Все выпуски  

Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"


 

Налоговые новости Группы компаний "Налоги и финансовое право"
№ 528 от 15 апреля 2013 года

Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в апрельской конференции:
ХII Всероссийская конференция «Налоговое, административное и трудовое право в 2013 году: теория и практика применения» – 22, 23, 24 апреля 2013 года, г. Екатеринбург

1. Налоговая новость недели

1.1. 09 апреля Президиум ВАС РФ принял вердикт в пользу клиента «Налоги и финансовое право»

2. Актуальная дата недели!

2.1. 18 апреля 2013 – срок предоставления документов, подтверждающих уплату авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции

2.2. 19 апреля 2013 – срок платежа за негативное воздействие на окружающую среду

2.3. 22 апреля 2013 – срок уплаты 1/3 суммы НДС за 1 квартал 2013 года

2.4. 22 апреля 2013 – срок уплаты налогов и предоставления отчетности по товарам, принятым на учет в марте 2013 года

2.5. 22 апреля 2013 – срок предоставления декларации и уплаты налога на игорный бизнес

2.6. 22 апреля 2013 – срок уплаты взноса за пользование объектами водных биологических ресурсов

2.7. 22 апреля 2013 – срок уплаты водного налога

2.8. 22 апреля 2013 – срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации

2.9. 22 апреля 2013 – срок предоставления декларации по ЕНВД

3. Новости компании

3.1. Сотрудниками Группы Компаний «Налоги и финансовое право» подготовлено заключение к законопроекту, посвященному борьбе с незаконными финансовыми операциями и направлено в Госдуму

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей

4.2. В Госдуму внесен законопроект о списании потерь от краж в магазинах самообслуживания

4.3. В Госдуме предлагают освободить от земельного налога малые участки физических лиц

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. На официальном сайте Минфина размещен проект закона, предусматривающий раскрытие аудиторской тайны

5.2. Обсуждается вопрос замены транспортного налога экологическим налогом

6. Налоговая цифра недели

На 7 % выросли налоговые поступления в этом году

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Опубликован Федеральный закон от 5.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"

8. Комментарии и разъяснения

8.1. ФНС рассказала о применении вычета НДС, если счет-фактура выставлен в одном периоде, а получен в другом (Письмо Минфина РФ от 04.04.13 № 03?07?09/11071)

8.2. НДФЛ от выигрыша в лотерее гражданин должен заплатить самостоятельно (Письмо Минфина России от 04.04.2013 г. № ЕД-4-3/6073@)

8.3. Предельный доход для предоставления стандартного вычета определяется по выплатам, облагаемым по ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-04-06/8872)

8.4. Плата за информацию по сопоставимым сделкам не приравнивается к ограничению доступа (Письмо Минфина РФ от 27.03.2013 № 03-01-18/9757)

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Налоговые риски в случае выставления счета-фактуры в электронном виде

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговики нашли способ проводить контрольные закупки

10.2. Страхователь должен иметь возможность личного участия в рассмотрении результатов проверки

10.3. Инспекторы требуют новые справки об имуществе.

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 26 марта по 15 апреля 2013 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку возражения налогоплательщика на акт проверки не были учтены налоговым органом при вынесении решения, суд признал решение недействительным (п. 14 ст. 101 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24 января 2013 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Осуществление торговли в не предназначенном для этого здании исключает квалификацию ее как розничной и применение к ней режима налогообложения в виде ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 декабря 2012 г.)

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. ФНС РФ рассказала, как будет определяться «достойный» кандидат на включение в список должников-недоимщиков, публикуемый открыто.

13.2. В законодательство о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием внесены первые поправки... (Если так пойдет и дальше, то не пора ли нам новый сайт открывать?)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В США отменят налоговые льготы и ограничат вычеты

14.2. Францию ждет повышение налогов и сокращение расходов

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Кровь и налоги (Польша)

15.2. Методы налогового контроля за соляным налогом во Франции

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 3/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов».

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

18. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

 


Расписание семинаров и курсов. 2013 год.

Тема семинара Лекторский состав Место проведения Дата проведения

Партнерский семинар с компанией «Гарант-Тюмень»:
«Практическая конференция бухгалтеров» с участием специалиста Группы компаний «Налоги и финансовое право»

www.72buh.ru – программа, участники, регистрация
www.72buh.ru Тюмень 7,8
февраля

Семинар
Новые правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием. Анализ изменений налогового и бухгалтерского законодательства, действующих с 2013 года.
Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)

Брызгалин А.В.
Федорова О.С.
Аникеева О.Е.
Харалгина О.Л.

Москва 13,14
февраля
Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)
Стоимость участия: 18 000 руб. (действует система скидок)Абонемент (оплачиваются до 20.02.13 все З (три) курса 2013 года):
30 000 руб. (скидки на абонемент не распространяются)
Брызгалин А.В.
Труфанов А.Н.
Федорова О.С.
Екатеринбург 11,12,13 марта

Семинар
Новые правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием
Стоимость участия: 17 000 руб. (действует система скидок)

Брызгалин А.В.
Федорова О.С.
Екатеринбург 2 апреля

Семинар
Налог на добавленную стоимость: актуальные и сложные вопросы.
Стоимость участия: 7 000 руб. (действует система скидок)

Федорова О.С.
Харалгина О.Л.
Екатеринбург 3 апреля
XII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2013 году: теория и практика применения»
Стоимость участия: 36 000 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Труфанов А.Н.
Федорова О.С.
Головина С.Ю.
Хазанов С.Д.
Екатеринбург 22,23,24
апреля
Аудит 2012. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении.Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2012 году) Белоусова Е.Н.
Брызгалин А.В.
Федорова О.С.
Екатеринбург 18 июня
Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)
Стоимость участия: 18 450 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Труфанов А.Н.
Федорова О.С.
Головина С.Ю.
Екатеринбург 24,25,26
июня
Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)
Стоимость участия: 18 900 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Труфанов А.Н.
Федорова О.С.
Екатеринбург 07,08,09
октября
Семинар
«Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2012 – 2013 г.г.: правоприменительная практика и анализ последних изменений»
Стоимость участия: 21 800 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Труфанов А.Н.
Федорова О.С.
Москва 13,14
ноября

Внимание:

- скидки от 5 % до 20 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы.

- стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

- лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

 

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

 


ХII Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное и трудовое право в 2013 году:
теория и практика применения

с 22 по 24 апреля 2013 года 
г. Екатеринбург

Руководитель конференции: Генеральный директор Группы компаний  «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук 

В программе: Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2012-2013 г.г.

Официальные доклады конференции:

  • 2013 год и новые тренды в развитии налоговой системы России. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2013 года. Ужесточение налогового контроля в свете борьбы с оффшоризацией. Проекты, тенденции, перспективы, слухи. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук. 

  • Налоговые споры в практике Арбитражного суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (участие докладчика согласовывается).

  • Отдельные аспекты предпринимательской деятельности в решениях Конституционного Суда РФ. Докладчик – Байгозин Константин Игоревич, заместитель начальника управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ.

  • Эффективная судебная защита налогоплательщика и «неюридические» аспекты успешного ведения судебного дела. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор реальных ситуаций и удачных/неудачных «ходов» сторон. Способы убедительного аргументирования и представления доказательств по налоговому спору. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

  • Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам, готовящиеся изменения и поправки. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

  • Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета ВАС РФ, кандидат юридических наук, профессор.

  • Практические вопросы разрешения конфликтов, интеграция примирительных процедур (медиации) в российскую правовую практику и культуру. Докладчик – Загайнова Светлана Константиновна, директор Центра медиации Уральской государственной юридической академии, преподаватель кафедры гражданского процесса Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор (тема доклада уточняется с докладчиком).

  • Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Анализ резонансных судебных дел по налоговой оптимизации в 2012-2013 гг. («камское дело», дело «Металлургсервис» и др.) Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

  • Новый налоговый контроль за трансфертными ценами в 2013 году: как работать по новым правилам. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

  • Реформирование гражданского законодательства. Изменения в ГК РФ. Современные тенденции в развитии судебной практики по гражданско-правовым спорам. Докладчик – Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право».


Сообщения конференции:

  1. Налог на прибыль: современные тенденции в законодательстве и практике.

  2. Налог на добавленную стоимость: современные тенденции в законодательстве и практике.

  3. Основные вопросы практического применения нового Федерального закона «О бухгалтерском учете».

  4. МСФО и проблемы интеграции.

  5. Сложные вопросы возврата (зачета) переплаченных налогов. Проблемы возврата (зачета) налогов за пределами 3-х летнего срока.

Стоимость участия 36 000 руб. (предварительная оплата по Счету) :

1 участник конференции с предприятия

36 000 руб.

2 участника конференции с предприятия

по 33 500 руб. за 1 участника

3 и более участника конференции с предприятия

по 30 500 руб. за 1 участника

Стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2010-2012 г.г. :

1 участник конференции с предприятия

30 500 руб.

2 и более участника конференции с предприятия

по 28 500 руб. за 1 участника

  • Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются.

  • Количество участников конференции ограничено – до 50 человек.

  • В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет.

  • Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Регистрация онлайн 

Каждый участник конференции получает в подарок
книги и журналы Издательства «Налоги и финансовое право»

 


Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах 

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

 


 

«...Между этими двумя границами обложения –
потребностями государства и
имущественной способностью граждан –
вращаются все налоговые вопросы...»

Иван Иванович Янжул(18461914) –
русский экономист и статистик,
профессор кафедры финансового права
Московского университета (1876),
действительный член Академии наук (1895).

 


1. Налоговая новость недели

1.1. 09 апреля Президиум ВАС РФ принял вердикт в пользу клиента «Налоги и финансовое право»

09 апреля 2013 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ по делу о налоговой оптимизации через «дробление» бизнеса, о котором после появления Определения ВАС РФ от 01.02.2013 № ВАС-15570/12 так много писалось и обсуждалось юридическим сообществом и СМИ.

Во вторник, то есть позавчера, сотрудники «Налоги и финансовое право» приняли участие в заседании Президиума ВАС РФ по заявлению ООО «Металлургсервис» о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда Свердловской области от 08.02.2012, постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2012 и постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.08.2012 по делу № А60-40529/2011.

Согласно оглашенной судом резолютивной части постановления, принятые по делу судебные акты были отменены, требования общества удовлетворены в полном объеме.

Таким образом, Президиум ВАС РФ поддержал позицию, которая сводилась к отсутствию в действиях нашего клиента так называемой схемы «дробления» бизнеса с целью незаконной минимизации налоговых платежей путем сохранения специального налогового режима в виде ЕНВД.

Мы надеемся, что данное дело окончательно проведет границу между «дроблением» бизнеса как схемы, и обычной, законной децентрализацией бизнеса, исходя из того, что существует значимая разница между разделением общества на два и более с передачей каждому отдельного вида деятельности, и разделением вида деятельности, с передачей его составных частей разным организациям.

После обнародования текста Постановления мы еще раз, уже более подробно проанализируем позицию судебной практики.

Источник: www.cnfp.ru

 


2. Актуальная дата недели! NEW

П. дата Наименование налога Вид отчетности или платежа
2.1. 18.04.2013 Акцизы налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа за апрель 2013 г. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза налогоплательщики представляют в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза
2.2. 19.04.2013 Плата за негативное воздействие на окружающую среду природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал 2013 г.
2.3. 22.04.2013 НДС 1. налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за I квартал 2013 г.;
2.  лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за I квартал 2013 г.
2.4. 22.04.2013 Косвенные налоги налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налоги по товарам, принятым на учет в марте 2013 г.
2.5. 22.04.2013 Налог на игорный бизнес налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за март 2013 г.
2.6. 22.04.2013 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов налогоплательщики уплачивают регулярный взнос
2.7. 22.04.2013 Водный налог налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за I квартал 2013 г.
2.8. 22.04.2013 Упрощенное налоговое декларирование налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию за I квартал 2013 г.
2.9. 22.04.2013 ЕНВД налогоплательщики представляют налоговую декларацию за I квартал 2013 г.

Источник: www.nalog.ru

 


3. Новости компании

3.1. Сотрудниками Группы Компаний «Налоги и финансовое право» подготовлено заключение к законопроекту, посвященному борьбе с незаконными финансовыми операциями и направлено в Госдуму

На официальном сайте Государственной Думы РФ размещен законопроект № 196666-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».

После ознакомления с содержанием данного законопроекта,  сотрудниками Группы Компаний «Налоги и финансовое право» было подготовлено письменное заключение.

В своем заключении мы коснулись тех положений законопроекта, по которым мы или возражаем, или поддерживаем альтернативную точку зрения, или усматриваем необходимость доработки (дополнения, уточнения).

Заключение уже направлено в Государственную Думу РФ.

Источник: www.nalog-briz.ru

 


4. Новости налогообложения и экономики

4.1. В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей

В Госдуму внесен законопроект № 258106-6 "О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Взносы для ИП будут дифференцированы в зависимости от годового оборота.

Для ИП с годовым доходом до 300 тысяч рублей предлагается исчислять страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию исходя из 1 МРОТ (при этом совокупный размер страхового взноса во все государственные внебюджетные фонды составит 19425 рублей в год).

Для предпринимателей, чей годовой доход превышает 300 тысяч рублей, следует исчислять страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию исходя из 1 МРОТ плюс 1% от суммы превышения величины фактически полученного предпринимателем годового дохода над 300 тыс. рублей.

Иными словами, каждые "лишние" 100 тысяч рублей годового оборота будут увеличивать годовую сумму взносов на 1 тысячу рублей.

Проект вносится группой депутатов, которые в пояснительной записке отмечают, что данное предложение было поддержано всеми деловыми объединениями, а также Минэкономразвития и Минсельхозом.

Источник: www.audit-it.ru

4.2. В Госдуму внесен законопроект о списании потерь от краж в магазинах самообслуживания

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 254686-6, который позволит торговым организациям при оказании услуг с использованием методов самообслуживания учесть необоснованные потери от краж в случае отсутствия виновных лиц. Убытки можно будет учесть в размере, не превышающим 0,75% от выручки по товарам согласно утвержденному Правительством РФ перечню. Для этого компания обязана вести раздельный учет выручки от реализации товаров через секции самообслуживания и иными способами. Кроме того, доля выручки от реализации товаров через секции самообслуживания должна составлять не менее 70%. Документами, подтверждающими потери товаров по итогам проведённой инвентаризации, станет акт и заключение аудиторской организации или индивидуального аудитора.

Предполагается, что закон вступит в силу через месяц после официальной публикации, но не ранее 1?го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Источник: www.rnk.ru

4.3. В Госдуме предлагают освободить от земельного налога малые участки физических лиц

В Госдуму поступил законопроект № 255149-6 «О внесении изменений в статью 389 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами фракции «Справедливая Россия».

Законопроектом предлагается не признавать объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, площадью не более 800 кв.м., которые являются единственными находящимися в собственности у налогоплательщика – физического лица.

Тем самым, законопроект освобождает от налогообложения тех граждан, у которых имеются незначительные по площади участки, и у которых такой участок является единственным.

Источник: www.klerk.ru

 


5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. На официальном сайте Минфина размещен проект закона, предусматривающий раскрытие аудиторской тайны

Министерство финансов планирует исключить аудиторскую тайну из перечня сведений, которые недоступны во время налоговых проверок.

Минфин разработал проект закона, обязывающий аудиторов по запросу налоговых инспекторов раскрывать конфиденциальную информацию о компаниях-клиентах без их согласия.

Если документ будет принят в его нынешнем виде, запрос в крупнейшие аудиторские фирмы даст налоговой службе все данные о российских организациях.

В пояснительной записке говорится, что цель законопроекта – дать ФНС доступ к дополнительным источникам информации в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов и финансовыми мошенничествами, а также возможность предоставлять сведения по запросам уполномоченных органов иностранных государств. Также проект направлен на реализацию рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития.  

Источник: www.minfin.ru/ru

5.2. Обсуждается вопрос замены транспортного налога экологическим налогом

Как считает замминистра финансов РФ Сергей Шаталов, транспортный налог будет отменен и заменен на экологический. "

По мнению замминистра, если это будет сделано, то новый автомобиль высокого экологического класса получит очень серьезные понижающие коэффициенты.

Ранее сообщалось, что Министерство промышленности и торговли и Минфин рассматривают возможность отказа от транспортного налога. Вместо него может быть введен экологический налог, который будет соответствовать экологическому классу автомобиля.

"Если эта работа будет озвучена, то, я думаю, в течение ближайшего периода мы сможем выйти на стимулирование экологически чистого транспорта", - сообщил заместитель министра промышленности и торговли РФ Алексей Рахманов на совещании по развитию автомобильной отрасли.

В свою очередь в начале декабря 2012г. С.Шаталов заявил, что Минфин в 2013г. начнет разрабатывать документ, изменяющий налогооблагаемую базу транспортного налога. "Мы обсуждали с Минтрансом возможность замены налогооблагаемой базы транспортного налога. Сейчас он определяется исходя из мощности двигателя. Мы готовим документ о том, чтобы переходить к объему двигателя", - отметил он тогда, добавив, что, кроме того, будет учитываться экологическая составляющая транспортного средства.

С.Шаталов также добавил, что необходимость перемен назрела в связи с тем, что сейчас старые автомобили с большим объемом двигателя имеют меньшую мощность, чем современные автомобили с меньшим объемом двигателя. По его словам, нововведение может заработать не раньше 2014г.

Источник: www.rbc.ru

 


6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

На 7 % выросли налоговые поступления в этом году

Поступления администрируемых Федеральной налоговой службой России доходов в федеральный бюджет России за первый квартал этого по сравнению с аналогичным периодом прошлого года повысились на 7% и составили 1 трлн 326,63 млрд руб. против 1 трлн 237,4 млрд руб. за такой же период 2013.

Таможенная служба обеспечила сборы средств в бюджет в размере 1 трлн 439,41 млрд руб., или 22,7% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2013 год.

Источник: www.taxpravo.ru

 


7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Опубликован Федеральный закон от 5.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"

Федеральным законом уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Если продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату) за выполнение определенных условий соответствующего договора, то такая выплата в целях налогообложения не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Исключение - уменьшение цены продукции (работ, услуг) на сумму премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором.

Также скорректированы переходные положения Закона от 2011 г. о внесении изменений в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения.

Кроме того, внесены поправки в НК РФ, уточняющие виды деятельности в области использования атомной энергии, за выдачу лицензий на осуществление которых взимается госпошлина.

Дело в том, что в 2011 г. в Законе об использовании атомной энергии появился исчерпывающий перечень видов деятельности в этой области, подлежащих лицензированию. Положения НК РФ приведены в соответствие с этими изменениями. За предоставление лицензии на размещение, сооружение, эксплуатацию и вывод из нее как пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, так и хранилищ радиоактивных отходов, а также на закрытие пунктов захоронения таковых взимается госпошлина в 15 тыс. руб. За лицензию на проведение экспертизы безопасности (обоснования безопасности) объектов использования атомной энергии и (или) видов деятельности в этой области - 5 тыс. руб.

Источник: www.rg.ru

 


8. Комментарии и разъяснения

8.1. ФНС рассказала о применении вычета НДС, если счет-фактура выставлен в одном периоде, а получен в другом (Письмо Минфина РФ от 04.04.13 № 03?07?09/11071)

Если счет-фактура, в том числе в электронной форме, выставлен продавцом в  одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.04.13 № 03?07?09/11071.

Источник: www.rnk.ru

8.2. НДФЛ от выигрыша в лотерее гражданин должен заплатить самостоятельно (Письмо Минфина России от 04.04.2013 г. № ЕД-4-3/6073@)

Организаторы лотереи не должны удерживать НДФЛ с выигрышей своих участников. Так как в этом случае налоговыми агентами они не признаются. Следовательно, граждане, которые эти выигрыши получили, должны сами задекларировать этот доход и заплатить в бюджет НДФЛ, как это сказано в пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса. Такие разъяснения привели специалисты ФНC России в письме от 04.04.2013 г. № ЕД-4-3/6073@. Отметив, что данная позиция согласована с Минфином.

Источник: www.glavbukh..ru

8.3. Предельный доход для предоставления стандартного вычета определяется по выплатам, облагаемым по ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-04-06/8872)

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8872 от 21.03.2013 напоминает, что стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, стандартный налоговый вычет не применяется.

Таким образом, предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, определяется исходя из дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения.

Источник: www.klerk.ru

8.4. Плата за информацию по сопоставимым сделкам не приравнивается к ограничению доступа (Письмо Минфина РФ от 27.03.2013 № 03-01-18/9757)

В письме от 27 марта 2013 г. N 03-01-18/9757 Минфин напомнил, что информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, определена ст. 105.6 НК.

Информация в зависимости от категории доступа к ней подразделяется на общедоступную информацию, а также на информацию, доступ к которой ограничен законодательством РФ (в частности, информация, составляющая налоговую тайну).

Порядок ограничения доступа к информации определен ст. 9 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации". Им не предусмотрено ограничение доступа к информации в виде установления платы за ее предоставление.

Таким образом, приходит к выводу Минфин, установленная за предоставление информации плата не может рассматриваться как ограничение доступа к такой информации.

Источник: www.audit-it.ru

 


9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Налоговые риски в случае выставления счета-фактуры в электронном виде

Описание ситуации:

При переходе на электронный документооборот (счета, счета-фактуры) оператор является гарантом передачи и получения документов в электронном виде, в нашем случае оператором является Контур-Экстерн.

При передаче документов у оператора фиксируется дата отправки (получения) документов. На практике при формировании счетов-фактур, например от 31.03.2013 г., передать абоненту документы мы можем не ранее 12.04.2013 г., у оператора будет зафиксирована дата передачи (12.04.2013 г.).

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных рабочих дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав (так называемые отгрузочные счета-фактуры).

Вопрос:

Могут ли возникнуть налоговые риски у Общества или контрагента?

Ответ:

Согласно условиям запроса и устным пояснениям, в связи с особенностями тарифной политики организации, между моментом фактического оказания услуг и датой формирования и направления счетов-фактур в электронном виде контрагенту через оператора проходит значительный временной период, превышающий 5 дней. При этом в случае направления документов в электронном виде фиксируется только дата получения оператором от организации сформированных счетов-фактур.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры могут выставляться как на бумажном носителе, так и в электронной форме в соответствии с установленными форматами и порядком при согласии сторон сделки и наличии у них совместимых технических средств и возможностей.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи утвержден Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н (далее - Порядок).

Согласно п. 1.10 Порядка датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого оператора электронного документооборота.

При этом счет-фактура в электронном виде считается выставленным, если продавцу поступило подтверждение от оператора электронного документооборота о получении счета-фактуры, подписанного электронной цифровой подписью покупателя и полученного через оператора электронного документооборота.

Кроме того, в подп. «б» п. 7 Приложения № 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) указано, что в случае выставления в электронном виде счета-фактуры (в том числе корректировочного) подписанного электронной цифровой подписью, в графу 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур вносится дата поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого оператора, при наличии у продавца извещения покупателя о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного), подписанного электронной цифровой подписью покупателя и полученного через оператора электронного документооборота.

Таким образом, в отличие от порядка составления счетов-фактур в бумажной форме, при выставлении счетов-фактур в электронном виде датой выставления счета-фактуры будет именно дата поступления документа в электронном виде оператору. При этом счет-фактура в электронном виде считается выставленным только в том случае, если получено извещение о его доставке, подписанное ЭЦП покупателя.

При этом, действительно, в п. 3 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав. В данной норме каких-либо исключений в случае выставления счета-фактуры в электронном виде не содержится, следовательно, правило о пятидневном сроке применяется и в случае выставления электронных счетов-фактур.

В рассматриваемой ситуации это означает, что полученный оператором 12.04.2013 г. счет-фактура в отношении работ (услуг), оказанных 31.03.2013 г., будет считаться выставлен с нарушением пятидневного срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ.

Что касается возможных налоговых рисков при нарушении Обществом пятидневного срока для выставления счетов фактур, то хотелось бы отметить следующее.

По мнению контролирующих органов, нарушение налогоплательщиком установленного п. 3 ст. 168 НК РФ срока выставления счетов-фактур (в том числе и электронных) является основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС покупателю.

Так, Минфин РФ в письме от 17.09.2009 № 03-07-09/48 указал:

«... принимая во внимание норму п. 2 ст. 169 Кодекса, согласно которой счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению, счет-фактура, составленный с нарушением срока, предусмотренного указанным п. 3 ст. 168 Кодекса, по нашему мнению, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость».

Специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в консультации от 07.11.2012 также указал, что счет-фактура (в том числе электронный), составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Вместе с тем, по нашему мнению, оформление счета-фактуры (в том числе в электронном виде) по истечении пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) не может являться основанием для отказа покупателю в применении вычета по НДС, поскольку законодательство РФ не ставит право налогоплательщика на применение налогового вычета в зависимость от срока выставления счета-фактуры.

Более того, требования п. 1 ст. 172 и п. 2 ст. 171 НК РФ для заявления налоговых вычетов по НДС выполняются только после получения счета-фактуры покупателем.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом ни в п. п. 5, 5.1, 6, ни в п. 2 ст. 169 НК РФ не указано, что счет-фактура должен содержать именно дату в пределах пяти дневного срока, указанного в п. 3 ст. 168 НК РФ.

Какой-либо ответственности для поставщика товаров (работ, услуг) за не выставленный в данный срок счет-фактуру НК РФ не предусмотрено.

Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщика.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 23.12.2011 по делу № А40-142945/10-118-831 прямо указал, что согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ 5-дневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов.

ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.10.2012 по делу № А26-9024/2011 не согласился с доводом налогового органа о неправомерности применения вычета на основании счета-фактуры, выставленного с нарушением пяти дневного срока. При этом суд указал, что

«... факт ненадлежащего составления контрагентами первичных документов не может являться основанием для отказа во включении в состав затрат расходов по приобретению у поставщиков товаров (работ, услуг), использование которых подтверждено материалами дела».

Резюмируя вышеизложенное, считаем, что хотя в рассматриваемой ситуации электронный счет-фактура выставляется с нарушением установленного п. 3 ст. 168 НК РФ срока, у Общества не возникает в связи с этим каких-либо налоговых рисков. Вместе с тем, считаем, что и контрагент Общества вправе заявить налоговый вычет на основании такого счета-фактуры (при условии соблюдения всех иных требований к его оформлению).

Вместе с тем, поскольку в отношении налоговых вычетов по НДС у контролирующих органов имеется иная позиции, контрагентам общества необходимо быть готовым к защите своей позиции, в том числе в суде.

Источник: www.cnfp.ru

 


10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговики нашли способ проводить контрольные закупки

Инспекторы придумали, как получить на проверке ККТ доказательства нарушений, которые признает суд. Достаточно, чтобы товар приобрел не сотрудник инспекции, а посторонний покупатель, который готов выступить свидетелем.

Как считают налоговики, свидетелем может быть любой, кто не работает в налоговой. На практике инспекторы могут договориться с кем-то из покупателей, чтобы он написал заявление о невыдаче чека. На основании этого заявления можно завести дело (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.12.10 № А56-24054/2010). Но в суде ссылки компаний на то, что инспекция провела контрольную закупку, только чужими руками, не работают, если свидетель отрицает взаимодействие между ним и налоговиками (решение Арбитражного суда Архангельской области от 16.11.12 № А05-11869/2012).

Источник: www.gazeta-unp.ru

10.2. Страхователь должен иметь возможность личного участия в рассмотрении результатов проверки

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к Ставропольскому отделению ФСС о признании незаконным взыскание недоимки и пеней по страховым взносам в связи с несвоевременной их уплатой. Как утверждал налогоплательщик, процедура привлечения к ответственности проведена с нарушениями,  поскольку общество не получало от фонда акта камеральной проверки.

Сообщения Ставропольского почтамта о вручении обществу почтовых отправлений не являются надлежащими доказательствами вручения обществу акта проверки, решений и требования об уплате взносов. Суды двух инстанций не согласились с данными доводами и отказали в удовлетворении требований налогоплательщика, сославшись на необязательность наличия личной подписи в акте проверки.

ФАС  Северо-Кавказского округа, отменяя решения судов и направляя его на пересмотр отметил, что ст. 101.4 НК РФ содержит обязательные требования к процедуре направления акта. Именно личное вручение акта является приоритетным, поскольку дает гарантии налогоплательщику для защиты его интересов.

Только при невозможности личного вручения документы отправляются по почте. Представители фонда по непонятным причинам не представили свидетельства надлежащего уведомления заявителя. При таких обстоятельствах дело подлежит отмене и пересмотру.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2013 г. № А63-12909/2012)

Источник: www.taxpravo.ru

10.3 Инспекторы требуют новые справки об имуществе.

Налоговики теперь хотят, чтобы компании сами предоставляли им данные об имуществе, за счет которого можно будет взыскать суммы, доначисленные на выездной проверке. Во время ревизии просят заполнить “Справку об имуществе, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности и не находящимся под обременением”.

В справке просят расписать недвижимое имущество и транспорт, ценные бумаги, готовую продукцию, сообщив при этом стоимость по бухучету, инвентаризационный номер и документ, подтверждающий право собственности. Еще в справке отражаются сведения о банковских счетах и остатках на них. Мы считаем, что компании вправе не заполнять предлагаемый инспекторами бланк. Такая обязанность законодательством не предусмотрена. ФНС сама признает, что инспекторы не должны требовать аналитические справки, которые не являются «первичкой» (письмо от 13.09.12 № АС-4-2/15309). Поэтому, если компания откажется заполнить документ либо приведет в нем неточные данные, никакой ответственности не будет.

Источник: www.gazeta-unp.ru

 


11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 26 марта по 15 апреля 2013 года

11.1. 09 апреля 2013 Президиум ВАС рассмотрел следующие 4 налоговых спора:

11.1.1 О наличии/отсутствии необоснованной налоговой выгоды при создании юридического лица для осуществления деятельности с применением специального налогового режима (Определение ВАС РФ от 01.02.2012 № ВАС-15570/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщиком с целью дальнейшей организации деятельности по оказанию услуг общественного питания для своих работников в связи с невозможностью самостоятельного продолжения осуществления им этой деятельности для целей применения ЕНВД (превышение лимита численности работников) было создано другое юридическое лицо.

Вопрос: Являются ли в данном случае действия по созданию нового юридического лица направленными на получение необоснованной налоговой выгоды в виде дробления бизнеса исключительно с целью возможности применения специального налогового режима.

Налогоплательщик: Не являются

Налоговый орган: Являются. Целью формального разделения налогоплательщиком бизнеса является получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения в отношении некоторых видов осуществляемой им деятельности специального налогового режима - ЕНВД.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что в действиях налогоплательщика по созданию юридического лица отсутствовала деловая цель, а имело место формальное разделение бизнеса с ним только для получения необоснованной налоговой выгоды. Данный вывод основан на таких обстоятельствах, как идентичный состав учредителей и управляющего персонала, совместное использование некоторых помещений и технических средств, руководство финансово-хозяйственной деятельностью одними лицами.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что судами не учтена позиция Конституционного Суда РФ, из которой следует, что управленческие решения по выделению отдельного вида деятельности хозяйствующего субъекта и передача его вновь созданному юридическому лицу не могут рассматриваться как дробление бизнеса и однозначно свидетельствовать о направленности на получение необоснованной налоговой выгоды.
Установление судами факта такого выделения, направленного на оптимизацию хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства, не может являться единственным достаточным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

 

11.1.2 О прекращении обязанности по исчислению земельного налога при передаче объектов на застроенных земельных участках в муниципальную собственность (Определение ВАС РФ от 11.02.2012 № ВАС-14363/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщику (институту) в 50-60-е годы были отведены на праве постоянного пользования земельные участки для строительства многоквартирных домов, общежития, детсада. Впоследствии указанные объекты были переданы в муниципальную собственность. Формально по документам кадастрового учета 2008 года правообладателем участков продолжал значиться налогоплательщик.

Вопрос: Прекращается ли право на земельный участок и, соответственно, обязанность по исчислению земельного налога при передаче находящихся на нем объектов в муниципальную собственность?

Налогоплательщик: Прекращается

Налоговый орган: Не прекращается

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что налогоплательщик не представил доказательства, свидетельствующие о возникновении прав на спорные участки у иных лиц либо доказательства прекращения у него права постоянного бессрочного пользования .

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум в целях обеспечения единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

 

11.1.3 О включении в налоговую базу по НДФЛ дохода в натуральной форме, обусловленного для налогоплательщика невозможностью получения иного дохода (Определение ВАС РФ от 31.01.2012 № ВАС-13986/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налоговый агент на основании заключенного с банком договора оказывал услуги по обслуживанию в бизнес-залах пассажиров, являющихся держателями выпущенных банком дебетовых и кредитных карт. Данные услуги оплачивались банком, но при условии, если на карточном счете клиента-пассажира имелся определенный неснижаемый остаток.

Вопрос: Подлежит ли включению в налоговую базу по НДФЛ доход клиентов банка (как налогового агента) в натуральной форме в виде услуг бизнес-зала аэропорта, оплаченных банком, учитывая, что услуги оказывались лишь при соблюдении определенных условий (внесение денежных средств на карточный счет и сохранение на нем определенного неснижаемого остатка)?

Налоговый агент: Не подлежит. в рассматриваемом случае между банком и его клиентами имеют место возмездные отношения: поддерживая требуемый остаток на счетах в банке клиенты взамен получают право пользоваться услугами бизнес-зала в аэропортах без дополнительной оплаты

Налоговый орган: Подлежит

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая дело в пользу налогового агента, исходили из того, что оказанные держателям карт услуги бизнес-залов носили для них возмездный характер и не могут быть охарактеризованы по экономической сути как доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ, а, следовательно, у банка не возникло обязанности, закрепленной в п. 5 ст. 226 НК РФ, по направлению в налоговый орган по месту своего учета письменного сообщения о невозможности удержать налог.

Арбитражный суд кассационной инстанции, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходил из того, что у физических лиц возник доход в натуральной форме, поскольку услуги бизнес-залов были получены безвозмездно взамен процентов по вкладам.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум в целях обеспечения единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового агента

 

11.1.4 О правомерности учета в расходах НДС, уплаченного в связи с неподтверждением права на применение его нулевой ставки (Определение ВАС РФ от 31.01.2012 № ВАС-15047/12)

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик уменьшил сумму налога на прибыль за счет включения в состав расходов сумм НДС, уплаченных в связи с неподтверждением в установленный срок права на применение нулевой ставки НДС.

Вопрос: Является ли правомерным учет в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, уплаченной в связи с неподтверждением налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0%?

Налогоплательщик: Является

Налоговый орган: Не является

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что исчерпывающий перечень случаев, когда НДС может быть учтен в составе расходов, предусмотрен п. 2 ст. 170 НК РФ. Спорный случай в названном перечне не упомянут, в связи с чем суммы НДС, исчисляемые при экспортных операциях по ставке 18 % в случае неподтверждения налогоплательщиками права на применение ставки 0 %, подпадают под регулирование, предусмотренное п. 19 ст. 270 НК РФ.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что ссылка судов на положения п. 2 ст. 170 НК РФ в обоснование позиции о невозможности учета в составе расходов спорных сумм НДС, исчисленных обществом как налогоплательщиком по операциям реализации, ошибочна, поскольку указанная норма наряду со ст. 171 НК РФ определяет правила в отношении не "исходящего", а "входящего" НДС - налога, уплачиваемого налогоплательщиком как покупателем или заказчиком контрагенту при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо при ввозе товаров на территорию РФ.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

 

 


12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку возражения налогоплательщика на акт проверки не были учтены налоговым органом при вынесении решения, суд признал решение недействительным (п. 14 ст. 101 НК РФ)»

Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

По мнению налогового органа, налогоплательщик правомерно по результатам налоговой проверки привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также ему доначислена сумма недоимки.

По мнению налогоплательщика, налоговым органом были допущены нарушения в процедуре проведения налоговой проверки.

Суд согласился с позицией налогоплательщика.

Налогоплательщиком в налоговый орган были представлены возражения на акт выездной налоговой проверки, что подтверждается отметкой на сопроводительном письме.

Однако налоговый орган при рассмотрении акта налоговой проверки не только не известил налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки, но и принял решение без учета возражений и документов, представленных налогоплательщиком.

В ходе судебного разбирательства представитель налогового органа поставил под сомнение достоверность отметок налогового органа на сопроводительном письме налогоплательщика, в связи с чем была назначена судебная экспертиза. Согласно заключению эксперта установить или опровергнуть факт подписания сопроводительного письма и описи документов инспектором налогового органа не представляется возможным ввиду краткости подписи и отсутствия в ней комплекса идентификационных признаков почерка исполнителя. При этом, рукописные цифры на оттиске печати налогового органа принадлежат инспектору.

Таким образом, поскольку налогоплательщик представил доказательства направления в налоговый орган возражений на акт проверки, которые не были учеты при вынесении решения, суд пришел к выводу, что налоговым органом нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что является основанием для отмены решения о привлечении к ответственности.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24 января 2013 г.)

Источник: www.cnfp.ru

 

12.2. В пользу налогового органа

«Осуществление торговли в не предназначенном для этого здании исключает квалификацию ее как розничной и применение к ней режима налогообложения в виде ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ)»

Согласно абз. 12 ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении дохода от торговли, осуществляемой через магазин, расположенный в здании проходной.

По мнению налогоплательщика, вывод о том, что его деятельность не является розничной торговлей через объект стационарной торговой сети, не основан на нормах действующего законодательства и имеющихся в деле доказательствах.

Суд считает, что исходя из обстоятельств дела, позиция налогоплательщика является неправомерной.

При рассмотрении дела было установлено, что фактически покупатели в офисе и коридоре проходной знакомились с товаром по образцам, а товар выдавался им в здании склада, находящегося по другому адресу.

Суд указал, что указание в представленных налогоплательщиком документах наименования "магазин" не свидетельствует о том, что здание проходной является магазином в понятии, которое приведено в гл. 26.3 НК РФ для целей ЕНВД.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 декабря 2012 г.)

Источник: www.cnfp.ru

 


13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. ФНС РФ рассказала, как будет определяться «достойный» кандидат на включение в список должников-недоимщиков, публикуемый открыто.

На сайте ФНС появилась информация о том, что, оказывается, ряд СМИ неверно представили информацию по вопросу публикации списков должников-недоимщиков в открытых источниках. Поэтому в целях исключения недопонимания ФНС типа решила поделиться своим видением данного вопроса.

Сразу хотел бы оговориться. Лично я выступал и выступаю «за» позорные списки. Как человек, сам неоднократно страдавший от недобросовестных должников (а кто от них не пострадал), поддерживаю любые меры, заставляющие должника исполнить свои обязательства. И о репутации должника заботиться нечего.

Во-вторых, надо понимать – должник должнику рознь. Просто так, даже налоговых должников, как бы сказать «простых» должников, или «начинающих» должников в список помещать нельзя. Надо любому недоимщику давать разумный срок на исполнение.

Поэтому я считаю, что помещению в «позорные списки» должны подвергаться не просто должники, а именно злостные должники, которые, зная о своих долгах, долгое время ничего не предпринимают для их ликвидации.

(Друг рассказывал историю. В многоквартирном доме, руководство ТСЖ, устав бегать и клянчить задолженность у жильцов плюнуло на всё и повесило по подъездам список должников с указанием квартиры, фамилии, суммы долга и срока просрочки. Крику было, угроз... Но самое интересное не в этом, в течение 2-х дней 90 % должников погасили свои долги. Так что метод «работает»).

Вот если размещение в списки будет учитывать вышеозначенный подход, то, думаю, что списки могут иметь право на существование.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2013/04/blog-post_3639.html#more

Источник: www.briz-nalog.ru

13.2. В законодательство о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием внесены первые поправки... (Если так пойдет и дальше, то не пора ли нам новый сайт открывать?)

2013 год - это год, когда реально должен был заработать Федеральный закон от 18 июля 2011 года №  227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ  в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения".

Во всяком случае все предприятия, которые в течение 2012 года совершали контролируемые и приравненные к ним сделки, должны были до 20 мая 2013 года представить в свою налоговую инспекцию, где они состоят на учете, уведомление о контролируемых сделках. Однако срочно вмешался законодатель.

5 апреля 2013 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон № 39-ФЗ "О внесении изменений в часть II НК РФ и ст. 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения".

Ниже я размещаю текст этого закона, а пока о самом главном.

С полным текстом можно ознакомиться здесь: http://www.nalog-briz.ru/2013/04/blog-post_9259.html

Источник: www.briz-nalog.ru

 


14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В США отменят налоговые льготы и ограничат вычеты 

Президент США Барак Обама представил конгрессу бюджет на 2014 г. Расходы составят $3,77 трлн, они превысят доходы на $744 млрд (4,4% от ВВП). Бюджет на 2013 г. предполагает дефицит в $973 млрд (6% ВВП), он должен уменьшится до 2,8% ВВП в 2016 г. и до 1,7% к 2023 г.

За счет отмены налоговых льгот и ограничения вычетов администрация Белого дома рассчитывает получить свыше $580 млрд, эти средства будут потрачены на социальные и инфраструктурные проекты. Кроме того, проект бюджета предусматривает увеличения налога на пачку сигарет с $1,01 до $1,95, что позволит привлечь $78 млрд в течение 10 лет.

Администрация Обамы вернулась к идее введения «правила Баффетта» – повысить налог на домохозяйства с общим доходом свыше $1 млн в год до 30% (сейчас 25%). В 2012 г. согласовать это предложение с республиканцами Обаме не удалось. 

Источник: www.taxpravo.ru

14.2. Францию ждет повышение налогов и сокращение расходов

Бюджет Франции на 2014г. предусматривает увеличение налоговой нагрузки и больший акцент на процессе фискальной консолидации. Сумма взимаемых в казну налогов будет повышена с 0,2% до 0,3% ВВП, а госрасходы - заметно сокращены, сообщил министр финансов Франции Пьер Московичи.

"Бюджет на 2013г. предусматривал доходную статью, на две трети состоящую из налоговых поступлений и на одну третью - из экономии за счет урезания госрасходов. Бюджет на 2014г. будет, напротив, сосредоточен на сокращении расходов", - пояснил министр в преддверии публикации пересмотренного бюджетного плана на несколько лет.

В следующем году, по словам П.Московичи, во Франции пройдет запланированное повышение налога на добавленную стоимость. В целом повышение налоговой нагрузки должно принести в бюджет страны в 2014г. около 6 млрд евро, сообщает Reuters.

Бюджет на 2013г. и 2014г. должен помочь Франции снизить госдолг, который сейчас составляет 90% ВВП, и привести бюджетный дефицит в соответствие с европейскими нормами на уровне 3% ВВП. При этом экономический рост республики остается на крайне низком уровне, что затрудняет достижение поставленных задач.

Французский ЦБ прогнозирует рост национальной экономики на 0,1% в I квартале 2013г. Согласно обнародованным в начале апреля 2013г. прогнозам Министерства финансов Франции, рост ВВП страны в 2013г. составит также 0,1%, в 2014г. ВВП вырастет на 1,2%, а в 2015г. ожидается рост в 2%. Дефицит бюджета в текущем году ожидается на уровне 3,7% ВВП, а в 2014г. - на уровне 3%.

Источник: www.top.rbc.ru

 


15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Кровь и налоги (Польша)

Интересный вариант уплаты налогов предложили в начале 2008 года своим гражданам польские налоговики. Каждая сдача крови в донорском пункте позволит списать эквивалент 60 долларов из суммы, которую гражданин должен заплатить в качестве налогов. Доноры могут получить сертификат в пункте переливания крови, чтобы отправить его в налоговую инспекцию.

Бухгалтеры, говорят, весьма довольны и советуют использовать такой альтернативный вариант сотрудничества с налоговым ведомством

Источник: www.cnfp.ru

15.2. Методы налогового контроля за соляным налогом во Франции

Во Франции с 14 в. существовала соляная регалия; вся страна делились на округа, с разным уровнем цен на соль. Налог был очень высок, и это обстоятельство, а также разнообразие цен в зависимости от района вызывало страшную контрабанду. Особые сыщики ходили по домам, пробуя соль, чтобы удостовериться, получена ли она из казенных магазинов; в случае открытия контрабандной соли, винновые подвергались тяжелым наказаниям

Источник: www.cnfp.ru

 


16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 3/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Нет у нас в стране такого налога как НДФЛ, у которого было бы столько много и плательщиков и прочих участников. Этот налог платят все, и не только взрослые, но и дети. Кроме того, в исчислении и перечислении этого налога в бюджет непосредственно участвуют миллионы российских налоговых агентов. Поэтому нет ничего удивительного, что нормативная база НДФЛ – одна из самых массивных, среди всех налогов, входящих в налоговую систему России. Учитывая, что март-апрель в нашей стране это не только весна, но и разгар декларационной компании за предшествующий год, наша редакция, вот уже на протяжении нескольких лет посвящает № 3 именно налогу на доходы физических лиц. Вот и в этом году мы публикуем актуализированный на 2013 года материал, в котором комплексно рассматриваем общие и сложные вопросы, связанные с взиманием этого налога.

Кроме того, в номере представлены материалы по традиционным рубрикам журнала «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам» и другие».

 

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2013 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала 
Тематика
Цена
(в рублях)

Цена за электронный вариант журнала
(в рублях)


№ 4/2012

Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год.

300=00

500=00


№ 5/2012

Контроль за трансфертными ценами.

300=00

500=00


№ 6/2012

Страховые взносы в 2012 году.

300=00

500=00


№ 7/2012

Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования.

300=00

500=00


№ 8/2012

Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования.

300=00

500=00


№ 9/2012

Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования.

300=00

500=00


№ 10/2012

Бухгалтерский учет: сложные вопросы из практики налогового консультирования.

300=00

500=00


№ 11/2012

Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика (по состоянию законодательства на 1 января 2013 года).

300=00

500=00


№ 12/2012

Современная налоговая оптимизация. Недобросовестность контрагентов.

300=00

500=00


№ 1/2013

Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2013 год.

300=00

500=00


№ 2/2013

Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2013 год.

300=00

500=00


№ 3/2013

Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов.

300=00

500=00


Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

 


17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за март 2012 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2013 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

 


18. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России

 

© Налоги и финансовое право 2002-2013

В избранное