Все выпуски  

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса N 11-2019


 Группа компаний «Налоги и финансовое право» 

www.cnfp.ru

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК

о событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса

№ 11-2019

(ноябрь)

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

ГосДума рассматривает законопроекты о поощрении инвестиций в РФ

В ГосДуму внесен пакет проектов о расширении эксперимента по «самозанятым»

Руководитель ФНС М.В. Мишустин представил отчет Президенту РФ

Пленум ВС принял постановление по уголовной ответственности за налоговые преступления

Президент подписал закон об исправлении неточности, допущенной 325-ФЗ по налогу на имущество

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 3 по 19 декабря 2019 г.

В ГосДуму внесен проект об освобождении инвалидов от транспортного налога

В ГосДуму внесен проект об освобождении от уплаты страх/взносов ИП, лишенных свободы

ГосДумой отклонено три налоговых законопроекта

В ГосДуму внесен проект о запрете использования спецдеклараций как доказательства

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

СКЭС вынесена «мотивировка» по делу об НДС-обязательствах при «дроблении бизнеса»

СКЭС направила на новое рассмотрение 2 дела о списании задолженности ИП по страховым взносам

СКЭС отказала во взыскании с налог/органа % за несвоевременный возврат переплаты

СКЭС направила на новое рассмотрение дело о сроках осуществления таможенного контроля

СКЭС: бенефициары не могут «назначать» субъектов субсидиарной ответственности

СКЭС рассмотрен вопрос об учете НДС-премий

Президиум ВС РФ принял разъяснения по спец/декларации при амнистии капиталов

25.12.19 СКЭС рассмотрит дело о НДС-вычете при недобросовестности поставщиков 1го и др. звеньев

ВС РФ: «гонорар успеха» по договору оказания юридических услуг взысканию не подлежит

СКАД: льгота по транспортному налогу не может быть обусловлена самостоятельным управлением авто

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

В Правительстве обсуждают вопрос об ограничении недоимки по необоснованной налоговой выгоде

«Деловая Россия» предлагает властям провести налоговую амнистию

ФНС разработала проект о размещении с 01.04.2020 информации об обеспечительных мерах

ФНС определяет перечень документов по ФЗ № 325-ФЗ для истребования после 01.04.2020

Банк России снизил ключевую ставку до 6,50%

ФНС направила в Минфин предложения по расширению налогового мониторинга

Д.В. Вольвач назначен заместителем руководителя ФНС

Банки получат доступ к налоговой информации о своих заемщиках

Правительство намерено разрешить несколько спорных налоговых вопросов

Минфин предложил размеры страх/взносов в ПФР и ОМС на 2021-2024 гг.

Правительство установило размер предельной базы страх/взносов на 2020 г.

ФНС подвела итоги досудебного урегулирования налог/споров за 9 мес. 2019 г.

Количество жалоб на решения по ВНП сократилось почти в 2 раза

В САР разрешено создание международных фондов

ФНС и Роструд будут проводить проверки приема на работу самозанятых

Пленум ВС принял постановление по спорам в сфере таможенного законодательства

С 2020 года увеличатся ставки утилизационного сбора

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ вынес постановление по вопросу возврата переплаченных страх/платежей

14.11.2019 КС РФ рассмотрел дело об НДС при банкротстве (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ)

КС: изъятие имущества у семей и друзей коррупционеров не противоречит Конституции

КС высказался о расходах в деле о банкротстве ИП, инициированном налог/органом

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

Минфин отказался от идеи изменить правила признания налогового резидентства

Минфин опубликовал тексты налоговых конвенций

Обновлен перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией с ФНС

ОЭСР опубликовала разъяснения о порядке выявления «однодневок» по всему миру

Минфин разрабатывает проект о снижении ставки НДФЛ для нерезидентов

Обновлена форма и формат уведомления о контролируемых сделках

Страны СНГ начнут автообмен налоговой информацией

РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГИ

ЗакСобранием СО в 3м чтении принято 6 налоговых законов

Д.А. Медведев поручил Минфину разработать меры по стимулированию инвест/вычета в регионах

Губернатор Свердловской области подписал 6 налоговых законов

В 2020 г. новый налог на имущество начислят 347 торговым и бизнес-центрам СвОбл

Мэрия Екатеринбурга согласилась снизить ставку налога для физлиц

Губернатор Свердловской области подписал 3 налоговых закона

Москва отменила транспортный налог на электромобили

Счетная палата предлагает отменить налог/тайну для регионов в части эффективности налог/льгот

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

«Опора России» предлагает усовершенствовать спец/режимы для МСП

Правительство планирует перевести весь малый бизнес на онлайн-оплату налогов

ФНС на 25 % сократила число проверок малого бизнеса

АУДИТ

Минфин обнародовал Основные направления развития аудита в России до 2024

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Минфин предложил исключить уголовную ответственность за совершение валютных преступлений

 


Абонемент на 2020 год

 Возможно приобрести годовой абонемент на участие в Курсах повышения квалификации «Налоги и налоговое право».

Абонемент предполагает участие одного из работников предприятия в каждом из Курсов в течение года.

Абонемент оплачивается единовременно до 11 февраля 2020 года за все 3 курса 2020 года.

Стоимость абонемента: 50 000 руб.

Постоянным клиентам предоставляется дополнительная 10% скидка на оплату участия в мероприятиях.

Расписание мероприятий 2020 года

Тема семинара* Лекторский состав * Дата проведения**
Расширенный курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»

(профессиональным бухгалтерам – сертификат 20 часов).
Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта,
гражданского и хозяйственного права.
Стоимость участия: 25 000 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Федорова О.С.
Аникеева О.Е.
Катанаева Т.В.
17, 18, 19
февраля
Расширенный курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»

(профессиональным бухгалтерам – сертификат 20 часов)
Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта,
гражданского и хозяйственного права.
Стоимость участия: 25 000 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Федорова О.С.
Аникеева О.Е.
8, 9, 10
июня
Расширенный курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»

(профессиональным бухгалтерам – сертификат 20 часов)
Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта,
гражданского и хозяйственного права.
Стоимость участия: 25 000 руб. (действует система скидок)
Брызгалин А.В.
Федорова О.С.
Аникеева О.Е.
Катанаева Т.В.
12, 13, 14
октября

 

* Окончательная программа и лекторский состав мероприятия формируются за 2 месяца до его начала с учетом последних
изменений в законодательстве. Подробную программу мероприятия можно смотреть на нашем сайте www.cnfp.ru

** возможны изменения дат проведения мероприятий.

 Справки и регистрация: (343) 350-12-12, cnfp@cnfp.ru

 


ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

 

ГосДума рассматривает законопроекты о поощрении инвестиций в РФ

2 ноября Правительство РФ внесло в ГосДуму пакет, состоящий из 4 законопроектов, посвященных защите и поощрении капиталовложений в РФ:

  • 828237-7 «О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в РФ (об основах и систематизации инвестиционной деятельности в РФ);

  • 828239-7 «О внесении изменений в НК РФ» (в части создания стабильных налоговых условий ведения инвестиционной деятельности);

  • 828241-7 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ (в части обеспечения государственной поддержки инвестиционной деятельности)»;

  • 828243-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в РФ" (об обеспечении стабильных условий ведения инвестиционной деятельности в РФ)

В настоящее время вышеуказанные законопроекты находятся на рассмотрении в профильных комитетах ГосДумы.

 

В ГосДуму внесен пакет проектов о расширении эксперимента по «самозанятым»

15 ноября член Совета Федерации Н.А.Журавлев и депутат ГосДумы А.М.Макаров внесли в ГосДуму законопроект № 837124-7«О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (о расширении территории проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)».

Законопроект направлен на расширение территории проводимого эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В настоящее время указанный эксперимент проводится в четырех субъектах РФ - Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Законопроектом предлагается включить с 1 января 2020 г. в перечень регионов - участников эксперимента субъекты РФ - доноры, не получающие дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также регионы, в состав которых входят города с населением свыше миллиона человек, т.е. субъекты Российской Федерации, которые не будутрассматривают налоговый режим НПД как источник дополнительных доходов: город Санкт-Петербург, Воронежскую, Волгоградскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Челябинскую области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, а также Республику Башкортостан.

Также внесен законопроект № 837128-7«О внесении изменений в часть первую НК РФ (в связи с принятием Федерального закона о расширении территории проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Законопроект предусматривает изменения по тексту НК РФ в связи с внесением законопроекта № 837124-7.

Кроме того, законопроектом предлагается сократить отчетность, представляемую организациями, установив, что сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам за очередной расчетный период.

 

Руководитель ФНС М.В. Мишустин представил отчет Президенту РФ

На встрече с Президентом России Владимиром Путиным, посвященной Дню работника налоговых органов, руководитель ФНС России Михаил Мишустин подвел итоги налоговых поступлений за 10 месяцев, а также рассказал о результатах реформы контрольно-кассовой техники и проекта по введению налога на профессиональный доход.

За январь-октябрь 2019 г. в консолидированный бюджет поступило 18,9 трлн руб., что на 7,9% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Рост поступлений в федеральный бюджет почти на том же уровне – плюс 7,1%, всего 10,5 трлн руб.

Михаил Мишустин подчеркнул, что рост поступлений продолжается, хотя цена на нефть снизилась на 8,6%, и, соответственно, замедлились поступления НДПИ. Кроме того, за этот период возмещено 347 млрд руб. возвратного акциза. Основной же вклад в рост поступлений вносят ненефтегазовые доходы:

- НДС – плюс 16,7%;

- налог на прибыль – плюс 13,5%;

- НДФЛ – плюс 8,4%.

Глава Налоговой службы добавил, что благодаря качественному администрированию НДС удельный вес сомнительных операций составляет менее 0,6%, что является одним из самых низких показателей в мире. Кроме того, продолжается работа по борьбе с однодневками. На сегодняшний день общее количество компаний, которые можно отнести к разряду фирм-однодневок, составляет около 3,2% от всех юридических лиц, которые зарегистрированы в РФ, и это примерно 120 тысяч.

М. Мишустин также рассказал о результатах введения так называемого «налога на Гугл». Иностранные поставщики электронного контента, которые встали на налоговый учет в России, за три года заплатили в российский бюджет НДС на сумму 82 млрд руб.

По итогам третьего этапа реформы контрольно-кассовой техники парк касс вырос в 2,5 раза и составляет сейчас 3,2 млн аппаратов. В среднем в сутки пробивается 200 млн чеков на сумму 120 млрд руб. Покупатель может легко проверить легальность выданного им чека с помощью специального сервиса. Ежедневно проверяется более 720 тысяч чеков.

В заключение Михаил Мишустин подвел предварительные итоги эксперименту по введению налога на профессиональный доход. С начала года к проекту самозанятых присоединились 284 тысячи человек, суммарный доход, полученный ими, составляет 32,6 млрд руб.

Более подробно см. здесь.

 

Пленум ВС принял постановление по уголовной ответственности за налоговые преступления

26 ноября Пленум Верховного Суда РФ принял долгожданное Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».

В Постановлении рассматриваются, в частности, вопросы действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, субъектный состав налоговых преступлений, порядок исчисления крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, обязанности и ответственность налоговых агентов, какие доказательства подтверждают наличие или отсутствие признаков составов налоговых преступлений, и прочее.

Сроки привлечения к ответственности за налоговые правонарушения остались прежними – с момента «фактической неуплаты налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах». Это значит, что Верховный суд не стал менять практику по этому вопросу и убрал из финальной редакции постановления «бесконечный» срок давности по налоговым преступлениям, который так взволновал представителей бизнеса.

Признается утратившим силу Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Более подробный комментарий к новому Постановлению будет освещен нами в отдельной рубрике.

 

Президент подписал закон об исправлении неточности, допущенной 325-ФЗ по налогу на имущество

28 ноября Президент России В.В. Путин подписал Федеральный закон № 379-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. ЗЗЗ.33 и 378.2 части IIНК РФ», уточняющий перечень недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость. Таким объектами согласно новому подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ считаются:

«жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».

Кроме того, закон приводит терминологию НК РФ в соответствие с терминологией Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» в части, касающейся внедрения реестровой модели предоставления государственных услуг по лицензированию отдельных видов деятельности.

 

 

ГОСДУМА И НАЛОГИ

 

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 3 по 19 декабря 2019 г.

21 ноября на пленарном заседании ГосДумы был утвержден проект постановления № 839563-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГосДумой с 3 по 19 декабря 2019 г.», согласно которому в декабре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

  • О проекте федерального закона № 828239-7«О внесении изменений в НК РФ» (в части создания стабильных налоговых условий ведения инвестиционной деятельности) (рассмотрен Советом ГД 06.11.19);
  • О проекте федерального закона № 831098-7«О внесении изменения в ст. 8 Федерального закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части регулирования участия физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в закупках с участием субъектов малого и среднего предпринимательства» (рассмотрен Советом ГД 11.11.19, 18.11.19);
  • О проекте федерального закона № 837124-7«О внесении изменений в Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской области и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (о расширении территории проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») (принят в 1 чтении 21.11.19);
  • О проекте федерального закона № 837128-7«О внесении изменений в часть I НК РФ» (в связи с принятием Федерального закона о расширении территории проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») (рассмотрен Советом ГД 18.11.19);
  • О проекте федерального закона № 384276-7«О внесении изменений в главу 23 части II НК РФ в части введения прогрессивной шкалы НДФЛ» (рассмотрен Советом ГД 14.02.18);
  • О проекте федерального закона № 427315-7«О внесении изменений в НК РФ в части введения прогрессивной шкалы ставки НДФЛ» (рассмотрен Советом ГД 04.04.18);
  • О проекте федерального закона № 663520-7«О внесении изменений в НК РФ в части отмены транспортного налога» (рассмотрен Советом ГД 01.04.19);
  • О проекте федерального закона № 641225-7«О внесении изменений в ст. 219 части II НК РФ» (в части изменения размера налогового вычета) (рассмотрен Советом Государственной Думы 18.02.19);
  • О проекте федерального закона № 797659-7«О внесении изменений в ст. 219 части II НК РФ» (в части изменения размера налогового вычета) (рассмотрен Советом ГД 09.10.19);
  • О проекте федерального закона № 715445-7«О внесении изменений в НК РФ в части изменения налоговых ставок НДС на отдельные виды услуг» (рассмотрен Советом ГД 17.06.19);
  • О проекте федерального закона № 739187-7«О внесении изменений в ст. 217 части II НК РФ» (в части освобождения от НДФЛ лиц доходов по обезличенным металлическим счетам) (рассмотрен Советом ГД 10.07.19).

 

В ГосДуму внесен проект об освобождении инвалидов от транспортного налога

21 ноября депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 842167-7«О внесении изменения в ст 358 НК РФ в части освобождения от уплаты транспортного налога в отношении легковых автомобилей, принадлежащих инвалидам».

Законопроект дополняет перечень видов транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, вводя в их число такой вид транспортного средства, как автомобили легковые, принадлежащие инвалиду, при условии, если это:

- единственный легковой автомобиль, принадлежащий инвалиду,

- мощность двигателя такого автомобиля составляет менее 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт).

 

В ГосДуму внесен проект об освобождении от уплаты страх/взносов ИП, лишенных свободы

20 ноября депутаты А.И.Голушко («Единая Россия»), В.К.Гартунг («Справедливая Россия») и др. внесли в ГосДуму законопроект № 841062-7«О внесении изменений в ст. 430 НК РФ (в части порядка оплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, находящимися в местах лишения свободы или содержания под стражей).

Законопроект предлагает включить периоды пребывания лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя и не осуществляющих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в местах лишения свободы или содержания под стражей в число периодов, в которые страховые взносы не начисляются и не уплачиваются. Законопроект отвечает целям защиты прав и законных интересов предпринимателей и согласуется с подходами, формирующимися в рамках судебной практики Высших судов по данному вопросу (Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2018 № 306- КГ18-2499 и др.).

 

ГосДумой отклонено три налоговых законопроекта

6 ноября в ходе пленарного заседания ГосДумой были отклонены законопроекты:

- № 790096-7 «О внесении изменения в статью 381 части второй НК РФ» об отмене льготы по налогу на имущество в отношении федеральных автодорог;

- № 723363-7«О внесении изменений в статью 126 НК РФ» об усилении ответственности за несообщении в НО о созданных «обособках». Штраф за указанное правонарушение предлагалось установить в размере 40 тыс. руб. (аналогично п. 2 ст. 116 НК РФ в целях соблюдения единого подхода к наказанию за непостановку на учет в налоговом органе);

- № 794241-7«О внесении изменений в главу 26.1 части второй НК РФ», которым предлагалось установить обязанность налогоплательщиков ЕСХН осуществлять уплату налога по месту осуществления деятельности.

 

В ГосДуму внесен проект о запрете использования спецдеклараций как доказательства

13 ноября в ГосДуму поступил законопроект № 835592-7«О внесении изменений в статьи 75 и 164 Уголовно-процессуального кодекса РФ (в части обеспечения гарантий, предусмотренных «амнистией капитала»)», прямо запрещающий использовать декларации, поданные в рамках «амнистии капиталов», в уголовных делах.

Документ составили влиятельные «единороссы» — руководитель комитета по бюджету и налогам ГосДумы Андрей Макаров и председатель комитета по законодательству Павел Крашенинников.

Поправки вносятся в ст. 75 УПК («Недопустимые доказательства») и ст. 164 УПК («Общие правила производства следственных действий»). Они запрещают использование в уголовном делопроизводстве самой декларации, сведений из нее, а также сведений о третьих лицах, полученных из «амнистийных» деклараций.  Изъятие таких деклараций недвусмысленно не допускается.

Депутаты не скрывают, что законопроект вызвала к жизни правоприменительная практика, в частности, уголовное преследование бизнесмена Валерия Израйлита, основанием для которого стали сведения, указанные в его спецдекларации. На основании этих сведений в обвинении появилась ст. 193.1 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов с использованием подложных документов). Эта статья предусматривает штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы до трех лет.

Более подробно см. здесь и здесь.

 

 

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

 

СКЭС вынесена «мотивировка» по делу об НДС-обязательствах при «дроблении бизнеса»

23 октября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос об определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, применившего схему «дробления бизнеса», а именно - начисляется ли НДС сверху контрактной цены или подлежит применению расчетная ставка НДС 18/118 (Определение ВС РФ от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789 по делу № А41-48348/2017).

Фабула: в ходе ВНП выявлено применение налогоплательщиком схемы «дробления бизнеса». При доначислении НДС сумма налога исчислена «сверху» цены по договорам.

Арбитражный суд I инстанции частично удовлетворил требования налогоплательщика, указав на завышение налоговым органом обязательств налогоплательщика по НДС в связи с тем, что стоимость реализованных товаров (работ, услуг) должна была включать в себя суммы НДС, т.е. налоговый орган должен был воспользоваться расчетной ставкой НДС 18/118.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций отменили решение суда I инстанции, указав, что налоговый орган обоснованно исчислил НДС по ставке 18 % дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), оснований для применения расчетной ставки НДС (18/118) в данном случае не имелось.

СКЭС ВС РФ отменила постановления судов апелляционной и кассационной инстанций и оставила в силе решение суда I инстанции. Экономколлегия указала, что по общему правилу при определении прав и обязанностей хозяйствующего субъекта, необоснованно применявшего специальный налоговый режим, как плательщика НДС, сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы НДС изначально предъявлялся к уплате сторонним контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной (подлежащей получению) от них выручки, то есть по общему правилу - посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога.

Наличие отметки «без НДС» в счетах-фактурах является результатом неправильного определения предпринимателем своего статуса как плательщика данного налога и объема облагаемых налогом операций, а не свидетельством согласия не взаимозависимых с предпринимателем покупателей на возможность увеличения цены договоров в случае возникновения необходимости предъявления налога.

 

СКЭС направила на новое рассмотрение 2 дела о списании задолженности ИП по страховым взносам

30 октября Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела вопросы толкования ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее Закон № 436-ФЗ), которая регулирует списание безнадежной к взысканию задолженности ИП по страховым взносам. Дела направлены на новое рассмотрение (Определения ВС РФ от 31.10.2019 по делам: № А74-6054/2018,№ А74-6053/2018).

Фабула дела: предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о списании недоимки по страховым взносам за 2014 г. на основании ст. 11 Закона № 436-ФЗ. Отказ послужил причиной обращения в арбитражный суд.

Арбитражные суды отказали налогоплательщику в удовлетворении требований, указав, что из буквального толкования ч. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ следует, что признанию безнадежной к взысканию и списанию подлежит недоимка по страховым взносам в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, то есть исчисленная в максимальном размере (как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов). Списание недоимки, начисленной в ином порядке, законом не предусмотрено. Тогда как в рассматриваемом случае размер числящейся за предпринимателем недоимки по страховым взносам рассчитан в соответствии с п. 1 ч. 1.1. ст. 14 Закона № 212-ФЗ исходя из однократного размера МРОТ.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дела на новое рассмотрение. Экономколлегия указала, что ч. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в норме отсылка к положениям ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

 

СКЭС отказала во взыскании с налог/органа % за несвоевременный возврат переплаты

30 октября Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела дело о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременный возврат переплаты, возникшей в результате признания налогоплательщика фиктивно включенным в арендные правоотношения. Дело рассмотрено в пользу налогового органа (Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 301-ЭС19-10633 по делу № А28-4206/2018).

Фабула дела: налогоплательщик на УСН сдавал в субаренду помещения, учитывая у себя в доходах сумму арендных платежей. Решением арбитражного суда установлено, что фактически в арендных правоотношениях участвовал только арендодатель, без налогоплательщика-субарендатора, в связи с чем арендодателю были доначислены НДС и налог на прибыль. На основании этого налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН, исключив субарендные платежи из состава собственных доходов, и заявил о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по причине истечения трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. Арбитражный суд удовлетворил требования налогоплательщика, указав, что налогоплательщик узнал о переплате не ранее вступления в силу решения АС, которым установлено, что фактически спорные хозяйственные операции совершены не налогоплательщиком, а арендодателем. Тогда налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о выплате процентов, в связи с нарушением последним сроков, установленных п. 6 ст. 78 НК РФ.

Арбитражные суды отказали налогоплательщику в удовлетворении требований, указав, что обязанность возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог возникла у инспекции на основании вступившего в законную силу решения суда, принятого вследствие реализации налогоплательщиком своего права на судебную защиту.

СКЭС ВС РФ оставила в силе решения нижестоящих судов, отказав в удовлетворении кассационной жалобы налогоплательщика. Экономколлегия указала, что проценты на сумму переплаты, внесенной в бюджет в связи с ошибочными действиями налогоплательщика (излишне уплаченный налог), начисляются не за весь период нахождения переплаты в казне, а лишь за то время, когда налоговый орган допускал незаконное удержание денежных средств в казне – по истечении установленного НК РФ срока не исполнил обязанность по возврату излишне уплаченных сумм.

В данном случае ИФНС не допустила незаконного бездействия, поскольку уточненная налоговая декларация и заявление налогоплательщика о возврате переплаты за 2012 г. поступили в налоговый орган лишь от 30.12.2016, то есть по истечении срока, указанного в п. 7 ст. 78 НК РФ. Поскольку поданное налогоплательщиком заявление не подлежало удовлетворению в срок, установленный п. 6 ст. 78 НК РФ, отсутствуют основания для начисления процентов, предусмотренных п. 10 названной статьи.

 

СКЭС направила на новое рассмотрение дело о сроках осуществления таможенного контроля

30 октября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос об обжаловании в судебном порядке решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товара и возврате декларантом излишне уплаченных таможенных платежей. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд I инстанции (Определение ВС РФ от 01.11.2019 № 305-ЭС19-10801 по делу № А40-44497/2018).

Фабула дела: по результатам таможенной проверки представленных декларантом документов и сведений после выпуска товаров, с учетом вновь выявленных обстоятельств сделок, таможенным органом было установлено, что имеются ограничения для применения первого метода определения таможенной стоимости. В связи с этим, руководствуясь ст. 24 Федерального закона о таможенном регулировании в РФ № 311-ФЗ, принятые СЗАТП (с) решения о корректировке таможенной стоимости товаров в отношении 53 ДТ были признаны не соответствующими требованиям права Евразийского экономического союза и отменены решением ЦАТ. В отношении товаров, задекларированных по 90 ДТ, таможенный орган информировал заявителя о том, что срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, предусмотренный ст. 99 Таможенного кодекса Таможенного союза, на момент завершения проверочных мероприятий истек.

Арбитражные суды трех инстанций отказали Корпорации в удовлетворении заявленных требований, указав, что принятие решения о возврате излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов до принятия решения о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в ДТ, то есть без подтверждения факта излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов, противоречит положениям ст. 147 Федерального закона № 311-ФЗ. Декларанту необходимо было проявить достаточную степень осмотрительности и обратиться в таможенные органы с заявлением о внесении изменений в ДТ и возврате таможенных платежей с представлением полного пакета документов.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дела на новое рассмотрение. Экономколлегия указала, что само по себе истечение срока проведения таможенного контроля, начатого после выпуска товаров, не установлено таможенным законодательством в качестве основания для отказа в принятии решения о возврате излишне уплаченных таможенных платежей и не должно приводить к наступлению неблагоприятных последствий для декларанта (плательщика), обратившегося в таможенный орган с соблюдением трехлетнего срока возврата таможенных платежей, определенного ч. 1 ст. 147 Закона о таможенном регулировании. В ином случае разрешение вопроса о возврате таможенных платежей оказалось бы поставленным в зависимость от поведения должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля.

 

СКЭС: бенефициары не могут «назначать» субъектов субсидиарной ответственности

30 сентября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о субсидиарной ответственности контролирующих лиц в деле о банкротстве (Определение ВС РФ от 07.10.2019 № 307-ЭС17-11745 (2) по делу № А56-83793/20).

Фабула дела: в рамках дела о банкротстве ОАО налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности физических лиц и взыскании с указанных лиц в солидарном порядке 2 747 225 582 руб. 04 коп.

Арбитражный суд I и апелляционной инстанций удовлетворили требования частично. Однако АС СЗО отказал в удовлетворении требований в отношении президента должника исходя из того, что согласно должностной инструкции президент общества подотчетен генеральному директору и осуществляет лишь контроль над эффективным взаимодействием трудового персонала должника, его структурных подразделений, направленных на достижение наибольшей экономической и маркетинговой эффективности, а также над внедрением научно-технического прогресса по всем направлениям его деятельности.

СКЭС ВС РФ отменил постановление АС СЗО, оставив в силе решения нижестоящих судов. Экономколлегия указала, что статус контролирующего лица устанавливается через выявление согласованных действий между бенефициаром и подконтрольной ему организацией. Установление фактического контроля не всегда обусловлено наличием (отсутствием) юридических признаков аффилированности. Напротив, конечный бенефициар, не имеющий соответствующих формальных полномочий, в раскрытии своего статуса контролирующего лица не заинтересован и старается завуалировать как таковую возможность оказания влияния на должника.

При ином подходе бенефициары должника в связи с подконтрольностью им документооборота организации имели бы возможность в одностороннем порядке определять субъекта субсидиарной ответственности путем составления внутренних организационных документов (локальных актов) выгодным для них образом, что недопустимо.

 

СКЭС рассмотрен вопрос об учете НДС-премий

13 ноября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о необходимости корректировки вычетов НДС при предоставлении покупателю премии за достижение определенного объема продаж товаров, своевременности оплаты т.п. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика(Определение ВС РФ от 14.11.2019 № 305-ЭС19-14421 по делу № А41-76253/2018).

Фабула дела: допсоглашениями к договору поставки предусмотрена премия покупателю в виде кредит-ноты на последний день отчетного периода на основании письменного расчета, которым стороны подтверждают сумму закупленной продукции и размер причитающейся премии. Предоставленная премия засчитывается в счет непогашенной задолженности покупателя. При отсутствии задолженности премия засчитывается как оплата будущих поставок. В допсоглашениях указано, что премия является самостоятельным вознаграждением, не приводящим к изменению цены единицы закупаемой продукции. Предоставление премии не требует исправления или переоформления товаросопроводительных документов. Премия не является объектом налогообложения (не облагается) НДС.

Налоговый орган настаивает на корректировке налоговых вычетов по НДС в связи с получением премии.

Арбитражные суды I и апелляционной инстанций удовлетворили требования налогоплательщика, указав, что премии не являлись формой торговой скидки и не уменьшали стоимость продукции.

Указав, что заявитель и продавец являются аффилированными лицами, суд кассационной инстанции счел, что налоговую базу по НДС следует определять исходя из положений п. 3 ст. 105.3 и п. 1 ст. 154 НК РФ, как их стоимость, исчисленную исходя из цен, примененных сторонами сделки.

СКЭС ВС РФ отменила постановление суда кассационной инстанции и оставила в силе постановление суда апелляционной инстанции. Экономколлегия пришла к выводу о том, что судами I и апелляционной инстанций установлена совокупность обстоятельств, при наличии которых в соответствии со ст. 30 НК РФ и позицией ФНС РФ, выраженной в письме от 09.06.2015 № ГД-4-3/9996@, результатом проведенной в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки не могло выступать доначисление НДС, соответствующих сумм пени и штрафов покупателю в связи с получением премий от поставщика.

 

Президиум ВС РФ принял разъяснения по спец/декларации при амнистии капиталов

30 октября Президиум Верховного суда РФ принял разъяснения по поводу документов об амнистии капиталов. По поручению председателя перед Президиумом ВС РФ был поставлен вопрос: распространяются ли гарантии, предусмотренные законом об амнистии капиталов, исключительно на лиц, совершивших деяния, содержащие признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч. ч. 1 и 2 ст. 194, ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, либо они распространяются и на лиц, совершивших любое иное деяние, предусмотренное УК РФ?

В ответ Президиум ВС РФ разъяснил, что «сведения, содержащиеся в декларации и документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, признаются налоговой тайной в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Режим хранения таких сведений и документов и доступа к ним обеспечивают исключительно налоговые органы. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к таким сведениям и документам. Исходя из этого, не могут быть получены такие сведения и документы и на основании судебного решения».

«Можно выразить удовлетворение в связи с таким решением, - сказал пресс-секретарь президента России Дмитрий Песков, подчеркнув, что очень важно, чтобы гарантии были прописаны в законе.

«Хочется выразить надежду, что в данном случае и доверие, и инвестклимат будут развиваться только с позитивной динамикой», - отметил он.

Более подробно см. здесь и здесь.

 

25.12.19 СКЭС рассмотрит дело о НДС-вычете при недобросовестности поставщиков 1го и др. звеньев

25 декабря Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ будет рассмотрен вопрос о праве налогоплательщика на вычет НДС в случае создания поставщиком товара формального документооборота по поставке драгоценного металла через цепочку поставщиков, не уплачивающих НДС в бюджет (дело № А40-23565/2018).

Фабула дела: по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику отказано в применении вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком по хозяйственным операциям поставки драгоценных металлов.

Арбитражный суд I инстанции, удовлетворяя заявленное налогоплательщиком требование, исходил из того, что действия инспекции по доначислению НДС обусловлены безосновательным переложением налоговых обязательств поставщика и контролирующих им лиц на налогоплательщика, тогда как непоступление НДС в бюджет в связи с неправомерными действиями поставщиков первого, второго и более дальних звеньев является основанием для налоговых претензий к этим компаниям и контролирующим их лицам, а не к налогоплательщику, причастность которого к действиям контрагентов не подтверждена.

Отменяя данный судебный акт и отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, свидетельствующих о том, что самостоятельная ответственность налогоплательщика заключается именно в участии и контроле схемы уклонения от налогообложения с целью получения необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного принятия к вычету НДС посредством использования созданного поставщиком формального документооборота по поставке драгметалла через цепочку поставщиков, не уплачивающих НДС в бюджет. При таком положении апелляционная инстанция признала право налогоплательщика на предъявление к вычету НДС отсутствующим, вне зависимости от факта дальнейшей реализации части ювелирной продукции на внутреннем рынке. Суд округа согласился с выводами суда апелляционной инстанции.

Налогоплательщик обратился с кассационной жалобой в ВС РФ, указав, что не получал и не мог получить выгоды от схемы, созданной третьими лицами; не контролировал и не мог контролировать схему, связанную с заемными обязательствами; не был осведомлен о налоговых злоупотреблениях в цепочке поставок.

Суд апелляционной инстанции, делая вывод о том, что налогоплательщик не имеет право на получение налоговых вычетов по НДС, не установил нереальность спорных хозяйственных операций либо невыполнение налогоплательщиком условий, необходимых для возмещения из бюджета заявленных сумм НДС. Данное обстоятельство привело к доначислению налогоплательщику налогов, недовзысканных с банков и поставщика, однако немотивированный отказ от взыскания неуплаченных сумм налогов с бенефициаров схемы нарушает принцип добросовестности налогового администрирования.

Судья ВС РФ Антонова М.К. сочла, что доводы налогоплательщика заслуживают внимания и Определением от 18.11.2019 № 305-ЭС19-16064 жалоба вместе с делом были переданы на рассмотрение СКЭС ВС РФ, которое состоится 25 декабря 2019 г. По итогам рассмотрения дела нами оперативно будет размещена соответствующая информация.

 

ВС РФ: «гонорар успеха» по договору оказания юридических услуг взысканию не подлежит

30 сентября Судебной коллегией по гражданским делам ВС РФ рассмотрена кассационная жалоба заказчика юридических услуг о признании недействительным пункта договора о выплате юристам премии в размере 10 % от взысканной с должника суммы (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 30.09.2019 № 78-КГ19-32).

Фабула дела: по договору на оказание юридических услуг юридическая фирма обязалась оказать Ерошевскому Я.А. комплексные юридические услуги, в том числе по представлению интересов заказчика в суде общей юрисдикции. Стоимость услуг состояла из аванса в размере 480 000 руб. и ежемесячных выплат в сумме 50 000 руб., а также премии 10 % от взысканной в пользу заказчика суммы.

Во исполнение условий договора юридическая компания через суд взыскала с должника в пользу Ерошевского Я.А. денежные средства по договору займа в размере, эквивалентном 1 690 000 долларов США, проценты в эквиваленте 697 125 долларов США. Заказчик премию в размере 14 млн. руб. не выплатил. Юридическая компания обратилась в суд, заказчик предъявил встречное исковое заявление о признании недействительным пункта договора о выплате премии.

Суды I и апелляционной инстанций исковые требования юридической компании удовлетворили, встречные исковые требования Ерошевского Я.А. оставили без удовлетворения. Ерошевский Я.А. обратился в Верховный Суд РФ с жалобой, которая судом удовлетворена, дело в данной части направлено на новое рассмотрение.

Верховный Суд РФ в определении, со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 23.01.2007 № 1-П указал на то, что реализация гражданских прав и обязанностей по поводу оказания правовых услуг не может предопределять конкретные решения органов государственной власти и должностных лиц. Стороны договора не могут обусловливать выплату вознаграждения принятием конкретного судебного решения.

Включение же в текст договора о возмездном оказании правовых услуг условия о выплате вознаграждения в зависимости от самого факта принятия положительного для истца решения суда расходится с основными началами гражданского законодательства, допускающими свободу сторон в определении любых условий договора, если они не противоречат законодательству, поскольку в данном случае это означает введение иного, не предусмотренного законом, предмета договора. Кроме того, в этом случае не учитывается, что плата по договору за оказание правовых услуг, как и по всякому возмездному договору, производится за исполнение своих обязанностей.

 

СКАД: льгота по транспортному налогу не может быть обусловлена самостоятельным управлением авто  

19 апреля Судебной коллегией по административным делам ВС РФ было рассмотрено дело об оспаривании отдельных положений Закона Сахалинской области от 29.11.2002 № 377 «О транспортном налоге» (Апелляционное определение ВС РФ от 19.04.2019 № 64-АПА19-2).

Фабула дела: Прокурор Сахалинской области обратился в суд с административным исковым заявлением о признании не действующим положений названного закона, которыми предоставление льгот инвалидам обусловлено самостоятельным управлением транспортными средствами.

СКАД ВС РФ согласилась с решением суда I инстанции, признав данное законоположение недействительным. Оспариваемым правовым регулированием физические лица - налогоплательщики одной и той же категории, имеющие транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке, заведомо поставлены в неравное положение, одни имеют возможность самостоятельного управления транспортным средством, другие в силу объективных причин (болезнь и т.п.) не имеют возможности управлять транспортным средством, таким образом, права последних на получение налоговой льготы, несмотря на отнесение к категории лиц, указанных в оспариваемом региональном законе, нарушаются.

 

 

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

 

В Правительстве обсуждают вопрос об ограничении недоимки по необоснованной налоговой выгоде

Суммы доначислений, которые вменяет ФНС за необоснованную налоговую выгоду, выявив схему, предлагают ограничить.

С инициативой внести поправки в ст. 54.1 НК РФ выступает рабочая группа при правительственном аналитическом центре. Сейчас, как отмечают соруководители рабочей группы — глава аналитического центра Владислав Онищенко и бизнес-омбудсмен Борис Титов, ст. 54.1 НК РФ написана неоднозначно. Это приводит к доначислениям на формальных основаниях, без учета реально понесенных расходов бизнеса.

Предлагается установить норму, согласно которой сумма доначисленных налогов не может превышать сумму не уплаченных в бюджет налогов в результате неправомерных действий налогоплательщика.

Также предполагается установить обязанность налоговых органов учитывать налоговые льготы, вычеты и расходы налогоплательщика, право на которые он имел бы, если бы им не была неправомерно нарушена налоговая база.

Так, в частности, предлагается прописать, что должны учитываться расходы, которые налогоплательщик наиболее вероятно понес бы при приобретении реальных товаров, работ, услуг. Цены на такие товары будут определяться в порядке, аналогичном тому, который применяется при установлении цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Более подробно см. здесь и здесь.

 

«Деловая Россия» предлагает властям провести налоговую амнистию

Бизнес предложил властям провести новую амнистию. Деловое сообщество хочет избавить компании от наказания за уклонение от уплаты налогов в случае, если те решили работать «по-белому». Письмо с таким предложением организация «Деловая Россия» направила министру финансов Антону Силуанову. В нем говорится, что зачастую из-за недоверия к контрольным органам, бизнес вынужден уходить в тень.

Но если компании готовы сотрудничать с налоговой службой, их следует освободить от наказания за прошлые нарушения, заявил сопредседатель «Деловой России» Антон Данилов-Данильян. Кроме того, по его словам, способствовать «обелению» могло бы и снижение количества самих налоговых проверок: «В ряде отраслей можно сделать систему, которая рассчитывает показатели среднеотраслевой нагрузки по налогам. Если компания в целом соответствует среднеотраслевому значению или несильно отклоняется, то это означает, что она или в «зеленой», или в «желтой» зоне.

Если сильно отклоняется, то есть платит гораздо меньше, чем другие, то она попадает в «красную» зону. Применительно к правоохранительной деятельности лучше сконцентрироваться как раз на тех компаниях, которые в «красной» зоне и не трогать те компании, которые в «зеленой» и, может быть, даже в «желтой» зоне».

Более подробно см. здесь.

 

ФНС разработала проект о размещении с 01.04.2020 информации об обеспечительных мерах

ФНС РФ разработала и разместила на портале проектов НПА Проект Приказа ФНС РФ «О составе сведений, размещаемых в соответствии с п. 4 ст. 72 НК РФ, и порядке их размещения».

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 апреля 2020 г. вносятся изменения в процедуру принятия налоговой инспекцией обеспечительных мер. В частности, ст. 72 НК РФ «Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов» дополняется новым пунктом, согласно которому сведения о принятых налоговыми органами решениях должны размещаться на официальном сайте ФНС РФ с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение.

Данным проектом установлен состав и порядок размещения таких сведений. Предусмотрено, в частности, что размещению подлежат следующие сведения: (ИНН); наименование организации (ФИО для ИП, физического лица); дата решения о принятии (отмене, прекращении) обеспечительных мер; сведения об имуществе и его индивидуальные признаки; сведения о виде обеспечительных мер.

Размещаемая информация подлежит ежедневному обновлению.

Более подробно см. здесь.

 

ФНС определяет перечень документов по ФЗ № 325-ФЗ для истребования после 01.04.2020

С 01.04.2020 изменяется порядок взыскания налоговыми органами задолженности налогоплательщика (налогового агента), предусмотренный ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). С указанной даты вступит в силу новый п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ, предусматривающий право должностного лица, принявшего решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 миллион руб., при условии, что такое решение не исполнено в течение десяти дней с даты его принятия, истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах должника в соответствии с утверждаемым перечнем.

В целях реализации указанных положений ФНС РФ подготовлен проект приказа, содержащий перечень документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика и иных лиц.

В числе таких документов, в частности, свидетельства о праве собственности на недвижимость; ПТС; договоры (контракты) - основания приобретения основных средств, патенты, регистры бухгалтерского учета, акты инвентаризации имущества, акты выполненных работ, а также разного вида информация, например о наличии судебных споров, деловая переписка и иное.

Более подробно см. здесь.

 

Банк России снизил ключевую ставку до 6,50%

Согласно Информационному сообщению Банка России от 25.10.2019 Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 50 б.п., до 6,50% годовых.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13.12.2019 г. 

Более подробно см. здесь.

 

ФНС направила в Минфин предложения по расширению налогового мониторинга

Как пишет портал «РБК», ФНС направила в Минфин свои предложения по расширению доступа компаний-налогоплательщиков к системе налогового мониторинга.

Так, предусматривается, что присоединиться к этой системе налогового контроля могут компании с оборотом не менее 2 млрд руб., доходом - от 2 млрд руб., а суммой уплаченных налогов за предыдущий год - 200 млн руб. Предлагается расширить перечень налогов для расчета за счет НДФЛ и страховых взносов.

После ослабления критериев круг потенциальных участников налогового мониторинга расширится до 3 879 компаний.

Интересно отметить, что с 2020 года к налоговому мониторингу присоединятся четыре представителя черной и цветной металлургии: АО «Лебединский ГОК» (группа «Металлоинвест»), АО «Оленегорский ГОК» (группа «Северсталь»), АО «Кольская ГМК» (группа «Норильский никель»), АО «РУСАЛ Новокузнецк» (группа «РУСАЛ).

 

Д.В. Вольвач назначен заместителем руководителя ФНС

29 октября начальник Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС Дмитрий Валерьевич Вольвач, распоряжением Правительства РФ № 2559-р, назначен заместителем руководителя ФНС.

Д.В. Вольвач работает в налоговых органах более 20 лет. Более подробно о компетенции Д.В.Вольвача на новой должности можно узнать на сайте ФНС здесь.

 

Банки получат доступ к налоговой информации о своих заемщиках

Как пишет «РБК», российские банки до 1 апреля 2020 г. должны получить оперативный доступ к сведениям ФНС, с целью проверки доходов своих заемщиков. Соответствующее поручение премьер-министр Дмитрий Медведев дал Минэкономразвития, Минкомсвязи, Минфину и ФНС — они должны выполнить его вместе с ЦБ (более подробно см. здесь).

 

Правительство намерено разрешить несколько спорных налоговых вопросов

29 октября на сайте Правительства РФ опубликован перечень поручений Правительства РФ по ускорению экономического роста.

Как пишет по этому поводу газета «КоммерсантЪ», хотя формально документ посвящен «ускорению экономического роста», из его содержания следует, что фактически Правительство планирует окончательно разрешить ряд вопросов, о которых в Белом доме спорят уже на протяжении последних двух лет.

В частности, документ требует принятия законопроекта о защите капвложений и консолидации регулирования всех ОЭЗ в варианте Минэкономразвития РФ. Включены в план и разворачивание пилотных проектов по снижению нагрузки на бизнес («один проверяющий от всех контролеров»), и идеи по привлечению рабочей силы за счет снижения НДФЛ для нерезидентов до 13% и т.д.

 

Минфин предложил размеры страх/взносов в ПФР и ОМС на 2021-2024 гг.

На сайте проектов нормативно-правовых актов Минфин РФ разместил проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 430 части второй НК РФ». Законопроект предусматривает следующие размеры страховых взносов:

- на ОПС: в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 тыс. руб., то размер взносов за расчетный период составит: в 2021 г. - 36455 руб.; в 2022 г. - 40433 руб.; в 2023 г. - 43057 руб.; в 2024 г. - 45907 руб. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превысит 300 000 руб., к указанной сумме необходимо будет доплатить 1,0% с суммы превышения;

- на ОМС: размер взносов за расчетный период 2021 г. составит 8763 руб., 2022 г. - 9114 руб., 2023 г. - 9479 руб., 2024 г. - 9858 руб.

Такие же размеры страховых взносов предусмотрены для уплаты в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству.

Более подробно см. здесь.

 

Правительство установило размер предельной базы страх/взносов на 2020 г.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом индексации в 1,054 раза составит сумму, не превышающую 912 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2020 г.;

- на обязательное пенсионное страхование с учетом увеличенного в 12 раз размера средней заработной платы на 2020 г. и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2,2 составит сумму, не превышающую 1 292 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

Более подробно см. здесь.

 

ФНС подвела итоги досудебного урегулирования налог/споров за 9 мес. 2019 г.

О продолжающемся в 2019 г. снижении числа налоговых споров рассказал заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов на совещании-семинаре в Подмосковье. Так, за 9 месяцев 2019 г. количество жалоб снизилось на 6% благодаря выработке единых правовых подходов при рассмотрении споров, а также учету судебной практики при принятии решений налоговыми органами. Вместе с тем число жалоб на решения по налоговым проверкам уменьшилось на 25%. Количество обращений в суд по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, сократилось на 14%.

Основные задачи структурных подразделений, которые занимаются рассмотрением жалоб, на 2020 г. обозначил начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Роман Якушев. В их числе - усиление контроля за рассмотрением жалоб физических лиц, а также жалоб в сфере государственной регистрации. Он также указал на недопустимость формального подхода при их рассмотрении.

Более подробно см. здесь.

 

Количество жалоб на решения по ВНП сократилось почти в 2 раза

За 9 месяцев 2019 г. количество рассмотренных жалоб по налоговым спорам снизилось на 6,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. На 0,5 процентных пункта снизилась доля удовлетворенных жалоб из числа рассмотренных (с 30,3% до 29,8 %).

При этом количество рассмотренных жалоб на решения по налоговым проверкам уменьшилось на 25,5%, в том числе на результаты выездных налоговых проверок на 47,3%. Процент удовлетворенных жалоб на решения по налоговым проверкам за девять месяцев составил 38,8%. На 14,1% снизилось количество обращений в суды после рассмотрения жалобы в вышестоящих налоговых органах.

Более подробно см. здесь.

 

В САР разрешено создание международных фондов

Международный фонд представляет собой унитарную некоммерческую организацию, зарегистрированную на территории специального административного района (далее - САР), не имеющую членства, учрежденную иностранными и/или российскими юридическими лицами, которые являются участниками САР, для осуществления управленческих, социальных и иных функций некоммерческого характера.

26 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон от № 378-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях» и отдельные законодательные акты РФ в части регистрации международных фондов».

Установлены требования к государственной регистрации международного фонда в ЕГРЮЛ, к его учредительным и внутренним документам, источникам формирования его имущества, к органам его управления, а также порядок контроля за деятельностью фонда и порядок его ликвидации. Так, личным законом международного фонда с момента его государственной регистрации в РФ является российское право.

Более подробно см. здесь.

 

ФНС и Роструд будут проводить проверки приема на работу самозанятых

По Информации ФНС РФ гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые.

ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.

ФНС напоминает, что выявление признаков трудовых отношений может являться основанием для привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

Более подробно см. здесь.

 

Пленум ВС принял постановление по спорам в сфере таможенного законодательства

Пленум Верховного суда РФ принял Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза».

В Постановлении рассматриваются: вопросы регулирования таможенных отношений в РФ и ЕАЭС; правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров; правильность избранного варианта классификации товаров по ТН ВЭД; вопросы таможенного контроля и взыскания таможенных платежей; порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин, налогов; особенности рассмотрения дел с участием граждан.

Отмечается, в частности, что судам следует учитывать установленные Международной конвенцией об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18.05.1973 г., действующей в редакции Протокола от 26.06.1999 г., положения о неприменении существенных штрафов при неумышленном характере ошибок, допущенных в ходе декларирования товара, ограниченности сроков, в течение которых таможенные органы вправе начислять таможенные пошлины и налоги и принимать меры по взысканию задолженности, необходимости обеспечения возврата таможенных платежей, взысканных вследствие ошибок, допущенных таможенными органами.

Более подробно см. здесь.

 

С 2020 года увеличатся ставки утилизационного сбора

15 ноябряПравительство РФ приняло Постановление Правительства РФ от № 1457 «О внесении изменений в перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора».

Постановлением увеличены коэффициенты, применяемые к базовой ставке для расчета утилизационного сбора (базовые ставки не изменились и составляют 20 000 руб. и 150 000 руб. для соответствующей категории ТС).

Повышение коэффициентов в основном коснулось новых ТС, причем наибольшее увеличение предусматривается в легковом сегменте. Например, в отношении ТС, поименованных в 1 разделе перечня «Транспортные средства, выпущенные в обращение на территории РФ, категории M1», с рабочим объемом двигателя: свыше 1000, но не более 2000 куб. сантиметров - размер коэффициента увеличится с 4,2 до 8,92; свыше 2000, но не более 3000 куб. сантиметров - с 6,3 до 14,08.

Более подробно см. здесь.

 

 

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

 

КС РФ вынес постановление по вопросу возврата переплаченных страх/платежей

До наступления у застрахованного лица страхового случая отсутствуют препятствия для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов безотносительно того, были ли они начислены по индивидуальной или солидарной части тарифа. Соответствующее Постановление № 32-П принял Конституционный Суд РФ 31.10.2019 г.

Конституционный Суд РФ признал положения п. 5 ст. 18, ст. ст. 20 и 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…», ч. 22 ст. 26 Федерального закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС» и п. 6.1 ст. 78 НК РФ, не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой данные законоположения ограничивают право страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных страховых взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц без учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения.

Впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, - также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа.

Более подробно см. здесь и здесь.

 

14.11.2019 КС РФ рассмотрел дело об НДС при банкротстве (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ)

14 ноября 2019 г. Конституционный Суд РФ в открытом заседании рассмотрел дело о проверке конституционности подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поводом к рассмотрению дела послужил запрос АС Центрального округа в рамках дела № А35-1459/2018, где мясоперерабатывающее предприятие приобрело у признанного банкротом ЗАО АПЦ «Фатежский» свиней по договору купли-продажи. При этом свинокомплекс оформил и выставил счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, которую «Подлесный» заявил к вычету. По результатам налоговой проверки мясопереработчиков обязали уплатить НДС, а также пени и штраф. Арбитражные суды отказались признавать оспоренное «Подлесным» решение налоговой инспекции недействительным. Суды пришли к выводу, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества банкрота не подлежат обложению НДС. У продавца не было оснований выделять в счетах-фактурах сумму НДС, и покупатель был не вправе претендовать на налоговые вычеты.

АС Центрального округа, обращаясь в Конституционный Суд РФ, указал, что буквальное содержание нормы подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в ее взаимодействии с другими положениями налогового  законодательства не позволяют с определенностью установить, какие операции налогоплательщика - банкрота исключены из объекта налогообложения: все операции по реализации имущества банкрота, либо только составляющего конкурсную массу. Это не исключает двойного налогообложения, когда НДС платит и покупатель, и продавец. Несмотря на то, что продавец уже уплатил НДС, покупатели продукции под видом НДС фактически вынуждены уплачивать налог с оборота, т.е. налог, не установленный законом. Предусмотренное нормой регулирование также создает предпосылки для нарушения конституционного принципа равенства, поскольку приводит к установлению существенно различных условий налогообложения хозяйствующих субъектов только в зависимости от того, оказались ли их поставщики банкротами на этапе исполнения договоров. Исходя из этого, заявитель просит Конституционный Суд РФ проверить оспоренное положение на соответствие Конституции РФ, ее статьям 1, 8, 19, 34, 35, 55 и 57.

Более подробно см. здесь.

 

КС: изъятие имущества у семей и друзей коррупционеров не противоречит Конституции

24 октября Конституционный Суд РФ вынес Определение № 2949-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Захарченко Дмитрия Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями ГК РФ, ГПК РФ, а также федеральных законов «О противодействии коррупции», «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам» и «О прокуратуре РФ».

Конституционный Суд РФ разъяснил, что оспариваемые положения устанавливают нормативный механизм контроля со стороны государства за имущественным положением отдельных категорий лиц и в целях профилактики коррупции обращение в доход РФ имущества, в отношении которого не представлено сведений, подтверждающих его приобретение на законные доходы.

Между тем, данные нормы не предполагают лишение лица, в отношении которого разрешается вопрос об обращении принадлежащего ему имущества в доход государства, права представлять в суде любые допустимые доказательства в подтверждение законного происхождения средств, затраченных на приобретение того или иного имущества, а также не препятствуют суду при выявлении незначительного расхождения размера доходов, законность происхождения которых подтверждена, и размера расходов на приобретение соответствующего имущества с учетом фактических обстоятельств конкретного дела определить ту его часть, которая приобретена на доходы, законность происхождения которых не доказана, и потому подлежит обращению в доход РФ (либо денежные средства, полученные от реализации такого имущества).

В рассматриваемом случае в деле заявителя доказаны обстоятельства, подтверждающие приобретение спорного имущества за счет доходов заявителя как лица, за расходами которого осуществлялся контроль в соответствии с Федеральным законом «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам». Кроме того, отсутствуют доказательства приобретения другими ответчиками (родители, сестра, знакомые) спорного имущества на собственные денежные средства, в том числе ввиду существенного расхождения между стоимостью имущества и их подтвержденным доходом.

 

КС высказался о расходах в деле о банкротстве ИП, инициированном налог/органом

18 ноября Конституционный Суд РФ вынес Определение № 36-П«По делу о проверке конституционности положений статей 15 и 1064 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 и п. 3 ст. 59 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобой гражданина В.И. Лысенко».

Конституционный Суд РФ разъяснил, что оспариваемые нормы не предполагают взыскания с индивидуального предпринимателя, своевременно не обратившегося в арбитражный суд с заявлением должника о признании его банкротом, убытков в размере понесенных налоговым органом, инициировавшим дело о банкротстве, судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему без установления всех элементов состава соответствующего гражданского правонарушения, а также без оценки разумности и осмотрительности действий (бездействия) всех лиц, которые повлияли на возникновение и размер расходов по делу о банкротстве (самого должника, уполномоченного органа, арбитражного управляющего и других).

Поскольку именно заявитель по делу о банкротстве несет расходы, если средств должника не хватает на их погашение, то это налагает на него обязанность действовать разумно и осмотрительно в целях недопущения возникновения у него новых расходов, взыскание которых с должника будет невозможно. При этом следует учитывать, что без исследования фактических обстоятельств, подтверждающих или опровергающих разумность и осмотрительность действий (бездействия) всех лиц, которые повлияли на возникновение и размер расходов по делу о банкротстве, невозможно установить, что возникновение убытков у уполномоченного органа связано исключительно с противоправным поведением индивидуального предпринимателя, которое выразилось в неподаче заявления о признании должника банкротом.

Взыскание же с индивидуального предпринимателя в полном объеме соответствующих расходов, возникших в том числе из-за неверной оценки уполномоченным органом и иными лицами возможности их погашения за счет его имущества или его средств, используемых в предпринимательской деятельности, не отвечало бы общим принципам юридической ответственности, приводило бы к нарушению прав индивидуальных предпринимателей, ставило бы их в худшие условия по сравнению с иными категориями лиц (учредителями юридических лиц), занимающихся предпринимательской деятельностью в иных формах.

 

 

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

 

Минфин отказался от идеи изменить правила признания налогового резидентства

Российские власти не будут кардинально менять условия для признания граждан налоговыми резидентами страны. Об этом сообщил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов.

По его словам, базово предлагается оставить 180 дней, но, как вариант, учитывать и более низкую планку - 90 дней, если сам гражданин изъявит такое желание.

Сейчас чтобы не платить налоги в России, нужно находиться в стране менее 183 дней в году. Минфин в «Основных направлениях налоговой политики», внесенных в Госдуму вместе с проектом бюджета, предложил ограничить время, которое «делает» человека налоговым нерезидентом, до 90 дней. Таким образом, уже 91 день нахождения в России давал бы гражданину статус налогового резидента с необходимостью уплаты налогов.

Для определения резидентства Минфин также предложил ввести еще один критерий, связанный с «центром жизненных интересов». Речь шла о том, что если гражданин надолго уезжает за границу, но у него здесь остаются активы, недвижимость или семья, то и платить налоги он должен в России.

На недавнем съезде Российского союза промышленников и предпринимателей Антон Силуанов, комментируя обе идеи, говорил, что правительство пока не приняло по ним окончательное решение, и предложил крупному бизнесу высказать свои соображения.

Судя по тому, что кардинально условия признания граждан налоговыми резидентами меняться не будут, бизнес выступил против реформы.

Более подробно см. здесь.

 

Минфин опубликовал тексты налоговых конвенций

31 октября на официальном сайте Минфина были размещены тексты Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24.11.2016.

Более подробно см. здесь.

 

Обновлен перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией с ФНС

Приказом ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@ утвержден Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Утратил силу Приказ ФНС РФ от 04.12.2018 № ММВ-7-17/786@.

Теперь перечень содержит 98 государств и 18 территорий (из перечня исключены Панама и Сан Марино, уточнены отдельные наименования).

Более подробно см. здесь.

 

ОЭСР опубликовала разъяснения о порядке выявления «однодневок» по всему миру

В конце октября ОЭСР опубликовала разъяснения о том, что другие страны могут получить информацию о компаниях-пустышках в офшорах и, что важно, о бенефициарах таких компаний. Раньше российские налоговые органы должны были самостоятельно найти возможные офшорные компании, принадлежащие российским бенефициарам, и запросить информацию у властей страны, где компания зарегистрирована. При этом налоговики должны были обосновать, зачем им такая информация.

По новым правилам обмена информацией офшоры должны будут самостоятельно сообщать налоговым органам других стран, если компании их налоговых резидентов — пустышки. Раньше такой обязанности у них не было. После получения такой информации налоговики могут запросить дополнительные сведения и инициировать налоговые проверки.

Более подробно см. здесь.

 

Минфин разрабатывает проект о снижении ставки НДФЛ для нерезидентов

Власти понизят ставку по НДФЛ для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами России. Поправки к ст. 224 НК РФ начал готовить Минфин РФ. Соответствующее уведомление появилось на портале проектов НПА.

Сейчас согласно налоговому законодательству нерезиденты должны платить в бюджет 30 % со своих доходов. После принятия поправок их уравняют в правах с гражданами-резидентами. С таких начислений нерезиденты станут платить НДФЛ по ставке 13 %.

Более подробно см. здесь.

 

Обновлена форма и формат уведомления о контролируемых сделках

Приказом ФНС РФ от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@ внесены изменения в Приказ ФНС РФ от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@ об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках.

В частности, изменяются штрих-коды в приложении № 1 «Уведомления о контролируемых сделках», а также в новой редакции излагаются:

- раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)» (исключены поля 139 и 140 для отражения кода основания отнесения сделки к контролируемой в связи с новой редакцией таких кодов);

- таблица «Код основания отнесения сделки к контролируемой» приложение № 1;

- приложение 2 «Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме».

Установлено, что уведомление о контролируемых сделках с учетом внесенных изменений представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа

Более подробно см. здесь.

 

Страны СНГ начнут автообмен налоговой информацией

Налоговые органы стран СНГ договорились об автоматическом обмене налоговой информацией. Сейчас Россия обменивается в автоматическом режиме с 76 странами, но из СНГ в их числе только Азербайджан.

О начале обмена сообщил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов на заседании координационного совета руководителей налоговых служб государств СНГ. В тестовом режиме обмен планируется запустить в августе 2020 г., а на регулярной основе – с 2021 г.

Страны-участницы уже утвердили форматы протоколов обмена. В них войдёт информация о доходах компаний и граждан, полученных в другом государстве, их транспортных средствах и недвижимости за рубежом.

Более подробно см. здесь.

 


РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГИ

 

ЗакСобранием СО в 3м чтении принято 6 налоговых законов

29 октября Законодательное Собрание Свердловской области в 3м чтении приняло 6 налоговых законов:

1) Закон «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций» и ст. 1 Закона СО «О внесении изменений в Закон СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций».

Указанным законом вводится дополнительное условие применения пониженных налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков. Дополнительным условием является то, что размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории СО, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, должен составить не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.

Поправки вступят в силу с 1 января 2020 г.

 

2) Закон «О внесении изменения в ст. 2 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций».

Указанный закон предусматривает возможность использования налоговой ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 % в отношении введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 г. объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям. Применение данной ставки будет возможно в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций.

Поправки вступят в силу с 1 января 2020 г.

 

3)Закон «О внесении изменений в ст. 4 Закона СО «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории СО», который предусматривает:

- освобождение от уплаты транспортного налога организаций и граждан в отношении автобусов, соответствующих требованиям экологического класса 5, а не экологических классов 4 или 5, как ранее;

- освобождение от уплаты транспортного налога организаций и граждан в отношении выпущенных после 31 декабря 2019 г. грузовых автомобилей, соответствующих требованиям экологического класса 5;

- отмену льгот в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозки пассажиров автобусами, если количество лет, прошедших с года их выпуска, не превышает 7, а также осуществляющих международные автомобильные перевозки;

- установление возможности уплаты транспортного налога в размере 50 % от суммы исчисленного налога для организаций и граждан, на которых зарегистрированы транспортные средства с газовым типом двигателя, - за каждое такое зарегистрированное на них транспортное средство.

 

4) Закон «О внесении изменения в ст. 3 Закона СО «О применении на территории СО инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций», которым уточняется, какие суммы расходов учитываются при определении размера инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций.

 

5) Закон «О внесении изменений в ст.ст. 2 и 3 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций», которым:

- из Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций» исключаются нормы, связанные с установлением пониженных налоговых ставок по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

- устанавливается, что одним из видов специальных инвестиционных контрактов, при участии в которых организациям предоставляется налоговая льгота в соответствии с подп. 19 п. 2 ст. 3 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций», является специальный инвестиционный контракт, заключенный от имени РФ одним из федеральных органов исполнительной власти в соответствии с федеральным законом и заключенный от имени СО Губернатором СО в соответствии с законом СО.

Поправки вступят в силу с 1 января 2020 г.

 

6) Закон «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в СО» и ст. 1 Закона СО «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в СО».

Указанным законом устанавливается, что суммы налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, исчисляются по ставке 13,5 %:

- налогоплательщиками, являющимися участниками специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени РФ определенным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в течение определенного федеральным законом периода;

- налогоплательщиками, являющимися участниками специальных инвестиционных контрактов, заключенных без участия РФ от имени СО исполнительным органом государственной власти СО, уполномоченным Правительством СО на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с законом СО, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации таких специальных инвестиционных контрактов, и до налогового периода, в котором действие соответствующего специального инвестиционного контракта прекращено либо специальный инвестиционный контракт расторгнут.

Помимо этого из Закона СО «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в СО» исключаются положения, предусматривающие утрату с 1 января 2023 г. права на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, заключившими специальные инвестиционные контракты без участия РФ.

Поправки вступят в силу с 1 января 2020 г.

 

Д.А. Медведев поручил Минфину разработать меры по стимулированию инвест/вычета в регионах

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину, Минэкономразвития и Минвостокразвития России представить в Правительство в срок до 2 декабря текущего года предложения по стимулированию введения инвестиционного налогового вычета во всех субъектах РФ.

«Минфину России, Минэкономразвития России и Минвостокразвития России с участием органов исполнительной власти субъектов РФ представить в Правительство РФ предложения по стимулированию введения инвестиционного налогового вычета во всех субъектах РФ, а также по балансировке бюджетов субъектов РФ в связи с предоставлением инвестиционного налогового вычета и наращиванием объема инфраструктурных расходов. Срок - 2 декабря 2019 г.», - говорится в поручении.

Более подробно см. здесь.

 

Губернатор Свердловской области подписал 6 налоговых законов

1 ноября губернатор Свердловской области Евгений Куйвашев подписал следующие налоговые законы:

- Закон № 80-ОЗ «О внесении изменений в ст. 2 Закона Свердловской области «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций» и ст. 1 Закона СО «О внесении изменений в Закон СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций», которым устанавливается дополнительное условие применения пониженных налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков.

- Закон №79-ОЗ «О внесении изменения в ст. 3 Закона СО «О применении на территории СО инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций», которым уточняется, какие суммы расходов учитываются при определении размера инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций.

- Закон № 78-ОЗ «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в СО» и ст. 1 Закона СО «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «О ставке налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в СО», устанавливающий категории налогоплательщиков, которые исчисляют суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, по ставке 13,5 %.

- Закон № 77-ОЗ «О внесении изменения в ст. 2 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций», предусматривающий возможность применения пониженной ставки в отношении введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциям;

- Закон № 76-ОЗ «О внесении изменений в ст. 4 Закона СО «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории СО», предусматривающий как установление ряда освобождений от уплаты налога, так и отмену некоторых льгот;

- Закон № 85-ОЗ «О внесении изменений в ст.ст. 2 и 3 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций», которым исключаются нормы, связанные с установлением пониженных налоговых ставок в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, а также устанавливается право на применение налоговой льготы участниками специального инвестиционного контракта, заключенного от имени РФ одним из федеральных органов исполнительной власти в соответствии с федеральным законом и заключенного от имени СО Губернатором СО в соответствии с законом СО.

 

В 2020 г. новый налог на имущество начислят 347 торговым и бизнес-центрам СвОбл

Губернатор Свердловской области Евгений Куйвашев утвердил перечень объектов недвижимости, которые в 2020 году будут платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости. В него вошло 347 торговых центров и бизнес-центров, в том числе 32 новых объекта.

Решение было принято 07 ноября 2019 г. на заседании регионального правительства.

Более подробно см. здесь.

 

Мэрия Екатеринбурга согласилась снизить ставку налога для физлиц

В Екатеринбурге ставка налога на имущество физических лиц будет установлена на уровне 0,1% (ранее предполагалась до 0,3%). Решение было принято на аппаратном совещании администрации города.

«Это сделано для того, чтобы поддержать жителей нашего города»,— пояснил спикер гордумы Игорь Володин. Он добавил, что вопрос будет снят с обсуждения на предстоящем заседании комиссии по бюджету, которое состоится в четверг.

Напомним, мэрия  предлагала установить ставку 0,1 - 0,3% в зависимости от стоимости недвижимости. Максимальная ставка 0,3% предполагалась для жилых домов и квартир стоимостью от 6 млн. до 300 млн. руб., а также для комнат от 2,5 до 3,5 млн. руб. и для недостроенных жилых домов. Ставка 0,25% — для квартир от 4 до 6 млн. руб. Ставка 0,2% — для домов от 3 млн. до 6 млн. руб., квартир от 3 до 4 млн. руб. и комнат от 1,5 до 2,5 млн. руб. На комнаты стоимостью от 1 млн. до 1,5 млн. руб. и жилые дома стоимостью до 3 млн. руб. — ставке 0,15%.

Более подробно см. здесь и здесь.

 

Губернатор Свердловской области подписал 3 налоговых закона:

21 ноября Губернатор Свердловской области Е. В. Куйвашев подписал три налоговых закона:

1) Закон № 108-ОЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций».

Законом от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации в отношении жилых домов, жилых помещений и машино-мест, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в течение двух календарных лет подряд с даты постановки таких жилых домов, жилых помещений и машино-мест на баланс в качестве материально-производственных запасов в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, а также предусматриваются основания предоставления этой налоговой льготы.

Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.

 

2) Закон № 107-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков».

В связи с недавними изменениями НК РФ закон уточняет в региональном законе наименование отдельных видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Также закон предусматривает новый вариант таблицы, согласно которой устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода.

Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.

 

3) Закон № 106-ОЗ«О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области»

Законом:

- устанавливается, что в соответствии с федеральным законом с 1 января 2021 года транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- устанавливается возможность предоставления налоговых льгот по транспортному налогу на основании заявлений, подаваемых в любой предусмотренной федеральным законом форме, а не только письменной форме;

- уточнены перечни документов, являющихся основанием для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу;

- уточнен порядок представления налогоплательщиками в налоговые органы заявлений и иных документов, являющихся основанием для предоставления налоговых льгот по транспортному налогу;

- уточнен объект налогообложения транспортным налогом в отношении несамоходных (буксируемых) судов.

 

Москва отменила транспортный налог на электромобили

Владельцев электрокаров в Москве освободили от транспортного налога. Соответствующий региональный закон подписал мэр Сергей Собянин. По оценкам экспертов, это действительно станет небольшим бонусом для москвичей, пересевших на экологически чистое авто. И все же вряд ли побудит большинство горожан отказаться от бензиновых машин в пользу электрических.

Более подробно см. здесь.

 

Счетная палата предлагает отменить налог/тайну для регионов в части эффективности налог/льгот

В Счетной палате считают возможным предоставить доступ региональным властям к информации, составляющей налоговую тайну, для оценки эффективности действующих для юрлиц налоговых льгот. Об этом говорится в сообщении контрольного ведомства.

Контрольное ведомство проводило проверку развития налоговой базы по налогу на прибыль организаций в 2016-2018 гг. Субъекты РФ должны оценивать эффективность налоговых льгот, предоставленных организациям, и выпадающие доходы бюджета. Но у региональных властей отсутствует необходимая информация, так как НК РФ не дает им доступ к налоговой тайне, отмечают в Счетной палате.

«Чтобы исправить ситуацию необходимо внести изменения в ст.102 НК РФ в части доступа должностных лиц органов исполнительной власти субъектов РФ к необходимой для оценки эффективности налоговых расходов информации, составляющей налоговую тайну», - приводят в контрольном ведомстве мнение аудитора Счетной палаты Андрея Батуркина.

Более подробно см. здесь.

 

 

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

 

«Опора России» предлагает усовершенствовать спец/режимы для МСП

Согласно поручению премьер-министра РФ Д.А. Медведева от 02.10.2019 г. Минфин РФ и Минэкономразвития РФ должны представить согласованную позицию по совершенствованию налоговых режимов для МСП, опираясь на предложения «ОПОРЫ РОССИИ».

Ранее http://opora.ru/news/-opora-rossii-nastaivaet-na-peresmotre-spetsialnykh-nalogovykh-rezhimov-dlya-msp.htmlобщественная организация заявила, что отмена ЕНВД с 2021 года должна сопровождаться обязательным совершенствованием других режимов налогообложения, чтобы переход бизнеса на них был максимально комфортным.

Для этого, по мнению экспертов «ОПОРЫ РОССИИ», необходимо реализовать ряд мер:

  • предусмотреть возможность применения патентной системы налогообложения в отношении всех видов деятельности, предусмотренных для ЕНВД;
  • предусмотреть вычет страховых взносов из суммы налога на патентной системе налогообложения, как это предусмотрено в случае применения налогоплательщиком ЕНВД;
  • внести законодательное изменение о возможности распространения в 2020 г. эксперимента по налогу на профессиональный доход на любой регион по его желанию;
  • в  УСН необходимо повысить действующий порог в 2 раза – до 300 млн. руб. в год с сохранением действующих налоговых ставок. Также в 2 раза – до 200 млн. рублей повысить порог по остаточной стоимости основных средств, позволяющих применять УСН;
  • по налогу на имущество организаций нужно установить на федеральном уровне минимальный размер площади помещения, не облагаемого налогом на имущество от кадастровой стоимости, в размере не менее 500 кв.м., а также снизить предельный размер налоговой ставки по этому налогу (сейчас это 2%);
  • в дополнение к налоговым мерам необходимо пересмотреть критерии отнесения хозяйствующих субъектов к МСП для среднего бизнеса: увеличить предельное значение среднесписочной численности работников с 250 до 500 человек, а предельное значение годового дохода с 2 млрд. рублей до 4 млрд. рублей.

В случае, если спецрежимы не будут пересмотрены, «ОПОРА РОССИИ» будет настаивать на продлении ЕНВД с ограничением по его обороту до 60 млн. рублей в год.

Более подробно см. здесь.

 

Правительство планирует перевести весь малый бизнес на онлайн-оплату налогов

Правительство РФ планирует перевести весь малый бизнес на онлайн-оплату налогов через специальную платформу по аналогии с самозанятыми, заявил журналистам первый вице-премьер, министр финансов РФ Антон Силуанов.

По словам Силуанова, самозанятые считают этот механизм перспективным, поскольку это «современная высокотехнологичная онлайн-работа».

«Поэтому мы имеем такие перспективные планы переводить на аналогичные методы работы постепенно и весь остальной малый бизнес», - указал первый вице-премьер.

Более подробно см. здесь

 

ФНС на 25 % сократила число проверок малого бизнеса

ФНС за 9 месяцев 2019 г. снизила количество выездных проверок малого бизнеса на 25%. Ведомство объяснило это концентрацией усилий на «зонах максимального риска».

Глава отдела специальных налоговых режимов ФНС Марат Садыков сообщил, что «и без того невысокое» число проверок за этот период составило всего 744 по всей стране. Он также отметил, что в 2018 г. на 4000 плательщиков из малого бизнеса приходилась одна проверка. По итогам текущего года этот показатель может составить одну проверку на 5000 налогоплательщиков.

С 2010 по 2018 г. количество выездных проверок бизнеса в целом сократилось более чем в пять раз, а за 9 месяцев 2019 г. ФНС провела чуть более 7000 таких проверок – это на 35% меньше, чем за аналогичный период 2018 г.

Более подробно см. здесь.

 

 

АУДИТ

 

Минфин обнародовал Основные направления развития аудита в России до 2024

Минфином России разработаны «Основные направления развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года» (приложение к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 20.11.2019 № 50).

Основные направления призваны обеспечить, в том числе, оценку текущего состояния института аудита, определение основной долгосрочной целевой модели организации и регулирования аудиторской деятельности, определение ключевых действий по достижению цели дальнейшего развития аудиторской деятельности.

В числе приоритетных направлений развития аудиторской деятельности до 2024 г. - развитие рынка аудиторских услуг посредством совершенствования технологии аудита и оказания других аудиторских услуг с применением электронных технологий анализа данных, дифференциация требований к субъектам аудиторской деятельности в зависимости от общественной значимости информации об обслуживаемых ими аудируемых лицах, введение понятия «руководитель задания по аудиту» с установлением требований к таким лицам, пересмотр сферы обязательного аудита, расширение практики ротации аудиторских организаций при обслуживании общественно значимых организаций и прочее.

Более подробно см. здесь.

 

 

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

 

Минфин предложил исключить уголовную ответственность за совершение валютных преступлений

Как пишет газета «Ведомости», Минфин подготовил проект поправок в Уголовный кодекс, отменяющих две статьи с наказаниями за валютные нарушения – невозврат валютной выручки и переводы нерезидентам с использованием подложных документов (ст. 193 и 193.1 соответственно).

Отменить уголовную ответственность за невозврат валютной выручки в марте распорядился премьер Дмитрий Медведев, в начале октября его первый зам и министр финансов Антон Силуанов поручил проработать возможность отмены и ст. 193.1 УК.

Более подробно см. здесь.

 


В избранное