Все выпуски  

Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"


НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 680 от 12 мая 2016 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

1. Главная новость недели

1.1. Подписан закон, вносящий обширные изменения в части налогового администрирования.

2. Актуальная дата недели

2.1. 13 мая.
- уплата утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним за I квартал 2016 г.;
- уплата утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним за I квартал 2016 г.

2.2. 16 мая.
- уплата авансового платежа по акцизу за май 2016 г.;
- уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за апрель 2016 г.;
- уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за апрель 2016 г.;
- уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за апрель 2016 г.;
- представление расчета за I квартал 2016 г. плательщиками страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
- представление расчета за I квартал 2016 г. плательщиками страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных;
- представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за I квартал 2016 г.;
- представление (на бумажном носителе) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за I квартал 2016 г.;
- представление (на бумажном носителе): сведений об уплаченных страховых взносах и страховом стаже; сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за I квартал 2016 г.

2.3. 18 мая.
По акцизам
- представление за май 2016 г. копии платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; копии выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза;
- представление за май 2016 г. банковской гарантии; извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

По налогу на прибыль организаций:
- уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за апрель 2016 г.;
- представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за апрель 2016 г.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» обновила группу в социальной сети Facebook – «Налоги и финансовое право». Теперь больше налоговых новостей, больше комментариев и аналитики к действующему законодательству, больше интересных фактов об истории налогов в России и мире.

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Путин подписал закон об уголовной ответственности за обман дольщиков.

5.2. Закон о новых исключениях из режима налоговой тайны подписан и опубликован.

5.3. Скорректированы нормы о неотнесении к доходам средств фондов объединений туроператоров.

5.4. Декларация соответствия условий труда теперь подается и по "допустимым" рабочим местам.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В Госдуму внесен законопроект о проведении кадастровой оценки госучреждениями.

6.2. Бизнес напугали правительственные поправки о кассовых аппаратах.

6.3. Вычет входящего НДС отделят от подтверждения экспорта только для несырьевых товаров.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более 375 тысяч налоговых деклараций было подано через «личный кабинет» на сайте ФНС России.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ИНН физлица в новом ежемесячном отчете в ПФ указывается лишь при наличии сведений.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как распределить расходы по нескольким видам деятельности, требующим обособленного учета. (Письмо Минфина от 09.02.16 № 03-03-06/1/6641).

9.2. Из-за подозрений о недостоверности документов ИФНС не вправе изъять системные блоки (Дело № А54-1021/2015).

9.3. НДС по счетам-фактурам, выставленным по необлагаемым услугам, можно принять к вычету. (Письмо ФНС от 25 марта 2016 г. N СД-4-3/5153).

9.4. ИП совмещает УСН и ПСН - уменьшает налог по УСН на всю сумму взносов, уплаченных за себя. (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849).

9.5. Расходы на спецоценку зачтены ФСС в счет взносов - НДС по ней можно принять к вычету. (Письмо Минфина от 04.04.16 № 03-07-11/18789).

9.6. Из-за исправления ИНН в заявлении ИП не снят с учета и задолжал - суды сочли это законным.

9.7. Чем подтвердить получение от контрагентов счетов-фактур для вычета в более позднем периоде. (Дело № А40-76918/2015).

9.8. В 6-НДФЛ не надо указывать необлагаемые в РФ доходы иностранных физлиц. (Письмо ФНС от 13 апреля 2016 г. № БС-4-11/6417).

9.9. Уплачивается ли НДФЛ при продаже квартиры, право собственности на которую восстановлено. (Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23402).

10. Новости налогового контроля

10.1. К концу 2016 г. ФНС намерена увеличить уровень взыскания задолженности с физлиц до 75%.

10.2. ЦБ расширил функционал ревизоров в коммерческих банках.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О порядке удержания НДФЛ с заработной платы.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Верховный Суд РФ не поддержал налогоплательщика в деле об исключении информации о нем из ИР «Риски».

12.2. В ГосДуму внесен законопроект о прогрессивном налоге на зарубежные фильмы (+ Комментарий от А.В. Брызгалина).

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Суд признал, что налогоплательщиком не пропущен срок на возврат НДС из бюджета, поскольку об излишней уплате налога ему стало известно в момент расторжения договора с заказчиком, а с данного момента не прошло три года.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 марта 2016 г. по делу N Ф09-275/16)

13.2. В пользу налогового органа

Акт налоговой проверки является документом служебного пользования налогового органа, и нарушения в его оформлении сами по себе не являются основанием для отмены решения, вынесенного на основании такого акта.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 марта 2016 г. по делу N Ф09-683/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. WSJ: в Китае запретили делать мрачные прогнозы о состоянии экономики.

14.2. Прибалтийские банки вводят ограничения на проводки по счетам подозрительных оффшоров.

14.3. Парламент Греции одобрил налоговую и пенсионную реформы.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Малоизвестные факты о деньгах.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

18. Информация наших партнёров

18.1. Семинар «Налоговые риски, контроль и споры» (г.Киров, 24 мая 2016 года) с участием специалистов ГК «Налоги и финансовое право».

18.2. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).

 


Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Дополнительная
информация

Зарегистрироваться

7, 21 июня
5, 19 июля
2016

Собрание юридических заблуждений – серия
авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Брызгалин А.В.

Он-лайн трансляция в регионы

подробнее
Заявка на участие

18,19,20 апреля 2016

XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"

Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю.
Тарасов Н.Н.

Екатеринбург
подробнее

Заявка на участие

22 марта 2016

НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное.

Аникеева О.Е.

Он-лайн трансляция в регионы
подробнее

Заявка на участие

1-3 марта 2016

Весенний хит: один семинар – все ответы!

"Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.

Екатеринбург

подробнее

отчёт

Заявка на участие

29 февраля 2016

Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.

Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.

Он-лайн трансляция в регионы
подробнее

Видео-отчёт:
Фрагмент выступления О.Харалгиной

Фрагмент выступления О.Фёдоровой

Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

 


«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)

Место проведения семинара: on-line трансляция

Зарегистрироваться

Программа серии "Собрание юридических заблуждений":

Дата
Время

Тема вебинара

Лектор

07.06.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Собрание юридических заблуждений о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о законе и практике его применения становятся причиной проблем, а то и краха».
Лекция для руководителей бизнеса, юристов, экономистов и всех тех, кто принимает ответственные решения...
В своей новой лекции А.В. Брызгалин, на основе своего многолетнего опыта работы намерен рассказать о современных негативных тенденциях применения законодательства, которые, к сожалению, часто расходятся с привычными представлениями о том как работает современное право и юристы.
«Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности. Об истинном значении подписи на документах. Что важнее документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом». О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике. Как в действительности работает презумпция невиновности. Об ответственности руководителя за долги компании. Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор. Самые мифы о налоговой оптимизации. И еще множество вопросов, о которых Вы нигде не прочитаете, а сможете услышать только на лекции А.В. Брызгалина.

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

21.06.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Договор и налоговые риски.
Что надо знать юристу и бухгалтеру о налоговых последствиях заключения, изменения и исполнения договора. Поправки, внесенные в первую часть ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ и последствия для налогообложения и учета.
Что такое договор «для целей налогообложения»? Возможности договора для целей налоговой оптимизации и управления налогами.
Девять способов проверки хозяйственного договора для целей налогового контроля: способы и методы налоговых органов при проверке договора для целей доначисления налогов («домысливание» и переквалификация; договор и обоснованность расходов; переписка в налоговом контроле и т.д.).
Договорные «зоны» налоговых рисков; типичные налоговые ошибки при оформлении договоров и соглашений;
Перераспределение налогов посредством договора. Налоговые последствия прекращения договора и признания договора недействительным.

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

05.07.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Осмотрительность в современных условиях налогового контроля.
Понятие института «осмотрительности» и его проявление в практике налогового контроля и судебной практике. Проекты законодательных актов о введении института «осмотрительности» и основные риски налогоплательщика. Анализ конкретных ситуаций и рекомендации по организации договорной и иной работы на предприятии для снижение рисков «недобросовестного контрагента».

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

19.07.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Искусство ведения налогового спора: особенности двух стадий (до суда в суде), тактика, доказательства, приемы и психология.Эффективная досудебная и судебная защита прав налогоплательщика.Спор налоговый и «хозяйственный»: общее и особенное. Процессуальная и иная специфика налогового спора. Как не допустить налоговый спор?
Ведем спор до суда: правила ведения досудебного налогового спора, как готовить возражения, как готовить апелляционную жалобу. Опасности досудебной стадии.
Начинаем судебный налоговый спор: как правильно подготовить заявление и материалы для суда Разбор практических примеров и рекомендации: теория спора и аргументации, как располагать доводы, формальная логика для судьи, типичные ошибки представителей, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др.
Психологи для налогового юриста – анализ основных положений книги Роберта Чалдини «Психология влияния» и переложении ее для судебной работы юриста и налогового консультанта.

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12

 


1. Налоговая новость недели

1.1. Подписан закон, вносящий обширные изменения в части налогового администрирования.

Президентом РФ подписан и официально опубликован федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ". Закон вступит в силу через месяц после опубликования (за исключением некоторых норм, для которых оговорены иные сроки начала действия).

Новые формы и форматы налоговых деклараций, расчетов, поправки в них будут вступать в силу не ранее чем через два месяца после официального опубликования (сейчас по умолчанию действует общий срок для приказов и постановлений - 10 дней). Новшество не будет касаться изменений, вносимых в формы счета-фактуры, книги продаж, других документов, применяемых в целях НДС (как это могло бы быть в случае принятия начальной версии законопроекта. Кроме того, в отличие от нее, принятый закон не меняет критерии по численности для обязательного представления налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме. Подробнее об отличиях принятого закона от первоначального законопроекта изложено здесь).

Налогоплательщикам, на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, теперь запрещено давать пояснения, которые затребованы налоговиками по итогам камеральной проверки по НДС, в бумажном виде. Пояснения придется также давать по ТКС через оператора ЭДО, а "бумажные" пояснения налоговики будут игнорировать. Ответственность за непредставление электронных пояснений (или уточненки) будет той же, которая установлена за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений (по статье 126.1 НК - при однократном нарушении штраф 5000, при повторном в течение года - 20 тысяч рублей). Данные поправки начнут действовать с 2017 года.

По налоговым льготам ИФНС сможет истребовать не только документы, но и пояснения, на представление которых налогоплательщикам будет отведено 5 дней.

В статью 93 НК, посвященную истребованию документов при проведении налоговой проверки, вносится требование о том, что представляемые налогоплательщиком документы должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями, утверждаемыми ФНС. Вводится возможность представлять сканы документов, изначально оформленных в бумажном виде, при этом скан должен соответствовать установленному ФНС формату.

Вносятся поправки в статью 101 НК, посвященную вынесению решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Оговаривается возможность принятия решения о допмероприятиях по итогам рассмотрения материалов проверки. Если оно будет принято, то итоги допмероприятий также рассматриваются руководителем ИФНС (его замом), после чего в течение 10 дней принимается решение по итогам проверки. Таким образом, сроки вынесения решения корректируются на сроки, необходимые для допмероприятий, при этом уточняется процедура.

Уточняется, что ознакомление с материалами проверки и допмероприятий может производиться путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. Устанавливаются сроки для ознакомления. По результатам допмероприятий проверяемое лицо сможет представлять свои возражения в письменном виде в 10-дневный срок.

Уточняются положения об использовании физлицами личного кабинета. Согласно действующей редакции НК физлицо-пользователь ЛК не может получать бумаги от ИФНС по почте, пока не откажется от использования ЛК. Закон смягчает нормы в этой части - можно будет направить налоговикам уведомление с просьбой присылать документы по "обычной" почте, не отказываясь от использования ЛК.

Расширяются и уточняются обязанности лиц, которые должны сдавать декларации в электронном виде, обеспечить тем же путем прием документов от налоговиков. На это отводится 10 дней. Если указанная возможность не обеспечена, то у налоговиков появляется право заблокировать счет налогоплательщика (вносится дополнение в статью 76 НК). Эти положения вступят в силу с 1 июля 2016 года. Оговаривается порядок действий, если документы от налоговиков будет получать уполномоченный представитель.

Вносятся изменения и дополнения в порядок обжалования решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. В частности, приостановление исполнения обжалуемого акта станет возможным в случае представления налогоплательщиком банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить сумму налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению.

Уточняется ряд норм о налоговом мониторинге, в частности, для налогоплательщиков, оформивших мониторинг, вводится возможность согласовывать планируемые сделки и операции с налоговыми органами.

Источник: audit-it.ru

 


2. Актуальная дата недели

2.1. 13 МАЯ

Вид отчетности или платежа

Плательщики

Утилизационный сбор,
взимание которого осуществляет Федеральная налоговая служба

Внимание!
Последний день срока попадает на 15 мая (воскресенье). Перенос срока не установлен

Уплата утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним за I квартал 2016 г.

Плательщики утилизационного сбора:
- организации - крупнейшие производители колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним.
Внимание!
Реестр организаций - крупнейших производителей колесных транспортных средств и (или) шасси размещен на официальном сайте Минпромторга России по адресу:
http://www.minpromtorg.gov.ru/common/upload/files/docs/ts_shassi.pdf

Уплата утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним за I квартал 2016 г.

Плательщики утилизационного сбора:
- организации крупнейшие производители самоходных машин и (или) прицепов к ним.
Внимание!
Реестр организаций - крупнейших производителей самоходных машин и (или) прицепов к ним размещен на официальном сайте Минпромторга России по адресу:
http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!2228

2.2. 16 МАЯ

Вид отчетности или платежа

Плательщики

Акцизы

Уплата авансового платежа по акцизу за май 2016 г.

Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции)

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за апрель 2016 г.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению:
- членов летных экипажей;
- отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)

Уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за апрель 2016 г.

Страхователи, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя

Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя
за апрель 2016 г.

Работодатели

Отчетность в Пенсионный фонд РФ

Внимание!
В ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" установлено 3 срока представления расчета:
- до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 04.05.2016 с учетом переноса срока;
- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажном носителе), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 16.05.2016 с учетом переноса срока;
- не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в форме электронного документа), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 20.05.2016.
В связи с чем, обязанность представления расчета 04.05.2016 рекомендуем уточнить в ПФР

Представление расчета за I квартал 2016 г.
Форма РВ-3 ПФР и порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 20.07.2015 N 269п

Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Внимание!
В ст. 4 Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" установлено 3 срока представления расчета:
- не позднее 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 04.05.2016 с учетом переноса срока;
- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажном носителе), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 16.05.2016 с учетом переноса срока;
- не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в форме электронного документа), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 20.05.2016.
В связи с чем, обязанность представления расчета 04.05.2016 рекомендуем уточнить в ПФР

Представление расчета за I квартал 2016 г.
Форма РВ-3 ПФР и порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 20.07.2015 N 269п

Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за I квартал 2016 г.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг

Представление (на бумажном носителе) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
за I квартал 2016 г.
Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования

Представление (на бумажном носителе):
- сведений об уплаченных страховых взносах и страховом стаже;
- сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за I квартал 2016 г.
Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п

Страхователи

2.3. 18 МАЯ

Вид отчетности или платежа

Плательщики

Акцизы

Представляют за май 2016 г.:
- копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза;
- копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза.
Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@

Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), уплатившие авансовый платеж акциза

Представляют за май 2016 г.:
- банковскую гарантию;
- извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@

Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа

Налог на прибыль организаций

Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за апрель 2016 г.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения:
- о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за апрель 2016 г.
Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986.
Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@.

Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2016 г.

Источник: consultant.ru


3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» обновила группу в социальной сети Facebook – «Налоги и финансовое право». Теперь больше налоговых новостей, больше комментариев и аналитики к действующему законодательству, больше интересных фактов об истории налогов в России и мире.

 


4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

 


5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Путин подписал закон об уголовной ответственности за обман дольщиков.

Президент России Владимир Путин подписал закон об уголовной ответственности застройщиков за обман дольщиков многоквартирных домов.

Документ был внесен в Госдуму в 2014 году депутатом от фракции "Единая Россия" Александром Хинштейном. При рассмотрении в первом чтении в Уголовный кодекс предлагалось ввести статью, которая устанавливает ответственность за незаконное привлечение денежных средств гражданина, связанное с возникающим у него правом собственности на жилое помещение в многоквартирном доме, который не введен в эксплуатацию.

Поправками ко второму чтению Уголовный кодекс РФ дополнился новой статьей 200.3 "Привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости".

За данное нарушение предусмотрено наказание в виде обязательных работ на срок до 360 часов, либо исправительные работы на срок до одного года, либо принудительные работы на срок до двух лет или лишение свободы на тот же срок с ограничением свободы на срок до одного года или без такого.

Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, нарушителей закона будут наказывать обязательными работами на срок до 480 часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок с ограничением свободы до двух лет или без такого.

Крупным размером в настоящей статье признается привлечение денежных средств на сумму, превышающую 3 миллиона рублей. Особо крупным размером признается привлечение денежных средств на сумму, превышающую 5 миллионов рублей.

Лицо, совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если привлеченные средства возмещены в полном объеме, или если указанным лицом приняты меры, в результате которых многоквартирный дом или иной объект недвижимости введены в эксплуатацию.

Источник: audit-it.ru

5.2. Закон о новых исключениях из режима налоговой тайны подписан и опубликован.

Подписан Президентом РФ и официально опубликован федеральный закон от 01.05.2016 № 134-ФЗ "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса РФ".

В настоящее время из режима налоговой тайны исключаются сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя – налогоплательщика. Согласно принятому закону указанное согласие на использование данных сведений любыми лицами по их усмотрению представляется в налоговый орган в отношении всех или части сведений по выбору налогоплательщика.

Сейчас к налоговой тайне не относятся сведения о нарушениях налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения. Закон уточняет, что открытыми, в том числе, будут данные о наличии и сумме недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Кроме того, из состава сведений, составляющих налоговую тайну, исключены сведения о налогоплательщике – организации в части:

  • среднесписочной численности работников за предыдущий год. В начальной версии проекта предлагалось открыть и сведения о доходах работников, однако в итоге для сведений о доходах работников решили оставить режим налоговой тайны;

  • уплаченных в предыдущем календарном году сумм налогов. Раскрываться указанные суммы будут без учета "ввозных" налогов и уплаченных налоговым агентом;

  • сумм доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика, составленной в соответствии с законом о бухучете, за предшествующий год.

Перечисленные сведения (включая данные о выявленных недоимках) в общедоступном виде будут публиковаться на сайте ФНС. Эти сведения не будут выдаваться по запросам, кроме случаев, когда это прямо установлено законодательством.

Закон в целом вступит в силу через месяц после официального опубликования. Вместе с тем, оговорен порядок применения новых норм к отдельным правоотношениям.

Источник: audit-it.ru

5.3. Скорректированы нормы о неотнесении к доходам средств фондов объединений туроператоров.

Подписан и официально опубликован федеральный закон от 01.05.2016 № 128-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса РФ". Данные статьи, напомним, устанавливают перечень доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Изложены в новой редакции нормы о неучете средств целевого финансирования, получаемых объединением туроператоров в виде взносов в резервный фонд и фонды персональной ответственности туроператоров, предназначенные для оказания туристам экстренной помощи и возмещения ущерба, а также расходуемых такими объединениями из названных фондов.

Источник: audit-it.ru

5.4. Декларация соответствия условий труда теперь подается и по "допустимым" рабочим местам.

Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 136-ФЗ внесены изменения в закон 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда".

В настоящее время в отношении рабочих мест, на которых вредные и (или) опасные производственные факторы по результатам идентификации не выявлены, работодатель подает в трудинспекцию декларацию соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда. Поправками установлено, что это касается также и тех рабочих мест, условия труда на которых по результатам исследований (испытаний) и измерений вредных и (или) опасных производственных факторов признаны оптимальными или допустимыми. Исключение составляют рабочие места, перечисленные в части 6 статьи 10 закона о спецоценке ("вредные" рабочие места, на которых не проводится идентификация потенциально вредных и (или) опасных производственных факторов). Нововведение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Законом о спецоценке и раньше было установлено, что, если в период действия указанной декларации произошел несчастный случай на производстве (не по вине третьих лиц) или у работника выявлено профзаболевание, причиной которых явились вредные и (или) опасные производственные факторы, в отношении такого рабочего места действие данной декларации прекращается и проводится внеплановая спецоценка. Теперь это будет происходить также, если трудинспекция выявила нарушения государственных нормативных требований охраны труда.

Статья 17 закона о спецоценке (о внеплановых спецоценках) дополнена следующими положениями. В случае изменения имени, фамилии или отчества работодателя - ИП, реорганизации работодателя - юрлица или изменения наименования рабочего места, не повлекших за собой наступления оснований для проведения внеплановой спецоценки, она может не проводиться. Решение о ее непроведении должно приниматься комиссией. В случае проведения внеплановой спецоценки по предписанию трудинспектора на период до утверждения отчета о ее проведении не допускается ухудшение положения работников, занятых на рабочих местах, в отношении которых проводится внеплановая спецоценка, в части предоставляемых им гарантий и компенсаций за работу с вредными и (или) опасными условиями труда по сравнению с их положением до проведения спецоценки, результаты которой получены с нарушениями.

Внесен также ряд других поправок.

Источник: audit-it.ru

 


6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В Госдуму внесен законопроект о проведении кадастровой оценки госучреждениями.

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1060652-6 "О государственной кадастровой оценке".

Кадастровой оценкой объектов недвижимости (включая земельные участки) будут заниматься государственные учреждения, причем, они не будут иметь право привлекать к проведению работ по кадастровой оценке иных лиц (к примеру, оценщиков). На работу в указанные учреждения будут брать лиц с опытом работы в сфере оценки недвижимости не менее трех лет и таким же сроком ведения профессиональной деятельности в этой сфере.

Федеральный орган, на который возложены функции в сфере кадастровой оценки (имеется в виду, скорее всего, Минэкономразвития) определит единую методологию для такой оценки.

Кадастровая оценка будет проводиться по решению властей субъекта РФ не чаще одного раза в три года и не реже одного раза в пять лет (не считая внеочередных оценок). Составив отчет о кадастровой оценке, учреждение должно будет направлять его в орган регистрации прав, который проверяет отчет и выдает бюджетному учреждению предписание об устранении нарушений. Результаты кадастровой оценки будут утверждаться региональными властями, подлежать опубликованию и вступать в силу не ранее чем через месяц после этого.

Учреждения, среди прочего, должны будут:

  • предоставлять детальные разъяснения по определенной кадастровой стоимости;

  • рассматривать обращения об исправлении ошибок, а также проверять свою работу, когда поступило обращение гражданина или юрлица о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости (что позволит в упрощенном порядке корректировать величину кадастровой стоимости в меньшую сторону);

  • постоянно мониторить и обрабатывать данные рынка недвижимости (что позволит повысить достоверность информации о рынке недвижимости).

Результаты кадастровой стоимости можно будет, как и сейчас, оспаривать на основании отчета о рыночной стоимости как в суде, так и в комиссии, причем, обращение в комиссию не будет являться обязательной досудебной стадией рассмотрения спора.

В случае принятия новый закон может вступить в силу уже со следующего года. Как сообщалось ранее, закон решит существующие проблемы размывания ответственности в сфере кадастровой оценки, нехватки информации и отсутствия единства методологической базы.

Источник: audit-it.ru

6.2. Бизнес напугали правительственные поправки о кассовых аппаратах.

Власти хотят ужесточить наказания за торговлю без кассовых аппаратов: магазинам будет грозить временное закрытие, а ответственным лицам – запрет на профессию. Это «драконовская мера», считают представители бизнеса.

Бизнес испугался правительственных поправок к законопроекту о кассовой технике, предполагающих серьезное ужесточение наказания за торговлю без касс – вплоть до принудительного приостановления торговли на три месяца. Предложенные Минфином меры «абсолютно избыточны», считает отраслевое объединение ритейлеров, а «Опора России» называет эти меры «драконовскими».

Минфин предлагает значительно расширить перечень наказаний для нарушителей закона о новой кассовой технике, проект которого Госдума приняла в первом чтении и готовит ко второму. Предложенные министерством поправки к законопроекту были одобрены правительственной комиссией по законопроектной деятельности в прошлом месяце и 26 апреля опубликованы на сайте правительства. Среди инициатив Минфина – серьезное ужесточение наказания за неприменение кассовых аппаратов индивидуальными предпринимателями, магазинами и предприятиями сферы обслуживания, которые обязаны использовать кассы по закону. Минимальным наказанием для должностных лиц таких организаций станет штраф в 10 тыс. руб., но может быть гораздо больше – из расчета от четверти до половины суммы каждой покупки, не проведенной через кассу.

Штраф для магазинов или предприятий сферы обслуживания за то же нарушение составит от трех четвертых до 100% суммы покупки, проведенной мимо кассы, но не меньше 30 тыс. руб., предлагает Минфин. Действующий Кодекс об административных правонарушениях (КоАП) карает за то же нарушение гораздо мягче: штрафом в 3-4 тыс. руб. для должностных лиц и 30-40 тыс. для организаций, чьи сотрудники нарушили закон о применении кассовой техники. Привязки штрафов к сумме покупки, не проведенной через кассу, действующий КоАП не предусматривает.

Предложенные Минфином меры достаточно жестоки и абсолютно избыточны, считает председатель правления Ассоциации экспертов рынка ритейла Андрей Карпов. Цель властей – заставить предпринимателей ускоренно перейти на новую кассовую технику, уверен он. «Если наказания не будет, никогда предприниматель не будет спешить менять что-либо, потому что неизвестно, что государство решит еще через некоторое время», – поясняет РБК эксперт.

«Смерть для магазина»

Радикальную меру воздействия Минфин предлагает применять к тем, кто повторно уличен в торговле «мимо» кассы: индивидуальным предпринимателям и предприятиям будет грозить административное приостановление деятельности на срок до 90 суток, а должностным лицам – дисквалификация на срок до двух лет. Такие санкции будут грозить в случае, если сумма не проведенных через кассу расчетов нарушителя составит 1 млн. руб. и больше. Административное приостановление деятельности – одно из самых суровых административных наказаний. Действующий КоАП предусматривает его лишь для предприятий, угрожающих жизни и здоровью людей; нарушивших законодательство в сфере оборота наркотиков, отмывания денежных средств, общественной безопасности и т.п.

Штрафы за неприменение кассовых аппаратов для магазинов и сейчас существенны, а административное приостановление деятельности на 90 суток – это «смерть для магазина», указывает президент «Опоры России» Александр Калинин. Хотя нарушение может быть допущено по вине кассира, наказать по закону смогут директора магазина и сам магазин, добавляет собеседник РБК. «Хотя при чем тут магазин?» – недоумевает он. За последние годы в КоАП было внесено 450 изменений, касающихся бизнеса, и все были направлены на ужесточение наказаний, сетует Калинин. По его словам, предприниматели жалуются, что такого прессинга со стороны проверяющих и надзирающих органов, как сейчас, никогда прежде не было. Новое предложение Минфина – одна из таких «драконовских мер», но с ее помощью власти ничего хорошего не добьются, считает Калинин.

Государство заинтересовано в скорейшем введении новой кассовой техники, потому что хочет навести порядок в данных о продажах, объясняет логику властей Андрей Карпов. «Но внедрение этой техники идет со скрипом, потому что бизнес должен потратить достаточно приличные деньги [на замену касс] и это нужно провести по всей стране», – говорит он. По его словам, бизнес не понимает, зачем он должен это делать, – особенно тот бизнес, который работает добросовестно и платит налоги.

Минфин предлагает предпринимателям два способа избежать сурового наказания. Они могут быть полностью освобождены от ответственности, если добровольно напишут заявления о своих нарушениях до того, как их обнаружат налоговики. А если нарушитель выявлен налоговыми органами, то сможет претендовать на штраф в треть минимального, если признает вину и согласится на упрощенный порядок производства (без составления протокола). Во всех случаях предприниматели должны будут исправить нарушения закона до решения о наказании.

Правительственный законопроект о новой кассовой технике, внесенный в Госдуму в конце 2015 года, обяжет бизнес использовать кассы, которые в режиме онлайн будут передавать в налоговые органы информацию о каждой совершенной им операции. Ожидается, что с вступлением в силу этого документа будет расширен перечень лиц и компаний, обязанных применять кассовые аппараты. Под действие закона могут попасть даже самозанятые граждане, которых государство надеется вывести из «тени», отмечает Калинин, эту норму «Опора России» тоже не поддерживает. 

Источник: audit-it.ru

6.3. Вычет входящего НДС отделят от подтверждения экспорта только для несырьевых товаров.

Обозначилось движение вокруг законопроекта № 730216-6 о внесении изменений в статьи 165 и 172 Налогового кодекса. Проект был составлен двумя депутатами больше года назад, а в середине 2015 года принят в первом чтении.

В настоящее время статья 165 устанавливает условия для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС, которые одновременно являются условием и для получения возмещения сумм входящего НДС по товарам, работам, услугам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке.

Законопроектом предлагается разделить эти два действия и при таких операциях применять общий порядок возмещения и предъявления НДС к вычету. По мнению авторов, налогоплательщики лишены права на вычеты по приобретенным ценностям, использованным в производстве облагаемых по нулевой ставке товаров (работ, услуг), до момента отгрузки последних. Это не соответствует принципу равенства налогообложения, а также приводит к необоснованному усложнению налогового администрирования.

На сайте правительства опубликована информация о предлагаемых Минфином поправках к данному законопроекту. В частности, предлагается распространить нововведения только на операции по реализации на экспорт товаров, не являющихся сырьевыми, включенными в отдельный перечень.

Согласно минфиновскому варианту текста законопроекта к сырьевым товарам будут относиться минеральные продукты, продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные или полудрагоценные камни, драгметаллы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Кроме того, Минфин предлагает дополнить перечень реквизитов счета-фактуры информацией о коде вывозимых товаров по ТН ВЭД ЕАЭС. Заполнение данного реквизита будет обязательным только для товаров, вывозимых из РФ на территории стран-членов ЕАЭС. Таким образом, будут внесены изменения также в статью 169 НК.

Источник: audit-it.ru

 


7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Более 375 тысяч налоговых деклараций было подано через «личный кабинет» на сайте ФНС России.

Более 375 тысяч деклараций по налогу на доходы физических лиц отправлено в этом году пользователями через «Личный кабинет». Таковы данные завершившейся 4 мая декларационной кампании.

Напомним, что декларацию по форме 3-НДФЛ можно представить лично, через представителя по доверенности, по почте либо в электронной форме с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Возможность получать усиленную неквалифицированную электронную подпись и направлять через свой «Личный кабинет» декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с пакетом подтверждающих документов для получения имущественного вычета предоставлена с 1 июля 2015 года Федеральным законом № 347-ФЗ, законодательно закрепившим понятие «Личный кабинет налогоплательщика».

Усиленная неквалифицированная электронная подпись позволяет физическому лицу направлять через свой «Личный кабинет» заявление на зачет/возврат переплаты из бюджета, на предоставление налоговой льготы, уведомление о выборе льготного объекта, сообщение о наличии объектов имущества и транспортных средств, запрашивать справку о состоянии расчетов с бюджетом, исполнении обязанности по уплате налогов и другие документы.

Налогоплательщики могут использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись только при взаимодействии с ФНС России при направлении документов через «Личный кабинет».

Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц».

Пользователь может выбрать один из двух вариантов электронной подписи: «ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя» или «ключ электронной подписи хранится в «облаке» в защищенном хранилище ФНС России». В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией. Если же пользователь выбирает вариант хранения в «облаке», изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства.

Свыше 19,7 млн. граждан уже оценили преимущества «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц». Подключиться к сервису можно одним из трех способов независимо от места жительства физического лица:

  • с помощью логина и пароля лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет;

  • с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты;

  • с помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ), подтвержденной лично.

Источник: бухвести.рф

 


8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ИНН физлица в новом ежемесячном отчете в ПФ указывается лишь при наличии сведений.

Федеральным законом от 1 мая 2016 года N 136-ФЗ внесены поправки в 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Появилось уточнение о том, что в недавно введенном ежемесячном отчете СЗВ-М указание ИНН физлица необходимо лишь при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица. Поправки уже вступили в силу.

Напомним, что формой СЗВ-М уже предусмотрено, что ИНН физлица указывается при наличии сведений о нем у работодателя. Кстати, такой отчет впервые следует сдать не позднее 10 мая.

Источник: audit-it.ru

 


9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как распределить расходы по нескольким видам деятельности, требующим обособленного учета.

В письме от 09.02.16 № 03-03-06/1/6641 Минфин указал, что если налогоплательщик, применяющий в налоговом учете метод начисления, несет расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, по которым ведется обособленный учет, их распределение происходит с учетом положений статьи 272 НК.

Пунктом 1 данной статьи установлено, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При этом НК не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому налогоплательщики могут вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) от одного вида деятельности (в частности, деятельности в рамках СЭЗ), и доходы (расходы) от другого.

Источник: audit-it.ru

9.2. Из-за подозрений о недостоверности документов ИФНС не вправе изъять системные блоки.

В ходе выездной проверки за 2011-2013 года налоговая направила компании требование о представлении документов. Компания его выполнила, после чего ИФНС вынесла постановление о производстве выемки предметов и документов, сославшись на недостоверные сведения в представленных документах. Изъятию подлежала информация, хранящаяся на электронных носителях.

Полагая, что основания для производства выемки у инспекции отсутствовали, а сама выемка произведена с грубым нарушением требований НК, компания обратилась в суд (дело № А54-1021/2015).

Суды трех инстанций признали выемку незаконной, разъяснив, что инспекция вправе произвести выемку документов только при наличии достаточных оснований полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (пункт 14 статьи 89 НК). Выемка производится на основании мотивированного постановления (пункт 1 статьи 94 НК). Согласно статье 94 НК до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве и предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (пункт 5 статьи 94 НК).

Суды установили, что истребуемые документы компания представила в полном объеме и не препятствовала налоговому контролю. При этом информация на электронных носителях у компании не запрашивалась. К тому же была изъята информация за 2014 год, не относящаяся к предмету проверки.

Суды отклонили довод инспекции о несоответствии представленных компанией документов, касающихся взаимоотношений с фирмами-однодневками, требованиям, предъявляемым к первичным документам законом о бухучете (по мнению инспекции, документы содержат недостоверные сведения).

В решении кассации (Ф10-174/2016 от 01.03.2016) указано: «формальное указание на наличие оснований, предусмотренных ст. 94 НК РФ, без ссылки на конкретные обстоятельства, подтверждающие совершение обществом действий по сокрытию, исправлению, замене подлинных документов, не свидетельствует о том, что постановление инспекции является мотивированным, что нарушает требования, установленные ст. 94 НК РФ».

Источник: audit-it.ru

9.3. НДС по счетам-фактурам, выставленным по необлагаемым услугам, можно принять к вычету.

В письме от 25 марта 2016 г. N СД-4-3/5153 ФНС напомнила, что при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК, обязанность налогоплательщика по составлению счета-фактуры отсутствует.

Однако если при этом счет-фактура выставлен, продавец обязан уплатить НДС в бюджет. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и, руководствуясь положениями статей 169, 171 и 172 НК, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов. Это подтверждается постановлениями Конституционного Суда от 3 июня 2014 года N 17-П и президиума ВАС от 30 января 2007 года N 10627/06. Ранее ФНС уже высказывала такую позицию.

Арбитражные суды, как правило, тоже считают такие вычеты правомерными, при этом в случае операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, такое невозможно.

Источник: audit-it.ru

9.4. ИП совмещает УСН и ПСН - уменьшает налог по УСН на всю сумму взносов, уплаченных за себя.

В письме от 07.04.16 № 03-11-11/19849 Минфин напомнил, что ИП, не производящие выплаты физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период по УСН с объектом "доходы", на уплаченные за себя страховые взносы в ПФ и ФФОМС в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Главой 26.5 НК "Патентная система налогообложения" не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму взносов.

В связи с этим ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Источник: audit-it.ru

9.5. Расходы на спецоценку зачтены ФСС в счет взносов - НДС по ней можно принять к вычету.

В письме от 04.04.16 № 03-07-11/18789 Минфин рассмотрел вопрос насчет вычета НДС по приобретенным организацией услугам спецоценки условий труда, если расходы на ее проведение частично финансируются за счет взносов, подлежащих уплате в ФСС.

Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, утвержденными приказом Минтруда от 10 декабря 2012 г. № 580н, предусмотрено финансовое обеспечение проведения спецоценки за счет сумм взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих перечислению в ФСС в текущем финансовом году.

Суммы НДС по спецоценке принимается к вычету у организации-заказчика, в том числе в случае, если финансовое обеспечение этих работ (услуг) происходит частично за счет сумм взносов, подлежащих перечислению в ФСС.

Если указанные работы (услуги), используются в деятельности, как облагаемой НДС, так и освобождаемой от него в связи с применением ЕНВД, то НДС принимается к вычету либо учитывается в расходах в пропорции из соотношения облагаемых и не облагаемых операций в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Источник: audit-it.ru

9.6. Из-за исправления ИНН в заявлении ИП не снят с учета и задолжал - суды сочли это законным.

В августе 2014 года ИП подал заявление в регистрирующий орган о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекция отказала в регистрации. Решение об отказе в регистрации ИП не направлялось, поскольку он выбрал способ уведомления – выдача заявителю.

В мае 2015 года он получил уведомление об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. При выяснении происхождения данной задолженности ему стало известно, что его регистрация в качестве ИП не прекращена, а также то, что инспекция отказала в регистрации со ссылкой на исправления в заявлении при заполнении ИНН.

Суды трех инстанций (дело № А83-2590/2015) признали решение инспекции законным, указав на пункт 1.10 требований к оформлению документов, утвержденных приказом ФНС от 25.01.2012 N ММВ-7- 6/25@ - в заявлении не допускается наличия исправлений, дописок и приписок.

В решении кассации (Ф10-37/2016 от 20.02.2016) указано: «исправления ИНН в графе 1.5 заявления свидетельствует о несоблюдении ... установленной формы заявления, что является основанием для отказа в государственной регистрации. Нарушение порядка заполнения установленных форм по существу приравнивается к непредставлению необходимых документов, определенных статьей 22.3 закона № 129-ФЗ».

Это дело приведено в обзоре судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов, направленного письмом ФНС от 1 апреля 2016 г. N ГД-4-14/5658@.

Источник: audit-it.ru

9.7. Чем подтвердить получение от контрагентов счетов-фактур для вычета в более позднем периоде.

18 апреля 2014 года компания представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года.

По результатам камеральной проверки инспекция признала неправомерными часть вычетов и уменьшила сумму налога, заявленную к возмещению. Инспекция указала на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК по счетам-фактурам, выставленным в 1 квартале 2011 года.

Суды трех инстанций (дело № А40-76918/2015) отменили решение инспекции, разъяснив, что трехлетний срок на предъявление налоговой декларации касается тех налоговых вычетов, право на предъявление которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, отстоящем от налогового периода, в которым соответствующие вычеты были фактически предъявлены, более чем на 3 года. Сравнению подлежит дата окончания периода, в котором возникло право на применение вычета, и дата представления налоговой декларации (первичной или уточненной), в которой эти вычеты фактически заявлены.

В данном случае в качестве подтверждения получения документов в апреле 2011 года суды (постановление кассации Ф05-5072/2016 от 27.04.2016) признали отметки о дате получения на оборотной стороне каждого счета-фактуры, журнал учета полученных счетов-фактур за 2 квартал 2011 года и переписку с контрагентом.

Источник: audit-it.ru

9.8. В 6-НДФЛ не надо указывать необлагаемые в РФ доходы иностранных физлиц.

В письме от 13 апреля 2016 г. № БС-4-11/6417 ФНС рассказала о представлении сведений об иностранных физлицах.

Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ в НК внесен ряд изменений, в частности, статья 232 НК "Устранение двойного налогообложения" изложена в новой редакции, вступившей в силу с 1 января 2016 года.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи, если международным договором РФ предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физлиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в РФ либо возврат ранее удержанного налога в РФ производится в порядке, установленном пунктами 6 - 9 данной статьи.

Согласно пункту 8 статьи 232 НК сведения об иностранных физлицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора РФ не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода.

Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты.

К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.

Утверждение формы и способа представления данных сведений НК не предусматривает. В этой связи указанные сведения могут быть представлены в произвольной форме, а отражение таких доходов, не подлежащих налогообложению, в форме 6-НДФЛ не требуется.

Источник: audit-it.ru

9.9. Уплачивается ли НДФЛ при продаже квартиры, право собственности на которую восстановлено.

В письме от 22.04.2016 № 03-04-05/23402 Минфин рассмотрел такую ситуацию: у налогоплательщика в собственности с 1996 года находилась квартира. В 2012 году на основании поддельных документов квартира перешла в собственность другого лица, однако в 2016 году решением суда право собственности налогоплательщика на указанную квартиру было восстановлено. Свидетельство о праве собственности на указанную квартиру было повторно получено налогоплательщиком в 2016 году. В настоящее время налогоплательщик планирует продать указанную квартиру.

Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного до 1 января 2016 года) установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

По мнению ведомства, для целей определения срока нахождения вышеуказанной квартиры в собственности налогоплательщика на момент ее продажи следует руководствоваться решением суда, устанавливающим момент приобретения налогоплательщиком права собственности. Если согласно решению суда квартира находится в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы от ее продажи не подлежат обложению НДФЛ.

Источник: audit-it.ru

 


10. Новости налогового контроля

10.1. К концу 2016 г. ФНС намерена увеличить уровень взыскания задолженности с физлиц до 75%.

Ежегодно к ноябрю, когда подходит единый срок уплаты налогов, возникает задолженность около 200 млрд. руб., сообщает ИА «Финмаркет» со ссылкой на «Ведомости». Пока только 52-54% физлиц добровольно платят имущественные налоги, рассказывает источник издания в налоговых органах, еще 10-12% – после того как налоговики звонят по телефону, связываются с работодателями и даже местными органами власти. Остальные долги либо списываются по решению суда со счетов должника, либо взыскиваются через банкротство, в отдельных случаях должнику запрещают выезжать за границу. К концу 2016 г. ФНС планирует увеличить уровень взыскания задолженности с физлиц до 75%. Сейчас он не намного ниже. В среднем на 1 руб. долга взыскивается около 70 коп., рассказывает сотрудник налоговых органов. По его словам, поручение улучшить качество работы с задолженностью физлиц уже направлено руководителям региональных управлений. Например, они должны направлять уведомления по месту жительства, а не по адресу регистрации и в течение десяти дней после выявления недоимки, если она выше 3000 руб., а при задолженности более 10 000 руб. – сразу связываться по телефону.

Источник: eg-online.ru

10.2. ЦБ расширил функционал ревизоров в коммерческих банках.

Представители Центробанка в коммерческих банках существенно расширили свой функционал, сообщают "Известия".

Согласно поправкам в действующую инструкцию ЦБ 147-И, уполномоченные ЦБ получили право присутствовать при сделках банков с компаниями, фотографировать, производить видеозапись "в целях проверки соблюдения законодательства РФ и нормативных актов регулятора". Кроме того, им разрешено фиксировать переговоры "путем составления справок в произвольной форме", запрашивать у компаний информацию, необходимую для проверки банков.

Как следует из проекта поправок в инструкцию, в случае выявления фактов нарушения со стороны банков "к акту проверки прилагаются подтверждающие документы или их копии, справки, электронные носители информации, а также носители с фото-, киносъемкой и видеозаписью". 

Уполномоченные смогут получать уведомления от банков о ряде сделок до их совершения, например о передаче недвижимого имущества банка в аренду, залог с внесением его в качестве вкладов в уставный капитал компаний. Банки также обяжут информировать инспекторов ЦБ и о сделках с получением и выдачей кредитов и займов, выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав требований, принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления – если сумма таких сделок превышает 1% балансовой стоимости активов банка. 

В настоящее время уполномоченные представители ЦБ назначены в 158 российских банков.

Источник: audit-it.ru

 


11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О порядке удержания НДФЛ с заработной платы.

Описание ситуации:

Организация выплачивает заработную плату сотрудникам 2 раза в месяц: 20-го числа – заработная плата за 1-ю половину месяца (в расчет идет количество приходящихся рабочих дней с 1-го по 15-е число месяца), 5-го числа окончательный расчет за месяц. На данный момент в организации с каждого перечисления сотруднику (отпускные, больничный лист, заработная плата за 1-ю половину месяца, окончательный расчет за месяц), в момент перечисления исчисляется, удерживается и перечисляется НДФЛ в бюджет.

При этом появилось большое количество разъяснений от законодательных органов о порядке исчисления, удержания и перечисления НДФЛ сотрудника налоговым агентом. В частности, был сделан акцент на том, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А под фактической выплатой считать окончательный расчет с сотрудником за месяц. Для нашей организации это 5- е число следующего месяца.

Вопрос:

Можем ли мы без рисков исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ сотрудника в бюджет только один раз в месяц 5-го числа?

Ответ:

Действительно, в соответствии с ч.6 ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и (или) трудовым договорами.

При этом в п. 6 ст. 226 НК РФ содержит правило о том, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Данное правило касается, в том числе, и дохода в виде заработной платы.

В силу п.3 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Из вышеизложенного следует, что до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11.

Поэтому НДФЛ с заработной платы нужно удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам отработанного месяца. Данной позиции придерживается и Минфин России.

Так, в письме Минфина РФ от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 сказано следующее:

В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

... Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

... Исходя из изложенного при выплате банком заработной платы за предшествующий месяц необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и в зависимости от способа расчетов с сотрудниками перечислить его в бюджет либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков. Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Аналогичный вывод был сделан в письмах Минфина РФ от 22.07.2015 № 03-04-06/42063, от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 18.04.2013 № 03-04-06/13294, от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232.

Таким образом, по нашему мнению, исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты в бюджет необходимо только один раз в месяц на дату окончательного расчета дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход (в рассматриваемой ситуации – это 5 числа каждого месяца). Удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца (20 число) не нужно.

 


12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Верховный Суд РФ не поддержал налогоплательщика в деле об исключении информации о нем из ИР «Риски».

К сожалению чудо не случилось... Хотя надежда и была (об этом я писал в блоге 24 марта здесь).

26 апреля судья Верховного Суда РФ Завьялова Т.В. рассмотрела вопрос о том, может ли налогоплательщик требовать от налогового органа исключить информацию о нем в Федеральном информационном ресурсе «Риски». Дело рассмотрено в пользу налогового органа (Определение Верховного Суда РФ от 26.04.2016 № 305-КГ16-3048 по делу № А40-43028/2015).

Фабула дела: контрагент уведомил налогоплательщика о включении его в ФИР «Риски», направив письмо с приложением выписки из акта ВНП контрагента. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к ФНС России, а также МИФНС России по централизованной обработке данных об исключении его организации из данного информационного ресурса, указывая на то, что данное обстоятельство послужило основанием для отказа со стороны контрагента в выставлении годовой заявки по поставкам на 2015 г.

Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что ИР «Риски» содержит справочную информацию для принятия решения должностными лицами налоговых органов о целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении конкретных юридических лиц.

При этом, согласно правилам формирования данного информационного ресурса, факт включения юридического лица в ИР «Риски» не является однозначными показателями его неблагонадежности. 

Публичные сведения о благонадежности организации - сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» - размещаются на сайте ФНС России (www.nalog.ru), который позволяет оценить надежность будущего партнера. Что касается акта ВНП, то данный документ не содержит обязывающих указаний в отношении налогоплательщика, не создает каких-либо препятствий для осуществления им предпринимательской деятельности, или иной экономической деятельности, не является ненормативным правовым актом налогового органа и не имеет самостоятельного правового значения вне связи с решением, вынесенным на его основе.

Судья ВС РФ согласилась с позицией нижестоящих судов и отказала налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. В ГосДуму внесен законопроект о прогрессивном налоге на зарубежные фильмы (+ Комментарий от А.В. Брызгалина).

26 апреля депутаты от фракции «СПРАВЕДЛИВАЯ РОССИЯ»  внесли в ГосДуму законопроект № 1055514-6 «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ в части изменения налоговой ставки налога на прибыль для отдельных категорий иностранных организаций».

В соответствии с проектом, фильмы иностранных прокатчиков, компаний и их филиалов будут облагаться по ставкам налога на прибыль в зависимости от количества кинозалов, в которых идет показ фильма. Так, если фильм идет в 80-100% кинозалов по стране, то ставка составит 20%, если в 60-80% кинозалов - ставка 15%, при показе в 40-60% кинозалов - ставка 10%, в 20-40% кинозалов - ставка 5%, а в менее 20% кинозалов ставка составит 0%.

Доходы, получаемые таким способом, предлагается направлять, прежде всего, в Фонд кино при Правительстве РФ на финансирование фильмов отечественного производства.

Таким образом, удастся увеличить показ высокохудожественных, но менее популярных фильмов, а заодно поддержать российское кино.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Ну и зачем? Ну и к чему? Совершенно не продуманная идея. И это в год кино, так сказать "наш подарок нашим"!

Во-1х, такой налог в том виде, в каком он предложен, очень трудно администрировать. Вы представляете, как это определять "количество кинозалов по стране"? И сколько это будет стоить в плане контроля? Мне кажется, что расходы по администрированию превысят дополнительные доходы от введения прогрессии.

Во-2х, налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и в бюджет РФ, поэтому ни в какие фонды зачислять его не представляется возможным.

В-3х, какова цель этого налога? Мы хотим ограничивать проникновение "западной субкультуры", так "запретный плод сладок", я уж не говорю про контрабанду и прочие теневые схемы, которые немедленно "вспыхнут" после введения этого налога (все сеансы и все кинозалы страны - не проверить).

А кроме того, поможет ли этот налог сделать наши отечественные фильмы лучше? Очень сомневаюсь.. Или депутаты и вправду убеждены, что хорошие фильмы могут сниматься только за большие государственные деньги?

Может все-таки за высокое качество отечественного кинематографа начать бороться не со зрителями посредством повышения налогов (тем более налога на ПРИБЫЛЬ, которой ведь может и не быть)?

В пору открывать рубрику "шедевральные налоговые идеи", которых, чует мое сердце, мы до 18 сентября насмотримся вдоволь. И никакого кино не надо...

Источник: nalog-briz.ru

 


13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Суд признал, что налогоплательщиком не пропущен срок на возврат НДС из бюджета, поскольку об излишней уплате налога ему стало известно в момент расторжения договора с заказчиком, а с данного момента не прошло три года.

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

По мнению налогового органа, налогоплательщиком пропущен трехлетний срок подачи уточненной декларации по НДС, поэтому разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, возмещению налогоплательщику не подлежит.

Суд с налоговым органом не согласился.

Судом установлено, что между обществом и налогоплательщиком сложились гражданско-правовые отношения по договору на оказание комплексных услуг от 05.02.2010, за весь период действия которого налогоплательщику в 2010 году оплачено 28 764 259 руб. 13 коп., в 2011 году - 47 533 100 руб., в 2012-2013 годах - 33 748 900 руб., что подтверждается платежными поручениями.

Услуги налогоплательщика оплачены заказчиком на общую сумму 110 046 259 руб. 13 коп., последняя оплата состоялась 12.03.2013, вместе с тем, налогоплательщик за указанный период оказал заказчику соответствующие услуги на общую сумму 90 495 671 руб. 69 коп., в связи с чем разность между оплаченной заказчиком суммой и стоимостью оказанных налогоплательщиком услуг составила 19 550 587 руб. 44 коп.

Решением арбитражного суда удовлетворены исковые требования общества о взыскании с налогоплательщика излишне уплаченных за не оказанные услуги денежных средств в сумме 19 550 587 руб. 44 коп., в том числе НДС в сумме 2 983 081 руб.

Суд указал, что налогоплательщик исчислял и уплачивал НДС при получении от общества суммы предварительной оплаты за услуги по договору, а в момент расторжения указанного договора, то есть 15.03.2013, ему стало известно об излишней уплате налога с суммы предварительной оплаты в силу того, что услуги в оставшейся сумме оказаны не будут.

Суд сделал вывод о том, что сумма излишне уплаченного налогоплательщиком НДС подлежит возврату из федерального бюджета, поскольку срок обращения налогоплательщика в арбитражный суд, исчисляемый со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, не истек.

При этом суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик должен был узнать об излишней уплате НДС, является дата расторжения договора, то есть 15.03.2013.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 марта 2016 г. по делу N Ф09-275/16)

 

13.2. В пользу налогового органа

Акт налоговой проверки является документом служебного пользования налогового органа, и нарушения в его оформлении сами по себе не являются основанием для отмены решения, вынесенного на основании такого акта.

Согласно абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По мнению налогоплательщика, в данном случае акт налоговой проверки юридически ничтожен, так как налоговым органом нарушена процедура его оформления и вручения, что в свою очередь, является основанием для признания решения налогового органа незаконным.

По мнению суда, указанная позиция налогоплательщика не основана на нормах налогового законодательства.

Суд указал, что представленные налогоплательщиком копии акта в виде трех листов, а также его подлинный экземпляр, прошитый и скрепленный печатью налогового органа, не могут подтверждать внесение исправлений и разночтений в копиях актов в части доначислений сумм налогов, соответствующих пени и штрафа.

Кроме того, в подлинных экземплярах актов налогоплательщика и налогового органа судом также не установлено различий в части доначислений сумм налогов, соответствующих пени и штрафа.

Итоговые суммы доначислений, приведенные в резолютивной части акта, соответствуют их арифметическому расчету и отдельным нарушениям, приведенным в мотивировочной части.

Суд указал, что акт налоговой проверки по существу является обобщением письменных материалов и производным доказательством и не является ненормативным актом, влекущим какие-либо последствия для налогоплательщика, так как фиксирует установленные налоговым органом обстоятельства, в дальнейшем проверяется налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки с учетом контраргументов налогоплательщика и подвергается проверке наряду со всеми другими доказательствами при вынесении решения, тогда как само решение принимается на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.

Суд также отметил, что представленный налоговым органом подлинный экземпляр акта проверки в не прошитом и не опечатанном виде не свидетельствует о правомерности доводов налогоплательщика, поскольку данный документ для налогового органа является документом для служебного пользования.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10 марта 2016 г. по делу N Ф09-683/16).

 


14. Зарубежные налоговые новости

14.1. WSJ: в Китае запретили делать мрачные прогнозы о состоянии экономики.

Китайские власти запретили аналитикам делать мрачные прогнозы о состоянии национальной экономики, пишет The Wall Street Journal.

Как заявили изданию осведомленные источники, соответствующее устное предупреждение поступило в адрес аналитиков, чьи прогнозы об экономической ситуации в стране расходятся с оптимистичными заявлениями властей. Собеседники WSJ объяснили это требование желанием снизить напряженность в обществе из-за длительного экономического кризиса.

Так, по информации источников, главный экономист Guotai Junan Securities Co. Линь Цайи, открыто говорившая о росте корпоративного долга и ослаблении китайской валюты, получила уже два предупреждения за последнее время.

Ранее сообщалось, что инвесторы намерены вывести до $540 млрд. из экономики Китая.

Источник: audit-it.ru

14.2. Прибалтийские банки вводят ограничения на проводки по счетам подозрительных оффшоров.

Прибалтийские банки вводят ограничения на проводки по счетам офшорных компаний, деятельность которых вызывает подозрения, сообщил RNS корпоративный юрист, знающий об ограничениях от своих клиентов. 

«По счетам офшорных фирм ввели ограничения – вывод средств в размере не более $350 тыс. в месяц, – говорит он, замечая, что контроль ужесточен во всех финансовых структурах региона, включая латвийские банки. – Под ограничениями все офшорные юрисдикции из списка ОЭСР». По мнению юриста, ужесточение контроля за счетами офшоров стало ответом на публикацию «панамского досье» после консультаций с финансовыми властями США. Источник также утверждает, что все операции по долларовым счетам офшоров банки предлагают проводить в евро.

«В контексте оффшорных компаний, основываясь на риск-ориентированном подходе, банкам разрешено вводить определенные лимиты по транзакциям или другие ограничения, если они считают это необходимым в целях снижения риска отмывания денег», – комментирует глава департамента операционных рисков Банка Литвы Эгле Контаутайте.

В Финансовой инспекции Эстонии опровергли наличие специальных ограничений для офшорных компаний. Запрос RNS в комиссию по финансовым рынкам и рынкам капитала Латвии остался без ответа.

В опрошенных RNS прибалтийских банках не говорят о конкретных ограничениях, сообщая, что условия обслуживания счетов зависят от прозрачности клиентов. 

В эстонском подразделении Swedbank сказали, что «определенные банковские сервисы и ограничения зависят от бизнеса клиента и его прошлого».

«На сегодняшний день в банке не реализованы упомянутые ограничения на месячный дебетовый оборот или на операции в долларах США для любых клиентов с понятной и прозрачной деятельностью. Вместе с тем, что если говорить о бизнесе по денежным переводам, то в перспективе мы безусловное преимущество отдаем евро, который является для нас домашней валютой», – сказали в латвийском Banka Citadele. 

«Baltic International Bank не может подтвердить ни одно из утверждений», – ответили RNS в латвийском банке. В литовском банке Siauliu сказали, что предъявляют «одинаковые требования к переводам средств и другим транзакциям как к резидентам, так и к нерезидентам».

В головном офисе шведского банка Nordea, активно оперирующего в Прибалтике, отказались комментировать индивидуальные условия обслуживания клиентов.

Источник: audit-it.ru

14.3. Парламент Греции одобрил налоговую и пенсионную реформы.

Греческий парламент проголосовал за проведение реформ в налоговой и пенсионной сфере, сообщила в понедельник BBC News.

Проведение реформ, предусматривающих жесткую экономию государственного бюджета, позволит Греции получить в долг от стран еврозоны пять миллионов евро.

Обсуждение новых мер в парламенте продолжалось два последних дня. В результате власти Греции сократят некоторые пенсионные выплаты и объединят несколько пенсионных фондов. Также повысятся налоги для граждан со средним и высоким уровнем доходов.

Непопулярные реформы вызвали массовые протесты по всей стране еще до их проведения. Тысячи людей в Афинах и Фессалониках вышли на улицы. Вечером в воскресенье мирная акция протеста в Афинах переросла в столкновения с полицией. Протестующие бросали в полицейских камни и бутылки с зажигательной смесью, сотрудники полиции применили слезоточивый газ.

Также по стране прошли забастовки, которые парализовали общественный транспорт, общественные организации и СМИ.

Пакет реформ принят в преддверии встречи министров финансов стран еврозоны. Встреча пройдет в понедельник, и на ней будет обсуждаться ситуация с греческим долгом, который составляет около 180% ВВП.

Источник: interfax.ru

 


15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Малоизвестные факты о деньгах.

У человека, который совершает автомобильную поездку в 10 километров ради покупки лотерейного билета, в 3 раза больше шансов погибнуть в дорожной аварии, чем выиграть главный приз.

Создание одной монеты достоинством один цент обходится в 2,41 цент.

Знаменитый фальшивомонетчик «Мистер 880» подделывал купюры в один доллар – очень грубо, и с орфографической ошибкой в имени Вашингтона. Тем не менее, американским секретным службам понадобилось целых 10 лет (с 1938 по 1948 год), чтобы его поймать.

Самый крупный фальшивомонетчик, подделывающий американскую валюту – Северная Корея.

Монетный двор Австралии Perth Mint выпустил самую крупную монету в мире. Её диаметр – 80 см., толщина – 12 см, вес – 1 012 кг. Монета сделана из золота чистотой 99,99% и её номинальная стоимость – один миллион долларов. Стоимость золота, из которого она сделана, оценивается в 50 миллионов долларов.

Более двух миллионов американцев живут меньше чем на два доллара в день.

Чек, в сущности, это только предписание банку. Следовательно, он может быть выписан на чём угодно. В прошлом люди выписывали чеки, к примеру, на каменных плитах, кожуре бананов и даже на коровах.

Бумажный доллар на 25% состоит из хлопка и на 75% – из льна. Таким образом, это скорее ткань, чем бумага. Кроме того, состав, аналогичный тому, из которого делаются бумажные доллары, запрещено использовать за пределами Бюро по выпуску денежных знаков и ценных бумаг.

В конце 1970-х годов дела наркокартеля Пабло Эскобара шли так хорошо, что им приходилось тратить по 2 500 долларов в месяц на резинки для денег.

Доходы от азартных игр превышают доходы от кино, спорта, развлекательных парков, круизов и музыкальных записей вместе взятых.

Источник: 078.com.ua

 


16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Номер журнала 
Тематика
Цена
(в рублях)

№ 1/2016

Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году.

300=00


№ 2/2016

Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год

300=00


№ 3/2016

Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год

300=00


№ 4/2016

Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год

300=00


Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

 


17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

 


18. Информация наших партнёров

СЕМИНАР
«НАЛОГОВЫЕ РИСКИ, КОНТРОЛЬ и СПОРЫ»

/г.Киров, 24 мая 2016 года/

ОРГАНИЗАТОРЫ:
ООО «Киров-Консалтинг» (г. Киров)

ЛЕКТОРЫ:

Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук, член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

ПРОГРАММА:

1. Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием: рассмотрение практических ситуаций. Анализ писем Минфина РФ и ФНС РФ о порядке применения положений раздела V.1НК РФ. Методы определения рыночной цены. Заполнение уведомления. Подготовка документации. Лекторы: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

2. Выездная проверка: профилактика рисков и эффективная защита прав. Что такое критерии налоговых рисков при назначении ВНП. Завтра выходят проверяющие: что надо СРОЧНО сделать бухгалтеру? Проверка началась: как правильно построить отношения с налоговыми инспекторами? Права и обязанности налоговых органов: как не допустить злоупотреблений? Как работать с актом проверки и как грамотно составить возражения на акт? Ситуационный анализ. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

3. Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

4. Налогообложение операций между обществом и его собственниками: вклады в УК, взносы в имущество, дивиденды, действительная стоимость доли, продажа доли и т.п. Лектор: Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

5. «Собрание юридических заблуждений» о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о современной юриспруденции становятся причиной множества проблем, а то и краха» (вопросы для обсуждения: «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности; Об истинном значении подписи на документах; Что важнее - документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом»; О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике; Как в действительности работает презумпция невиновности; Об ответственности руководителя за долги компании; Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор; Мифы о налоговой оптимизации. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА:

Отель «Хилтон Гарден Инн Киров», г.Киров, Октябрьский пр-т, д.145/1.

Регистрация участников семинара с 9.00 до 10.00.

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ:

10 000 рублей – 1 участник

9000 рублей - 2 и более участника от одной организации
(в стоимость входит кофе-пауза, обед, раздаточный материал).

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ:
k.seminar@mail.ru
(8332) 64-36-38


Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге»
(8-10 июля 2016 года)

Наш фестиваль – это российская версия знаменитого фестиваля La Folle Journee (Безумный день), созданного французским продюсером Рене Мартеном более 20 лет назад.

Идея фестиваля – привлечь в концертные залы как можно большее количество людей, познакомить с музыкальным искусством людей самого разного возраста.

Приоритет фестиваля – академическая музыка. Слушателям предлагают короткие музыкальные программы (в среднем – 45 минут) по доступным ценам.

За один фестивальный день человек может посетить не одну и даже не две, а несколько концертных программ на разных концертных площадках фестиваля.

Фестиваль славится своей неповторимой атмосферой, особым «фестивальным водоворотом», участниками которого являются не только слушатели, но и артисты, каждый из которых принимает участие в 2-3 концертах ежедневно. К участию в фестивале приглашаются лучшие коллективы и исполнители всего мира. Их отбором всегда занимается сам Рене Мартен.

Формат фестиваля стал востребован и за пределами Франции. В настоящее время фестивали под маркой La Folle Journee проходят в Японии (Токио), Португалии (Лиссабон), Польше (Варшава), а в 2015 году фестиваль впервые состоялся в России – в Екатеринбурге (организатор – Свердловская филармония).

Каждый год Рене Мартен определяет тему, которая объединяет концертные программы, представленные в афише фестиваля. В 2015 году была выбрана тема «Страсти» (Passion). Для жителей Екатеринбурга мы заявили ее как «Страсти небесные и земные». За 3 дня состоялось 70 концертов, на которые было куплено более 22 тысяч билетов (заполняемость залов - 97%).

Сайт фестиваля «Безумные дни» 2016 года в городе Екатеринбурге:
программа площадки и стоимость билетов

 


© Налоги и финансовое право 2002-2016


В избранное