Все выпуски  

Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"


НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 682 от 26 мая 2016 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Благотворительный забег 29 мая 2016 года. г. Екатеринбург, ЦПКиО имени Маяковского. Присоединяйтесь...

Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Первый вебинар серии – 7 июня 2016 года. Подробнее...

1. Главная новость недели

1.1. Смягчены налоговые условия для участников специальных инвестиционных проектов.

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 мая.
По налогу на прибыль организаций:
- уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале 2016 г.;
- уплата ежемесячного авансового платежа;
- представление декларации и уплата авансового платежа за апрель 2016 г.;
- представление налогового расчета за апрель 2016 г.;
- представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за апрель 2016 г.;
- представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины, за апрель 2016 г.

2.2. 31 мая.
- по акцизам подача заявления о возмещении налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии за февраль 2016 г.;
- уплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за май 2016 г.;
- по налогу на добычу полезных ископаемых представление налоговой декларации за апрель 2016 г.;
- представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 2015 г.

3. Новости компании

3.1. 21 мая 2016 года сотрудники Группы компаний "Налоги и финансовое право" ездили в село Меркушино, что в 50 километрах от Верхотурья – духовного центра Урала. Фотографии смотреть здесь.

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Госдума в окончательном чтении продлила срок действия ЕНВД до конца 2020 года.

5.2. Госдума приняла закон о повышении МРОТ с 1 июля до 7500 рублей в месяц.

5.3. Путин подписал закон об увеличении пенсионного возраста госслужащим.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Пакет законопроектов о передаче ФНС администрирования взносов принят в 1 чтении.

6.2. Единовременную выплату из ФСС в случае смерти застрахованного повысят в два раза.

6.3. Законопроект по ужесточению контроля за выполнением международных автоперевозок иностранными компаниями может вступить в силу в сентябре.

6.4. Проект о раскрытии и аудите промежуточной консолидированной отчетности внесен в ГД.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Сумма онлайн платежей на сайте ФНС России превысила четыре миллиарда рублей.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Кабмин проведет пилотный проект по новой модели планирования надзорных проверок.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Суды не против пособия, хотя декрет начался на следующий день после приема на работу (дело № А21-5005/2015).

9.2. Выплата физлицу процентов за пользование чужими денежными средствами облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 20 апреля 2016 г. N 03-04-05/22780).

9.3. Если муж-ИП сдает в аренду квартиру жены, то он может применять УСН, а не ПСН (Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-11-11/22060).

9.4. ВС: имущество, выкупленное досрочно из лизинга, учитывается по расходам на приобретение (дело А74-8693/2014).

9.5. Как облагаются налогом на прибыль и НДС доходы поручителя, не являющегося банком (Письмо Минфина от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721).

9.6. Первичка на прошлые расходы получена в "убыточном" периоде - нужна уточненка за прошедший (Письмо Минфина от 13 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21034).

9.7. Средства ИП, вносимые в кассу, а также снимаемые со счета, не облагаются налогами (Письмо Минфина от 19.04.16 № 03-11-11/24221).

9.8. Разъяснено, должна ли уплачивать НДС компания, оказывающая юридические услуги иностранной фирме (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. № 03-07-08/25619).

9.9. Возмещаемые покупателем транспортные расходы в счет-фактуру на товар не вносятся (Письмо Минфина от 13.04.16 № 03-07-09/21127).

9.10. Возникает ли облагаемая база при прощении долга по займу, выданному учредителем (Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282).

10. Новости налогового контроля

10.1. ПФ обновил программу, позволяющую плательщикам взносов проверить свою отчетность.

10.2. ФНС сформирует единую базу с ФТС, а также единый ресурс с данными о населении РФ.

10.3. Персональные данные россиян соберут на едином портале.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Представление расчета 6-НДФЛ при отсутствии фактов выплаты дохода.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. ФНС усиливает предпроверочный анализ банков и фин/компаний (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

12.2. ФНС и Следственный комитет разработали перечень оснований для возбуждения уг/дела по ст.199.1 УК РФ - "Неисполнение обязанностей налогового агента".

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

При определении суммы подлежащего уплате налога по УСН в связи с неотражением доходов от реализации объектов налоговый орган должен учесть и расходы предпринимателя на их создание (приобретение).

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 марта 2016 г. по делу N Ф07-1085/16)

13.2. В пользу налогового органа

Если о порядке определения налоговой базы (и излишней уплате налога) предприниматель достоверно узнал при вступлении в законную силу решения суда, то срок на возврат переплаты не может исчисляться с момента представления им уточненных деклараций.

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23 марта 2016 г. по делу № Ф03-875/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Парламент Греции утвердил пакет антикризисных реформ.

14.2. Главы минфинов G7 договорились о работе для предотвращения ухода от налогов. 14.3. США ввели пошлину в 522% на сталь из Китая.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. История из жизни.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

18. Информация наших партнёров

18.1. Приобретайте программы 1С в компании «АСП» и получайте обучение по любой программе 1С по минимальной цене в городе!

18.2. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).

 


Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Дополнительная
информация

Зарегистрироваться

7, 21 июня
5, 19 июля
2016

Собрание юридических заблуждений – серия
авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Брызгалин А.В.

Он-лайн трансляция в регионы

подробнее
Заявка на участие

18,19,20 апреля 2016

XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"

Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю.
Тарасов Н.Н.

Екатеринбург
подробнее

отчёт

Заявка на участие

22 марта 2016

НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное.

Аникеева О.Е.

Он-лайн трансляция в регионы
подробнее

Заявка на участие

1-3 марта 2016

Весенний хит: один семинар – все ответы!

"Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.

Екатеринбург

подробнее

отчёт

Заявка на участие

29 февраля 2016

Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.

Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.

Он-лайн трансляция в регионы
подробнее

Видео-отчёт:
Фрагмент выступления О.Харалгиной

Фрагмент выступления О.Фёдоровой

Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

 


«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)

Место проведения семинара: on-line трансляция

Зарегистрироваться

Программа серии "Собрание юридических заблуждений":

Дата
Время

Тема вебинара

Лектор

07.06.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Собрание юридических заблуждений о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о законе и практике его применения становятся причиной проблем, а то и краха».
Лекция для руководителей бизнеса, юристов, экономистов и всех тех, кто принимает ответственные решения...
В своей новой лекции А.В. Брызгалин, на основе своего многолетнего опыта работы намерен рассказать о современных негативных тенденциях применения законодательства, которые, к сожалению, часто расходятся с привычными представлениями о том как работает современное право и юристы.
«Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности. Об истинном значении подписи на документах. Что важнее документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом». О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике. Как в действительности работает презумпция невиновности. Об ответственности руководителя за долги компании. Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор. Самые мифы о налоговой оптимизации. И еще множество вопросов, о которых Вы нигде не прочитаете, а сможете услышать только на лекции А.В. Брызгалина.

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

21.06.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Договор и налоговые риски.
Что надо знать юристу и бухгалтеру о налоговых последствиях заключения, изменения и исполнения договора. Поправки, внесенные в первую часть ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ и последствия для налогообложения и учета.
Что такое договор «для целей налогообложения»? Возможности договора для целей налоговой оптимизации и управления налогами.
Девять способов проверки хозяйственного договора для целей налогового контроля: способы и методы налоговых органов при проверке договора для целей доначисления налогов («домысливание» и переквалификация; договор и обоснованность расходов; переписка в налоговом контроле и т.д.).
Договорные «зоны» налоговых рисков; типичные налоговые ошибки при оформлении договоров и соглашений;
Перераспределение налогов посредством договора. Налоговые последствия прекращения договора и признания договора недействительным.

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

05.07.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Осмотрительность в современных условиях налогового контроля.
Понятие института «осмотрительности» и его проявление в практике налогового контроля и судебной практике. Проекты законодательных актов о введении института «осмотрительности» и основные риски налогоплательщика. Анализ конкретных ситуаций и рекомендации по организации договорной и иной работы на предприятии для снижение рисков «недобросовестного контрагента».

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

19.07.2016с 10.00 –
до 13.00
время московское
Искусство ведения налогового спора: особенности двух стадий (до суда в суде), тактика, доказательства, приемы и психология.Эффективная досудебная и судебная защита прав налогоплательщика.Спор налоговый и «хозяйственный»: общее и особенное. Процессуальная и иная специфика налогового спора. Как не допустить налоговый спор?
Ведем спор до суда: правила ведения досудебного налогового спора, как готовить возражения, как готовить апелляционную жалобу. Опасности досудебной стадии.
Начинаем судебный налоговый спор: как правильно подготовить заявление и материалы для суда Разбор практических примеров и рекомендации: теория спора и аргументации, как располагать доводы, формальная логика для судьи, типичные ошибки представителей, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др.
Психологи для налогового юриста – анализ основных положений книги Роберта Чалдини «Психология влияния» и переложении ее для судебной работы юриста и налогового консультанта.

Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12

 


 

Когда человек с деньгами встречает человека с опытом,
человек с опытом уходит с деньгами,
а человек, у которого были деньги, уходит с опытом.

Источник: anekdotov-mnogo.ru

 


1. Налоговая новость недели

1.1. Смягчены налоговые условия для участников специальных инвестиционных проектов.

В НК РФ внесены поправки, призванные облегчить налоговое бремя для участников специальных инвестиционных проектов (Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ). Так, эти налогоплательщики получили право на так называемую "дедушкину оговорку", то есть возможность обезопасить себя от неблагоприятных изменений налогового законодательства. Установлено, что изменения налоговых ставок, льгот, а также порядка исчисления и порядка и сроков уплаты налогов, ухудшающие положение этих предпринимателей, не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат:

  • даты окончания срока действия специального инвестиционного контракта;

  • даты окончания срока действия налоговый условий, установленных на день заключения контракта (если конкретное положение НК РФ носило временный характер).

Также уточнен порядок налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (гл. 3.3 НК РФ). Так, для целей признания проекта региональным инвестиционным исключено требование о том, что на земельных участках, на которых предполагается реализация проекта, не должны располагаться здания и сооружения, находящиеся в собственности третьих лиц (подп. 3 п. 1 ст. 25.8 НК РФ утратит силу). Кроме того, организации, претендующей на статус участника регионального инвестиционного проекта, не нужно будет иметь в собственности (в аренде на срок не менее чем до 1 января 2024 года) земельный участок, на котором планируется реализация регионального инвестиционного проекта и разрешение на строительство (подп. 7-8 ст. 25.9 НК РФ перестанут действовать). Такой статус смогут приобрести и резиденты особых экономических зон, тогда как сегодня это запрещено (подп. 9 ст. 25.9 НК РФ).

Участниками региональных инвестиционных проектов по новым правилам будут признаваться также участники специальных инвестиционных контрактов, заключаемых от имени Российской Федерации Минпромторгом России (постановление Правительства РФ от 16 июля 2015 г. № 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности").

Регионы получили право устанавливать для таких налогоплательщиков льготы по налогу на прибыль в виде сниженной (в размере не более чем 10%) ставки в части поступлений в бюджеты субъектов РФ. Такая ставка будет действовать начиная с налогового периода, в котором признаны первые доходы от реализации проекта (но не позднее пяти лет с даты включения в реестр участников проектов), и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, исчисленного без использования льготных ставок и с ними, сравняется с величиной капитальных вложений.

Уточняются и основания для прекращения применения налоговых льгот в отношении налогоплательщиков, для которых включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов не требуется, – в частности, льгота прекратит свое действие, если по итогам налоговой проверки будут выявлены нарушения (к примеру, у медицинской организации аннулирована лицензия или в ее штате числится менее 15 человек, то есть не соблюдаются требования п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Источник: бухвести.рф

 


2. Актуальная дата недели

2.1. 30 мая.

Вид отчетности или платежа

Плательщики

Налог на прибыль организаций

Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале 2016 г. Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 5 млн. руб. в апреле 2016 г.
Внимание!
Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм торгового сбора (с примерами заполнения налоговой декларации) разъяснен письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@.
Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумм торгового сбора (с примерами заполнения налоговой декларации) разъяснен письмом ФНС России от 28.09.2015 N ГД-4-3/16910@
Представление декларации и уплата авансового платежа за апрель 2016 г.
Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
Применение формы налоговой декларации иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, разъяснено письмом Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15463 и доведено до сведения письмом ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5792.
Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.
В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным:
- Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@;
- Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118);
- Приказом Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за апрель 2016 г.
Форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за апрель 2016 г.
Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н.
Формат расчета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 23.08.2012 N ММВ-7-6/572@
Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины,
за апрель 2016 г.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

2.2. 31 мая.

Вид отчетности или платежа

Плательщики

Акцизы

Подача заявления о возмещении налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии за февраль 2016 г. Налогоплательщики, указанные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ

Налог на доходы физических лиц

Уплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за май 2016 г. Налоговые агенты

Налог на добычу полезных ископаемых

Представление налоговой декларации
за апрель 2016 г.
Форма декларации, формат представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@.
Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@
Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

Валютное регулирование и валютный контроль

Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 2015 г.
Правила представления и Форма отчета утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365
Резиденты - физические лица

Источник: consultant.ru


3. Новости компании

3.1. 21 мая 2016 года сотрудники Группы компаний "Налоги и финансовое право" ездили в село Меркушино, что в 50 километрах от Верхотурья – духовного центра Урала. Фотографии смотреть здесь.

 


4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

 


5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Госдума в окончательном чтении продлила срок действия ЕНВД до конца 2020 года.

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед депутатский законопроект № 1025686-6, касающийся продления срока действия системы налогообложения в виде ЕНВД.

В настоящее время установлено, что ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. Принятым законом продлевается срок действия ЕНВД до 1 января 2021 года и пока без сокращения сферы его применения, о необходимости которой ранее заявлял кабмин.

Напомним, что "порезать" соответствующую главу НК так, чтобы данный спецрежим могли бы применять только организации и только в сфере бытовых услуг, правительство планировало с помощью другого законопроекта, который разрабатывался Минфином и был вынесен на общественное обсуждение в конце марта. Затем этот проект существенно сократили, убрав из него все планировавшиеся в отношении спецрежимов ужесточения. В том числе, из минфиновского проекта убраны положения, направленные на сокращение сферы применения ЕНВД. Однако в таком виде законопроект "завис" - по окончании сроков общественного обсуждения дальше не движется уже месяц, так что на данный момент вообще не известны намерения властей относительно будущего "вмененки".

Кроме того, принятым законом вносится поправка в статью 346.32 НК. В пункте 1 части 2 этой статьи, которым предусмотрено уменьшение суммы ЕНВД на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование, ОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, словосочетание "при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам" упраздняется. При этом, напомним, в части 2.1 названной статьи оговорено, что взносы (и пособия) уменьшают ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. В данную норму поправок не внеесно, равно как и в абзац об уменьшении налога на взносы, уплачиваемые ИП за себя.

Источник: audit-it.ru

5.2.Госдума приняла закон о повышении МРОТ с 1 июля до 7500 рублей в месяц.

Принят в первом и сразу во всех последующих чтениях законопроект № 1031440-6 о внесении изменения в статью 1 федерального закона "О минимальном размере оплаты труда". Таким образом, Госдума уже окончательно приняла данный закон.

МРОТ будет установлен в размере 7500 рублей в месяц с середины этого года - с 1 июля. Напомним, что на данный момент на 2016 год МРОТ установлен в размере 6204 рубля в месяц. Повышение будет способствовать увеличению соотношения МРОТ и прогнозируемой величины прожиточного минимума трудоспособного населения с 53,5% до 64,7%.

Источник: audit-it.ru

5.3. Путин подписал закон об увеличении пенсионного возраста госслужащим.

Закон начнет действовать с 1 января 2017 года.

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об увеличении пенсионного возраста госслужащим. Текст закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты в части увеличения пенсионного возраста отдельным категориям граждан" размещен сегодня на официальном портале правовой информации.

Закон начнет действовать с 1 января 2017 года. Новые нормы коснутся государственных гражданских служащих, муниципальных служащих, а также лиц, занимающих государственные должности РФ, государственные должности регионов и муниципальные должности на постоянной основе.

Законом предусматривается поэтапное увеличение, ежегодно по полгода, до 65 лет для мужчин и до 63 лет для женщин пенсионного возраста, дающего право на назначение и выплату страховой пенсии по старости для лиц, занимающих государственные и муниципальные должности. Как ранее сообщил спикер Госдумы Сергей Нарышкин, "к 2032 году этот возраст составит у женщин 63 года, у мужчин - 65 лет". До 65 лет увеличивается предельный возраст пребывания на государственной гражданской службе.

Также в соответствии с принятыми изменениями с 15 до 20 лет возрастает продолжительность стажа государственной гражданской службы, дающего федеральному государственному гражданскому служащему право на установление пенсии за выслугу лет. Стаж предлагается увеличивать ежегодно по полгода. С 1 года до 5 лет увеличивается минимальная продолжительность исполнения полномочий депутата Госдумы и члена Совета Федерации для получения права на ежемесячную доплату к страховой пенсии по старости.

По новому закону сохраняется право на установление ежемесячной доплаты к пенсии в соответствии с действующими нормами народным депутатам РСФСР созыва 1990-1995 годов, парламентариям и сенаторам первого созыва 1993-1995 годов, а также членам СФ, осуществлявшим или продолжавшим осуществлять полномочия после 1 января 1996 года. Кроме этого, уточняется порядок суммарного учета стажа для лиц, успевших поработать в обеих палатах парламента.

В соответствии с поправками, предлагается и учет продолжения государственной службы после достижения женщинами возраста 55 лет, а мужчинами - 60 лет при определении накопительной пенсии.

Источник: audit-it.ru

 


6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Пакет законопроектов о передаче ФНС администрирования взносов принят в 1 чтении.

Госдума приняла в первом чтении пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Планируется внести поправки в части первую и вторую Налогового кодекса (законопроект № 1040802-6), в Бюджетный кодекс (1040775-6), в законодательство о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды (1040799-6).

Согласно тексту первого законопроекта под страховыми взносами в НК будут пониматься все виды взносов, кроме взносов на соцстрах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также кроме ОМС неработающего населения. Объектом обложения взносами согласно НК будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц "в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров". В нормах НК, где упоминаются налоги, сборы, добавляются слова "страховые взносы", "налогоплательщики" дополнятся "плательщиками взносов", оговаривается, что ряд норм НК касается также взносов. На взносы будут распространены, среди прочего, нормы о взыскании налогов, включая нормы о "копеечных долгах". Взносов будут касаться налоговые нормы об исчислении штрафов за неуплату, за несдачу налоговой отчетности, о применении смягчающих и отягчающих обстоятельств. Плательщиков взносов коснутся также штрафы за непредставление налоговикам сведений. Устанавливается обязанность плательщиков в течение шести лет хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты взносов. Будет установлено, что излишне уплаченные взносы в ПФ не возвращаются плательщику, если ПФ разнес их на индивидуальных лицевых счетах. Не исключена возможность блокировки расчетного счета за непредставление расчета по взносам (подробнее).

В НК появится раздел XI "Страховые взносы". Согласно ему плательщики взносов устанавливаются в полном соответствии с нынешним законом 212-ФЗ. Объект обложения взносами в целом тоже не меняется, как и общие параметры исчисления базы по взносам. Предельная база по взносам в ФСС по нетрудоспособности сразу устанавливается с учетом последних индексаций (718 тысяч рублей, а не 415 тысяч, как написано в 212-ФЗ), остается также условие о дальнейшей ежегодной индексации, не меняется также подсчет ежегодно устанавливаемой предельной базы по взносам в ПФ. Перечень выплат, не облагаемых взносами, длительность и порядок определения расчетных и отчетных периодов, дат осуществления выплат полностью перекочуют в НК из закона 212-ФЗ в неизменном виде.

На 2017-2018 годы устанавливается тариф в ПФ 22% с выплат до предельной базы и 10% с выплат свыше предельной базы, в ФСС 2,9%, ФФОМС 5,1%. Льготные тарифы останутся для тех категорий, для которых они ранее продлевались, что отражалось в 212-ФЗ, в частности, для упрощенцев (по перечню видов деятельности) и для ИП на ПСН. Они до конца 2018 года с доходов работников будут платить 20% в ПФ и ноль в ФСС и ФФОМС. Допвзносы для работников, имеющих право на досрочный выход на пенсию, - 9% и 6% (для разных категорий). Все изложенное соответствует тому, что сейчас установлено законом 212-ФЗ. Прежними остаются и дополнительные тарифы по итогам спецоценки.

Общий тариф в ПФ по окончании льготного периода составит 26%. Как и сейчас в 212-ФЗ, не оговаривается зависимость данного тарифа от достижения предельной базы. Поскольку предусматривается ежегодное установление предельной базы по взносам в ПФ в том числе и после 2018 года, по-видимому, сверх нее после 2018 года взносы взиматься не должны, но и этого в законопроекте нигде не сказано. В ФСС 2,9% (1,8% с зарплат мигрантов, кроме высококвалифицированных) будет взиматься до достижения предельной базы. С выплат свыше предельной базы взносы в ФСС взиматься с 2019 года не должны. Это оговаривается в будущих статьях НК как об исчислении базы, так и о тарифах - в этой части формулировки отличаются от нынешнего 212-ФЗ. Также по окончании льготного периода остается тариф 5,1% в ФФОМС.

Для взносов, уплачиваемых ИП за себя, остаются действующие алгоритм и порядок уплаты, остается и формулировка "фиксированный размер" (от наличия которой зависит возможность уменьшения на взносы налогов по УСН "доходы" и ЕНВД). Отличие лишь в том, что в статье 14 закона 212-ФЗ имеется пункт 1, в котором говорится, что все взносы ИП уплачивают в фиксированных размерах. В проекте поправок в НК такого обобщающего пункта нет, так что в будущем не исключены разночтения о том, относить ли 1% к фиксированному размеру. Однако, напомним, что и при нынешнем 212-ФЗ Минтруд упорно считает, что 1% к фиксированному размеру не относится, крен в эту сторону одно время наблюдался и у Минфина, который впоследствии все же склонился к мысли о том, что 1% в фиксированный размер включается.

Суммы взносов по-прежнему будут определяться в рублях и копейках (а не с округлением, как налоги).

Квартальный расчет, форму которого утвердит ФНС, будет сдаваться в налоговые органы в электронном виде до 25 числа или на бумаге до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (сроки такие же, как сейчас установлены для 4-ФСС). При численности от 25 человек расчеты будут приниматься только по ТКС. Судя по всему, расчет по взносам в ПФ, в ФСС на временную нетрудоспособность и ФФОМС будет единым.

В настоящее время согласно закону 27-ФЗ о персучете контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами ПФ. Согласно поправкам, вносимым законопроектом 1040799-6, контролировать "серость" зарплат будут налоговики, а стаж - по-прежнему пенсионщики. Сведения о застрахованных лицах для персучета налоговики будут пересылать в ПФ. Однако при этом отдельно оговаривается, что сведения о стаже страхователи должны будут сдавать непосредственно в ПФ. Это придется делать ежегодно до 1 марта. Среди сдаваемых в ПФ сведений персучета не будут указываться суммы заработков и взносов. Вместе с этими сведениями надо будет сдавать документы, подтверждающие право физлица на досрочное пенсионное обеспечение по старости. За несдачу указанных сведений штраф будет составлять 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (сейчас штраф привязан к сумме взносов), за несоблюдение электронного порядка будет грозить штраф 1000 рублей.

В налоговые органы не надо будет сдавать новый ежемесячный отчет СЗВ-М (его придется сдавать в ПФ). При этом будет расширен перечень оснований для включения сведений о человеке в этот отчет - среди таких оснований будут не только трудовые договоры и ГПД, но и договоры авторского заказа, издательские лицензионные, об отчуждении исключительных прав и т.д.

В закон 125-ФЗ впишут полномочия ФСС по администрированию взносов по соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (данного вида взносов налоговики касаться не будут, а сейчас в этой части закон 125-ФЗ содержит отсылки на 212-ФЗ). В ФСС надо будет сдавать соответствующий расчет, несоблюдение порядка представления которого будет караться штрафом в 200 рублей, а также уплачивать взносы "на травматизм".

Недоимки, образовавшиеся на 1 января 2017 года, будут взыскивать налоговики. Недоимки, которые невозможно взыскать "в силу причин экономического, социального или юридического характера", будут списаны. Уточненки по взносам за периоды до 2017 года надо будет сдавать в соответствующие фонды. Возвращать излишне уплаченные до указанной даты взносы также будут фонды.

Закон 212-ФЗ утрачивает силу полностью.

Ко второму чтению законопроектов ожидаются обширные поправки. В частности, доработок требуют думские комитеты. Законы после принятия должны будут вступить в силу с 2017 года.

Источник: audit-it.ru

6.2. Единовременную выплату из ФСС в случае смерти застрахованного повысят в два раза.

Опубликован текст законопроекта, которым планируется внести поправку в закон 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

В настоящее время согласно пункту 2 статьи 11 закона 125-ФЗ в случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей.

Планируется повысить эту сумму до 2 млн. рублей. Это должно будет действовать при назначении единовременных страховых выплат по страховым случаям, наступившим после 1 января 2017 года.

Источник: audit-it.ru

6.3. Законопроект по ужесточению контроля за выполнением международных автоперевозок иностранными компаниями может вступить в силу в сентябре.

Министерство транспорта России намерено внести изменения в нормативные акты, регулирующие работу международных иностранных автоперевозчиков. Сейчас подготовленные изменения проходят процедуру общественного обсуждения, которая должна завершиться к концу мая.

Целью регулирования является усиление госконтроля за осуществлением международных автомобильных перевозок иностранными перевозчиками, сообщается в уведомлении о начале разработки.

Для этого планируется внести изменения в приказ «Особенности выполнения международных автоперевозок грузов третьих государств» и закон «О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения».

Особые нарекания в существующей законодательной базе у чиновников вызывают пункты, касающиеся международных товарно-транспортных накладных, оформленных для выполнения перевозки грузов третьих государств. В частности, те из них, которые подтверждают факты перевозки грузов со складов, расположенных на территории того государства, где зарегистрирован автомобиль. Для подтверждения данного факта, согласно действующему законодательству, необходимо проставление в накладной отметки таможенных органов иностранного государства. Соответствующий пункт, по оценке Минтранса, в ходе анализа «показал свою неэффективность». В результате планируется внести изменения в список документов, которые необходимо предоставлять перевозчикам.  Как планируется изменить данную норму, в Минтрансе не поясняют.

Сейчас контроль за осуществлением международных автоперевозок осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере транспорта (Ространснадзором) в стационарных и передвижных контрольных пунктах на автодорогах общего пользования, а также Федеральной таможенной службой на пунктах пропуска через границу России.

Менеджер по международным перевозкам FM Logistic Иван Головко отметил, что при въезде в России у иностранных международных перевозчиков возникает больше проблем не столько с Ространснадзором,  сколько с погран- и таможенным контролем, а также ГИБДД. 

– Основные нарушения обнаруживаются при проверках по линии транспортной инспекции Минтранса: дозволы (разрешения на перевозку. – Прим. кор.), рабочее время (режим труда и отдыха), вес груженого автомобиля (нагрузки на ось) – это основные причины штрафов международникам, – рассказал он.

По его словам, сейчас рынок делится между иностранными и российскими перевозчиками в пропорции 60 к 40. При этом большую часть иностранных перевозчиков представляют польские, литовские и белорусские организации.

– В целом количество предприятий, осуществляющих перевозки в Россию, снижается. Это связано в первую очередь с неблагоприятным развитием внешнеэкономических отношений (падением импорта и курса национальной валюты). В 2016 году с рынка может уйти около 5-8% иностранных перевозчиков, – отметил Иван Головко.

Его слова подтверждает и заместитель генерального директора «Совтрансавто» Андрей Брашкин, отметивший, что доля иностранных компаний в международных перевозках на территорию России составляет в среднем около 55% и в последнее время имеет тенденцию к снижению. 

Профессор Всероссийской академии внешней торговли Андрей Голубчик считает, что дешевый рубль и упавший уровень грузоперевозок резко «взвинтили» конкуренцию и уронили цены. Поэтому такое частое нарушение со стороны международных иностранных перевозчиков, как перевозка между двумя российскими городами, стало экономически малоинтересно.

– Для усиления контроля есть ГИБДД и транспортная инспекция, а им нужны предельно четкие критерии и инструкции – всё! – полагает он.

В FM Logistic отмечают также, что рынок международной перевозки довольно закрытый и зарегулированный.

– Не так просто получить лицензию Минтранса, таможенный допуск, иные документы. Аналогичная ситуация и с иностранными перевозчиками: чтобы им приехать в Россию, требуются и дозволы, и визы водителям, и местная лицензия на осуществление деятельности. В связи с этим еще далее усиливать контроль за перевозчиками не представляется целесообразным, – считает Иван Головко.

По мнению управляющего партнера адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры» Владимира Плешакова, наиболее частое нарушение международных иностранных перевозчиков – неуплата установленных таможенных платежей и сборов. Он уверен, что более целесообразным является усиление контроля не за работой международных автомобильных перевозчиков, а за деятельностью таможенных служб, таможенных пунктов пропуска на территории ЕАЭС, «чтобы исключить многочисленные случаи коррупции работников таможенных служб, которые за определенную мзду допускают проезд международных автомобильных перевозчиков по территории объединения без уплаты таможенных пошлин».

– Никакого усиления контроля за работой перевозчиков не потребуется, если будут согласованно и без нарушений функционировать таможенные пункты и пункты досмотра автотранспорта Минтранса в России и странах ЕАЭС, – сказал он.

Источник: izvestia.ru

6.4. Проект о раскрытии и аудите промежуточной консолидированной отчетности внесен в ГД.

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1078295-6 о внесении изменений в федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности".

В настоящее время обязательному аудиту и обязательному опубликованию подлежит только годовая консолидированная финансовая отчетность. Правительство решило это исправить, установив требование о раскрытии в отношении промежуточной консолидированной отчетности. Это будет касаться организаций, указанных в подпунктах 1 и 8 пункта 1 статьи 2 указанного закона - кредитных организаций и "иных организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список".

По тексту названного закона слово "публикация" заменяется на "раскрытие".

Будет установлено, что консолидированная отчетность (которая подлежит раскрытию) за первое полугодие подлежит обязательному аудиту либо проводимой аудиторской организацией проверке, вид и порядок проведения которой устанавливается стандартами аудиторской деятельности. Раскрытию вместе с отчетностью будет подлежать АЗ или иной документ, составляемый по итогам указанной проверки.

Относительно подписания консолидированной отчетности вносится оговорка о том, что если законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, то случаи, при которых подписание отчетности возможно иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами, должны быть перечислены в этих документах.

Если консолидированная отчетность опубликована где-либо, кроме сайта организации, то на сайте надо будет указывать место такого раскрытия. Устанавливается требование о возможности доступа к раскрытой отчетности в течение трех лет. ЦБ получит право менять срок раскрытия для организаций банковской сферы. Такие организации должны будут сдавать в ЦБ отчеты о раскрытии.

Корректируется один из подунктов пункта 1 статьи 2 закона, устанавливающей сферу действия закона. В частности, его требования до сих пор распространяются "на открытые акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством РФ". Будет убрано слово "открытые".

Годовую и промежуточную отчетность не должны будут сдавать в ЦБ "иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список", если они не являются головными организациями банковских холдингов, и если обязанность по представлению отчетности ими в ЦБ не установлена иными федеральными законами (поправки в статью 4 закона).

Согласно части 7 статьи 4 сейчас годовая консолидированная финансовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность. Этот срок согласно поправкам "отвяжут" от проведения общего собрания.

Установят, что промежуточная отчетность должна быть представлена в срок не позднее 60 дней с даты окончания периода.

Оговорят перенос срока представления консолидированной отчетности, если последний его день приходится на выходной или праздник, на ближайший следующий рабочий день.

Источник: audit-it.ru

 


7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Сумма онлайн платежей на сайте ФНС России превысила четыре миллиарда рублей.

Сумма платежей по оплате налогов и сборов физических лиц через сайт ФНС России с начала 2016 года составила более 4,6 млрд. рублей при 2,6 млн. операций.

Сервисы ФНС России, позволяющие физическим лицам осуществлять онлайн-платежи – «Личный кабинет налогоплательщика» и «Заплати налоги» – доступны налогоплательщикам - клиентам кредитных организаций, с которыми ФНС России заключены соответствующие соглашения. Подключиться к системе онлайн-оплаты кредитные организации могут в соответствии с Порядком.

Наглядную и подробную информацию о работе сервисов сайта можно найти в соответствующем разделе Видеопомощника.

На данный момент возможность оплаты технически реализована у 22 кредитных организаций, в том числе у Сбербанка России, Газпромбанка, Альфа-Банка, Промсвязьбанка, КИВИ Банка.

ФНС России благодарит налогоплательщиков за активное использование и развитие интерактивных интернет-сервисов сайта nalog.ru.

Источник: бухвести.рф

 


8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Кабмин проведет пилотный проект по новой модели планирования надзорных проверок.

Правительством утверждены основные направления разработки и внедрения системы оценки результативности и эффективности контрольно-надзорной деятельности (распоряжение от 17 мая 2016 года № 934-р).

Система будет применяться для выбора целей контрольно-надзорной деятельности (определение общественных рисков, негативных социальных и экономических последствий, на снижение которых направлена контрольно-надзорная деятельность). Результативность надзора будет характеризоваться, в частности, уровнем достижения общественно значимых результатов снижения причиняемого подконтрольными субъектами вреда (ущерба).

Предусмотрена реализация пилотного проекта по разработке и внедрению системы оценки, а также апробация базовой модели определения показателей ее результативности и эффективности.

Источник: бухвести.рф

 


9. Комментарии и разъяснения

9.1. Суды не против пособия, хотя декрет начался на следующий день после приема на работу.

М. была приняла на работу по трудовому договору 18 декабря 2014 года, а со следующего дня и по 7 мая 2015 года ей был представлен отпуск по беременности и родам и выплачено одноименное пособие.

По результатам камеральной проверки ФСС не принял к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, решив, что компаний создана искусственная ситуация для получения денежных средств из бюджета, поскольку работник был принят на работу за день до наступления страхового случая. По мнению фонда, прием на работу был нецелесообразным ввиду невозможности исполнения работником обязанностей кондуктора.

Суд первой инстанции (дело № А21-5005/2015) согласился с выводами фонда. Апелляция отменила его решение, указав на положения статьи 64 ТК - работодателю запрещено отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью. Суд установил, что зарплата работницы соответствовала объему, характеру и сложности выполняемой работы. Работница приступила к выполнению трудовых обязанностей.

Кассация (Ф07-2471/2016 от 10.05.2016) согласилась с выводами апелляции, отметив, что компанией были соблюдены условия, необходимые для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию.

Это не первое решение судов, дающее возможность возместить пособие работницам, почти не успевшим потрудиться на благо фирмы.

Источник: audit-it.ru

9.2. Выплата физлицу процентов за пользование чужими денежными средствами облагается НДФЛ.

В письме от 20 апреля 2016 г. N 03-04-05/22780 Минфин указал, что выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физлицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ.

Неполученный доход в таких случаях может быть соотнесен с доходом по вкладам в банках. При таких обстоятельствах к указанному доходу могут применяться положения статьи 214.2 НК, предусматривающие, что налоговая база определяется как превышение начисленной суммы процентов над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Источник: audit-it.ru

9.3. Если муж-ИП сдает в аренду квартиру жены, то он может применять УСН, а не ПСН.

В письме от 15.04.2016 № 03-11-11/22060 Минфин рассказал о применении спецрежимов при сдаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруга ИП.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (статья 608 ГК). Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

В связи с этим ИП, применяющий УСН, вправе в рамках предпринимательской деятельности сдавать в аренду жилое помещение, находящееся в собственности супруги этого ИП, при условии согласия супруги, удостоверенного в нотариальном порядке.

ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности. Поэтому в названной ситуации ИП не вправе применять ПСН в отношении деятельности по передаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруги.

Источник: audit-it.ru

9.4. ВС: имущество, выкупленное досрочно из лизинга, учитывается по расходам на приобретение.

Также суд указал, что единовременные выплаты работникам, предусмотренные отраслевым соглашением, нельзя учесть в расходах.

Опубликовано определение судьи ВС по делу А74-8693/2014, о двух эпизодах которого мы писали ранее: о стоимости ОС, выкупленных из лизинга досрочно, и об учете в расходах единовременных выплат работникам. 

В 2011 году компания приобрела в лизинг основные средства и в декабре 2011 года досрочно их выкупила. На 1 января 2012 года она их учла в качестве основных средств по стоимости, указанной в графике лизинговых платежей. По результатам выездной проверки ИФНС указала на неправомерное завышение стоимости основных средств и привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей (за нарушение правил учета доходов и расходов).

Суды первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали решение инспекции законным, разъяснив, что отсутствие в договоре лизинга выкупной цены не препятствует отражению ее в договоре купли-продажи, который служит основанием для приобретения лизингополучателем в собственность предмета лизинга. Таким образом, имущество, выкупленное из лизинга в собственность, учитывается по фактическим расходам на его приобретение.  

Также компания учла в расходах выплаты работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, единовременных пособий, предусмотренных отраслевым соглашением (15% среднего заработка за каждый год работы в угольной промышленности и 20% среднего заработка за последний год работы за каждый процент утраты трудоспособности). При этом трудовые договоры не содержат прямого указания на выплату вознаграждения таким работникам. 

По результатам выездной проверки инспекция признала эти затраты необоснованным, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Суды первых трех инстанций признали решение инспекции законным, пояснив, что социальные выплаты носят непроизводственный характер, не связаны с оплатой труда работника, не носят стимулирующего характера, поскольку не ставят условием их получения улучшение характеристик выполняемой работы, а зависят от выработанного стажа или других условий.

Судья ВС (302-КГ16-2440 от 18.04.2016) согласился с выводами судов и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

9.5. Как облагаются налогом на прибыль и НДС доходы поручителя, не являющегося банком.

В письме от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721 Минфин указал, что доходы, полученные организацией за предоставление поручительства на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК, датой получения дохода признается дата реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом статьей 149 НК установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению. В него включены осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, а также проведение отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензий ЦБ.

Если организация не является банком и право на отдельные банковские операции без лицензии на нее не возложено, то оказываемые этой организацией операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются НДС в общеустановленном порядке.

По мнению Минфина, деятельность по предоставлению поручительств за третьих лиц в целях НДС следует рассматривать как услугу. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день предоплаты.

Источник: audit-it.ru

9.6. Первичка на прошлые расходы получена в "убыточном" периоде - нужна уточненка за прошедший.

В письме от 13 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21034 Минфин напомнил, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При этом перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), возможен в случаях невозможности определения периода их совершения, или если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Все это установлено пунктом 1 статьи 54 НК.

Неотражение данных, выявленное в результате поступления новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения операции в регистрах бухучета, ошибкой не признается (пункт 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности").

Неотражение в целях налогообложения прибыли расходов, возникших в прошлых периодах, но выявленных в текущем периоде в результате получения первичных документов, не считается ошибкой, но, по мнению Минфина, это является искажением налоговой базы предыдущего периода. Следовательно, на указанные операции распространяются положения статьи 54 НК.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. То есть в данном случае при получении первички по расходам прошлых периодов перерасчет налоговой базы текущего периода невозможен.

Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Также Минфин напомнил, что заявление о зачете или о возврате излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (статья 78 НК).

Учитывая вышеизложенное, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ с учетом положений статьи 78 НК.

Источник: audit-it.ru

9.7. Средства ИП, вносимые в кассу, а также снимаемые со счета, не облагаются налогами.

В письме от 19.04.16 № 03-11-11/24221 Минфин указал, что вносимые ИП в кассу личные денежные средства не признаются доходом ИП и налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются. При УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые исходя из положений статей 248, 249 и 250 НК. При этом перечисленное в статье 251 НК в составе доходов не учитывается.

На основании пункта 2 статьи 209 ГК собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Одним из способов такого распоряжения полученными денежными средствами может быть, например, их снятие с расчетного счета с целью использования для личных нужд или перевод на личный счет. ИП, применяющий УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, средства, оставшиеся после налогообложения, может расходовать по своему усмотрению без удержания НДФЛ.

Источник: audit-it.ru

9.8. Разъяснено, должна ли уплачивать НДС компания, оказывающая юридические услуги иностранной фирме.

Минфин России уточнил правила уплаты НДС для российских налогоплательщиков, оказывающих юридические услуги организации, которая  зарегистрирована, имеет фактическое местонахождение и место управления, а также место нахождения постоянно действующего исполнительного органа на территории другого государства – но при этом открыла постоянное представительство в нашей стране.

Финансисты пояснили, что обязанность уплатить НДС зависит от того, кому именно оказывает услуги российский налогоплательщик: самой иностранной фирме или ее представительству (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. № 03-07-08/25619).

В первом случае оказываемые услуги НДС облагаться не будут. Это объясняется тем, что покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории России, а следовательно, территория России не признается местом реализации услуг (подп. 4 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). В то время как объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обязанность уплатить НДС отсутствует в том числе в случаях, когда первоначально предметом оказания юридических услуг являлось консультирование по вопросам создания и аккредитации филиала иностранной компании на территории России. А после успешного завершения процедуры аккредитации филиала клиента на территории России российская компания продолжает оказывать ему юридические услуги по правовым вопросам в отношении деятельности этого филиала.

Но если российская компания взаимодействует при оказании юридических услуг именно с представительством иностранной фирмы, ей придется перечислить НДС.

Источник: бухвести.рф

9.9. Возмещаемые покупателем транспортные расходы в счет-фактуру на товар не вносятся.

В письме от 13.04.16 № 03-07-09/21127 Минфин рассказал об оформлении счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу.

Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим, если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются.

Источник: audit-it.ru

9.10. Возникает ли облагаемая база при прощении долга по займу, выданному учредителем.

В письме от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282 Минфин ответил на вопрос о порядке налогообложения прибыли организаций при прощении долга по договорам займа.

Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК. Подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК установлено, что для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физлица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физлица.

Таким образом, в рассматриваемом случае не подлежит налогообложению только безвозмездная передача имущества.

Источник: audit-it.ru

 


10. Новости налогового контроля

10.1. ПФ обновил программу, позволяющую плательщикам взносов проверить свою отчетность.

Доступна для скачивания с сайта ПФ доработанная программа проверки сдаваемой в ПФ отчетности, предназначенная для плательщиков - CheckPFR.

Проверить с помощью программы теперь можно РСВ-1, представляемый за периоды, начиная с полугодия 2015 года, и СЗВ-М.

Замечания и недостатки в отчетности, выявленные программой по результатам проверки, с признаком «Ошибка» или «Предупреждения», должны быть исправлены до направления отчетности в орган ПФ, говорится в аннотации.

Также программа позволяет проверить РСВ-1 за прошлые периоды, РСВ-2, РВ-3, АДВ-6-2, АДВ?6?3, СЗВ-6-1 и многие другие формы.

Источник: audit-it.ru

10.2. ФНС сформирует единую базу с ФТС, а также единый ресурс с данными о населении РФ.

Дополнен https://www.nalog.ru/rn91/news/activities_fts/6072651/  план деятельности ФНС на 2016 год. В него включены мероприятия по созданию единой системы администрирования налоговых, таможенных и иных фискальных платежей при ввозе и вывозе товаров. Система позволит совмещать потоки информации об импорте, подтверждать нулевую ставку НДС и упростить таможенное администрирование.

Также предусматривается, в частности, формирование и ведение единого федерального информационного ресурса, содержащего сведения о населении РФ, в том числе сведения о регистрации актов гражданского состояния; интеграция информационных ресурсов ФНС и Росалкогольрегулирования; проведение подготовительных работ по переходу к администрированию страховых взносов налоговыми органами.

Источник: audit-it.ru

10.3. Персональные данные россиян соберут на едином портале.

Сайты, бизнес-центры, вахтеры и охранники обязаны будут вносить на специальный интернет-ресурс, а не на бумажные носители, данные людей, у которых они брали паспортные данные.

Портал по контролю за распространением персональных данных создадут в России. Сейчас его создание обсуждается на рабочей группе в администрации президента, которую возглавляет советник президента России Игорь Щеголев. Информацию подтвердил «Известиям» президент Фонда информационной демократии Илья Массух.

– Идея в том, чтобы люди имели возможность посмотреть, кому и для чего они дали разрешения обрабатывать свои личные персональные данные, – рассказал Илья Массух.

Проблема, которую должен решить такой ресурс, заключается в том, что сейчас даже при входе в бизнес-центр охранник или вахтер требуют паспорт у посетителя и вносят его данные в свою внутреннюю документацию.

– В итоге эти данные появляются не пойми где, – сетует Илья Массух. – Мы сами сталкиваемся с таким, например, когда один раз машину застраховали и нам неизвестно, кто потом еще 10 лет звонит. С банковскими структурами та же история. У банка взяли кредит, а звонят потом коллекторские агентства и всякие непонятные личности. Это прямая торговля персональными данными.

Чтобы все эти данные можно было проконтролировать, их нужно перевести из бумажного в электронный вид. Благодаря этому гражданин сможет зайти на этот портал, посмотреть, какие разрешения и кому он давал, а при необходимости – нажать кнопочку и отказаться от данных разрешений. По словам Массуха, это будут ФИО, паспортные данные, телефоны, электронная почта, фотографии и так далее. Если же кто-либо будет отказываться или забывать вносить эти разрешения на сайт, то для него будет предусмотрена административная ответственность. Какая она будет, пока не решено.

Подобный механизм работы сегодня реализован в AppStore и Google Play. При установке приложений пользователь видит, разрешение на использование каких данных оно запрашивает, правда, отозвать разрешение не получится, можно либо согласиться, либо удалить приложение.

– Сама по себе возможность узнать, кто получил права на обработку моих персональных данных и, желательно, возможность прекращения такого разрешения, – хорошая идея, – говорит советник президента России Герман Клименко. – Другой вопрос, что есть госуслуги. Я не думал над этой темой, но мне кажется, не надо создавать ничего отдельного, а просто доделать то, что есть.

Глава российской ассоциации электронных коммуникаций Сергей Плуготаренко уверен, что систематизация всего, что относится к работе с персональными данными и поведенческими особенностями граждан, – уже давно главный тренд в работе как корпоративных онлайн-систем, так и госсектора.

– Все мы знаем, что данные собираются и, возможно, «где-то там сводятся». Об этом очень много баек и легенд ходит, причем в самых профессиональных средах, – рассказывает Плуготаренко. – Современный человек, он же пользователь онлайн-сервисов, достаточно полно (осознанно и нет) оставляет в различных системах свой «электронный след», и существование суперсистем, выстраивающих по этим «следам» целый «электронный слепок жизни человека», – уже давно не фантастика. В связи с этим инициатива государства взять работу таких систем под контроль, вести реестр операторов персональных данных, следить за их работой и предоставлять гражданину информацию о том, где, кто, как обрабатывает его персональные данные, – весьма логична и своевременна.

Интернет-обмудсмен Дмитрий Мариничев рассказал, что внедрял не одну информационную систему на предприятиях и ему понятно, как это будет работать. 

– Системы, созданные для постконтроля, – это мертвые системы, которые накапливают большую кучу хлама, так как данные туда вводятся с ошибками и в результате эти данные не представляют ценности и постепенно эти системы деградируют и умирают, – рассказал Мариничев. – Сама идея правильная, но заход к ее реализации начат не с той стороны. Нужно создать единый портал, где бы были все данные пользователей собраны, а дальше пользователь смог бы давать доступ к своим данным разным компаниям через эти системы. 

Источник: izvestia.ru

 


11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Представление расчета 6-НДФЛ при отсутствии фактов выплаты дохода.

Описание ситуации:

Начиная с отчетности за I квартал 2016 года налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Вопрос:

Обязаны ли налогоплательщики направлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые инспекции, если в отчетном периоде перечисление доходов и налога по какому-либо из обособленных подразделений отсутствует (нулевые показатели формы 6-НДФЛ)?

Если у налогоплательщика отсутствуют данные для заполнения расчета 6-НДФЛ (нулевой расчет) и отчетность не направлялась в налоговый орган, нужно ли уведомить инспекцию о непредставлении расчета с указанием причины?

Ответ:

Как определено в п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении работников обособленных подразделений форма 6-НДФЛ предоставляется в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

Налоговая служба в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, 26.02.2016 № БС-4-11/3168@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ отмечает, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

При этом согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются организации, ИП, нотариусы, адвокаты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи.

Порядок заполнения и представления формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок заполнения).

Как следует из Порядка заполнения, расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

С учетом изложенного считаем, что обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ у организации по месту учета обособленного подразделения:

- не возникает, если с начала и до окончания налогового периода выплата дохода налогоплательщикам НДФЛ в обособленном подразделении не производилась;

- возникает начиная с отчетности за тот период, в котором произведена выплата дохода налогоплательщикам НДФЛ;

- не прерывается, если в очередном квартале налогового периода выплата дохода налогоплательщикам НДФЛ не производилась.

Такая позиция согласуется с выводами ФНС России и мнением представителя ФНС России. Так, в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 финансовое ведомство указало:

«Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает».

В консультации, размещенной в ИБ «Консультант Плюс» (Статья: Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ) Кудиярова Е.Н., советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, пояснила следующее:

«Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. ст. 226 и 226.1 НК. Если организация в течение года не начисляла и, соответственно, не выплачивала доход никому из физических лиц, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует».

Отметим, что специальный порядок действия для ситуаций, аналогичных рассматриваемой, ни НК РФ, ни Порядком заполнения не определен, при этом официальные разъяснения отсутствуют. Какая-либо форма уведомления о причинах непредставления расчета по форме 6-НДФЛ законодательно не предусмотрена.

Следует отметить, что с 2016 года налоговым органам предоставлены полномочия согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ по вынесению решений о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке в случае непредставления им расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

При этом сохраняется вероятность принятия решения о приостановлении операций по счетам при непредставлении расчета по форме 6-НДФЛ организацией по месту учета обособленного подразделения.

Соответственно, с целью исключения применения подобных мер воздействия к организации считаем возможным уведомить в произвольной форме налоговый орган об отсутствии фактов выплаты дохода налогоплательщикам обособленным подразделением.

 


12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. ФНС усиливает предпроверочный анализ банков и фин/компаний (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

Недавно в СМИ появилась информация о разработке и скором внедрении ФНС новой системы проверок банков и фин/институтов. Так, в апреле месяце на одной из конференций начальник МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (администрирует банки и другие фин/компании; на учете более 700 юр/лиц) Евгений Антонович Те отметил, что "совершать тотальные проверки всех налогоплательщиков невозможно и неразумно". Именно поэтому ФНС и разработала новую автоматизированную систему проверок, которая будет внедрена уже с 2017 г.

В настоящее время система находится в стадии тестирования и смысл ее в том, что на основании определенных параметров присваивать каждому налогоплательщику своеобразный "налоговый рейтинг", отражающий потенциальные риски использования схем налоговой оптимизации. На основании этих данных налоговые органы и будут назначать налоговые проверки.

При определении рейтинга будут учитываться "рискованность отрасли", в которой действует налогоплательщик, и наличие маркеров схем налоговой оптимизации – дебетовые и (или) кредитовые обороты по счетам бухгалтерского учета налогоплательщика, задействованным при совершении операций с высоким налоговым риском. При этом оцениваться также будут показатели эффективности бизнеса по сравнению с налоговой нагрузкой. Сам перечень операций с высоким налоговым риском будет строиться, в том числе, на доказанных в суде кейсах налоговой оптимизации. ФНС пока не планирует делать рейтинг публичным.

Более подробно см. здесь.

Комментарий от А.В. Брызгалина: С учетом того, что инициатором разработке этой системы является подразделение ФНС, отвечающее за банковский сектор, можно предположить, что  система будет базироваться именно на банковской информации.

Я помню, что еще совсем недавно, были времена, когда банки и страховые компании для налоговых органов были почти неприкасаемыми. Редко, когда между коммерческим банком (страховой компанией) возникал конфликт какой-то конфликт с налоговым органом. А уж налоговые споры, доходившие до суда - так вообще можно вспомнить на перечет.

Однако времена изменились, в последнее время мы видим, что и законодатель банки не особо жалует и превратил их фактически в "филиал" своих надзорных органов, да и налоговые органы не только запрашивают у банкиров множество разной информации, но и выходят в банки на выездные проверки, проверяя их на предмет правильности исчисления и уплаты "банковских" налоговых платежей.

Таким образом банки с некоторых пор уже давно не являются "защитой" или "прикрытием" налогоплательщика и являются тем источником, из которого налоговые органы черпают нужную им информацию, причем не только о налогоплательщике, но и о самом банке. 

Источник: nalog-briz.ru

12.2. ФНС и Следственный комитет разработали перечень оснований для возбуждения уг/дела по ст.199.1 УК РФ - "Неисполнение обязанностей налогового агента".

В письме ФНС РФ от 29.03.2016 № ЕД-4-2/5354@ налоговое ведомство сообщило, что им разработана и согласована со Следственным комитетом форма справки «Информация по обстоятельствам неисполнения обязательств налоговых агентов путем не удержания и (или) не перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы (иных доходов) физических лиц».

Данный документ налоговые органы будут оформлять при направлении материалов в следственные органы, если материалы налоговой проверки содержат признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ.

При этом налоговики преследуют цель сокращения случаев вынесения постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел. Для этого в справке они будут указывать всю имеющуюся в налоговом органе информацию, которая может свидетельствовать о наличии умысла и личного интереса в действиях должностных лиц налогового агента.

Согласно позиции Верховного Суда РФ (2006 г.), на которую ссылается ФНС, личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Источник: nalog-briz.ru

 


13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

При определении суммы подлежащего уплате налога по УСН в связи с неотражением доходов от реализации объектов налоговый орган должен учесть и расходы предпринимателя на их создание (приобретение).

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях, в т.ч. непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

По мнению налогового органа, предприниматель занизил доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму дохода от продажи земельного участка и здания, которые использовались им для осуществления предпринимательской деятельности.

Суд, исследовав материалы дела, не согласился с доводами налогового органа.

Реализованные объекты использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности посредством передачи их в аренду, а также для ремонта, технического обслуживания и мойки автотранспортных средств.

Полученный предпринимателем от реализации вышеуказанных объектов доход не был им учтен в налоговой декларации по УСН за этот год, учет расходов на приобретение (создание) реализованных объектов недвижимости также не велся, данные расходы не были приняты предпринимателем в предыдущих налоговых периодах, что следует из книг учета доходов и расходов.

С учетом положений подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ именно налоговому органу надлежало установить расходы налогоплательщика, а также основанную на них первоначальную стоимость основных средств, реализованных предпринимателем в проверяемых периодах.

При этом состав и размер таких расходов, влияющих на размер подлежащего уплате единого налога по УСН, подлежал обязательному установлению налоговым органом при проведении налоговой проверки.

Установив несоответствие суммы дохода, отраженной предпринимателем в налоговой декларации по УСН, налоговый орган обязан был сообщить об этом предпринимателю и потребовать представления пояснений и внесения исправлений в декларацию по спорному налогу.

Поскольку налогоплательщик не предъявил запрашиваемые документы, налоговый орган, применив положения подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, должен был установить действительную обязанность налогоплательщика по уплате единого налога по УСН за 2013 год, чего им сделано не было.

В связи с изложенным суд признал решение налогового органа недействительным.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 марта 2016 г. по делу N Ф07-1085/16)

 

13.2. В пользу налогового органа

Если о порядке определения налоговой базы (и излишней уплате налога) предприниматель достоверно узнал при вступлении в законную силу решения суда, то срок на возврат переплаты не может исчисляться с момента представления им уточненных деклараций.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По мнению предпринимателя, им не пропущен срок обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного ЕНВД за 2003-2004 гг., поскольку о факте переплаты ему стало известно с момента подачи уточненных налоговых деклараций - 25.06.2012, 26.06.2012.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией предпринимателя.

При исчислении налоговой базы за 2003-2004 гг. предпринимателем был ошибочно применен показатель базовой доходности "площадь торгового зала", что привело к переплате ЕНВД за спорный период.

О факте излишней уплаты налога предпринимателю стало известно с 12.12.2008, то есть с даты вступления в законную силу решения арбитражного суда от 10.10.2008, которым подтверждена необходимость применения предпринимателем физического показателя базовой доходности "торговое место" за налоговые периоды, предшествовавшие 2006 году.

Предприниматель с заявлениями о возврате из бюджета излишне уплаченного в 2003 и 2004 годах ЕНВД обратился в налоговый орган 01.10.2012, 16.04.2014, то есть по истечении трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ, а в арбитражный суд с иском о возврате излишне уплаченного налога - 18.06.2015, также с пропуском трехлетнего срока с момента, когда он должен был узнать о возникшей переплате. В связи с этим суд отказал в удовлетворении заявления предпринимателя.

Суд отметил, что моментом, когда предприниматель узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке налогового обязательства и представлению уточненных налоговых деклараций.

Доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке с соблюдением установленного срока, налогоплательщиком не представлено.

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23 марта 2016 г. по делу № Ф03-875/16).

 


14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Парламент Греции утвердил пакет антикризисных реформ.

Греческий парламент одобрил пакет реформ для борьбы с долговым кризисом, в котором находится страна, сообщило в воскресенье агентство Associated Press.

Реформы предусматривают повышение налогов, введение режима жесткой экономии (снижение социальных выплат) и приватизацию, которая затронет почти всю государственную собственность.

Только один депутат из парламентского большинства, которое представляет левая партия СИРИЗА, проголосовал против реформ. Его не устроил ход будущей приватизации и экстренное сокращение расходов, если Греция не достигнет целей, обозначенных в соглашении с кредиторами.

Источник: interfax.ru

14.2. Главы минфинов G7 договорились о работе для предотвращения ухода от налогов.

Министры финансов G7 в ходе встречи в японском Сендае договорились сотрудничать для выявления сделок, заключенных в офшорных зонах, так как, по мнению глав финансовых ведомств, это предотвратит сокрытие налогов и финансирование терроризма, сообщило агентство Киодо.

Кроме того, на полях форума прошла двусторонняя встреча министров финансов Японии и США Таро Асо и Джейкоба Лью. Стороны подчеркнули важность стабильности курсов валют и отказа от войны на их понижение.

На встрече министров G7 обсуждались вопросы "общей мобилизации для проведения структурных реформ финансовой системы в соответствии с положением в каждой из стран-членов группы", сообщило агентство.

Участники форума договорились об обмене информацией и сотрудничестве для выявления владельцев подставных компаний, через которые происходит отмывание денег или уход от налогов. Обсуждение этих вопросов будет продолжено в ходе саммита глав стран G7 26-27 мая.

Встреча министров финансов стран G7 проходила в японском городе Сендай 20-21 мая.

Источник: interfax.ru

14.3. США ввели пошлину в 522% на сталь из Китая.

Министерство торговли США объявило о введении заградительных пошлин в отношении холоднокатаного проката китайского производства. Власти Китая в ответ потребовали "как можно скорее исправить допущенную ошибку".

Министерство торговли США резко увеличило размер импортных тарифов на китайскую сталь, тем самым удовлетворив иск, поданный в июле 2015 г. со стороны крупнейших сталелитейных компаний – US Steel, AK Steel Corp, ArcelorMittal USA, Nucor Corp и Steel Dynamics Inc.

В Министерстве торговли Китая заявили о "сильном разочаровании", назвав решение США "ошибкой", и потребовали "как можно скорее исправить" ее:

"США применяли много нечестных методов во время антидемпинговых и антисубсидиарных расследований в отношении китайской продукции, включая отказ предоставить китайским госкомпаниям дифференцированную ставку налога. Китай призывает США строго соблюдать правила ВТО и исправить свои ошибки как можно скорее".

Помимо повышения пошлины на сталь из Китая Министерство торговли США также объявило о повышении импортного тарифа на холодный прокат, произведенный в Японии, на 71,35%.

В марте этого года Министерство торговли США объявило о введении предварительных пошлин на импорт холоднокатаной стали из Бразилии, России, Индии, Китая, Южной Кореи и Великобритании.

Источник: vestifinance.ru

 


15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. История из жизни.

Любопытный и поучительный пример последних лет из России. Чтобы сэкономить на налогах при начислении зарплаты, один предприниматель перестал официально платить своим сотрудникам, а, чтобы не выдавать зарплату "чёрным налом" в конвертах и не спалиться на этом, открыл маленькое страховое общество и всех сотрудников застраховал " от наступления первого числа месяца". Соответственно, каждый месяц имел место "страховой случай", и сотрудники получали деньги совершенно открыто по страховке, но только безо всяких налогов, которые, как известно, на страховые выплаты не начисляются. И не придерёшься...

Источник: бухвести.рф

 


16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Номер журнала 
Тематика
Цена
(в рублях)

№ 1/2016

Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году.

300=00


№ 2/2016

Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год

300=00


№ 3/2016

Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год

300=00


№ 4/2016

Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год

300=00


Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

 


17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

 


18. Информация наших партнёров

Приобретайте программы 1С в компании «АСП» и получайте
обучение по любой программе 1С по минимальной цене в городе!

Новые знания – это хорошее вложение в настоящее и будущее, которое принесет дивиденды прямо сейчас, несмотря на кризис. Скидки от 40% до 70%

Хочу узнать, какую скидку я получу, покупая программы 1С базовой версии
Хочу узнать, какую скидку я получу, покупая программы 1С версии ПРОФ

Вопросы можно задать по тел.: +7(343)222-12-12 или по почте: T.E.Antonova@asp-1c.ru

 


Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает
жителей Екатеринбурга и гостей города на музыкальный фестиваль.

Тема фестиваля «Безумные дни» 2016 года — «Природа».

Ждём вас 8-10 июля 2016 года

Сайт фестиваля «Безумные дни» 2016 года в городе Екатеринбурге:
программа площадки и стоимость билетов
.

 


© Налоги и финансовое право 2002-2016


В избранное