Все выпуски  

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса N 10-2020


 Группа компаний «Налоги и финансовое право»

www.cnfp.ru

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК

о событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса

№ 10-2020

(октябрь)

 

НАЛОГОВЫЕ ИТОГИ МЕСЯЦА

Налоговые новости октября. 2020. Итоги

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Итоги заседания инвестиционного форума «Россия зовет!»

В ГосДуму внесен четвертый законопроект о продлении сроков применения ЕНВД до 2024

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о масштабных поправках в НК РФ

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

15 октября Президент подписал налоговые законы

… об исчислении НДС компаниями-банкротами

… о налог/льготах по акцизам предприятиям нефтехимии

… о ставках страховых взносах на 2021-2023 гг.

… о налоговой поддержке печатных изданий и СМИ

… о налогообложении имущества, созданного за счёт субсидий

… о прекращении уг/дел по налогам при возмещении ущерба на любой стадии

… о предоставлении вычета по НДПИ

… об уточнении исчисления НДД и НДПИ

ПАНДЕМИЯ И НАЛОГИ

Дополнен перечень пострадавших отраслей

Оплата работодателем тестирования на COVID-19 не образует доход у работников

Правительство прорабатывает продление моратория на проверки МСП

Работодателям даны новые разъяснения по профилактике COVID-19

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения Госдумой налоговых проектов с 10 по 26  ноября  2020 года

ГосДума в 3м чтении приняла несколько законопроектов:

… о создании нац/системы прослеживаемости товаров

…  о налогообложении прибыли КИК

В ГосДуму в октябре были внесены следующие законопроекты о налогах:

… о расчете сроков владения объектом недвижимости по ДДУ

… о применении НПД госслужащими

… об уточнении периода применения повышенной ставки по налогу на прибыль

… об увеличении предельной величины дохода для целей расчета взносов

… об учете расходов на оплату санитарно-курортного лечения работникам

… о повышении НДФЛ в отношении процентов по вкладам в ин/валюте

… о ставке НДС 0 % при реализации товаров через интернет-магазины

… об освобождении от НДС жилищно-коммунальных услуг

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

Кадровые изменения в СКЭС ВС РФ

30.09.2020 СКЭС рассмотрела дело об исполнении обязанность НА при выплате доходов нерезиденту

07.10.2020 СКЭС рассмотрела дело о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности ПФР

14.10.2020 СКЭС рассмотрела дело о зем/налоге при предоставлении ЗУ по договору о развитии терр-ии

Нал/плат не вправе заявить имущ/вычет при продаже бизнес-имущества

ВС РФ не поддержал АСВ в споре о продаже банка втрое ниже рыночной стоимости

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

Кудрин считает несвоевременными налоговые изменения осень 2020

Принят закон об порядке прекращения уг/преследования в связи с возмещением налог/ущерба

Минфин обсуждает переход исчисления  налога на имущество организаций по кадастр/стоимости

Правительство рассматривает новый вариант реформы налога на имущество

ФНС подготовила обзор позиций высших судов по налогообложению за 3 кв. 2020 года

Минфин разработал законопроект о физкульт/вычете по НДФЛ

ФНС разъяснила процедуру допроса свидетеля с участием представителя

Предлагается актуализировать порядок выставления и получения счетов-фактур в эл/форме

Установлен льготный НДС на электронные и аудиокниги

Стартовал пилотный проект по сокращению КНП по НДС до 1  месяца

Минфин готовит проект закона о декларировании цифровых активов

Б.Ю.Титов предложил кабмину ограничить сбор налогов на имущество по кадастр/стоимости

Минфин предложил предупреждать о предстоящей блокировке счетов из-за неуплаты налогов

ФНС дала ответы на часто задаваемые вопросы о налог/уведомлениях для физлиц

Определены дни праздничного отдыха россиян в 2021 году

Предложены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты отдельных налогов

Правительство намерено до конца 2020 разрешить регистрацию в апартаментах

ИНВЕСТИЦИИ И НАЛОГИ

Правительство намерено расширить применение ИНВ в регионах

М.В. Мишустин подписал акты, необходимые для запуска механизма СЗПК (№ 1577 и № 1599)

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

РФ и Люксембург пересмотрят условия соглашения об избежании двойного налогообложения 30

Президент рассказал о проектах в рамках СЗПК 30

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

Президент поручил продлить запрет на плановые проверки субъектов МСП

Подписан закон о ежемесячном обновлении реестра МСП

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС: банки должны обосновывать свои подозрения при отказе в переводах

КС подтвердил необходимость проведения «налоговой реконструкции»

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

В Свердловской области утверждена кадастровая стоимость зем/участков

АУДИТ

Минэк предложило отменить обязательный аудит в непубличных АО




ВАШИ НАДЕЖНЫЕ ПАРТНЕРЫ. Заключение договоров на информационно-консультационную поддержку в 2021 году уже началось.

 


НАЛОГОВЫЕ ИТОГИ МЕСЯЦА

 

Налоговые новости октября. 2020. Итоги

… Дни поздней осень бранят обыкновенно…

(А.С. Пушкин)

Традиционно, сентябрь и октябрь, являются самыми жаркими «налоговыми» месяцами каждого года, ведь законодатель должен успеть принять все свои непопулярные поправки в налоговое законодательство как можно быстрее, а то после 1 декабря править НК РФ можно только в «лучшую» для налогоплательщиков сторону.

Так получилось и в этом году, хотя главные октябрьские новости были вовсе не в Федеральном Собрании.

1. Как мне кажется, в октябре власти окончательно определились, что, несмотря на бушующую «вторую волну» коронавируса, принимать какие-то новые радикальные ограничительные меры они не будут. Как и не будут они и вводить новых специальных мер поддержки для бизнеса, будь то бизнес малый, средний или крупный.

Немногими шагами в этом направлении можно считать, наверное, только расширение списка «пострадавших» отраслей (по Постановлению Правительства РФ от 16.10.2020 № 1698 «пострадавшими» признаны организации, осуществляющие деятельность по перевозкам пассажиров ж/д транспортом общего пользования и в пригородных поездах), а также поручение Президента РФ В.В.Путина о продлении на 2021 год моратория на проведение плановых контрольно-надзорных мероприятий в отношении субъектов малого бизнеса.

Кстати, выступая в конце октября на 12м инвестиционном форуме «Россия вперед», наш президент сказал ещё и о том, для компаний, работающих в сфере общественного питания и в сфере услуг, предлагается продлить уже предоставленную отсрочку по налогам и страховым взносам еще на три месяца, но на этом, наверное, список мер поддержки можно  закончить, т.к. что-либо более существенное в этом направлении и не обсуждается.

Даже, казалось бы очевидное и логичное предложение о том, чтобы на 2021 г. не повышать налоги для малого бизнеса поддержки у властей не нашло и в проекте приказа «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год», который подготовило  Минэкономразвития, мы видим вновь хоть небольшое, но именно повышение.

Кстати, октябрь, к сожалению, не стал решающим месяцем для определения судьбы ЕНВД, как многие надеялись, поэтому до сих пор не понятно, будет ли этот режим сохранен или его всё-таки окончательно отменят.  И это не смотря на то, что 9 октября в ГосДуму Законодательным собранием Ленинградской области был внесен законопроект № 1033331-7, которым предлагается продлить ЕНВД до 2024 г. Итого, в настоящее время в ГосДуме находится 4 законопроекта о переносе сроков отмены ЕНВД.

 

2. Что касается нормотворческой деятельности нашего федерального законодателя, то в октябре месяце были принятые следующие федеральные законы с поправками в НК РФ:

 

Заинтересует налогоплательщиков и вроде бы неналоговый закон, который, тем не менее, имеет непосредственно налоговое значение. Речь идет о принятии Федерального закона от 27.10.2020 № 349-ФЗ, согласно которому внесение сведений о юридических лицах и об ИП, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, будет производиться 10-го числа каждого месяца.

Так же заслуживает внимания Федеральный закон от 15.10.2020 № 336-ФЗ  «О внесении изменения в ст. 28-1 УПК РФ» (законопроект № 863715-7) (субъект законодательной инициативы Верховный Суд РФ), которым скорректирован порядок прекращения уголовного преследования по налоговым преступлениям в связи с возмещением ущерба. Так, если ранее, уголовное дело могло быть прекращено, если налоговый ущерб возмещен до момента назначения судебного заседания, то в настоящее время прекращение уголовного дела стало возможным и в период судебного рассмотрения дела.

 

3. Кроме принятия новых законов с поправками в НК РФ, ГосДума активно рассматривала (но пока не приняла) другие налоговые законопроекты.

Так в 21 октября в первом чтении были приняты:

В тот же день, 21 октября, ГосДума в третьем чтении приняла законопроект № 991147-7, о создании национальной системы прослеживаемости товаров, а также  законопроект  № 990129-7, уточняющий порядок налогообложения КИК.

 

4. В ноябре в ГосДуму поступило несколько интересных законопроектов:

законопроект № 1035095-7, которым предлагается, что в случае продажи объекта долевого строительства при исчислении минимального предельного срока владения продаваемым объектом недвижимого имущества в срок нахождения в собственности налогоплательщика этого объекта недвижимого имущества включается период с даты передачи участнику долевого строительства недвижимого имущества, предусмотренной договором участия в долевом строительстве, до момента его фактической передачи в собственность налогоплательщика.

законопроект № 1043391-7, которым предлагается установление для работодателей права учитывать в составе расходов на оплату труда расходы, понесенные на оплату услуг по организации санаторно-курортного лечения (включая расходы на проживание и питание), оказываемых в пользу работников (и членов их семей), а также освобождение от НДФЛ доходов в виде стоимости вышеуказанных путевок.

законопроект № 1044451-7, которым предлагается повысить налоговые ставки НДФЛ на доходы физических лиц в виде процентов, получаемых по  вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте в российских банках, а также при переводе процентных доходов с валютных вкладов (остатков на счетах) в российских банках и дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, за пределы территории РФ.

законопроект № 1044568-7, которым предлагается установить налоговую ставку 0% для операций по реализации продовольственных и непродовольственных товаров физическим лицам  посредством онлайн-магазинов в сети Интернет.

законопроект № 1046495-7, которым предлагается освободить от обложения НДС жилищно-коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций, оказываемые гражданам, проживающим в многоквартирных домах.

 

5. Из судебно-налоговых новостей октября месяца хотелось бы отметить кадровые изменения в СКЭС Верховного Суда РФ и обнародование Конституционным Судом РФ Определения от 29.09.2020 № 2311-О по поводу применения ст.54.1 НК РФ.

Так, как следует из обновленной страницы на сайте Верховного Суда РФ, в Судебной коллегии по экономическим спорам произошли определенные кадровые перестановки. Возглавила коллегию, как это и было известно еще летом, Подносова Ирина Леонидовна, которая с 2018 года была председателем Второго апелляционного суда общей юрисдикции.

Кроме того, произошли изменения в руководстве судебных составов СКЭС ВС РФ:

1 судебный состав возглавила Кирейкова Галина Геннадьевна. Ранее эту должность с 2015 года занимал судья Разумов Иван Васильевич. Кирейкова Г.Г. ранее отвечала за рассмотрение материалов, касающихся передачи тех или иных дел на рассмотрение Президиума Верховного Суда РФ, во всяком случае, соответствующие определение выносила именно она.

2 судебный состав возглавил Попов Владимир Валентинович. Ранее эту должность с 2015 года занимала судья Киселева Ольга Васильевна.

3 судебный состав, который рассматривает налоговые и иные финансовые споры, возглавил Иваненко Юрий Григорьевич. Ранее эту должность с 2015 года занимала судья Заявьялова Татьяна Владимировна.

Напомню, что в середине октября были произведены кадровые изменения и в Научно-консультативном Совете при  Верховном Суде РФ.

Что касается новостей из Конституционного Суда РФ, то фактически Конституционный Суд РФ подтвердил возможность проведения в налоговых спорах так называемой «налоговой реконструкции». Именно такой вывод можно сделать из анализа текста Определения КС РФ от 29.09.2020 № 2311-О/2020 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Саратов-Холод Плюс» на нарушение конституционных прав и свобод п. 1 и 2 ст. 54.1, п.  5 ст. 82 НК РФ, а также ч. 2 ст. 2 ФЗ от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть I НК РФ».

В частности, Конституционный Суд РФ указал о том, что фактически, ст.54.1 уточнила порядок проведения налогового контроля, следовательно, данное регулирование, касающееся процедурных вопросов проведения налоговых проверок и направленное на обеспечение прав налогоплательщика, а не на их ограничение, не может рассматриваться как ухудшающее права налогоплательщиков. Фактически данные положения не определяют по-новому объем прав и обязанностей налогоплательщиков, а лишь конкретизирует механизм налогового контроля таким образом, чтобы поддерживался баланс частных и публичных интересов в процессе выявления незаконного уменьшения налогоплательщиком налоговой базы. Иными словами, сделал вывод Конституционный Суд РФ, с появлением ст.54.1 НК РФ само по себе «правовое регулирование» принципиально не поменялось, поэтому и  ст.54.1 НК РФ не может «отменить» налоговую реконструкцию, которая с 2012 г., после принятия Президиумом ВАС РФ постановления от 03.07.2012 № 2341/12, широко применяется при рассмотрении налоговых споров.

Также хотелось бы отметить, что в октябре появился очередной Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2020 г. по вопросам налогообложения, который ежеквартально составляет  ФНС России (обзор направлен письмом ФНС от 16.10.2020 № БВ-4-7/16990).

 

6. Еще из октябрьских новостей, можно отметить Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, которым была утверждена новая форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде, а также форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога.  Обновление формы расчета было обусловлено изменениями законодательства, в том числе внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Так, с налогового периода 2021 года и далее в составе расчета 6-НДФЛ в качестве Приложения № 1 будет представляться справка о доходах и суммах налога физического лица (ранее форма 2-НДФЛ). Новая форма применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

 

В заключение, можно отметить еще одну позитивную октябрьскую налоговую новость.  В ФНС стартовал новый пилотный проект по сокращению сроков камеральной проверки по НДС до одного месяца. Такое решение было принято по результатам совместной с бизнесом работы. Налоговый разрыв по НДС сейчас составляет 0,43%, это самый низкий показатель в мире. Добиться таких результатов (для сравнения в 2016 году показатель составлял 8%) удалось благодаря автоматизированной системе контроля АСК НДС-2. Особенности проведения проверки в сокращенный срок приведены в письме от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@, которое доведено до налоговых органов.

А.В. Брызгалин

Написать автору: tax-br-post@cnfp.ru

 

 

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

 

Итоги заседания инвестиционного форума «Россия зовет!»

29-30 октября прошел 12-й инвестиционный форум «ВТБ Капитал» «Россия зовет!». На пленарном заседании форума выступил Президент РФ В. В. Путин.

Президент, в частности, заявил следующее:

- не планируется вводить тотальные ограничительные меры, запускать так называемый общенациональный «локдаун», когда экономика, работа бизнеса фактически полностью останавливается. В случае объективной необходимости в конкретном регионе, городе, муниципалитете будут приниматься точечные решения, которые позволят максимально обеспечить безопасность людей и сохранить непрерывную деятельность предприятий и организаций;

- для компаний, работающих в сфере общественного питания, в сфере услуг, предлагается продлить уже предоставленную отсрочку по налогам и страховым взносам еще на три месяца;

- средства из федерального бюджета на развитие сельской ипотеки будут увеличены практически втрое;

- важным инструментом реализации крупных проектов, значимых для целых регионов, территорий, должны стать соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в рамках которых проекты получают так называемую стабилизационную оговорку, то есть гарантию неизменности условий по налогам, землепользованию и градостроительной деятельности. При этом затраты инвесторов на инфраструктуру будут возмещаться в объеме уплаченных налогов.

На заседании форума также выступил глава Минфина России А. Г. Силуанов. Из его выступления следует, что Минфин продолжит придерживаться жесткой бюджетной политики с приоритетом качества расходов над их объемом. По его словам, пандемия вынудила власти экстренно реагировать на чрезвычайные изменения ростом бюджетных расходов. Объем бюджетных вливаний в поддержку экономики и населения составил 4,5 трлн. руб., это потребовало перехода к дефицитному бюджету, заимствованиям на рынке и мобилизации доходов.

Более подробно см. здесь и здесь

 

В ГосДуму внесен четвертый законопроект о продлении сроков применения ЕНВД до 2024

09 октября Законодательным собранием Ленинградской области внесен в ГосДуму законопроект № 1033331-7 «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»».

По мнению инициаторов законопроекта, предлагаемое им изменение о продлении применения ЕНВД до 2024 года затрагивает интересы большого количества предпринимателей и местные бюджеты.

 

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о масштабных поправках в НК РФ

21 октября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1022670-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ».

Законопроектом предусматриваются меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений НК РФ, затрагивающих вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, НДПИ, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

В частности, законопроектом предлагается:

1) внести изменения, обеспечивающие возможность использования доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, или нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной;

2) внести в ст. 48 НК РФ изменения, предусматривающие увеличение порогового значения суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней
и штрафов с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании указанных платежей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

3) внести в ст. 70 НК РФ изменения, предусматривающие установление единых для физических лиц и организаций условий направления требований об уплате недоимки и задолженности по пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб.;

4) дополнить ст. 78, 79, 176, 1761, 2031 НК РФ положениями
о возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных, подлежащих возмещению) налогов на счета, открытые в банках, информация об открытии которых была получена налоговыми органами;

5) в целях предоставления права  на применение ставки НДС в размере 0 % налогоплательщикам, реализующим иностранным покупателям товары в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и (или) произведенных из них товаров, а также права на налоговые вычеты, дополнить ст. 147 НК РФ пунктом, согласно которому местом реализации данных товаров будет признаваться территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки указанные товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;

6) уточнить перечень компенсационных  и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ;

7) определить особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством;

8) освободить от налогообложения НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении во временное пользование жилых помещений и (или) питания работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, если такие лица выполняют свои обязанности в изолированном режиме на период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

9) определить порядок налогообложения доходов иностранных организаций - пайщиков от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, по принадлежащим таким организациям инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее такой фонд, приравняв данный вид дохода к дивидендам;

10) определить в качестве доходов иностранных организаций от источников в РФ доходы от реализации инвестиционных паев закрытых ПИФ, относящихся не только к категориям рентных фондов и фондов недвижимости, а также к категориям комбинированных и иных фондов, более 50  % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

11) уточнить правила применения нулевой ставки налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным компаниям, фактическое право на которые имеют организации - налоговые резиденты РФ;

12) уточнить порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

13) установить порядок формирования остаточной стоимости нематериальных активов по аналогии с порядком формирования остаточной стоимости основного средства;

14) установить порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год;

15) исключить положения, позволяющие обходить запрет на применение "нулевой" налоговой ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50 % представлены недвижимостью в РФ.

16) наделить субъекты РФ правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.

17) распространить беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам на ветеранов боевых действий;

18) установить порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств, предусматривающего прекращение исчисления транспортного налога в отношении таких транспортных средств не с момента снятия транспортного средства с учета, а с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено;

19) определить порядок взаимодействия налоговых органов и уполномоченных органов в целях администрирования земельного налога в отношении земель, изъятых из оборота и ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

20) установить понижающий коэффициент, применяемый при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении вновь образованных объектов недвижимости.

21) дополнить перечень периодов, за которые индивидуальные предприниматели не уплачивают за себя страховые взносы, периодами содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы;

22) синхронизировать перечень выплат, произведенных работодателем в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами, содержащийся в ст. 422 НК РФ, с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержащийся в ст. 217 НК РФ.

 

 

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

 

15 октября Президент подписал налоговые законы

… об исчислении НДС компаниями-банкротами

15 октября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 320-ФЗ «О внесении изменений в ст. 146 части II НК РФ и ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть II НК РФ»,  (законопроект № 987383-7).

Закон уточняет, что от НДС освобождается не только продажа имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, но и продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в ходе текущей хозяйственной деятельности после признания их банкротами.

Закон устанавливает, что НДС не облагаются все операции по реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав должников, в том числе операции по продаже товаров (работ, услуг), изготовленных и или приобретенных (выполненных, оказанных) после признания должников банкротами.

Кроме того, вносится изменение, предусматривающее освобождение от уплаты налогов и авансовых платежей по таким налогам индивидуальных предпринимателей и организаций малого и среднего предпринимательства, созданных в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

 

… о налог/льготах по акцизам предприятиям нефтехимии

15 октября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть II НК РФ в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье», (законопроект № 984546-7).

Закон предоставит переработчикам этана или СУГ (сжиженные углеводородные газы) право на налоговый вычет по акцизам с повышающим коэффициентом при условии введения новых производственных мощностей с 1 января 2022 г. (проектной мощностью по сырью не менее 300 тысяч тонн этана в год).

Также право на вычет может применяться при условии обязательных инвестиций в объекты основных средств, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2022 года по 31 декабря 2027 года в размере не менее 65 млрд. рублей.

При этом в случае осуществления инвестиций в производственные мощности по переработке СУГ в размере более 110 млрд. рублей предусмотрена ежегодная индексация ставки акциза на СУГ.

Указанным законом также изменены ставки по акцизам, в том числе в отношении табачной продукции.

 

… о ставках страховых взносах на 2021-2023 гг.

15 октября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 322-ФЗ «О внесении изменений в ст. 430 части II НК РФ», (законопроект № 1022671-7).

Законом предусмотрены следующие размеры страховых взносов:

- на ОПС: в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 тыс. рублей, то размер взносов за расчетный период составит: в 2021 году - 32448 рублей; в 2022 году - 34445 рублей; в 2023 году - 36723 рубля. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превысит 300 000 рублей, к указанной сумме необходимо будет доплатить 1,0% с суммы превышения;

- на ОМС: размер взносов за расчетный период 2021 года составит 8426 рублей, 2022 года - 8766 рублей, 2023 года - 9119 рублей.

Такие же размеры страховых взносов предусмотрены для уплаты в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству.

 

… о налоговой поддержке печатных изданий и СМИ

15 октября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 323-ФЗ «О внесении изменения в ст. 264 части II НК РФ», (законопроект № 991161-7).

Закон позволяет списывать до 30% стоимости тиража печатной продукции, если она утратила товарный вид или устарела.

 

… о налогообложении имущества, созданного за счёт субсидий

15 октября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 335-ФЗ «О внесении изменений в главу 25 части II НК РФ», (законопроект № 899437-7).

Федеральным законом предусмотрено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), финансирование которых осуществлено за счёт средств субсидий, в размере, не превышающем величину признанных в составе внереализационных доходов суммы полученной субсидии.

Кроме того, Федеральным законом устанавливается, что при расчёте величины дохода в целях применения участником регионального инвестиционного проекта специальных ставок налога на прибыль организаций не учитываются субсидии, признаваемые в составе внереализационных доходов при безвозмездной передаче имущества в государственную и (или) муниципальную собственность.

 

… о прекращении уг/дел по налогам при возмещении ущерба на любой стадии

 15 октября Президента РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон от 15.10.2020 № 336-ФЗ «О внесении изменения в ст. 28-1 УПК».

Закон позволяет суду прекратить уголовное дело по налоговым преступлениям на любой стадии судебного разбирательства, если нарушитель возместил ущерб. Закон вносит изменение в ст. 29 Уголовно-процессуального кодекса («Прекращение уголовного преследования в связи с деятельным раскаянием»).

По мнению законодателей, эта норма станет стимулом для возмещения ущерба, а также позволит сэкономить на судебной деятельности.

 

… о предоставлении вычета по НДПИ

15 октября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 340-ФЗ «О внесении изменений в статью 343.2 части II НК РФ», (законопроект № 1023277-7).

Федеральным законом устанавливается налоговый вычет по  НДПИ для налогоплательщиков, осуществляющих добычу нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, которые расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, лицензии на пользование которыми выданы до 1 января 2018 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1000 миллионов тонн и более по состоянию на 1 января 2018 года.

 

… об уточнении исчисления НДД и НДПИ

15 октября  Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 342-ФЗ «О внесении изменений в главы 25.4 и 26 части II НК РФ» (законопроект № 1023276-7).

Данным нормативным актом уточняется порядок исчисления налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и налога на добычу полезных ископаемых.

В частности, для отдельных видов твердых полезных ископаемых (за исключением торфа, горючих сланцев, сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, подземных промышленных и термальных вод, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, концентратов и других полупродуктов, содержащих серебро, общераспространенных полезных ископаемых, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней) вводится повышающий рентный коэффициент равный 3,5, который не применяется в отношении новых инвестиционных проектов в сфере добычи полезных ископаемых, реализуемых в рамках соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 года.

 

 

ПАНДЕМИЯ И НАЛОГИ

 

Дополнен перечень пострадавших отраслей

Правительство РФ приняло Постановление от 16.10.2020 № 1698 «О внесении изменений в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

В качестве пострадавшей отрасли признана деятельность по перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородных поездах в регулируемом сегменте пригородных пассажирских перевозок на маршрутах, согласованных субъектом РФ в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

Более подробно см. здесь

 

Оплата работодателем тестирования на COVID-19 не образует доход у работников

К такому выводу пришел Минфин в Письме от 09.09.2020 № 03-03-06/3/79006.

Минфин отметил, что оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков.

Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

В указанном письме финансовое ведомство также рассмотрело вопрос учета в расходах стоимости имущества, переданного безвозмездно медицинским организациям, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям для борьбы с коронавирусной инфекцией. Минфин указал, что такие расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что такое имущество предназначено для использования по прямому назначению в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции.

При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

 

Правительство прорабатывает продление моратория на проверки МСП

Правительство РФ прорабатывает возможность продления моратория на плановые проверки малого и микро-бизнеса на 2021 год, за исключением проверок ФНС и ФТС, сообщил первый вице-премьер РФ А.Г. Белоусов в ходе выступления на совете регионов «Опоры России».

«В настоящее время Правительством РФ отрабатывается продление моратория на проведение плановых проверок в отношении микро- и малого бизнеса на 2021 год. Сразу скажу, за исключением проверок со стороны налоговых и таможенных органов. Планируем завершить эту работу в самое ближайшее время», - заявил он.

Более подробно см. здесь

 

Работодателям даны новые разъяснения по профилактике COVID-19

В Письме от 21.10.2020 № 02/21694-2020-30 Роспотребнадзор направил работодателям новые рекомендации о профилактике коронавирусной инфекции.

В частности, Роспотребнадзор указывает:

- в условиях риска распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19 при невозможности обеспечения социального дистанцирования и в целях предотвращения скопления работников на разных этапах технологического процесса рекомендуется на предприятиях организовать работу в несколько смен;

- после перенесенного заболевания работник предоставляет работодателю больничный лист;

- работодателю необходимо обеспечить информирование работников, выезжающих из РФ, о необходимости лабораторного исследования на COVID-19 методом ПЦР в течении трех календарных дней со дня прибытия работника на территорию РФ, а также соблюдения режима изоляции по месту жительства (пребывания) до получения результатов указанного лабораторного исследования. При этом формы организации данного информирования работодатель вправе выбрать в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Более подробно см. здесь

 

 

ГОСДУМА И НАЛОГИ

 

Календарь рассмотрения Госдумой налоговых проектов с 10 по 26  ноября  2020 года

На пленарном заседании 28 октября утвержден проект постановления Государственной Думы № 1042175-7 «О календаре рассмотрения вопросов Государственной Думой с 10 по 26 ноября 2020 года», согласно которому в ноябре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

  • О проекте федерального закона № 1022669-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (принят в 1 чтении 21.10.20);

  • О проекте федерального закона № 1022670-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации" (принят в 1 чтении 21.10.20);

  • О проекте федерального закона № 973160-7 "О внесении изменений в статьи 34643 и 34651 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части регулирования отдельных положений патентной системы налогообложения) (принят в 1 чтении 15.09.20);

  • О проекте федерального закона № 1025663-7 "О внесении изменения в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в части обеспечения функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности" (рассмотрен Советом Государственной Думы 28.09.20);

  • О проекте федерального закона № 1025680-7 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогового контроля за ценами и порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения" (рассмотрен Советом Государственной Думы 28.09.20);

  • О проекте федерального закона № 1025470-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового мониторинга" (рассмотрен Советом Государственной Думы 28.09.20);

  • О проекте федерального закона № 1024070-7 "О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза" (рассмотрен Советом Государственной Думы 30.09.20, 28.10.20);

 

ГосДума в 3м чтении приняла несколько законопроектов:

… о создании нац/системы прослеживаемости товаров

21 октября ГосДума в 3м чтении приняла правительственный законопроект № 991147-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ (о создании национальной системы прослеживаемости товаров)».

Закон направлен на реализацию Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019.

Изменения, которые вносятся в  НК РФ, установят общие положения о прослеживаемости. Кроме того, закон определяет обязанности и меры ответственности налогоплательщиков, совершающих операции с указанными товарами; порядок уведомления о движении этих товаров.

Предусмотрено, что прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков — по номеру партии.

При реализации товара соответствующий номер партии включается в счет-фактуру или документ об отгрузке товаров (для лиц, не являющихся плательщиками НДС), составляемые в электронной форме.

Информация об операциях купли-продажи прослеживаемого товара должна будет включаться в декларации по НДС или в специализированный ежеквартальный отчет (для лиц, не являющихся плательщиками НДС) и представляться в налоговый орган ежеквартально.

За нарушение требований о прослеживаемости предусмотрен штраф – 1000 рублей за каждую непредставленную счет-фактуру.

 

…  о налогообложении прибыли КИК

21 октября ГосДума в 3м чтении приняла законопроект № 990129-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ».

Закон предусматривает возможность уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК физическими лицами, своевременно направившими уведомление в налоговый орган о переходе на новый порядок уплаты налога.

Согласно поправкам фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года, 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества контролируемых иностранных компаний.

Закон содержит также ряд существенных поправок, предусматривающих, в частности:

- уточнение понятия иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании;

- определение порядка истребования документов в отношении КИК, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли  КИК от налогообложения;

- введение штрафа в размере 500 тыс. рублей за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в установленный срок либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями.

 

В ГосДуму в октябре были внесены следующие законопроекты о налогах:

… о расчете сроков владения объектом недвижимости по ДДУ

13 октября депутатом ГосДумы В.Ф. Рашкиным внесен в ГосДуму законопроект № 1035095-7 «О внесении изменения в ст. 217.1 части II НК РФ».

Законопроект подготовлен на основании предложений Всероссийского Движения обманутых дольщиков и пайщиков и направлен на защиту права участников долевого строительства на своевременное освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

В частности, законопроект предполагает, что в случае продажи объекта долевого строительства при исчислении минимального предельного срока владения продаваемым объектом недвижимого имущества в срок нахождения в собственности налогоплательщика этого объекта недвижимого имущества включается период с даты передачи участнику долевого строительства недвижимого имущества, предусмотренной договором участия в долевом строительстве, до момента его фактической передачи в собственность налогоплательщика.

Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

 

… о применении НПД госслужащими

14 октября депутатом ГосДумы С.М. Катасоновым внесен в ГосДуму законопроект № 1036054-7 «О внесении изменений в ст. 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».  

Законопроектом предлагается предусмотреть возможность использования лицами, замещающих государственные должности РФ  и государственные должности субъектов РФ, специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, наряду с государственными и муниципальными служащими.

 

… об уточнении периода применения повышенной ставки по налогу на прибыль

16 октября Верховный совет Республики Хакасия внес в ГосДуму законопроект № 1037665-7 «О внесении изменений в ст. 284 ч. II НК РФ».

Проектом закона предлагается внести изменения в п. 1 ст. 284 НК РФ в части периода применения повышенной ставки налога на прибыль организаций, зачисляемой в федеральный бюджет, с 2024 года на 2020 год в целях возврата ранее централизованной части собственных налоговых доходов субъектов РФ в виде 1 процента налога на прибыль обратно в регионы (то есть  вернуть ранее действовавшее перераспределение по зачислению сумм налога в размере 2 процентов в федеральный бюджет и 18 процентов в бюджеты субъектов РФ).

 

… об увеличении предельной величины дохода для целей расчета взносов

20 октября Ярославская областная Дума внесла в ГосДуму законопроект № 1040740-7 «О внесении изменения в ст. 430 ч. II НК РФ».

Законопроект предусматривает увеличение предельной величины дохода плательщика за расчетный период пропорционально увеличению фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при его установлении за расчетный период 2021 года и последующие расчетные периоды.

 

… об учете расходов на оплату санитарно-курортного лечения работникам

24 октября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1043391-7 «О внесении изменений в ст. 217 и 255 ч. II НК РФ».

Законопроект предусматривает установление для работодателей права учитывать в составе расходов на оплату труда расходы, понесенные на оплату услуг по организации санаторно-курортного лечения (включая расходы на проживание и питание), оказываемых в пользу работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание).

Кроме того, законопроектом предусматривается освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде.

 

… о повышении НДФЛ в отношении процентов по вкладам в ин/валюте

27 октября депутаты фракции «КПРФ» внесли в ГосДуму законопроект № 1044451-7 «О внесении изменений в ст. 214.2 и 224 НК РФ».

Законопроектом предлагается повысить налоговые ставки НДФЛ на доходы физических лиц в виде процентов, получаемых по  вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте в российских банках, а также при переводе процентных доходов с валютных вкладов (остатков на счетах) в российских банках и дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, за пределы территории РФ.

 

… о ставке НДС 0 % при реализации товаров через интернет-магазины

27 октября депутаты фракции «ЛДПР» внесли в ГосДуму законопроект № 1044568-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ».

Законопроектом предлагается установить налоговую ставку 0 % для операций по реализации продовольственных и непродовольственных товаров физическим лицам  посредством онлайн-магазинов в сети Интернет.

 

… об освобождении от НДС жилищно-коммунальных услуг

29 октября депутат фракции «Единая Россия» А. В. Барышев  внес в ГосДуму законопроект № 1046495-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации».

Законопроектом предлагается освободить от обложения НДС жилищно-коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций, оказываемые гражданам, проживающим в многоквартирных домах.

 

 

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

 

Кадровые изменения в СКЭС ВС РФ

Как следует из обновленной страницы на сайте Верховного Суда РФ, в Судебной коллегии по экономическим спорам произошли определенные кадровые изменения.

Так, возглавила коллегию, как и было известно еще летом, Подносова Ирина Леонидовна, которая с 2018 года была председателем Второго апелляционного суда общей юрисдикции.

Кроме того, произошли изменения в руководстве судебных составов СКЭС ВС РФ:

1 судебный состав возглавила Кирейкова Галина Геннадьевна. Ранее эту должность с 2015 года занимал судья Разумов Иван Васильевич. Кирейкова Г.Г. ранее отвечала за рассмотрение материалов, касающихся передачи тех или иных дел на рассмотрение Президиума Верховного Суда РФ, во всяком случае соответствующие определение выносила именно она.

2 судебный состав возглавил Попов Владимир Валентинович. Ранее эту должность с 2015 года занимала судья Киселева Ольга Васильевна.

3 судебный состав, который рассматривает налоговые и иные финансовые споры, возглавил Иваненко Юрий Григорьевич. Ранее эту должность с 2015 года занимала судья Заявьялова Татьяна Владимировна.

Напомним, что в середине октября были произведены кадровые изменения и в Научно-консультативном Совете при  Верховном Суде РФ.

Более подробно см. здесь

 

30.09.2020 СКЭС рассмотрела дело об исполнении обязанность НА при выплате доходов нерезиденту

30 сентября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу о возникновении обязанностей налогового агента у российской компании, перечисляющей доходы нерезиденту РФ, не имеющему постоянного представительства в России (дело № А33-5439/2019). Дело направлено на новое рассмотрение в АС I инстанции.

Фабула дела: общество (лизингополучатель), по договору международного финансового лизинга, получив от резидента Республики Беларусь (лизингодатель) колтюбинговую установку (полуприцеп), перечислило в 2017 г. и в 1 кв. 2018 г. лизинговые платежи согласно графику.

По итогам камеральных налоговых проверок налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент было обязано удержать с выплат белорусской компании налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство.

В этой связи обществу доначислен налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, пени за его несвоевременную уплату и штраф по ст. 123 НК РФ.

Суды трех инстанций отказали обществу в удовлетворении требований, руководствуясь нормами СИДН между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995, ГК РФ и НК РФ, а также правовые позиции, изложенные в п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2018).

Не согласившись с выводами судов, общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный суд.  По мнению общества, положения п. 1 и 2 ст. 309, подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ во взаимосвязи со ст. 7 СИДН позволяют заключить, что у Общества отсутствовали обязанности по удержанию из спорных лизинговых платежей налога на прибыль и по его перечислению в бюджет РФ.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Руководствуясь положениями СИДН между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 и НК РФ, СКЭС отметила, что в ситуации, когда предоставление имущества в международный выкупной лизинг не связано с деятельностью постоянного представительства иностранного лизингодателя в РФ, допустимость налогообложения вознаграждения лизингодателя в РФ как государстве – источнике дохода зависит от того, могут ли спорные выплаты быть отнесены к одной из категорий дохода, указанных в специальных положениях международного договора и правил налогообложения, предусмотренных этими положениями.

Вопреки изложенному суды не дали оценки условиям договора лизинга и возможности отнесения вознаграждения лизингодателя, уплачиваемого в составе лизинговых платежей, к одному из видов доходов, о которых отдельно говориться в других статьях Соглашения, следующих после статьи 7.

 

07.10.2020 СКЭС рассмотрела дело о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности ПФР

7 октября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело по вопросу выдачи Управлению ПФР судебного приказа на взыскание штрафа в сумме 4500 рублей за непредставление индивидуальным предпринимателем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (дело № А65-37581/2019). Дело направлено на новое рассмотрение в АС I инстанции.

Фабула дела: предприниматель не представил в установленный срок сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 и 2018 год.

Управление ПФР привлекло предпринимателя к ответственности в виде штрафа в сумме 2000 руб. за непредставление в срок сведений за 2017 год и в сумме 2500 руб. за непредставление в срок сведений за 2018 год и выставило в адрес предпринимателя соответствующие требования, которыми предложено в добровольном порядке уплатить суммы штрафа.

Поскольку требования не были исполнены в добровольном порядке, Управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Отказывая в принятии заявления о выдаче судебного приказа, суды трех инстанций пришли к выводу о пропуске Управлением срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию об уплате штрафа в сумме 2000 руб., а также о том, что частичное удовлетворение требований в порядке приказного производства АПК РФ не предусмотрено.

Не согласившись с выводами судов, Управление обратилось с кассационной жалобой в Верховный суд. По мнению Управления, его требования обоснованны с учетом разъяснений, содержащихся в Обзоре судебной практики ВС РФ № 2 (2019), в соответствии с которыми ст. 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит предписаний, регулирующих порядок обращения за выдачей судебного приказа. При этом для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в п. 1 – 3 ст. 48 НК РФ указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; если задолженность не превышает 3000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Руководствуясь положениями ст. 46, 48 НК РФ, СКЭС отметила, что Управление могло инициировать взыскание в судебном порядке штрафа по обоим требованиям только после истечения срока на исполнение второго требования, вследствие чего срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа по обоим требованиям не пропущен.

Кроме того, положения гл. 29.1 АПК РФ и разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, не исключают частичного удовлетворения требований в порядке приказного производства.

 

14.10.2020 СКЭС рассмотрела дело о зем/налоге при предоставлении ЗУ по договору о развитии терр-ии

14 октября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу  применения повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных по договору о развитии застроенной территории. Дело направлено в суд I инстанции (дело № А60-50402/2019).

Фабула дела: между обществом и Администрацией г. Екатеринбурга заключен договор о развитии застроенной территории, предметом которого является обязательство общества по развитию застроенной территории в г. Екатеринбурге. Срок действия договора 10 лет.

В целях реализации обязательств по указанному договору налогоплательщику предоставлены 9 земельных участков, образованных в границах застроенной территории, подлежащей развитию. Разрешенное использование спорных земельных участков – «Многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)».

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом декларации по земельному налогу, по результатам которой составлен акт и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Инспекция пришла к выводу о необходимости применения налогоплательщиком при исчислении земельного налога по земельным участкам, предоставленным по договору о развитии застроенной территории повышающего коэффициента 2, предусмотренного п. 15 ст. 396  НК РФ.

Полагая, что решение налогового органа не соответствует положениям НК РФ, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Учитывая основной вид деятельности общества и вид разрешенного использования земельных участков, суды трех инстанций пришли к выводу о наличии у Общества обязанности применить повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ. Каких-либо исключений для налогоплательщиков – организаций, осуществляющих жилищное строительство на основании договора о развитии территории, указанная статья не содержит.

Не согласившись с выводами судов, Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный суд.

По мнению Общества, сроки осуществления строительства установлены в соответствии с требованиями градостроительного законодательства и представляют собой существенное условие договора, без закрепления которого договор не считается заключенным.

Общество указывает, что договором о развитии застроенной территории предусмотрен срок жилищного строительства в 10 лет, совпадающий со сроком действия договора о развитии застроенной территории. Учитывая объем работ по договору, выполнение строительства на всех земельных участках в течение 3 лет, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект, по мнению Общества, не представляется возможным.

В этой связи Общество полагает, что положения п. 15 ст. 396 НК РФ ставят застройщиков, заключивших договоры о развитии застроенной территории, в условия, при которых застройщики по объективным причинам не могут осуществить строительство в предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ срок, и вынуждены нести бремя налоговых санкций при соблюдении сроков, указанных в соответствующем договоре.

СКЭС отменила решения нижестоящих судов и отправила дело направила на новое рассмотрение в Арбитражный суд I инстанции.

Как указала СКЭС ВС РФ, применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога направлено на исключение возможности извлечения налоговой выгоды собственниками земельных участков, которые не имели объективных препятствий в осуществлении жилищного строительства, но уклонились от освоения земельного участка, не завершив строительство, по крайней мере до истечения трех лет с момента получения участка в собственность либо изначально не имели намерения по его освоению, например, если приобретенные земельные участки рассматривались налогоплательщиком лишь в качестве активов для последующей продажи.

Вместе с тем при применении указанных правил налогообложения должна обеспечиваться их гармонизация с правилами (особенностями), установленными законодательством для отдельных видов правоотношений, в рамках которых осуществляется жилищное строительство, предопределяющих возможности налогоплательщика приступить к началу строительства и завершить его в соответствующие сроки.

В ином случае применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога может из средства стимулирования жилищного строительства приобрести характер санкции, выражающейся в установлении более обременительных условий налогообложения в отсутствие к тому разумных и объективных оснований, то есть, по существу, к произвольному налогообложению, запрещенному в силу п. 3 ст. 3 НК РФ.

 

Нал/плат не вправе заявить имущ/вычет при продаже бизнес-имущества

К такому выходу пришла Судебная коллегия по административным делам ВС РФ в Кассационном определении от 16.09.2020 № 39-КАД20-2-К1.

Фабула дела: физическое лицо в 2017 году по 17 договорам купли-продажи реализовало находящиеся в его собственности менее трёх лет 17 автотранспортных средств: один автофургон, один эвакуатор, один грузовой автомобиль, один 2 автобус, один грузовой-бортовой автомобиль, два грузовых фургона, десять автомобилей-фургонов.

В налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик отразил указанные операции, указав сумму облагаемого дохода по каждому объекту 0 руб.

По результатам проверки налоговый орган составил решение, в котором пришел к выводу о незаконном занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ в связи с применением имущественных вычетов в виде сумм расходов на приобретение перечисленных транспортных средств. В обоснование доначислений Инспекция указала на то, что в данном случае имущественные налоговые вычеты не могут быть применены, поскольку транспортные средства использовались налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик, считая принятое налоговым органом решение неправильными, обратился в суд с административным исковым заявлением о признании его незаконным. По мнению административного истца, транспортные средства, которые являлись предметом договоров купли-продажи, им не использовались в предпринимательской деятельности, он имел право на имущественный вычет, установленный п. 1 ст. 220 НК РФ.

Суды трех инстанции, в том числе СКАД ВС РФ, отказали налогоплательщику в удовлетворении требований.

Суды установили, что проданные налогоплательщиком транспортные средства приобретены за незначительный промежуток времени и не предназначены по своим техническим характеристикам для использования исключительно для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд. При таком положении суды верно квалифицировали доход, полученный налогоплательщиком в результате заключения  17 договоров купли-продажи, как доход от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

В этой связи суды пришли к выводу, что основания для уменьшения налоговой базы по НДФЛ на сумму фактически произведённых расходов, связанных с приобретением этого имущества, у налогоплательщика отсутствовали.

 

ВС РФ не поддержал АСВ в споре о продаже банка втрое ниже рыночной стоимости

Судья Верховного суда Капкаев Д. В. отклонил жалобу Агентства по страхованию вкладов (АСВ) на Постановление АС Московского округа об отмене продажи Национального банка сбережений (дело № А40-154909/2015).

Отмены сделки добивались кредиторы Пробизнесбанка, лишившегося лицензии в 2015 году. Закрытый аукцион по продаже Национального банка сбережений проводился в 2016 году. Оценщик — ООО «Профессиональный центр оценки и экспертиз» — оценил Национальный банк сбережений в 306 млн. руб., говорилось в судебных материалах, начальная цена торгов была установлена на уровне 276 млн. руб. В итоге банк был продан компании «Региондевелопмент» за 89,7 млн. руб.

Более подробно см. здесь

 

 

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

 

Кудрин считает несвоевременными налоговые изменения осень 2020

Глава Счетной палаты  А. Л. Кудрин  считает несвоевременными налоговые изменения, которые Правительство РФ намерено ввести в следующем году. 

Выступая на «правительственном часе» в Совете Федерации,  Кудрин отметил, что планируемые изменения дадут в 2021 году 590 млрд. руб. дополнительных доходов, в 2022-м — 732 млрд. руб., а в 2023-м — 706 млрд. руб.

«Это больше чем на 0,5 процента ВВП увеличение налоговой нагрузки на экономику в период кризиса, когда еще все эти процессы не восстановились. На мой взгляд, здесь нужно было больше сманеврировать резервами для того, чтобы отложить на более поздний период такие налоговые увеличения», — сказал глава Счетной палаты.

Он отметил, что в следующем году власти ожидают прироста инвестиций на 400 миллиардов рублей, однако непонятно, откуда предприятия возьмут на это деньги с учетом ожидаемого падения прибыли и роста налоговой нагрузки.

Более подробно см.здесь

 

Принят закон об порядке прекращения уг/преследования в связи с возмещением налог/ущерба

15 октября Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 336-ФЗ  «О внесении изменения в ст. 28-1 УПК РФ» (законопроект № 863715-7).

Законом скорректирован порядок прекращения уголовного преследования в связи с возмещением ущерба. Изменения касаются налоговых преступлений (уклонение от уплаты налогов и страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента).

Согласно прежней редакции УПК РФ при определенных условиях суд, а также следователь прекращает уголовное преследование, если до назначения судебного заседания причиненный бюджетной системе ущерб возмещен в полном объеме.

Законом предусмотрено, что при возмещении ущерба бюджетной системе в полном объеме  уголовное преследование прекращается  и после назначения судебного заседания.

 

Минфин обсуждает переход исчисления  налога на имущество организаций по кадастр/стоимости

Минфин РФ обсуждает переход на исчисление налога на недвижимое имущество организаций по кадастровой стоимости, сообщил первый замминистра финансов Л. В. Горнин.

«Одно из решений, которое сейчас проговаривается с субъектами РФ, чтобы повысить налоговый потенциал от недвижимого имущества в составе основных фондов - предлагается осуществлять оценку не по остаточной балансовой стоимости, а дать такое право субъектам РФ: оценку осуществлять по кадастровой стоимости. Это, безусловно, достаточно сильно увеличит соответствующие поступления в бюджеты субъектов РФ», - сказал он на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам.

В то же время Уполномоченный по правам предпринимателей Б. Ю. Титов обратился к председателю Правительства РФ М. В. Мишустину с предложением ограничить рост налоговых платежей, рассчитываемых исходя из кадастровой стоимости, для собственников коммерческой недвижимости на 2020 и 2021 годы.

Более подробно см. здесь, здесь и здесь

 

Правительство рассматривает новый вариант реформы налога на имущество

Правительство РФ обсуждает два варианта реформы налога на имущество, конструкцию которого чиновники и бизнес не могут определить вот уже много лет. Задача – снизить риски налоговых претензий, избежать роста нагрузки на компании и потерь бюджета – пока оказывается нерешаемой.

Первый вариант реформы – ввести единый пониженный налог для всего имущества компаний и взимать его не только с недвижимости, но и с оборудования (сейчас оно от налога освобождено). 

Второй – полностью отменить налог на имущество, увеличив налог на прибыльТакие предложения будут обсуждаться в Минэкономразвития.

До сих пор рассматривался только первый вариант. О нем говорилось, в частности, в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021–2023 гг.

Более подробно см. здесь

 

ФНС подготовила обзор позиций высших судов по налогообложению за 3 кв. 2020 года

ФНС России подготовила Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2020 года по вопросам налогообложения.

Обзор направлен Письмом ФНС России от 16.10.2020 № БВ-4-7/16990.

 

Минфин разработал законопроект о физкульт/вычете по НДФЛ

Как указано на сайте Правительства РФ, комиссия Правительства по законопроектной деятельности рассмотрела поправки в НК РФ о  новом социальном налоговом вычете – по расходам на физкультурные и оздоровительные услуги. Также указывается, что Минфин разработал проект закона  об этом вычете.

Предполагается, что вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги пополнит линейку социальных налоговых вычетов.

«Оздоровительный» налоговый вычет планируется предоставлять в размере фактически произведённых расходов, но не более 120 тыс. рублей за налоговый период с учётом других социальных вычетов по НДФЛ. Максимальный размер вычета может составить 15,6 тыс. рублей (13% от максимальной суммы в 120 тыс. рублей).

Перечень организаций, предоставляющих услуги, при получении которых можно будет претендовать на вычет, сформирует Минспорт.

 

ФНС разъяснила процедуру допроса свидетеля с участием представителя

Соответствующие разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@.

ФНС России указала, что налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лица, сопровождающего гражданина, вызванного повесткой для допроса в налоговый орган в порядке ст. 90  НК РФ.

В случае допроса свидетеля, который пользуется квалифицированной юридической помощью, адвокат вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. При этом ответы на вопросы при проведении допроса дает свидетель самостоятельно.

При этом адвокат не может допрашиваться налоговыми органами в качестве свидетеля, если он получил информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей и, если подобные сведения относятся к профессиональной тайне адвоката.

Участие налогоплательщика или его представителя при проведении допроса свидетеля ст. 90 НК РФ не предусмотрено.

 

Предлагается актуализировать порядок выставления и получения счетов-фактур в эл/форме

Минфин России подготовил проект Приказа «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи».

Проектом устанавливаются обязанности для операторов электронного документооборота осуществлять межоператорский обмен документами как путем организации непосредственного взаимодействия, так и через другого оператора (других операторов) электронного документооборота.

Более подробно см. здесь

 

Установлен льготный НДС на электронные и аудиокниги

Правительство РФ подписало Постановление от 09.10.2020 № 1643 «О внесении изменений в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов».

Указанным постановлением льготная ставка НДС 10% распространена на электронные и аудиокниги, связанные с образованием, наукой и культурой.

 

Стартовал пилотный проект по сокращению КНП по НДС до 1  месяца

В ФНС стартовал новый пилот по сокращению сроков камеральной проверки по НДС до одного месяца. Такое решение было принято по результатам совместной с бизнесом работы. Налоговый разрыв по НДС сейчас составляет 0,43%, это самый низкий показатель в мире. Добиться таких результатов (для сравнения в 2016 году показатель составлял 8%) удалось благодаря автоматизированной системе контроля АСК НДС-2.

Особенности проведения проверки в сокращенный срок приведены в письме от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@, которое доведено до налоговых органов.

Более подробно см. здесь и здесь.

 

Минфин готовит проект закона о декларировании цифровых активов

На сайте проектов нормативных актов опубликована информация о том, что Минфин о декларировании цифровых активов. Текст проекта пока отсутствует, но из соответствующего уведомления следует, что, в связи с принятием закона о цифровых валютах, граждане могут иметь такие активы, но пока не имеют возможности отчитываться по ним.

Ранее Минфин сообщал, что поправки, касающиеся цифровых валют, будут внесены в НК, в УК, УПК и КоАП. Сообщать информацию в налоговые органы придется всем, чьи обороты цифровых валют превысят эквивалент в 100 тыс.руб. в год.

 

Б.Ю.Титов предложил кабмину ограничить сбор налогов на имущество по кадастр/стоимости

Уполномоченный при президенте России по защите прав предпринимателей Борис Титов направил письмо председателю правительства Михаилу Мишустину с предложением ограничить в 2020-2021 годах размер имущественных налогов, которые рассчитываются по кадастровой стоимости объектов недвижимости.

"Помимо падения доходов, собственники недвижимости вынуждены нести дополнительные расходы на обеспечение санитарно-эпидемиологического режима. В этих условиях для многих из них необходимость уплаты имущественных налогов исходя из кадастровой стоимости может привести к банкротству", - мотивировал свое предложение Титов.

Более подробно см. здесь

 

Минфин предложил предупреждать о предстоящей блокировке счетов из-за неуплаты налогов

Минфин РФ подготовило поправки к НК РФ, согласно которым налоговый орган будет обязан за 14 дней предупреждать о будущей приостановке операций по банковскому счету, если налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию или расчет сумм НДФЛ и страховых взносов.

Кроме того, предлагается в два раза — с 10 до 20 дней — увеличить срок предоставления этой информации. «Мы заинтересованы в том, чтобы взаимодействие налоговых органов с бизнесом строилось на принципе сотрудничества, а не применения мер наказания, в данном случае, например, блокировки счетов»,— заявил министр финансов А. Г. Силуанов.

Более подробно см. здесь

 

ФНС дала ответы на часто задаваемые вопросы о налог/уведомлениях для физлиц

ФНС России ответила на часто задаваемые вопросы физических лиц об уплате налогов по налоговым уведомлениям за 2019 год (например, что делать, если в уведомлении, по мнению налогоплательщика, имеется неактуальная информация; должно ли приходить уведомление для уплаты налогов за имущество малолетнего ребенка и можно ли обратиться за налоговой льготой после получения уведомления). С ответами на эти и другие вопросы можно ознакомиться на сайте ФНС России.

Более подробно см. здесь

 

Определены дни праздничного отдыха россиян в 2021 году

Постановлением Правительства РФ от 10.10.2020 № 1648 «О переносе выходных дней в 2021 году» определены дни праздничного отдыха россиян в 2021 году.

В 2021 году граждане РФ отдыхают следующим образом:

- с 1 по 10 января,

- с 21 по 23 февраля,

- с 6 по 8 марта,

- с 1 по 3 мая,

- с 8 по 10 мая,

- с 12 по 14 июня,

- с 4 по 7 ноября.

Более подробно см. здесь

 

Предложены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты отдельных налогов

Минэкономразвития подготовило проект Приказа «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год».

Проектом предлагаются новые размеры коэффициентов-дефляторов:

- в целях применения НДФЛ - 1,864;

- в целях применения УСН - 1,032;

- в целях применения ЕНВД - 2,065;

- в целях применения ПСН - 1,637;

- в целях уплаты торгового сбора - 1,420.

Более подробно см. здесь

 

Правительство намерено до конца 2020 разрешить регистрацию в апартаментах

Как сообщает портал «ТАСС», Правительство планирует утвердить правовой статус апартаментов и разрешить в них регистрацию по месту жительства до конца года. Это следует из общенационального плана действий по восстановлению экономики, который имеется в распоряжении ТАСС.

Более подробно, здесь.

 

 

ИНВЕСТИЦИИ И НАЛОГИ

 

Правительство намерено расширить применение ИНВ в регионах

Правительство хочет обновить формат предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, чтобы эту льготу начали активнее использовать в регионах.

Предлагается привязать предоставление этого вычета к реализации конкретного проекта, а не к статьям затрат, как это сейчас сделано, и дать возможность предъявлять к зачету не только затраты, связанные с машинами, оборудованием, транспортом, но и затраты на производственные здания.

«Об этом просили инвесторы и губернаторы», - заявил глава Минэкономразвития М. Г. Решетников на совещании Президента с членами Правительства.

Более подробно см. здесь

 

М.В. Мишустин подписал акты, необходимые для запуска механизма СЗПК (№ 1577 и № 1599)

В России начинает действовать механизм, гарантирующий неизменность условий реализации крупных инвестпроектов, – институт соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Правила их заключения утвердил Председатель Правительства Михаил Мишустин.

Речь идет о следующих документах:

Постановление Правительства РФ от 01.10.2020 г. № 1577 «Об утверждении Правил заключения, изменения, прекращения действия соглашений о защите и поощрении капиталовложений, ведения реестра соглашений о защите и поощрении капиталовложений»;

Правила фиксируют перечень документов, необходимых для подготовки соглашения, его типовую форму, особенности изменения и расторжения. Министерством, которое будет подписывать СЗПК от имени государства, назначено Минэкономразвития. Первоначально договоры будут составлять в бумажном виде. В дальнейшем работа с ними перейдёт в единую информационную систему «Капиталовложения», которая должна стать инвестиционным навигатором для бизнеса.

Постановление Правительства РФ от 03.10.2020 № 1599 «О порядке предоставления из федерального бюджета субсидий юридическим лицам (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) предприятий) на возмещение затрат на создание (строительство), модернизацию и(или) реконструкцию обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также затрат на уплату процентов по кредитам и займам, купонных платежей по облигационным займам, привлеченным на указанные цели, и определения объема возмещения указанных затрат».

В этом постановлении речь идёт о покрытии затрат на строительство и модернизацию транспортных, энергетических, коммунальных и информационных систем, необходимых для успешного запуска инвестпроектов. Кроме того, за счёт федерального бюджета будут возмещены расходы на выплату процентов по кредитам и купонного дохода по облигационным займам, привлечённым на инвестиционные цели. Возмещение затрат займёт от 5 до 11 лет в зависимости от типа инфраструктурного объекта и условий конкретного соглашения. Предоставлять такие субсидии будет Минэкономразвития.

 

 

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

 

РФ и Люксембург пересмотрят условия соглашения об избежании двойного налогообложения

Правительство утвердило проект протокола о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения с Люксембургом. Корректировки касаются увеличения налога у источника в отношении дивидендов и процентов до 15%. Распоряжение подписал Председатель Правительства Михаил Мишустин.

06 октября подписано Распоряжение Правительства РФ от 06.10.2020 N 2570-р "О подписании Протокола о внесении изменений в Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993года".

Напомним, что пересмотр договоров с иностранными партнёрами ведётся в рамках поручения Президента Владимира Путина. В своём обращении к нации в марте 2020 года глава государства обратил внимание на несправедливость налогообложения доходов компаний из офшорных юрисдикций по ставкам ниже НДФЛ. Президент распорядился скорректировать соглашения с такими странами, с тем чтобы доходы, выплачиваемые за границу в виде процентов и дивидендов, облагались по тем же ставкам, что и внутри России, то есть 15%.

Минфину поручено провести переговоры с Люксембургской стороной и обеспечить подписание протокола о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Ранее Россия подписала такой документ с Кипром и Мальтой.

Более подробно см. здесь и здесь

 

Президент рассказал о проектах в рамках СЗПК

Около двух десятков проектов с общим бюджетом 900 млрд. руб. заявлены к реализации в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Об этом сообщил Президент В. В. Путин на заседании инвестиционного форума «Россия зовет!».

Президент подчеркнул, что соглашения о защите и поощрении капиталовложений должны стать важным инструментом реализации крупных проектов, значимых для целых регионов, территорий.

Более подробно см. здесь

 

 

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

 

Президент поручил продлить запрет на плановые проверки субъектов МСП

24 октября Президент РФ В. В. Путин утвердил перечень поручений по итогам расширенного заседания президиума Государственного совета, состоявшегося 28 сентября 2020 года.

В рамках реализации национальных целей развития РФ на период до 2024 года и на плановый период до 2030 года Правительству РФ необходимо в числе прочего:

- обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих продление до 31 декабря 2021 г. запрета на осуществление плановых контрольно-надзорных мероприятий в отношении субъектов малого предпринимательства, исключив распространение такого запрета на налоговый контроль, таможенный контроль и контроль в финансово-бюджетной сфере, а также на все виды деятельности и объекты контроля с высоким риском причинения вреда жизни и здоровью граждан, возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также на участников бюджетного процесса;

- рассмотреть возможность снижения процентной ставки по кредитам для субъектов малого и среднего предпринимательства путем предоставления из федерального бюджета российским кредитным организациям субсидий на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2019 - 2024 годах субъектам малого и среднего предпринимательства по льготной ставке;

- обеспечить внедрение на базе цифровой платформы, ориентированной на поддержку производственной и сбытовой деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе индивидуальных предпринимателей), не менее трех сервисов, имеющих приоритетное значение для таких субъектов предпринимательства, предусмотрев возможность интеграции указанной платформы с действующими аналогичными платформами, созданными в субъектах РФ;

- представить предложения по внесению в законодательство РФ изменений, направленных на вовлечение субъектов малого и среднего предпринимательства в экспортную деятельность, в том числе на увеличение продаж российских товаров на электронных торговых площадках;

- рассмотреть вопрос об осуществлении с 2022 года финансирования мероприятий по обеспечению льготного доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к инфраструктуре промышленных парков и технопарков.

 

Подписан закон о ежемесячном обновлении реестра МСП

27 октября Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 349-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 Закона РФ «О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации» и Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (законопроект № 906748-7).

Указанным законом предусмотрено, что внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, будет производиться 10-го числа каждого месяца на основании данных ФНС России.

При этом предприниматели, исключенные из реестра МСП в течение года по формальным основаниям, смогут восстановить свой статус, предоставив необходимые документы в ФНС России, не дожидаясь 10-го августа следующего года, как это предусмотрено действующей редакцией закона о развитии МСП.

Исключаться из реестра МСП будут предприниматели, не предоставившие сведения в ФНС России, либо переставшие соответствовать критериям МСП, 10 июля каждого года.

 

 

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

 

КС: банки должны обосновывать свои подозрения при отказе в переводах

23 июля Конституционный Суд РФ принял Определение № 1815-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «ГорСнабАвтоматика» на нарушение конституционных прав и свобод п.13.4 ст.7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

КС отказал в рассмотрении жалобы предприятия на Сбербанк, но в Определении сформулировал позицию, касающуюся толкования положений Федерального закона № 115-ФЗ. Так, КС указал о том, что при принятии решения об отказе в переводе денежных средств банки не освобождены от обязательств информировать клиентов о причинах, сформировавших подозрения в отмывании преступных доходов или в финансировании терроризма.

Более того, КС РФ отметил, что оспариваемые нормы во взаимосвязи с п.3 ст.307 ГК РФ направлены на создание дополнительных гарантий прав клиента.

«Упомянутые положения не освобождают организацию, осуществляющую операции с денежными средствами или иным имуществом, от обязательств по информированию клиентов о причинах принятия решения об отказе от проведения операции, предусмотренного п.11 ст.7 указанного федерального закона, а в случае, если данная организация является кредитной организацией, — также решения об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), предусмотренного абзацем 2 п.52 той же статьи, и не может расцениваться как нарушающий в указанном в жалобе аспекте конституционные права и свободы заявителя», — говорится в определении, где подчеркивается, что проверка правильности применения закона при разрешении конкретного дела не относится к компетенции КС РФ.

 

КС подтвердил необходимость проведения «налоговой реконструкции»

К такому выводу пришел Конституционный суд РФ в Определении от 29.09.2020 № 2311-О/2020 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Саратов-Холод Плюс» на нарушение конституционных прав и свобод п. 1 и 2 ст. 541, п.  5 ст. 82 НК РФ, а также ч. 2 ст. 2 ФЗ от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Конституционный суд указал, что порядок осуществления налогового контроля с учетом ст. 54.1 НК РФ «не определяет по-новому объем прав и обязанностей налогоплательщиков при уплате налогов и сборов, а лишь конкретизирует механизм налогового контроля таким образом, чтобы поддерживался баланс частных и публичных интересов в процессе выявления незаконного уменьшения налогоплательщиком налоговой базы, и указывает на обстоятельства и условия, которые могут быть приняты во внимание налоговым органом при квалификации действий налогоплательщика как незаконных».

 

 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 

В Свердловской области утверждена кадастровая стоимость зем/участков

В Свердловской области утверждена кадастровая стоимость земельных участков, на основании которой с 2021 года будет рассчитываться земельный налог. Об этом сообщил областной департамент информационной политики.

В ближайшее время данные об оценке будут внесены в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Более подробно см. здесь.

 

 

АУДИТ

 

Минэк предложило отменить обязательный аудит в непубличных АО

Как пишет газета «Ведомости», Минэкономразвития предложило отменить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности для непубличных акционерных обществ. Соответствующие поправки в законы «Об акционерных обществах» и «Об аудиторской деятельности», а также в ГК РФ направлены на согласование в Минфин и ЦБР.

Если поправки примут, непубличное общество сможет единогласно принятым решением отказаться от ежегодного аудита.

По мнению авторов инициативы, это должно сократить издержки непубличных АО, обязанность проводить аудит для которых появилась после реформы законодательства 2014 года.

Более подробнее см. здесь.

 


В избранное