

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Поступившие на расчетный счет налогоплательщика денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС, только если первичными и иными документами подтверждено, что их получение связано с оплатой товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153 НК РФ)»

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу по НДС денежные средства, поступившие в счет предстоящих поставок, в связи с чем ему доначислена сумма недоимки, а также пени и штрафы.

По мнению налогоплательщика, решение налогового органа нарушает его права и законные интересы.

Суд согласился с позицией налогоплательщика.

Судом установлено, что на расчетный счет налогоплательщика регулярно поступали денежные средства от контрагентов.

Налоговый орган, определив разницу между данными суммами и суммами, на которые фактически была произведена отгрузка товаров, пришел к выводу, что они представляют собой авансовые платежи, поступившие в счет будущих поставок товаров.

Проанализировав представленные налогоплательщиком первичные и иные документы, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства, полученные от контрагентов, нельзя квалифицировать в качестве авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, поскольку они не связаны с расчетами за товары (работы, услуги).

Кроме того, суд указал, что сам по себе факт отражения налогоплательщиком в бухгалтерском учете спорных сумм по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» а не на счете 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками», без учета сопутствующих документов, связанных с предпринимательской деятельностью, не может служить основанием для доначисления суммы недоимки, а также пени и штрафов.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

11.2. В пользу налогового органа

«Затраты по оплате страховых премий по договорам страхования грузов в отношении инкассируемых денежных средств клиентов банка не учитываются при налогообложении прибыли банка (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ)»

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по добровольному страхованию ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями.

По мнению налогового органа, затраты по оплате страховых премий по договорам страхования грузов в отношении инкассируемых денежных средств клиентов банка не могут быть квалифицированы в качестве расходов по страхованию имущества, а должны рассматриваться как расходы по страхованию риска ответственности банка перед клиентами по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда имуществу других лиц, которые в силу ст. 263 НК РФ не подлежат учёту для целей налогообложения прибыли.

Суд согласился с позицией налогового органа.

Установлено, что банк предоставлял своим клиентам услуги по инкассации наличных денежных средств в соответствии с заключёнными договорами.

Также на основании договоров страхования грузов банк осуществлял страхование инкассируемых денежных средств клиентов на период их транспортировки.

Сумма страховых премий, уплаченных банком страховщикам, была учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Суд разъяснил, что обязательным условием страхования имущества является наличие интереса страхователя в сохранении имущества, который может быть основан на законе, ином правовом акте или договоре.

Между тем, у банка отсутствовал интерес в сохранности застрахованного имущества ввиду отсутствия у него права собственности либо какого-либо комплекса прав на спорное имущество.

Защита имущественного интереса специализированного перевозчика может заключаться только в страховании риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда имуществу третьих лиц.

Суд указал на отсутствие у банка права собственности либо какого-либо комплекса прав в отношении инкассируемых денежных средств клиентов, в связи с чем пришел к выводу о том, что защита имущественного интереса специализированного перевозчика может заключаться только в страховании риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда имуществу третьих лиц.

Суд признал правомерным вывод налогового органа об отсутствии оснований для учёта спорных затрат на страхование в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 сентября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

12.1. О предложении Медведева заменить НДС налогом с продаж

Вновь мне звонят и пишут с просьбой прокомментировать идею нашего премьера о замене НДС налогом с продаж. Специально комментировать не буду. Уже сказал всё что думаю ранее (см. здесь), да и в пятницу на видео (см. здесь).. Единственное что могу добавить, так это ссылку ссылку на сайт 66.ru (ст. здесь), где уральское бизнес-сообщество дружно высказало свое отрицательное мнение на эту бредовую идею.

Источник: www.nalog-briz.ru

12.2. НДС или налог с продаж. Зарубежный опыт. Интересная статья про НДС и налог с продаж....

Вдогонку предыдущему посту.. Очень интересная статья у моих коллег на "Российском налоговом портале", автором которой является Евгений Воловик эксперт "Финансовой газеты":  "НДС или налог с продаж. Зарубежный опыт".

Очень четко и доходчиво автор показывает слабые и сильные стороны этих двух налогов, а также приводит множество интересных фактов. Я, например, с большим интересом узнал, что самая высокая ставка НДС - 27 % в Венгрии;

теоретиком НДС является немецкий экономист Вильгельм фон Сименс, предложивший этот налог в 1918 году (я всегда думал, что первыми теоретиками НДС были французы, которые первыми и ввели у себя этот налог в 1954 году);

2 года назад Президент США Барак Обама выдвинул идею введения федерального НДС для США.

Рекомендую хорошую статью своим читателям.

Источник: www.nalog-briz.ru

12.3.Чарльз Адамс о налоговой системе Руси при Золотой Орде: интересные откровения

Однажды на просторах Интернета я наткнулся на перевод книги некоего Чарльза Адамса «К Добру и Злу» (1993), в которой очень много внимания было уделено историческому анализу налогообложения, в том числе и в Древней Руси. Одна из глав книги так и называлась «Налоги в истории русских». Перевел книгу Чарльза Адамса некто Георгий Польский. Должен сразу сказать, что об авторе книги я не смог собрать достаточной информации, скажу только, что это не Чарльз Фрэнсис Адамс (старший) (1807-1886), который в позапрошлом веке являлся одним из ведущих государственных деятелей США.

В самой книге «К Добру и Злу» вообще много материалов по истории налогов, в частности есть глава «Налоги в истории евреев», а также «Слово просвещения о налогах».

Материал автора, скажу мягко, более чем неоднозначен. Автор вообще всю историю как Древней Руси, так и еврейского народа рассматривает через призму налогов. Можно даже сказать, что это такой своеобразный авторский метод: «история страны – это в первую очередь история его налогов». Должен отметить, что ряд положений из главы «Налоги в истории русских» меня сильно озадачили смелостью интерпретации, в связи с чем я решил опубликовать парочку отрывков для ознакомления с ними читателей, ну и с моими комментариями.Что думаете коллеги?

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_13.html

Источник: www.nalog-briz.ru

12.4. Германия опять отличилась... Или о способах борьбы с рецессией в Германии и Польше.

Недавно я писал пост на тему особого пути Германии в вопросе борьбы с оффшорами, и вот опять наткнулся на новость о том, что власти Германии в борьбе с затянувшимся финансовым кризисом в ЕС вновь избрали «свой особый» путь. Правда, в этот раз к ним присоединилась Польша.

Как заявила канцлер Германии Ангела Меркель, в качестве превентивной меры по борьбе с рецессией в Германии рассматривается вопрос о снижении налоговых ставок в целях оздоровления экономики страны и стимулирования деловой активности.

О возможности привлечения дополнительных инвестиций с помощью создания более благоприятных налоговых условий для ведения бизнеса задумались и в Польше. Более того, премьер-министр Польши Дональд Туск представил парламенту антикризисный план, включающий создание фонда, который аккумулирует средства от приватизации, а также акции госкомпаний (около $30 млрд.) и будет выступать гарантом по привлечению инвестиций.

А что, не самый плохой подход. В конце концов, нельзя же постоянно, как это делали в последнее время в большинстве стран ЕС, повышать налоги, тем более что у всего есть свой предел.

А так снижение налогов может сделать страну более финансово привлекательной, что в свою очередь, может вызвать не только оживление внутренней деловой активности, но и стать причиной появления дополнительных инвестиций в экономику страны, как страны с более приятным налоговым климатом.

А вот интересно, если опыт данных стран будет успешным, наши политики, которые так любят «заимствовать» идеи у Европы и Америки, отважатся воспользоваться данной практикой или они умеют заимствовать только идеи, связанные с повышением налоговой нагрузки?

Источник: www.nalog-briz.ru

12.5. Опубликован текст Постановления Высшего Арбитражного Суда РФ по нашему делу

Как я уже писал здесь, 3 октября этого года у нас состоялось положительное решение в Президиуме ВАС РФ. Однако текст Постановления появился только сейчас, в связи с чем я и публикую его в своем блоге. 

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_4863.html

Источник: www.nalog-briz.ru

12.6. Обзор налоговых законов, принятых в ноябре 2012 года (налог на прибыль, НДС, налог на имущество и др.)

В конце ноября 2012 года ГосДума приняла несколько федеральных законов (числом 6), вносящих поправки в Налоговый кодекс РФ. Почему внести изменения нельзя было сделать одним законом, честно говоря - не знаю. Если мне не изменяет память, то Налоговый кодекс единственный федеральный закон поправки в который вносятся почти одновременно, но несколькими законами.

Всего, как я уже говорил, было принято 6 федеральных законов, о которых я пишу ниже, но хотелось бы особо отметить, что интерес больший для меня представляют даже не принятые законы, а "непринятые". Странно конечно, но масса проектов, о которых власти навязчиво говорили весь год так и не дошли до законодателя. Но об этом как-нибудь позже. Итак, краткий обзор налоговых законов конца 2012 года, распределяя их не по значимости для налогоплательщиков, а по последовательности принятия.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/2012_14.html

Источник: www.nalog-briz.ru

12.7. Владимир Путин о налогах в Послании Федеральному собранию ... ловим сигналы.

2 декабря 2012 года Президент России Владимир Владимирович Путин выступил с Посланием Федеральному Собранию.

Я уже в блоге неоднократно освещал темы президентских посланий (см., например,  здесь и здесь), поскольку очень часто именно в них впервые проскакивают новые идеи, предопределяющие будущую налоговую политику страны. Не буду делать исключения и в этом году.

Итак, главный вывод о налогах из послания - ничего особо нового нас в будущем в сфере налоговой политики пока не ждет. Во всяком случае Президент ничего по этому поводу не сказал. С одной стороны - это хорошо, вот нам и долгожданная стабильность в налоговом праве. Но с другой стороны, подобное положение вещей я бы мог обозначить как некий застой, ведь в налоговой сфере копятся проблемы, которые надо решать, а их не решают. О налогах в Послании говорилось, как я насчитал, 6 раз...

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2012/12/blog-post_107.html

Источник: www.nalog-briz.ru

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Информация о латвийских налоговых должниках станет публично доступной

C 1 апреля 2013 года сведения о всех жителях Латвии, чей долг по налогам превышает 100 латов, станут доступны в публичной базе данных Службы госдоходов (СГД). Такое решение приняли депутаты Сейма, утвердив в окончательном чтении поправки к закону "О налогах и пошлинах".

По мнению представителей Министерства финансов, предложивших данные изменения, введение этой меры позволит другим налогоплательщикам убедиться в степени добросовестности своих деловых партнеров. До сих пор для этой цели приходилось обращаться в СГД за соответствующими справками. Теперь же, по мнению Минфина, появится возможность экономить и время налогоплательщиков, и ресурсы СГД. Сообщается, что база данных окажется максимально интегрирована в существующую среду, и будет содержать максимально полную информацию о долгах неплательщиков. Тем не менее, в реестр не будет содержать сведений о тех налоговых платежах, срок выплаты которых продлен или отложен.

Предполагается, что информация в общедоступной базе данных СГД будет обновляться два раза в месяц - что должно дать неплательщикам возможность внести свои долги до того, как они попадут на публичное обозрение. Напомним, что до сих пор закон предусматривал обнародование информации только о ста крупнейших должниках по налогам.

Источник: www.audit-it.ru

13.2. Министерство финансов Греции повышает налоги для 5,5 млн налогоплательщиков

Министерство финансов Греции в ночь на пятницу внесло в парламент законопроект по изменениям в системе налогообложения, которые коснутся 5,5 миллиона налогоплательщиков и должны дать бюджету 2 миллиарда евро и более за три года, сообщают греческие СМИ.

С 1 января 2013 года предполагается ввести трехуровневую шкалу - по высшей в 42% будут облагать зарплаты и пенсии свыше 42 тысяч евро в год, на доходы от 25 тысяч до 42 тысяч вводится налог в 32%, на доходы до 25 тысяч евро - 22%. Налоговый вычет определен в 2,1 тысячи евро для тех, у кого годовой доход до 21 тысячи евро, а с больших сумм он будет уменьшаться на 100 евро за каждую 1000 евро дополнительных доходов, и получающие свыше 42 тысяч евро не смогут получить налоговый вычет.

Свободные предприниматели должны платить 26% с доходов до 50 тысяч евро в год и 33% - с больших сумм. Для тех, кто откроет бизнес в 2013 году, предусматриваются три года льготного налогообложения - налог на первые 10 тысяч евро годового дохода составит 13%. На доходы от сдачи жилья до 12 тысяч евро устанавливается налог в 10%, на суммы свыше - 33%. Налог на доходы от банковских вкладов повышается с 10% до 15%.

Налог для частных сельскохозяйственных предприятий установлен в 13%, но в 2013 году им придется платить такой же налог, как с зарплаты или пенсий. Повышается налог на доходы моряков торгового флота - до 15% (с нынешних 6%) для высокооплачиваемых и до 10% (с 3%) для рядовых членов экипажей.

Источник: www.podatinet.net

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Законы Хаммурапи и налоги

Индусская политико-религиозная концепция "богоугодного царя" (девараджи) предписывала ему выполнение особой дхармы (обязанностей). Одна из главных обязанностей - охрана подданных (Законы Ману, VII, 2-3). "Защищая" народ, царь мог заставить его платить налог - бали (VII, 80 и др.). Наряду с основным налогом, рассматриваемым как плата царю за охрану подданных, существовали другие многочисленные поборы в пользу центральной власти: торговые пошлины, "приношения плодов" и пр. О широте налоговых полномочий древнеиндийских царей, которые могли по своему усмотрению увеличивать налоговую ставку, свидетельствуют содержащиеся во всех дхармашастрах безуспешные призывы к царям соблюдать умеренность в сборе налогов (VII, 128, 129 и др.).

Источник: www.cnfp.ru

14.2. Налоги не любят с древнейших времен

Налогообложение с самых древних времен встречало неприятие со стороны налогоплательщиков. Так, во время восстания 1700 года до н.э. в древнем Египте восставшие захватывали города, скот, землю и имения, уничтожали податные списки и сжигали судебные дела.

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Сколько существует налог на прибыль организаций, столько же и существует проблема правильного формирования расходов для целей налогообложения. Понятно, что налоговая база по налогу на прибыль формируется исходя из «доходов» и исходя из «расходов». Но т.к. расходы облагаемую прибыль именно что уменьшают, налоговые органы всегда при осуществлении налогового контроля повышенное внимание уделяли именно проверке «затратной» части. Именно поэтому, несмотря на наличие большого количества «прецедентов», количество налоговых споров по «расходам» не уменьшается.

Журнал «Налоги и финансовое право» неоднократно обращался к теме «расходы для целей налогообложения». Вот и 2012 года не стал исключением. Редакция журнала вновь решила рассмотреть эту тему с учетом практики сегодняшнего дня. Очень надеемся, что наш материал, посвященный «деловым расходам» поможет специалистам разобраться в сложностях исчисления налога на прибыль и избежать возможных ошибок.

Так же в № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право» размещено много интересных статьей из наших традиционных рубрик «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и т.д.
Всем желаю успехов и удачи»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2012 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/