Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинарах.

«Новые правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием», г. Москва, 13 февраля 2013 года
«Анализ изменений налогового и бухгалтерского законодательства, действующих с 2013 года», г. Москва, 14 февраля 2013 года

1. Налоговая новость недели

1.1. С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в главы 30 и 31 НК РФ

2. Актуальная дата недели!

2.1. 18 января 2013 – срок внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду

2.2. 21 января 2013 – срок уплаты НДС за IV квартал 2012

2.3. 21 января 2013 – срок представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

2.4. 21 января 2013 – срок представления налоговой декларации и уплаты налогов по товарам, принятым на учет в декабре 2012

2.5. 21 января 2013 – срок представления декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции за IV квартал 2012 

2.6. 21 января 2013 – срок представления налоговой декларации и уплаты налога на игорный бизнес за декабрь 2012

2.7. 21 января 2013 – срок внесения регулярного взноса за пользование объектами водных биологических ресурсов

2.8. 21 января 2013 - срок представления налоговой декларации и уплаты водного налога за IV квартал 2012

2.9. 21 января 2013 – срок представления налоговой декларации по единому налогу за 2012 год

2.10. 21 января 2013 – срок представления налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал 2012

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Сервис «Узнать о жалобе» заработал на сайтах управлений ФНС по субъектам РФ

3.2. ФНС уточняет порядок представления обособленными подразделениями формы 2-НДФЛ

3.3. С 15 января 2013 заработает портал сведений о существенных фактах юридических лиц

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Церковь предлагает ввести налог на бездетность

4.2. Меценатам предоставят налоговые льготы

5. Налоговая цифра недели

Около 5 млн. человек ежемесячно посещали Интернет-сайт ФНС России в 2012 году

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. 1 января 2013 г. вступает в силу новый закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

6.2. ФНС и ФССП установили порядок отложения подачи заявления о признании должника банкротом

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Порядок взаиморасчетов между участниками и ответственным участником консолидированной группы можно прописать в договоре о ее создании (Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03?03?06/1/568)

7.2. При определении пропорции по НДС при оказании услуг по аренде необходимо учитывать стоимость арендной платы (Письмо Минфина России от 18.12.2012 № 03-07-11/544)

7.3. Компенсация сотруднику стоимости проезда до санатория облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.11.2012 № 03-04-09/9-110)

7.4. Освобождение от налога на имущество теперь применимо и к лизингу (Письмо Минфина России от 24.12.2012 г. № 03-05-05-01/79)

8. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

8.1. Вычет НДС по неучтенным счетам-фактурам

9. Новости налогового контроля

9.1. Минфин разъяснил, в каком случае налоговики проведут проверку по месту нахождения инспекции

9.2. ФНС России опубликовала методики математического контроля правильности заполнения деклараций

9.3. Налоговики могут проводить выездные проверки в отношении физлиц по НДФЛ

10. Справка о работе ВАС РФ
за период с 25 декабря 2012 по 14 января 2013 года

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«При отсутствии доказательств того, что поступившие на счет налогоплательщика деньги являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), они не включаются в состав доходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 октября 2012 г.)

11.2. В пользу налогового органа

«Трехлетний срок на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате налога в суд и в налоговый орган суд исчислил с момента уплаты налога с учетом того, что сумма налога была перечислена в большем размере, чем указано в налоговой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 сентября 2012 г.)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Соглашение о неком "горизонтальном мониторинге" как новая форма налогового контроля... причем не предусмотренная действующим налоговым законодательством

12.2. Правительство РФ высказалось против налога с продаж.. Слава Богу! Но тогда "что это было"?

12.3. Что случилось с Думой или о том, как ГосДума, рассматривая законопроект 3 года, так и отвергла нужную для инвесторов налоговую льготу (вот вам, избиратели, и поддержка инвестиций)

12.4. И вновь к вопросу о замене НДС налогом с продаж (тема не отпускает)

12.5. Служба внутренних доходов США на русском языке и об эффективности деятельности фискальных служб США и России

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Английские богачи отказываются от недвижимости в Лондоне из-за грядущего повышения налогов

13.2. В Турции с богатых начнут взимать больше налогов

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог на детей (Австралия)

14.2. Музей Пикассо в Париже появился благодаря налогам

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Приглашаем принять участие в семинарах
13 – 14 февраля 2013 года

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150 отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов

13 февраля 2013 года

Новые правила налогового контроля
за трансфертным ценообразованием

1. Взаимозависимые лица и контролируемые сделки – базовые понятия новых правил налогового контроля за ТЦО: основные критерии для квалификации сделки в качестве контролируемой, анализ разъяснений Минфина и ФНС, рассмотрение практических ситуаций и сложных вопросов 2012 – 2013 г.г.

2. Разработка критериев сопоставимости и функциональный анализ условий деятельности организации как важнейшие предварительные процедуры для обоснованного выбора метода определения рыночной цены.

3. Использование методик определения рыночных цен: сложные вопросы выбора метода, построения интервалов цен и рентабельности, использования информационных ресурсов.

4. Симметричные и обратные корректировки как одно из последствий проведения налогового контроля за трансфертными ценами.

5. Система документирования контролируемых сделок: необходимый минимум для составления уведомления о контролируемых сделках и для подготовки к налоговому контролю (представлению документации по требованию налогового органа).

6. Основные процедуры, этапы и правила налогового контроля за трансфертными ценами: ценовые налоговые проверки и налоговая ответственность.

7. «Переходная» арбитражная практика: основные судебные решения по статьям 20 и 40 НК РФ, остающиеся актуальными для применения новых правил налогового контроля за ТЦО.

Авторы-ведущие:

Аркадий Викторович Брызгалин – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Ольга Сергеевна Федорова – Заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

14 февраля 2013 года

Анализ изменений налогового и бухгалтерского законодательства, действующих с 2013 года

1. Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2012-2013 г.г., а также сложные вопросы и практика применения новых правил, установленных Постановлением № 1137 по счетам-фактурам.

2. Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты за 2012 год (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика) с анализом изменений, действующих с 2013 года.

3. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год с учетом новых правил и требований, содержащихся в законодательстве и нормативных актах по бухгалтерскому учету. Учетная политика на 2013 год.

4. Налоговые риски при заключении и исполнении договоров. Актуальные вопросы налогового контроля за договорными отношениями налогоплательщиков. Рекомендации по договорной работе на 2013 г.: заключение, изменение, пролонгация, расторжение и др.

5. Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды в 2012. Новое в законодательстве по НДФЛ и страховым взносам на 2013 г.

Авторы-ведущие:

Аркадий Викторович Брызгалин – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Ольга Сергеевна Федорова – Заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Ольга Евгеньевна Аникеева – Главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Ольга Леонидовна Харалгина – Главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

• Количество участников ограничено – до 25 человек.

• В стоимость входят: методическая литература и материалы (в том числе слайды к лекциям), обеды и кофе-паузы.

Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:

Комлева Светлана Эдуардовна (495) 234-13-42, 774-88-43 (cnfp@rambler.ru)
Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)
Зекунова Татьяна Александровна (343) 350-11-62, 350-12-12 (zta@cnfp.ru)

Зарегистрироваться онлайн

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Правительство, издавая законы и устанавливая
налоги, подобно врачу, который должен при
лечении избирать наименьшее зло»

Иеремия Бентам (1748–1832),
английский философ, социолог, юрист

1. Налоговая новость недели

1.1. С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в главы 30 и 31 НК РФ

ФНС России сообщает о вступлении в действие с 1 января 2013 года Федерального закона от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому, в том числе, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Кроме того, согласно указанному Федеральному закону учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с 1 января 2013 года подлежат налогообложению по ставкам, устанавливаемым законами субъектов Российской Федерации.

В отношении земельного налога согласно Федеральному закону с 1 января 2013 года включены в состав объектов налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Источник: www.nalog.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

Источник: www.nalog.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. Сервис «Узнать о жалобе» заработал на сайтах управлений ФНС по субъектам РФ

В этом году в целях улучшения качества обслуживания налогоплательщиков на сайтах управлений ФНС РФ по субъектам России запущен интернет-сервис «Узнать о жалобе».

Сервис позволит компаниям и физлицам оперативно в режиме онлайн получать сведения о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших не только в центральный аппарат ФНС, но и в управления налоговой службы по субъектам России.

Сервис будет содержать данные, поступающие в ФНС РФ и Управления ФНС России по субъектам РФ как в письменном, так и в электронном виде. Благодаря новой услуги любой желающий сможет получить сведения о дате поступления своего обращения в ФНС или Управление ФНС России по субъекту РФ, его входящем номере, а также о результатах рассмотрения обращения.

Если же обращение налогоплательщика будет содержать вопрос, который находится вне компетенции ФНС, с помощью сервиса можно будет получить информацию о том, в какой госорган направлено обращение и реквизиты письма.

Источник: www.taxpravo.ru

3.2. ФНС уточняет порядок представления обособленными подразделениями формы 2-НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/20473@ от 05.12.2012 уточняет порядок представления сведений о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений, расположенных на территории разных административно-территориальных образований.

В письме отмечается, что в случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников обособленного подразделения, то после ИНН через разделитель указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.

В пункте 1.3 «Код ОКАТО» раздела 1 Справки указывается из административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).

Источник: www.klerk.ru

3.3. С 15.01.2013 заработает портал сведений о существенных фактах юридических лиц

Совсем скоро по адресу www.fedresurs.ru заработает портал Сведений о существенных фактах юридических лиц. Ресурс начнет работу 15 января 2013 года. Благодаря новому порталу можно будет узнать самые важные сведения о конкретной организации.

К примеру, информацию о стоимости чистых активов предприятия, действующих или аннулированных лицензиях, о банкротстве и реорганизации предприятия. И прочие не менее значимые данные. Ведь такая информация обязательна для опубликования, согласно п. 7 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ. Портал будет полезен для тех, кто проявляет должную осмотрительность при выборе делового партнера.

Источник: www.glavbukh.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. Церковь предлагает ввести налог на бездетность

Для бездетных и даже не многодетных семей в России необходимо ввести налог для поддержки усыновителей, заявил глава синодального Отдела по взаимодействию с Вооруженными силами и правоохранительными органами протоиерей Димитрий Смирнов.

«Я предлагал налог на бездетность или малодетность. Если ты не хочешь идти на подвиг рождения детей или не можешь, поучаствуй в этом деньгами, небольшим налогом». Священник считает, что средства, выручаемые от этого налога, должны направляться на поддержку семей, которые усыновляют сирот.

«Почему в Америке усыновляют детей? Потому что государство сразу дает достаточно денег, чтобы не только их кормить, но и самому жить безбедно», - отметил отец Димитрий, который на протяжении долгого времени опекает три детских дома в РФ.

Источник: www.taxpravo.ru

4.2. Меценатам предоставят налоговые льготы

Комитет Госдумы по культуре готовит к первому чтению законопроект «О меценатской деятельности», определяющий основные понятия, цели меценатства, порядок оформления договорных отношений между меценатом и получателем меценатской поддержки, государственные гарантии меценатам.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, в соответствии с законопроектом меценатом может быть как физическое, так и юридическое лицо, за исключением органов государственной власти и местного самоуправления, а получателями меценатской поддержки - только государственные или муниципальные учреждения культуры.

Форма и содержание поддержки будут определяться в договоре между меценатом и учреждением культуры. В качестве благодарности такое учреждение сможет бесплатно оказывать меценату услуги в области культуры, относящиеся к основной деятельности. При этом стоимость услуг не должна превышать 1/300 размера годовой меценатской поддержки.

Регионы будут вправе устанавливать для меценатов налоговые льготы, присуждать им почетные звания и награды. Законопроект предусматривает налоговые льготы для меценатов и на федеральном уровне.

Источник: www.klerk.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

Около 5 млн. человек ежемесячно посещали Интернет-сайт ФНС России в 2012 году

Согласно статистике Федеральной налоговой службы, ежемесячное посещение Интернет-сайт ФНС России в 2012 году составляло в среднем 5 млн человек. Для сравнения в середине 2011 года эти цифры были ниже – максимум 4 млн в месяц. Всего же за 11 месяцев 2012 года к сайту ФНС России обратилось более 55 млн пользователей. Все это говорит о растущей популярности сайта Налоговой службы среди налогоплательщиков, а также об актуальности и важности представленных на портале услуг.

В 2012 году Федеральная налоговая служба продолжила активно развивать онлайн-сервисы, представленные на официальном сайте www.nalog.ru. Если в 2011 году их насчитывалось 22, то к концу 2012 году действовало уже 32 сервиса.

Благодаря онлайн-сервисам ФНС России налогоплательщики могут легко узнать часы работы своей инспекции, адрес инспекции, необходимую информацию для исчисления своих налогов, в том числе и ставки налогов. Могут проверить контрагентов - являются ли они компаниями, платящими налоги. Доступен также Единый государственный реестр юридических лиц. Кроме того, осуществлена возможность регистрации компаний с помощью Интернета.

Так, одним из самых популярных Интернет-сервисов Налоговой службы в 2012 году стал сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы», запущенный в июле – за полгода посещение этого сервиса достигло – 2 222 763 обращений.

Вторым по популярности является новый сервис «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами». С начала 2012 года к нему обратились 1 096 479 граждан.

С 1 октября 2012 года функционирует «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет физическим лицам увидеть подробный перечень всего налогооблагаемого имущества, перечень налоговых льгот, сумму задолженности или переплаты, а также оплачивать имущественные налоги и долги через Интернет. За это время к сервису обратились 884 112 пользователей.

Среди других онлайн-сервисов интернет-сайта www.nalog.ru, пользующихся наибольшей популярностью у налогоплательщиков в течение 2012 года такие, как:

«Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ» - 24 539 936 обращений;

«Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица» - 1 096 040 обращений;

«Адреса массовой регистрации» - 14 337 708 обращений;

«Заполнить платёжное поручение» - 1 014 147 обращений;

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» - 2 207 939 обращений;

«Федеральная информационная адресная система» – 889 436 обращений.

Источник: www.nalog.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. 1 января 2013 года вступает в силу новый закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ

С указанной даты бухгалтерский учет обязаны вести, в том числе, организации, применяющие УСН.

Прежде всего, значительно изменяется перечень объектов бухгалтерского учета. Теперь он является открытым и в него, в частности, включены активы, факты хозяйственной жизни, источники финансирования деятельности, доходы, расходы.

После вступления в силу нового закона вести бухгалтерский учет самостоятельно вправе будут только руководители субъектов малого и среднего предпринимательства. Руководители других организаций будут обязаны возложить ведение учета на главного бухгалтера (иное должностное лицо) или заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Примечательно, что новым законом впервые установлены квалификационные требования к главным бухгалтерам отдельных экономических субъектов. Следует также обратить внимание на то, что с 1 января 2013 г. бухгалтерскую отчетность должен подписывать только руководитель.

В новом законе отсутствует требование о составлении первичной учетной документации по унифицированным формам. Кроме того, существенно изменяется система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Источник: www.consultant.ru

6.2. ФНС и ФССП установили порядок отложения подачи заявления о признании должника банкротом

ФНС РФ и ФССП РФ подписали накануне совместное письмо, устанавливающее порядок отложения уполномоченным органом подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом в случае обращения Федеральной службы судебных приставов.

Как сообщает пресс-служба ФНС РФ, документ подписан в целях обеспечения единообразного применения положений приказа Минэкономразвития России от 02.08.2004 № 217 «О порядке отложения органом, уполномоченным представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам, подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом».

Реализация данного порядка позволит увеличить поступление денежных средств в бюджетную систему РФ на стадии исполнительного производства (без инициирования процедуры банкротства).

Источник: www.klerk.ru

7. Комментарии и разъяснения

7.1. Порядок взаиморасчетов между участниками и ответственным участником консолидированной группы можно прописать в договоре о ее создании (Письмо Минфина России от 30.10.12 № 03?03?06/1/568)

Ответственным участником КГН признается тот, на которого в соответствии с договором о создании группы возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения этой обязанности, она возлагается на участников КГН.

Если на счетах в банке у ответственного участника КГН недостаточно (отсутствуют) средств для уплаты налога, его взыскание производится за счет денежных средств всех остальных участников этой группы. Последовательность взыскания определяет налоговый орган. При уплате налога, в т. ч. частично, одним из участников КГН процедура взыскания прекращается только в уплаченной части.

Порядок, суммы и сроки взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога, регламентируется договором о создании КГН.

Источник: www.garant.ru

7.2. При определении пропорции по НДС при оказании услуг по аренде необходимо учитывать стоимость арендной платы (Письмо Минфина России от 18.12.2012 г. № 03-07-11/544)

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, напомнил Минфин России (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Учитывая, что сдача имущества в аренду в целях НДС является оказанием услуг, при определении вышеуказанной пропорции следует учитывать стоимость арендной платы.

Источник: www.taxpravo.ru

7.3. Компенсация сотруднику стоимости проезда до санатория облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.11.2012 № 03-04-09/9-110)

В письме рассмотрена ситуация, когда региональным законодательством предусмотрена ежегодная денежная компенсация на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно) в пределах территории Российской Федерации.

На основании п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения данной статьей Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, сумма ежегодной компенсации на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно) в пределах Российской Федерации, выплачиваемая в соответствии с региональным законодательством, не подпадает под действие ст. 217 НК РФ и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Источник: www.garant.ru

7.4. Освобождение от налога на имущество теперь применимо и к лизингу (Письмо Минфина России от 24.12.2012 г. № 03-05-05-01/79)

Движимое имущество, которое организация учла на балансе с 1 января нынешнего года, больше не облагается налогом на имущество.

В письме от 24.12.2012 г. № 03-05-05-01/79 Минфин России отметил, что основные средства, которые учтены на балансе в рамках договора лизинга, также не подпадают под налог на имущество. Причем это касается как лизингодателя, так и лизингополучателя, поскольку стороны сами решают, останется имущество на учете у лизингодателя или перейдет к получателю.

Источник: www.taxpravo.ru

8. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

8.1. Вычет НДС по неучтенным счетам-фактурам

Описание ситуации:

В течение трех лет организации А выставлялись счета-фактуры за услуги банка с НДС, которые нигде не были зарегистрированы и не отражены в книге покупок, а на расходы относилась вся сумма по счету. В данный момент допущенные ошибки были обнаружены и исправлены организацией А, то есть суммы НДС восстановлены и счета-фактуры зарегистрированы в текущем периоде.

Вопрос:

Можно ли отразить вычет НДС по этим счетам-фактурам в текущей декларации по НДС или нужно править декларацию того периода, в котором они были выставлены?

Ответ:

В соответствии с положениями статей 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166, на установленные налоговые вычеты в том периоде, в котором у налогоплательщика появляется право на применение соответствующего вычета по НДС.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате (в данном случае имеет место именно такая ситуация), налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Следует отметить при этом, что положения ст. 54 НК РФ о возможности «исправления» выявленных ошибок через декларацию текущего периода, то есть периода выявления данных ошибок, к рассматриваемой ситуации применены быть не могут, поскольку налоговый вычет не является элементом налоговой базы и, соответственно, невключение налогового вычета своевременно в налоговую декларацию не является ошибкой в исчислении налоговой базы.

Таким образом, порядок действий, который Налоговый кодекс прямо предусматривает для рассматриваемой ситуации – это составление уточненных налоговых деклараций за периоды неотражения налоговых вычетов.

Вместе с тем, по мнению налоговых органов, данный порядок действий является единственно возможным, а отражение «недоучтенных» вычетов в декларации того периода, в котором эти суммы выявлены, является недопустимым.

Так, в Письме ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896 «О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж», разъясняется, что если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме.

Эта же позиция налоговых органов устойчиво прослеживается в том множестве судебных актов, которые к настоящему времени приняты судами при рассмотрении данного вида споров.

Однако, сложившаяся судебная практика поддерживает иную точку зрения и суды, разрешая споры о периоде применения вычета, основываются на Постановлениях Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 № 14309/07, от 31.01.2006 № 10807/05, в которых выражено мнение о том, что глава 21 НК РФ не содержит запрета для использования права налогоплательщика на вычет за пределами квартала, когда оно возникло. Соответственно, вычет можно переносить на более поздние периоды, но в пределах трехлетнего срока, установленного для возмещения НДС в п. 2 ст. 173 НК РФ (Определение ВАС РФ от 08.08.2008 № 9726/08).

Аналогичная позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 г. № 2217/10: то обстоятельство, что налогоплательщик заявил налоговый вычет, право на который возникло в прошлом периоде, в налоговой декларации текущего периода, само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета. Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 № 692/09 по делу № А72-5830/07-16/153 суд пришел к такому же выводу и прямо указал, что налогоплательщик вправе заявить налоговые вычеты в более позднем налоговом периоде вместо подачи уточненной декларации за предыдущие периоды.

Аналогичные выводы изложены в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2011 по делу № А78-9142/2010; Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.04.2010 по делу № А37-3333/2009; Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 29.12.2009 по делу № А51-1675/2009 (Определением ВАС РФ от 06.05.2010 № ВАС-4871/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ); Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 03.12.2009 по делу № А24-36/2009.

С учетом изложенного, можно рассматривать два варианта действий налогоплательщика в рассматриваемой ситуации:

- общество может «во исполнение» позиции налоговых органов обнаруженные факты неотражения в ранее поданных декларациях некоторых сумм вычетов «исправить» эти факты путем подачи уточненных деклараций за соответствующие периоды,

или

- отразить вычеты по НДС в текущей декларации, однако учитывать, что подобный порядок действий может вызвать спор с налоговой инспекцией и необходимость его защиты в суде.

По нашему мнению, использовать право на налоговый вычет организация может в любом из периодов, в котором соблюдаются соответствующие условия, в том числе и обязательный трехлетний срок, для реализации права на вычет. Как показывает практика нашего региона, налоговые органы, учитывая многочисленные выводы судов «в пользу налогоплательщика», в последнее время достаточно редко предъявляют претензии по данному вопросу. И, даже если такие претензии и будут предъявлены, сложившаяся арбитражная практика позволяет с высокой долей вероятности предположить положительный исход подобного спора.

Источник: www.cnfp.ru

9. Новости налогового контроля

9.1 Минфин разъяснил, в каком случае налоговики проведут проверку по месту нахождения инспекции

Если компания или предприниматель не могут предоставить помещение для выездной проверки, инспекторы проведут ее по месту нахождения налоговой. Такое условие устанавливают нормы п. 1 ст. 89 Налогового кодекса. Других оснований для ревизии в инспекции нет.

При этом возможна ситуация, когда налоговики решили проверить бывшего предпринимателя, который свой статус уже утратил. По правилам п. 5 ст. 91 кодекса у них нет права доступа к жилью физлиц без их согласия. Такое разрешение они могут получить только по предписанию суда. В этом случае инспекторы вынесут решение о проверке по месту жительства гражданина. Но будут вправе провести ее и по месту нахождения налоговой. Об этом сообщают специалисты Минфина России в письме от 24.12.2012 г. № 03-02-08/109.

Источник: www.glavbukh.ru

9.2 ФНС России опубликовала методики математического контроля правильности заполнения деклараций

ФНС России опубликовала на сайте "контрольные соотношения показателей" налоговой отчетности, с помощью которых налоговые органы проводят проверку правильности и достоверности заполнения деклараций налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Соответствующие математические и логические формулы по 12-ти основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков в разделе "Налоговая отчетность" в рубрике "Контрольные соотношения по налоговым декларациям".

"ФНС России рассчитывает, что указанные формулы и расчеты будут внедрены в существующие бухгалтерские программы, как разрабатываемые налогоплательщиками самостоятельно, так и создаваемые для них специализированными IT-компаниями. Налогоплательщики, заполняя налоговые декларации в применяемых ими программах, смогут увидеть ошибки и исправить их до предоставления отчетности в налоговые органы", - говорится в сообщении ФНС.

По мнению налоговиков, это позволит налогоплательщикам избежать излишней переписки с налоговым органом и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.

Источник: www.audit-it.ru

9.3 Налоговики могут проводить выездные проверки в отношении физлиц по НДФЛ

В письме от 14.12.2012 N 03-02-07/1-309 Минфин напомнил, что информация, на основании которой физлицу могут начисляться налоги, может быть получена налоговым органом от соответствующих регистрирующих органов. С учетом такой информации налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного, земельного налога, НДФЛ за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета.

Кроме того, могут быть назначены мероприятия налогового контроля, в том числе выездные налоговые проверки в отношении физлиц по НДФЛ. По результатам проверок могут быть доначислены суммы НДФЛ в случае занижения дохода налогоплательщика, учитываемого при исчислении налога.

Источник: www.audit-it.ru

10. Справка о работе ВАС РФ
за период с 25 декабря 2012 по 14 января 2013 года

ВНИМАНИЕ АНОНС !: 17-18 января 2013 года Президиум ВАС РФ намерен рассмотреть проект нового постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

10.1 25 декабря 2012 Президиум ВАС рассмотрел следующие 3 налоговых спора:

10.1.1 Об основаниях и очередности применения обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам (Определение ВАС РФ от 19.10.2012 № ВАС-10765/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: В связи с неисполнением требования об уплате налога, выставленного после проведения налоговой проверки, налоговый орган вместе с решением о взыскании налоговой задолженности за счет денежных средств принял в порядке ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банках.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган после вынесения решения по итогам проверки принять обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам на основании ст. 76 НК РФ без соблюдения очередности принятия этих мер, установленных ст. 101 НК РФ?

Налогоплательщик: Не вправе. Оспариваемое решение о приостановлении операций по счетам фактически обеспечивает исполнение решения о привлечении к ответственности, в связи с чем при его вынесении должен быть соблюден определенный порядок, установленный п. 10 ст. 101 НК РФ.

Налоговый орган: Вправе.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что налоговым органом нарушена процедура принятия оспариваемого ненормативного акта, поскольку в силу п. 10 ст. 101 НК РФ приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества.

Арбитражный суд кассационной инстанции, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указал, что приостановление операций по счетам в банке в соответствии со ст. 76 НК РФ не требует мотивированного обоснования необходимости их применения и принимается после выставления требования и принятия решения в порядке ст. 46 НК РФ. Оно является самостоятельным способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов и производится в целях обеспечения иного решения - решения о взыскании за счет денежных средств в случае неисполнения требования об уплате налога.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что по данному вопросу отсутствует единообразная арбитражная практика.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

10.1.2 О моменте учета переплаты по налогу при проведении выездной проверки для целей освобождения от налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ (Определение ВАС РФ от 08.10.2012 № ВАС-10734/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налоговый орган провел выездную проверку налогоплательщика по налогу на прибыль за 2008 и 2009 годы. По ее итогам он привлек налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога за 2008 год, несмотря на то, что по итогам 2009 года (т.е. на момент окончания последнего из проверяемых периодов) у него была переплата по этому налогу и, соответственно, задолженность перед бюджетом отсутствовала.

Вопрос: Должно ли наличие/отсутствие переплаты по налогу, исключающее привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ учитываться на момент окончания последнего из проверяемых периодов в рамках выездной проверки (а не на момент окончания каждого отдельно взятого периода)?

Налогоплательщик: Должно

Налоговый орган: Не должно

Арбитражный суд первой инстанции, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходил из того, что переплата имелась только на окончание одного проверяемого периода (2009 год), в то время как налоговый орган проверял правильность расчета и за 2008 год, за который переплаты не имелось

Арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что неуплата налога определяется именно в момент наступления срока уплаты налога за конкретный период.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что по данному вопросу отсутствует единообразная арбитражная практика. Кроме того, наличие переплаты вообще, допустим, может учитываться не на момент окончания проверки, а на момент принятия налоговым органом решения по ее итогам.

ПРЕЗИДИУМ: /условно/ в пользу налогового органа (с передачей дела на новое рассмотрение). Президиум отменил все судебные акты (включая решение суда первой инстанции, принятое в пользу налогового органа).

10.1.3 О наличии облагаемого НДФЛ дохода при получении цессионарием от должника денежных средств и последующем расторжении договора цессии (Определение ВАС РФ от 11.10.2012 № ВАС-10173/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Цессионарий после уступки ему права требования к должнику взыскал с последнего денежные средства, но затем по соглашению с цедентом расторг договор цессии и возвратил цеденту все полученное от данного должника.

Вопрос: Уменьшается ли налоговая база по НДФЛ на сумму денежных средств, полученных от должника и переданных цеденту в случае расторжения договора цессии?

Налогоплательщик: Уменьшается

Налоговый орган: Не уменьшается

Арбитражные суды первой и кассационной инстанций, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что урегулирование спорных отношений во внесудебном порядке после надлежащего исполнения договорных обязанностей само по себе не влечет возможность учета в составе доходов тех сумм, которые не составляют доход налогоплательщика в связи с их возвратом по соглашению о расторжении исполненного договора.

Арбитражный суд апелляционной инстанции, рассматривая дело в пользу налогового органа, указал, что исполненный договор уступки права требования прекращен, его расторжение для целей налогообложения НДФЛ не влечет каких-либо правовых последствий, в том числе в виде возврата полученных по решению суда денежных средств. Передаваемые во исполнение соглашения о расторжении договора об уступке прав требования денежные средства не могут уменьшать налогооблагаемый доход, поскольку это не свидетельствует о производственной направленности их возвращения и непосредственной связи с извлечением дохода.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что по данному вопросу отсутствует единообразная арбитражная практика.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«При отсутствии доказательств того, что поступившие на счет налогоплательщика деньги являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), они не включаются в состав доходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 249 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль на сумму неучтенных доходов, состоящих из денежных средств, поступивших на счет налогоплательщика от контрагента ООО "Т" по соответствующим платежным поручениям.

Суд с налоговым органом не согласился.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях исчисления налога на прибыль относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В соответствии со ст. 250 НК РФ в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд не установил, что спорные суммы, поступившие на счет налогоплательщика, являются доходами от реализации товаров (работ, услуг) или внереализационными доходами.

Суд отклонил довод инспекции о том, что поскольку налогоплательщик не представил по требованию документы, обосновывающие правомерность невключения спорных сумм в налоговую базу, они расцениваются в качестве безвозмездно полученного дохода применительно к п. 8 ст. 250 НК РФ. При этом указал, что данный довод носит предположительный характер.

Одно лишь наличие платежного документа, по которому на счет налогоплательщика перечисляются денежные средства, при отсутствии иных доказательств, не свидетельствует о наличии дохода, поскольку денежные средства могут перечисляться по различным основаниям. В деле отсутствуют документы, свидетельствующие об основаниях, по которым производился платеж. При этом в представленных платежных поручениях указано на оплату возвращенного некондиционного материала.

Таким образом, налоговый орган не доказал, что поступившие на счет налогоплательщика денежные средства являются выручкой от реализации товаров, работ, услуг либо внереализационными доходами, в частности, безвозмездно полученным имуществом.(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 октября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

11.2. В пользу налогового органа

«Трехлетний срок на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате налога в суд и в налоговый орган суд исчислил с момента уплаты налога с учетом того, что сумма налога была перечислена в большем размере, чем указано в налоговой декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ)»

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

По мнению налогоплательщика, он обратился в суд с заявлением о возврате налога в рамках установленного законодательством трехлетнего срока, который следует исчислять с даты проведения сверки расчетов.

Суд с позицией налогоплательщика не согласился.

Суд установил, что налогоплательщик 09.06.2005 представил в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу за 2005 г., в которой исчислил к уплате земельный налог в сумме 95 940 руб.

По налоговой декларации по земельному налогу за 2005 г. налогоплательщик платежными поручениями уплатил 96 000 руб. 15.11.2005 налогоплательщик перечислил земельный налог в сумме 826 232 руб. с указанием «Назначение платежа»: «Оплата земельного налога за 2005 г. по сроку 15.11.2005».

При этом налоговая обязанность налогоплательщика составляла 95 940 руб.

Трижды (24.11.2008, 08.10.2009, 14.01.2010) налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по земельному налогу.

Налоговый орган в ответ на данные заявления сообщал об имеющейся у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов и пеней, в связи с чем налогоплательщику предлагалось провести сверку.

23.03.2010 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного земельного налога.

В ответ налоговый орган указал на невозможность осуществить возврат переплаты по земельному налогу в связи с истечением трехлетнего срока на подачу соответствующего заявления, установленного ст. 78 НК РФ.

Суд разъяснил, что заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного земельного налога налогоплательщик мог подать в течение трех лет с момента уплаты (15.11.2005), то есть до 17.11.2008.

С первым заявлением о возврате переплаты по земельному налогу налогоплательщик обратился в налоговый орган 24.11.2008, т. е. с пропуском трехлетнего срока, установленного ст. 78 НК РФ.

При этом течение срока на обращение в суд в порядке п. 3 ст. 79 НК РФ следует исчислять с 15.11.2005 по 17.11.2008.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд 17.10.2011, т.е. с пропуском установленного срока.

Суд указал на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока для обращения с соответствующим заявлением о возврате и отказал в удовлетворении заявленных требований. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 сентября 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

12.1. Соглашение о неком "горизонтальном мониторинге" как новая форма налогового контроля... причем не предусмотренная действующим налоговым законодательством

Прочитал тут перед самым новым годом на сайте ФНС новость, которая, честно говоря меня озадачила. Так, 25.12.2012 между ФНС России и 4 крупнейшими налогоплательщиками был подписан некий интересный, до недавнего времени неизвестный закону и практике вид соглашения – «соглашение о расширенном горизонтальном взаимодействии» (горизонтальный мониторинг). Как мне кажется даже из названия уже попахивает для налогоплательщика чем-то некрасивым, ну да ладно, горизонтально значит горизонтально....

Мне стало интересно, а что такого новенького решили предложить налоговики и выяснил, что «новация» предложена не всем налогоплательщикам, а кругу избранных, и однозначно сказать, что оно есть благо язык тоже не поворачивается, ну да обо всём по порядку.

Итак, это самое Соглашение о расширенном информационном взаимодействии предполагает ни что иное как взаимные подвижки сторон в вопросе налогового администрирования и контроля.

Так, налогоплательщики предоставляют налоговикам полный доступ в режиме реального времени к своей финансовой и бухгалтерской документации, а налоговики в свою очередь осуществляют онлайн консультирование налогоплательщиков по любым вопросам, возникающих у них в связи с заключением сделок и при осуществлении хозяйственных операций. То есть с одной стороны "налоговый пост" на предприятии, а с другой стороны свой "налоговый консультант в налоговой" (а вот интересно, бухгалтерию и юристов сохранят или распустят? Ну что им делать то?).

Иными словами получается, что налоговики получают всю информацию, а в обмен «говорят» как нужно (или не нужно) поступать, чтобы не нарваться на претензии со стороны налоговой службы.

Более того, налоговики обещают ради таких налогоплательщиков даже согласовывать свою позицию по спорным вопросам с Минфином, чтобы не было разночтений (вот это сервис!!!). То есть получается, для всех налогоплательщиков в случае когда у Минфина и ФНС мнения расходятся истина устанавливается в суде, причем не всегда в пользу налогоплательщиков, а для заключивших соглашение лиц мнения будут «подгоняться», так что ли получается? Или не так?

И это еще не всё. Еще одним условием данного соглашения является «освобождение» налогоплательщиков от «внезапных» налоговых проверок, как вам такое? Кстати, полного иммунитета к проверкам это мутантное соглашение не даёт, ведь действие гл. 14 НК РФ никто не отменял.. Но фактически наличие соглашения должно свести проверки к минимуму. Но вот какие проверки? Выездные или камеральные тоже? (Жаль, что текст соглашений не опубликован, секрет что ли..).

А если я тоже захочу заключить такое соглашение я могу это сделать?

А если налоговая нарушит условия соглашения, то какие будут санкции?

Вот вопросов то....

И еще, если посмотреть на саму систему взаимоотношений, когда все вопросы налогового администрирования решаются путем общения с чиновниками, то как тут не задуматься ... ой, даже не буду произносить слово "коррупция", зачем оно здесь, а то скажут, что я все вижу в черном свете, а налогоплательщики может быть безумно рады, что такое соглашение им удалось заключить.

С другой стороны, лица, заключившие данное соглашения лишаются и возможности осуществлять налоговое планирование с точки зрения минимизации своих расходов на уплату налогов. Кроме того, очень часто мнение налоговиков по тому и иному вопросу идет в разрез с позицией налоговых экспертов и, кстати и судов, и чаще всего она сугубо бюджетоориентирована (что в переводе на русский означает "ПЛАТИ В БЮДЖЕТ").

И как быть в таких ситуациях данным налогоплательщикам, заключившим соглашения?

Если лица, свободные от такого "фискального договора" могут спокойно обратиться к правосудию и доказывать свою правоту, тем самым не переплачивая налоги, то как быть тем, кто торжественно пообещал верно следовать «единственно верному» мнению фискалов?

И вот тут пожалуй кроется вся соль соглашения – делайте так как вам сказали и вас никто не обидит.

Ну и в самом начале я упомянул что данное соглашение удел избранных. Так вот, как заявляют сами налоговики, заключить соглашение со всеми желающими они физически не смогут, поэтому:

во-первых, скорее всего субъектный состав будет ограничен только крупнейшими налогоплательщиками;

во-вторых, даже среди крупнейших будет производиться выборка. Получается, что налоговики прямо говоря, возьмем под крыто только тех, кто нам нравится (а по каким критериям), остальные могут не беспокоить.

Ну и самое главное, о чем надо сказать. Дело в том, что возможность заключения подобных соглашений не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. То есть даже намеком.

Что же это получается, то ли налоговое ведомство превышает свои полномочия, т.е. осуществляет самоуправство.. То ли налогоплательщик вступает с налоговым органом в отношения, не предусмотренные Законом, т.е. это какой сговор? Ведь ни в НК, ни в Законе о налоговых органов не предусмотрено возможности заключения подобных "горизонтальных" соглашений. Так и тянет опять сказать какую-нибудь скабрезность про "горизонтальный контроль" и про ...молчу молчу.

Так что чем больше думаю, так до сих пор понять не могу "хорошо" это для налогоплательщика, или "плохо". Но для меня лично всё, что не предусмотрено Законом, а в данном случае ему прямо противоречит, не может являться благом.

А может я не прав, может я всё утрирую?

Источник: www.nalog-briz.ru

12.2. Правительство РФ высказалось против налога с продаж.. Слава Богу! Но тогда "что это было"?

Перед самым Новым годом пронеслась весть "Правительство России отказалось от планов замены НДС налогом с продаж".

Я о самой идее писал кратко здесь, поэтому повторяться не буду.. С одной стороны, так и хочется воскликнуть "хвала небесам, что властям хватило ума отказаться от глупости"... Но с другой стороны хочется спросить: "А что это было? Им там что в Правительстве делать нечего, чем обсуждать заведомо глупые идеи. Причем глупые настолько, что хватило даже меньше месяца, чтобы от этого откреститься".

Я по прежнему считаю – не надо ломать то, что работает. НДС работает, плохо, может быть, но работает. Зачем ломать то, что работает?

И как дождь в знойную пору премьер-министр РФ Д.А. Медведев объявил, что его мнение по данному вопросу совпало с коллегиальной позицией Правительства РФ в целом и сводиться к тому, что заменять НДС налогом с продаж не нужно!

Кстати, министр финансов Антон Силуанов не остался в стороне от данной новости и вновь высказал свою отрицательную позицию касаемо введения налога с продаж (редкий случай, когда я с Минфином согласен).

Подкрепил свои слова господин Силуанов расчетами Минфина РФ, согласно которым, в случае замены НДС налогом с продаж, для того чтобы собрать тот же объем денежных средств, ставку налога придется установить на уровне 50 % (что интересно по первоначальным прогнозам ставка должна была быть на уровне 70-80 %). В случае же отмены всех спец. режимов (веселенько звучит, неправда ли?) и расширения налоговой базы, ставка налога с продаж должна быть на уровне 25-30 %. Как можно заметить, в обоих случаях ставка налога на порядок выше существующей ныне ставки НДС.

Может кто-то в защиту Правительства и сторонников налога с продаж (а таковые, конечно же, имеются) что то скажет, типа словами Высоцкого "пусть безумная идея - не рубите с горяча" ну т.д. Я же просто рад, что одной глупой идей в 2013 году стало у нас меньше.

Источник: www.nalog-briz.ru

12.3. Что случилось с Думой или о том, как ГосДума, рассматривая законопроект 3 года, так и отвергла нужную для инвесторов налоговую льготу (вот вам, избиратели, и поддержка инвестиций)

Что-то в декабре прошлого года на ГосДуму нашу нашла какая то черная хворь. То на антимагнитский закон ответили детьми-сиротами, то еще что-то, но был у них еще прокол и по налогам.

И так по порядку... В далеком декабре 2009 года, ровно три года тому назад, в ГосДуму поступил законопроект № 305782-5 «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования порядка осуществления расходов инвесторов на строительство и (или) реконструкцию объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры».

Цель проекта: внесение изменений в гл. 25 НК РФ, по поводу расходов налогоплательщиков-инвесторов по договорам о развитии застроенной территории, заключенным между ними и органами местного самоуправления.

Речь идет о расходах на строительство (реконструкцию) объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей с целью их последующей безвозмездной передачи в государственную (муниципальную) собственность. Кто сталкивался со строительством, тот знает, что осуществление таких и подобных им затрат фактически неизбежно для любого застройщика (инвестора), заключающего договор с местными органами власти при выделении ему земельного участка и выдаче разрешения на строительство.

Законопроект содержал прямое указание на то, что такие затраты налогоплательщик в полном объеме может учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Отличная идея, учитывая, что в предыдущие периоды, до 2011 года (до вступления в силу новых норм Градостроительного кодекса, определивших перечень допустимых обременений инвесторов) практика неправомерных требований органов государственной власти, органов местного самоуправления о строительстве (реконструкции) объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей носила массовый характер.

У данного законопроекта очень долгая история «прохождения» необходимых чтений и обсуждений, в феврале 2010 года проект был принят в первом чтении, но потом «завис».. и вновь о нем вспомнили только 11 декабря 2012 года. Но, увы, возобновленное рассмотрение сразу же и закончилось отклонением законопроекта и его снятием с дальнейшего обсуждения.

Основанием для такого бесславного окончания хорошей, казалось бы, идеи стало заключение Комитета по бюджету и налогам, основная суть которого сводилась к тому, что «в настоящее время действующее налоговое законодательство не препятствует отнесению расходов организаций-инвесторов по выполнению условий договора о развитии застроенной территории, в том числе расходов по строительству транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, на уменьшение налогооблагаемой прибыли при соблюдении условий пункта 1 статьи 252 Кодекса».

Вот так. Никаких проблем с подобного рода расходами у инвесторов, оказывается, нет и быть не может, а действующий НК РФ не содержит никаких препятствий для их учета в налоговой базе по налогу на прибыль. Так откуда же тогда появилась вся та многочисленная арбитражная практика по подобного рода спорам (см., например, Определение ВАС РФ от 20 мая 2010 г. № ВАС-5819/10)?

Да и Минфин, наверное, не просто так неоднократно разъяснял в своих письмах порядок учета таких затрат и возможность их включения в состав расходов (письма от 16.10.06. № 03-03-04/1/692, от 25.01.06 № 03-03-04/1/57, от 12.03.09 № 03-03-06/1/131): ведь по проблемам, однозначно решенным в кодексе, Минфину вопросы как правило не задают.

Поскольку есть вопросы и споры, значит, положения НК РФ не столь уж «беспрепятственны», и по данной проблеме эти положения однозначно требуют своей доработки.

Но, к сожалению, наш законодатель не усмотрел необходимости такой доработки и оставил налогоплательщиков один на один с этой проблемой и с большой вероятностью отправиться в арбитражный суд, доказывая правомерность включения в налоговую базу всех тех затрат на развитие застроенной территории, которые законно, а иногда и не очень, на них возлагают органы местного самоуправления.

Успокаивает только одно, если возникнет спор с налоговой инспекцией то на суде можно будет ссылаться на заключение комитета ГосДумы как на доказательство того, что налоговая не права. Текст Заключения можно найти на этой странице (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=305782-5&02).

Источник: www.nalog-briz.ru

12.4. И вновь к вопросу о замене НДС налогом с продаж (тема не отпускает)

Буквально несколько дней назад опубликовал на блоге хвалебный длянаших властей пост по поводу отказа от безумной идеи - заменить НДС налогом с продаж. Любезные читатели моего блога сбросили мне ссылку на недавнюю статью из "Новой газеты", автором которой является экономический обозреватель Николай Вардуль - "Чему равна добавленная стоимость правительства?"

Статья наоборот посвящена критике властей, за то, что они якобы зарубили на корню хорошую идею.Ну что здесь можно сказать, ну во-первых, сколько людей столько и мнений.

Во-вторых, мне очень нравится "Новая газета", и ее позиция, и ее острые материалы, тем более в ней работает мой талантливый друг-одноклассник Алексей Тарасов.

Во-третьих, со статьей я не согласен полностью. Понимаете, вот я считаю так, есть конструктивная критика, а есть критика неконструктивная. Суть последнего примерна следующая "ты не прав не потому что не прав, а потому что это именно ты". Мне показалось, что в статье реализуется именно этот принцип. Раз мы газета оппозиционная и ругаем власть, то мы будем ругать ее всегда и во всем, даже тогда, когда власть совершает правильные поступки (чего, в последнее время от властей наблюдаешь все реже и реже). Почему я не согласен со позицией автором статьи см. ниже. Причем хотел ответить репликами, а получилась почти полноценная статья, только написана как бы на полях другой статьи. Насколько я был убедителен - судить читателям.. 

И еще один примечательный момент - и у меня и у Николая Владимировича реакция на саму идею Медведева  о замене НДС на НсП одинакова - "ой, что это было?". И действительно несвоевременность и неадекватность 'этого "креатива" у многих специалистов вызвало недоумение.Оригинал статьи вы можете посмотреть здесь.

Чему равна добавленная стоимость правительства?

Почему не состоялась замена НДС налогом с продаж

Автор: Николай Вардуль

4 декабря 2012 года как гром среди зимы прозвучали заявления сначала первого вице-премьера Игоря Шувалова, а потом и премьера Дмитрия Медведева о том, что правительство собирается провести спецзаседание, чтобы сравнить налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж (НсП). 26 декабря совещание состоялось, на нем было решено ничего не менять.

Что это было?

Первый ответ: налицо предновогодний анекдот. Однако тема замены НДС налогом с продаж весьма серьезна. Иначе бы она не поднималась с регулярностью смены времен года с момента отмены налога с продаж в 2004 году. Почему?

Основных причин три. Первая – НДС консервирует модель экспортно-сырьевой экономики, которая должна остаться в прошлом. В Европе, откуда по миру пошел НДС, он был задуман не только в фискальных целях. Неотъемлемая часть – возврат НДС при экспорте, по мысли создателей этой системы, должна стимулировать экспорт тех видов продукции, в которых больше добавленной стоимости, то есть технологический прогресс и рост конкурентоспобности обрабатывающей промышленности.

Все сказанное  выше более чем неоднозначно. 

Введение НДС в Европе было обусловлено тем, что этот налог очень удобен как для властей, так и для плательщиков. НДС представляет из себя изъятие части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации продукции товаров (работ, услуг). НДС - универсальный косвенный налог, это налог новой экономики, которыйразительно отличается от доиндустриальных налогов (акциз, налог с оборота, пошлины) примерно также как повозка от автомобиля. Налог с продаж - это средневековье.

Многие отмечают, что во многом благодаря именно введению НДС рвануливверх экономики Китая и других азиатских стран. А тут предлагается вновь вернуться к налогу с продаж, который взимался феодалами на рынках укрепостных стен. Единственное, где я могу согласиться с автором статьи, это то, что введение НДС в России (в 1992 году) было преждевременным и в завышенном размере. Экономика России перестраивалась на новые рельсы и эксперимент с введением НДС очень напоминал ситуацию, когда больного ангиной с температурой в 39, заставили тягать штангу. Как российская экономика тогда не рухнула и незагнулась мне до сих пор не понятно.

В России НДС и его возврат оказался выгоден не обрабатывающей промышленности России, которая за очень редкими исключениями оказалась неконкурентной на мировых рынках, а экспортерам сырья. Для остальных производств главным в этом налоге оказалась не стимулирующая, а фискальная сторона.

Главная (а многие считают, что и единственная) функция любого налога - это фискальная, поэтому обвинять НДС в том, что он выполняет свою основную функцию как то странно. Вы считаете, что если бы Россия не ввела НДС у нас бы с экономикой всё обстояло по-другому? Я в этом не уверен. 

Перекос привел к тому, что потенциальные российские экспортеры продукции с повышенной долей добавленной стоимости так и не смогли свои потенции реализовать, задавленные фискальным прессом НДС. Позорная для страны, входящей в «большую восьмерку», статистика доли собственно промышленного экспорта в общем объеме экспорта, как и место России в международном разделении труда, которое чем дальше, тем больше ассоциируется с гетто, – в значительной мере «заслуга» НДС.

Заступлюсь за НДС, ну не надо всё валить на этот налог. Мне кажется, что наш провал в мировой экономической конкуренции это все-таки не вина НДС. А если уж он в чем и провинился, то в последнюю очередь. Не надо переоценивать значение налогов.

Неслучайно в нефтедобывающих странах, которые, как и Россия, ставят перед собой цели диверсификации экономики, НДС нет. Исключение – Норвегия, но это исключение подтверждает правило. От Норвегии и ее системы использования нефтяных доходов Россия очень далека.

Вторая причина в том, что раз есть возврат НДС, то это хрустальная мечта каждого предпринимателя. Возникает поле для самых разных злоупотреблений, нарушений и преступлений. Факт существования откровенно специализирующихся на оформлении и возврате НДС инспекций, масштабный бизнес которых не может иметь иного, кроме высокого покровительства объяснения, широко известен.

Странная логика "если НДС воруют, то виноват НДС". Возврат налога - есть по всем налогам (ст. 78 НК РФ), а не только по НДС. Кстати по "делу Магнитского" уворован был налог на прибыль, а не НДС. И что нам сейчас иналог на прибыль чем-то заменить? Ну и кроме того, махинации проводятся по всем налогам, просто преступников надо ловить и зажать, а "злоупотребления при пользовании, не есть довод против самого пользования".

Третья причина – сложность и обременительность взимания НДС. Налог взимается независимо от того, будет ли реализована продукция, – авансом. Это дополнительные затраты на производителя, к которым добавляются несоразмерные издержки на ведение бухгалтерского и налогового учета НДС, за которыми должны следить, соответственно, наращивая кадры и затраты, налоговики.

Что значит "независимо от того, будет ли реализована продукция". Автор похоже не совсем разбирается в исчислении НДС. Действительно, у нас база по НДС возникаем в момент отрузки (выполнения работ), а не с момента получения денег. Так у нас и налог на прибыль тоже взимается "по отгрузке", и что? Но ведь и вычеты плательщики (как и расходы) получают тоже "по отгрузке", поэтому это не аргумент против НДС. 

А что касается высоких издержек по администрированию налогов, то автор, конечно же прав, однако подобную претензию  можно предъявить половине российских налогов, и в чем тут персональная вина НДС - непонятно.

А кроме того, вы что же думаете, что налог с продаж администрировать легче? Я много работал с налогом с продаж, когда он был введен в России с 1998 по 2003 год, поэтому ответственно заявляю - работать с ним, т.е. исчислять его, было не намного легче чем НДС. А вот уклонится от налога с продаж намного легче чем от НДС.

Вторая и третья причина вызывают самые большие на фоне остальных налогов расходы на судебные разбирательства, непроизводительную потерю времени и средств, в том числе и бюджетных.

Николай Владимирович, судебные (да и несудебные) споры идут по ВСЕМ налогам без исключения. Другое дело, что по НДС споров несоизмеримо больше, чем по налогу на имущество физических лиц, но это только по одной причине. Т.к. платежи по НДС самые большие по размеру, то налоговая этот налог проверяет особенно тщательно и скрупулезно. Давайте повысим налогна землю раз в 5, и споров по нему также увеличится (что кстати и произошло, когда несколько лет назад была резко повышена кадастровая стоимость земельных участков). Размер имеет значение. И в чем тут, опять же персональная вина НДС - не понятно.

И кроме того, налоговая проверяет этот налог особенно безжалостно, иногда с полным забвении  здравого смысла. Но это вопрос уже не к налогу, а к той ктой политике, которую проводит государство в лице своих налоговых органов, но это тема отдельная.

Налог с продаж тоже не ангел. Его негатив с удовольствием раскрывает Минфин, который до последней возможности будет отстаивать НДС, видя в нем одну из главных опор бюджета.

А это что, разве  плохо, когда отстаивается опора бюджета?

Среди его достоинств Минфин числит и независимость сбора НДС от фаз экономического цикла. НДС исправно пополняет бюджет и тогда, когда налогоплательщик в кризисе.  Стоит ли говорить, что для налогоплательщика эта всепогодность НДС предстает негативом.

Для налогоплательщика любой налог предстает негативом, потому что для бизнеса и для физических лиц любой налог - это расходы.

А кроме того, эта всепогодность - огромный плюс для этого налога. Вы можете себе представить ситуацию - начинается кризис и бюждет рухнул. Это что, хорошо?

 Если же вернуться к налогу с продаж, то первая трудность в том, что продавцы товаров и услуг должны определять статус покупателя и причину покупки товаров. А что, этого мало?  Дело в том, что плательщиком налога с продаж является конечный покупатель. Это, как считают в Минфине, открывает широкие возможности для уклонения от уплаты налога.
Минфин здесь абсолютно прав. К каждому торговцу полицейского с инспектором не поставишь. 

Еще один контраргумент: в 2000–2002 годах доходы от налога с продаж составляли 0,5% ВВП, а облагаемая налогом доля ВВП – 10%. Так считают в Минфине. Там, правда, забывают, что налог с продаж взимался одновременно с НДС, что не могло не сказаться на статистике обоих налогов. Но не забывают, почему налог с продаж был отменен: «Отмена налога с продаж была связана с чрезвычайно высокими политическими и экономическими издержками».

Николай Владимирович, Вы что всерьез полагаете, что с отменой НДС налог с продаж начнут платить больше? И насколько я помню, отмена налога с продаж никак не затронула собираемость НДС,  поэтому этот довод меня не убеждает.

Главным с точки зрения Минфина риском налога с продаж является ожидаемое снижение поступлений в федеральный бюджет. Но у него есть и положительная сторона: НсП в первую очередь должен пополнить региональные и муниципальные бюджеты, на которые центр перекладывает львиную долю социальных обязательств.

Николай Владимирович, Вы думаете, что регионы и муниципалитет будут лучше чем центр вести налоговую и бюджетную политику? Это полное и печальное заблуждение. Централизация "налоговых полномочий" в конце 90-х (эта тенденция до сих пор сохраняется) была обусловлена тем, что регионы и муниципалитеты такого наворочали с налогами, что пришлось долго разгребать.

В итоге тема сравнительного анализа и политического выбора бесспорно есть. Если огрубить, то у правительства был шанс сделать широкий шаг в сторону реальной поддержки диверсификации экономики, с чего и должна начаться модернизация. Но этот шаг непрост и сопровождается решительным совершенствованием как налогового администрирования, так и всей бюджетной системы.

Делать "широкие шаги" это кончено хорошо, но только не тогда, когда эти шаги в пропасть, например бюджетную. Мне кажется, что после отмены НДС федеральный бюджет просто бы рухнул. Вы думаете что было бы по другому? Напомню, что по итогам 2011 года в консолидированном бюджете НДС составлял 18 % 1 753 млрд. руб.), т.е. каждый 5-й рубль в бюджетной системе - от НДС.

Правительство предпочло не делать ничего. «Я только что провел двухчасовое налоговое совещание, коллективное мнение – нет», – сказал премьер Дмитрий Медведев 26 декабря, отвечая на вопрос о возможной замене НДС налогом с продаж.

Послушайте, Николай Владимирович, НДС конечно же "зло", как и любой налог "зло". "Хороших" налогов не бывает вообще. Как говорил Бисмарк "налоговый сюртук всегда тесен". Заменять НДС на НсП это даже не менять "шило на мыло" - это кардинальная финансовая перестройка всей экономическойсистемы страны с непредсказуемым результатам. Вам что необходимые "великие потрясения"? Мне лично нет. 

Налоговую сферу и без того постоянно лихорадит то одна реформа, то другая, то одни изменения, то вторые то третьи. Только в прошлом 2012 году в Налоговый кодекс поправки вносились более 20 раз!

А тут нам предлагается еще одна реформа. Зачем она нам сейчас нужна? Тем более, что НДС - выполняет свою главную роль - фискальную, он наполняет бюджет. 

Кроме того, к НДС уже приспособились и плательщики и экономика, по НДС есть практика, всё более менее отлажено. А то что недостатки есть, так где же их нет то? Поэтому Правительство на этот раз (хоть я и сам его регулярно критикую за глупости) поступило правильно. В настоящее время не надо никаких кардинальных перестроек в налогах.

Возникает два вопроса. Первый. А был ли мальчик? Стоило ли вообще на уровне правительства проводить подобное совещание?

С основным докладом на нем выступал Сергей Синельников-Мурылев, ректор Всероссийской академии внешней торговли и научный руководитель Института Гайдара. При этом еще до совещания Институт Гайдара опубликовал свою негативную позицию по поводу замены НДС налогом с продаж: по подсчетам Института, возместить потери бюджета можно было бы, лишь введя налог с продаж со ставкой, приближающейся к 50%, что неприемлемо прежде всего с социально-политической точки зрения. Другими словами, выбор основного докладчика предрешал исход совещания.

При всем уважении к докладчику непонятно, почему выбор пал именно на него, почему на правительственном совещании, явно инициированном не без участия вице-премьеров Аркадия Дворковича и Игоря Шувалова, давними сторонниками замены НДС на налог с продаж, они отошли в тень.

Возможный ответ далек и от НДС, и от налога с продаж, и от любой их комбинации. Совещание оказалось победным для сырьевиков-экспортеров, в чьей лоббистской мощи сомневаться не приходится. Как и в том, что подобные победы тормозят экономический прогресс России.

Вновь не согласен, не НДС тормозит экономический прогресс России, а совсем другие обстоятельства, в том числе и те люди, которые к сожалению Николавя Владимировича не пригласили обсуждать идею. Ох они там развернулись бы!

А что до "сырьевиков-экспортеров-лоббистов"... Ну, во-первых, давайте не будем всё мешать в одну кучу... А во-вторых... Ну вот пример, все хотят, чтобы в России был высокий уровень отечественного автомобилестроения, но увы.. Так что же теперь, надо запретить ввоз иномарок, чтобы у нас тут же появились такие же машины как в Японии, Юж.Корее и прочих Германиях? Так и здесь, современный НДС это отражение современного устройства экономики, как мировой, так и отечественной. Пока, подчеркиваю, пока альтернативы НДС нет, и нет в первую очередь по бюджетным основаниям.Этот налог не просто "прижился" в России, он в неё "вжился", врос корнями и ветвями, и "отдирать" его сейчас придется в прямом смысле "по живому".Это тот случай, когда лекарство хожу болезни. В бедах России виноват не НДС, а виноваты совсем иные причины.

Да и представьте ситуацию, мы вступили в ВТО, мы создали таможенный союз, назаключали кучу международных договоров, а сейчас встанет и скажем на весь мир: "Ой, вы знаете, а мы решили НДС отменять, заменим его на НсП и расцветет Россия матушка".

Другая сторона итогов совещания: сторонники налога с продаж в правительстве потерпели интеллектуальное поражение. Это была порка вице-премьеров-реформаторов.

Досталось и премьеру. Проводить разрекламированное совещание в правительстве по одному из острейших вопросов экономической, а не только бюджетно-налоговой политики только для того, чтобы прийти к выводу, что ничего делать не надо, по меньшей мере странно. Медведеву за два часа показали, что совещания проводить не стоило – с НДС и налогом с продаж все и так ясно. Премьера выставили на посмешище.

Ну тут уже политика, тут я спорить не буду, может быть так всё и есть.

Второй вопрос. А так ли все ясно с НДС и налогом с продаж? Цифры убеждают лучше слов, а именно в цифрах при сравнении НДС с налогом с продаж и ощущается наибольший дефицит. На совещании возобладал подход Минфина, а в этом ведомстве считают лишь поступления от НДС, сравнивая их с доходностью налога с продаж образца 2003 года. Это далеко не все необходимые для принятия решения цифры. НДС не только приносит деньги в бюджет, он же и выносит их оттуда.

Но тут опять не смолчу. Повторяю, переплаченный налог подлежит возврату из бюджета (ст. 78 НК РФ). Возврат характерен не только для НДС, но и для других налогов. Другое дело, что возврат НДС это элемент его системы исчисления, но это особенность любого косвенного налога (например, у акцизов тоже есть вычет/возврат). И с другой стороны - право на вычет - имеет стимулирующее значение для собираемости налога, т.к. каждый плательщик знает, если я в составе цены заплачу контрагенту НДС я смогу уменьшить сумму НДС, причитающийся в бюджет. Кстати, у Вашего, Николай Владимирович, любимого НсП такой эффект отсутствует напрочь. Именно поэтому, когда ставка налога с продаж приближается к 10 % начинается просто тотальное  уклонение от его уплаты.

В презентации доклада Синельникова-Мурылева, с которой ознакомился ряд СМИ, нет развернутой информации о том, каковы затраты на администрирование НДС, включая затраты добросовестных налогоплательщиков, каков реальный объем возврата НДС экспортерам, какая доля в этом возврате, по имеющимся оценкам, приходится на криминальные схемы, каковы судебные издержки по делам, связанным с НДС и т.д. и т.п. Без этих данных невозможно с чистой совестью оставлять все как есть.

Уверяю Вас, даже если такие данные и были бы, по ним мы бы не увиделидоводов в пользу НсП, да и против НДС эти данные многого бы не рассказали. 

Да и  не надо забывать, что кроме НДС у нас есть и налог на прибыль, и НДПИ,и НДФЛ (как у организаций, так и у граждан), и внебюджетные отчисления в ПФ и др.  Там тоже хватает и своего администрирования, и "затрат добросовестных налогоплательщиков", и "криминальный схемы" и прочее. Поэтому НДС сам по себе никакой погоды не делает.. 

Если уж мы про это всё заговорим серьезно, то получится как у того слесаря, который сказал  "что всю систему менять надо". А это согласитесь уже совсем другой разговор и здесь мы пока его не ведем. 

В нашем же случае, в нашем конкретном случае, я вижу только одно - былапредложена откровенная глупость - в рамках нынешней налоговой  системы взять один косвенный налог и заменить его другим косвенным налогом. Причем всё это предлагалось проделать с непредсказуемым результатом.Причем всё это предлагалось сделать в условиях, когда НДС более менее реально работает.

Николай Владимирович ругает Правительство за недостаток данных по НДС, а то обстоятельство, что по НсП у тех же "уважаемых автором Дворковича и Шувалова" - ВООБЩЕ НИЧЕГО НЕТ, НИ СТАВОК, НИ ЦИФР, НИ РАСЧЕТОВ, НИ ПРОЕКТОВ, это почему то моего уважаемого оппонента не смущает.  

Правительство, пойдя на проведение налогового совещания, признало, что проблемы с НДС существуют, но отказалось что-либо менять, встав в позу страуса. Но если налог с продаж признается слишком рискованным, это еще не повод для того, чтобы оставлять НДС в неприкосновенности.

Согласен с автором на 100 %!!! 

Начать стоило бы с отказа от возврата НДС при экспорте сырья и снижения за счет этого ставки налога на добавленную стоимость. Но для этого правительству надо доказать, что оно правительство, а не отступать перед альянсом Миллера с Сечиным (конец статьи).

Если отменять возврат по НДС, то перед нами будет уже совсем другой налог, но не НДС. 

Невозмещаемый и невычетаемый НДС - это обыкновенный прямой налог, который будет параллельно действовать с налогом на прибыль, толькоформула определения налоговой базы будет другой. 

Про снижение ставки НДС, согласен с Николаем Владимировичем на 100 % -ставку уже давно пора снизить, о чем, кстати активно говорили еще 7 лет назад. Но потом, с момента начала кризиса 2008 года всё как-то затихло. 

Подводя итог еще раз отмечу. Я не являюсь сторонником НДС. Я явлюсь противником его замены налогом с продаж. Я не пою дифирамбы НДС. Я не фанатик НДС. У НДС масса недостатков, как макроэкономического плана, так и микроэкономического, так и юридического. Однако в нынешних условиях, пусть пока остается лучше этот налог, собираемый, привычный удобоваримый, чем что-то иное непонятное и не факт, что менее уродливое.

Источник: www.nalog-briz.ru

12.5. Служба внутренних доходов США на русском языке и об эффективности деятельности фискальных служб США и России

Несколько раз писал о Службе внутренних доходов США (см. здесь), а недавно нашел страничку с их сайта на русском языке, ну и решил поделиться информацией со своими читателями.

Налоговое управление США (Internal Revenue Service, сокр. IRS) – это управление, входящее в состав Министерства финансов США (Department of the Treasury) и одно из наиболее эффективных в мире организаций по управлению в области налогообложения.

В 2010 финансовом году Налоговое управление США (IRS) собрало доходы в размере свыше 2,3 триллионов долларов и обработало свыше 230 миллионов налоговых деклараций.

Расходы Налогового управления США (IRS) составили 53 центов на каждые 100 долларов США, собранных в 2010 финансовом году. Иными словами рентабельность IRS- 18 800 %

По ФНС я сам рассчитывал "рентабельность" и у меня получилось в 2006 году - 10 808 %. За 2011 год получилось - 8 532 %.

Считал я следующим образом, брал расходы федерального бюджета на содержание ФНС и сравнивал их с показателем налоговых доходов, администрируемых ФНС.

И получается, что на 1 доллар, вложенный в IRS бюджет США получает 188,67 долларов.

На 1 рубль, вложенный в ФНС бюджет страны получает 85,32 рублей (2011).

А тут недавно нашел на "Эхе Москвы" про наш Пенсионный фонд, там на 1 рубль затрат содержания фонда - получается 25 рублей, т.е. 4 % средств, собранных в ПФР, идут на содержание самого фонда.

Источник: www.nalog-briz.ru

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Английские богачи отказываются от недвижимости в Лондоне из-за грядущего повышения налогов

Зарубежных толстосумов, охочих до люксовой недвижимости в Лондоне, отпугнуло повышение налогов, которое вступает в силу в апреле этого года. Теперь дом стоимостью свыше 2 млн фунтов стерлингов обойдется богачам более чем в 140 тыс. фунтов в год. Миллионеры отменяют сделки, так как опасаются еще большего увеличения налоговой нагрузки.

Ужесточение налоговой нагрузки отрицательно сказывается на желании иностранцев приобретать шикарные дома в Лондоне. С апреля для иностранцев поднимут налог на покупку недвижимости стоимостью более 2 млн фунтов с 5 до 7%. Кроме того, для иностранных компаний введут гербовый сбор в 15% на покупку любой недвижимости.

Больше всего от нововведений, призванных уменьшить дефицит бюджета Британии, пострадали продажи домов стоимостью 2-5 млн фунтов. За третий квартал продажи в данном сегменте упали на 44% по сравнению с годом ранее, приводит Bloomberg данные Knight Frank. Для домов стоимостью 5 млн фунтов и выше падение показателя за период составило 13%. И наоборот, продажи домов стоимостью ниже 2 млн фунтов выросли на 13%.

Больше всего не понравились нововведения иностранным компаниям, которым вдобавок к обычным налогам на недвижимость приходится оплачивать еще и гербовый сбор. В прошлом году 32% домов в Лондоне стоимостью более 10 млн фунтов выкупалось фирмами, зарегистрированными в офшорных зонах. После введения 15-процентного сбора показатель упал до 3,8%.

Как отмечают эксперты, недвижимость сегмента суперпрайм пострадает меньше всего. «Клиенты с легкостью расстанутся со 140 тыс. фунтов. Они приобретают настолько дорогие дома, что для них эти налоги не представляют серьезного ущерба и воспринимаются как очередной счет к оплате», – отметил брокер VanHan Жиль Ханна.

Источник: www.audit-it.ru

13.2. В Турции с богатых начнут взимать больше налогов

В Турции грядет налоговая реформа, суть которой, по словам министра финансов Мехмета Шимшека, состоит в том, что правительство будет взимать больше налогов с богатых людей и меньше с тех, чьи доходы и так невелики.

«Мы подготовили программу согласно, которой лица с высокими доходами будут облажены высокими налогами, с целью уменьшить величину налогов для бедных групп населения. В этом суть справедливого налогообложения. Мы введем налоговую ставку в зависимости от уровня доходов», ? сообщил министр.

По словам Шимшека, Минфин завершило работу над подготовкой проекта и готовится отправить его на согласование Кабинету министров и премьер-министру.

Глава финансового ведомства также отметил, что будут увеличены налоги и на сигареты. В то же время налогообложение табачных изделий будет доведено до уровня ЕС. Ежегодно налоги на табачные изделия приносят турецкой казне более $10 миллиардов.

Источник: www.audit-it.ru

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налог на детей (Австралия)

Австралийские медики предложили довольно радикальный метод избавить окружающую среду от излишнего загрязнения. Согласно их предложению, австралийские родители, имеющие более двух детей, должны облагаться пожизненным налогом, пишет.

Новая идея была озвучена профессором государственного Университета Западной Австралии Бэрри Уолтерсом. По его словам, пары, которые хотят завести более двух детей, за рождение каждого "дополнительного" чада должны заплатить 5 тыс. австралийских долларов (2 991 евро), а также выплачивать ежегодный налог на каждого ребенка в размере 800 долларов (478 евро).

Деньги, которые будут собираться от многодетных семей, должны пойти на выращивание деревьев, которые смогут нейтрализовать выброс углекислого газа в атмосферу. В письме, которое Уолтерс направил в одно авторитетное австралийское издание о медицине, он предложил, чтобы тем парам, которые пользуются контрацептивами или хотя бы один из партнеров проходит стерилизацию, должны выдаваться "скидка" на налоги с заработанной платы. "Парниковые газы - огромный источник загрязнения атмосферы. Огромная доля ответственности за них лежит на людях нашего быстро растущего мира, - пишет профессор. - Каждый новорожденный австралиец представляет собой угрозу выброса парниковых газов в среднем на протяжении 80 лет, причем не только путем дыхания, но и использованием различных благ, которое предлагает современное общество"^[1].

[1] По материалам сайта top.rbc.ru

Источник: www.cnfp.ru

14.2. Музей Пикассо в Париже появился благодаря налогам

Пабло Пикассо, один из богатейших людей XX века, после своей смерти в 1973 году оставил самое крупное наследство, когда-либо переходившее семье художника. На его оценку ушло четыре года скрупулезной работы, завершившейся основанием крупнейшего в мире музея произведений одного автора (тысячи картин, скульптур, рисунков, литографий, гравюр, предметов керамики и др.). Стоимость этого богатства составляла миллиарды франков, но у наследников просто не было денег на налоги. Тогда во Франции был принят специальный закон dation -  о возможности уплаты налогов произведениями искусства. При этом лишь 4/10 работ Пикассо было передано наследникам, остальная часть была передана государству. Эта то часть произведений и стала музеем Пикассо. Для музея подобрали особняк XVII века в Марэ, старинном квартале Парижа, который называется Соляной дворец (кстати, его первый владелец составил свой капитал на налогах на соль). 

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года)».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Сколько существует налог на прибыль организаций, столько же и существует проблема правильного формирования расходов для целей налогообложения. Понятно, что налоговая база по налогу на прибыль формируется исходя из «доходов» и исходя из «расходов». Но т.к. расходы облагаемую прибыль именно что уменьшают, налоговые органы всегда при осуществлении налогового контроля повышенное внимание уделяли именно проверке «затратной» части. Именно поэтому, несмотря на наличие большого количества «прецедентов», количество налоговых споров по «расходам» не уменьшается.

Журнал «Налоги и финансовое право» неоднократно обращался к теме «расходы для целей налогообложения». Вот и 2012 года не стал исключением. Редакция журнала вновь решила рассмотреть эту тему с учетом практики сегодняшнего дня. Очень надеемся, что наш материал, посвященный «деловым расходам» поможет специалистам разобраться в сложностях исчисления налога на прибыль и избежать возможных ошибок.

Так же в № 11/2012 журнала «Налоги и финансовое право» размещено много интересных статьей из наших традиционных рубрик «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и т.д.
Всем желаю успехов и удачи»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 января 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/