ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Налоговое администрирование и актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2011 году: правоприменительная практика и анализ последних изменений», который состоится в г. Москве 16, 17 ноября 2011 года.

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на семинар «Инвестиционно-строительная деятельность: налогообложение, учет, документы, риски», который состоится в г.Екатеринбурге 29 ноября 2011 года.

Сегодня в выпуске:

1. Налоговая новость недели

1.1. Заключение специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право» по проекту постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ»!

2. Актуальная дата недели! NEW

3 ноября 2011 – вступил в силу новый закон о лицензировании

3. Новости компании

3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (28 октября 2011 года)!

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Вычеты на детей по НДФЛ увеличены с 1 января 2011 г.: налоговые агенты должны пересчитать налог

4.2. С 2012 г. крупные выходные пособия подпадут под обложение НДФЛ

4.3. Пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов отнесены к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В третьем чтении принят законопроект о создании консолидированной группы налогоплательщиков

5.2. Доходы граждан могут обложить новым сбором после выборов

5.3. Средства собственников жилья, предназначенные на капремонт, не будут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль

5.4. Правительство РФ против отмены транспортного налога для многодетных семей

5.5. Уголовное дело по налоговым преступлениям будет возбуждено только на основании материалов из налоговых органов

6. Налоговая цифра недели

64 % налогоплательщиков сдают налоговую отчетность через интернет

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. ФНС РФ разъяснены правила исчисления НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, без учета позиции Президиума ВАС РФ по данному вопросу (Письмо ФНС РФ от 08.02.2011 № КЕ-4-3/1907@)

7.2. Производителям алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции даны разъяснения по вопросам, касающимся, в том числе, документального подтверждения совершения декларируемых операций (Письмо ФНС РФ от 25.10.2011 № ЕД-4-3/17646@)

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Компенсация работнику расходов на детсад облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ 31.10.2011 № 03-04-05/9-823)

8.2. Во время реконструкции арендованного имущества арендная плата списывается в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 № 03?03?06/1/622)13.

8.3. Комиссия за пролонгацию кредитного договора включается в состав расходов (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 № 03-03-06/1/675).

8.4. НДФЛ при осуществлении сделок РЕПО (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 № 03-04-06/4-282).

8.5. Арендные расходы не нужно подтверждать ежемесячно (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. НДФЛ на бесплатную доставку товара до покупателя

10. Новости налогового контроля 

10.1. Налоговые проверки становятся групповыми

10.2. Минфин РФ напомнил: документы, истребованные в рамках «встречной» проверки, могут быть представлены в электронном виде

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 25 октября по 07 ноября 2011 года

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«При анализе цен смешанных договоров на предмет их соответствия рыночным должна приниматься во внимание цена каждого из элементов такого договора (п. 9 ст. 40 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 августа 2011 г. № А56-66131/2010)

12.2. В пользу налогового органа

«При изменении стоимости имущества налогоплательщика после начала налогового периода он не вправе применять льготную ставку по налогу на имущество, связанную со стоимостью объекта налогообложения, за весь этот период (п. 4 ст. 376 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 августа 2011 г. № А06-7632/2010)

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Путин заговорил о повышении налогов на богатых... Что бы это значило?

13.2. ФНС разъяснила нюансы заполнения решения, вынесенного по итогам выездной проверки (письмо ФНС РФ от 29.08.2011 № АС-4-2/14018) + текст письма

13.3. (Возвращаясь к напечатанному)... Немного статистики по поводу уплаты налогов через интернет-сервис "Личный кабинет"

13.4. Можно ли обжаловать материалы налоговой проверки по основаниям защиты деловой репутации налогоплательщика (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за II квартал 2011) + текст

13.5. «Мы строили, строили и, наконец, построили»... или к вопросу о метании и суете властей в попытках реформирования сферу страховых взносов

13.6. День народного единства (4 ноября) и налоги...

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Германия собрала больше налогов, поэтому планирует снизить подоходный налог

14.2. Дубай предложил создать пенсионный фонд для эмигрантов

15. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

15.1. Доберманы и налоги

15.2. Исламские налоги

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал «Налоги и финансовое право»: № 9/2011. Тема номера: «Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования».

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел./факсу: (343) 350-11-62.

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

ГРУППА КОМПАНИЙ
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Налоговое администрирование и актуальные вопросы
исчисления и уплаты налогов в 2011 году:
правоприменительная практика и анализ последних изменений

16 - 17 ноября 2011 года

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150, отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов

Программа семинара:

1 день – 16 ноября 2011 года

10.00 – 10.05 Открытие семинара.

10.05 – 11.30 (1ч.25мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием
(Анализ основных положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»).
Тема № 1: Взаимозависимые лица: виды, способы определения долей.
Тема № 2: Общие положения о ценах и налогообложении. Источники информации о рыночных ценах.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

11.30 – 11.45 Кофе-пауза.

11.45 – 13.00 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 3: Методы, используемые при определении доходов в сделках между взаимозависимыми лицами. Симметричные и обратные корректировки.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.15 (1ч.15мин.) Новое в налоговом контроле за трансфертным ценообразованием.
Тема № 4: Контролируемые сделки (понятие контролируемых сделок, представление документов в целях налогового контроля, уведомление налогового органа о контролируемых сделках).
Тема № 5: Налоговый контроль («ценовая проверка» как новая форма налогового контроля).
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

15.15 – 15.20 Перерыв.

15.20 – 16.10 (50мин.) Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и практика применения. Тенденции последующего развития системы и порядка исчисления и уплаты страховых взносов.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

16.10 – 16.15 Перерыв.

16.15 – 17.30 (1ч.15мин.) Актуальные вопросы применения действующих стандартов по бухгалтерскому учету (расходы будущих периодов: что делать с 97 счетом?, исправление ошибок, новый порядок составления отчета о движении денежных средств и др.) Тенденции и перспективы развития отечественного учета на 2011 – 2012 г.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

17.30 – Ответы на вопросы участников.

2 день – 17 ноября 2011 года

10.00 – 11.45 (1ч.45мин.) НДС: новые положения (анализ изменений, внесенных Федеральным законом № 245-ФЗ от 19.07.2011: расчеты в у.е., корректировочные счета-фактуры, новые правила применения нулевой ставки и др.). Электронные счета-фактуры.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

11.45 – 12.00 Кофе-пауза.

12.00 – 13.00 (1ч.) Необоснованная налоговая выгода и налоговая недобросовестность в 2011 году: современные «подходы» налоговых органов и судебной практики (профилактика от безосновательных обвинений в налоговой недобросовестности; рекомендации по организации защиты; тактика выстраивания позиции и сбора доказательств; основные принципы эффективной защиты). Анализ судебной практики.
Заместитель генерального директора по юридическим проектам
Труфанов Антон Николаевич

13.00 – 14.00 Обед.

14.00 – 15.40 (1ч.40 мин.) Налог на прибыль организаций: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 и 2012 г.г. (новый порядок учета НИОКР, другие сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
Заместитель генерального директора по экономическим проектам
Федорова Ольга Сергеевна

15.40 – 15.50 Перерыв.

15.50 – 17.20 (1ч.30 мин.) Обзор судебной практики за 2010 – 2011 г.г. по налоговым и финансовым спорам.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

17.20 – Ответы на вопросы участников.

Стоимость семинара: 17 000 руб. за 1 участника

При регистрации и оплате до 7 ноября 2011 года: 14 000 руб. за 1 участника

Справки по телефонам:

(495) 234-13-42, 8-926-22-976-38 Комлева Светлана Эдуардовна cnfp@rambler.ru

ГРУППА КОМПАНИЙ
«НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

приглашает на семинар

Инвестиционно-строительная деятельность:
налогообложение, учет, документы, риски

29 ноября 2011 года

г. Екатеринбург

Руководитель семинара:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н. Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

ССЫЛКА НА ВИДЕО-ОБРАЩЕНИЕ А.В.Брызгалина

В программе семинара:

1. Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности.
- виды договоров, применяемых в инвестиционной-строительной деятельности (с учетом разъяснений, данных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 г. № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем»);
- оформление договорных отношений;
- существенные условия договоров, применяемых в инвестиционно-строительной деятельности (договор строительного подряда и др.);
- правовой статус основных участников строительной деятельности. Основные функции заказчика-застройщика, его взаимодействие с другими участниками инвестиционно-строительной деятельности;
- обзор судебно-арбитражной практики по спорам, вытекающим из договоров, применяемых в инвестиционно-строительной деятельности.
Первый заместитель генерального директора Гринемаер Евгений Александрович.

2. Инвестиции и налоги
- основные проблемы налогообложения участников инвестиционно - строительной деятельности:
- выручка заказчика/застройщика: объем и момент признания;
- учет убытков во время строительства;
- проценты по кредитам и займам: чьи это расходы – застройщика или инвестора;
- кто может учитывать средства инвесторов как целевое финансирование;
- возможность корректировки выручки при расторжении инвестиционного договора;
- когда инвестор получает право на налоговые вычеты НДС;
- корректное формирование первоначальной стоимости объекта и др.;
- оптимальный бухгалтерский учет участников строительства и его влияние на налогообложение;
- первичные документы в строительстве и их значение для правильного учета и исчисления налогов;
- сложные вопросы разграничения строительства, реконструкции, модернизации и ремонта, и роль технического персонала в таком разграничении: практические рекомендации для налоговых споров.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

3. Налоговый контроль строительной деятельности
- как налоговые органы проверяют строительные организации и их контрагентов в 2011 году;
- особенности проверки договоров на выполнение строительно-ремонтных работ (приемы переквалификации, методы «оспаривания», способы «переистолкования» и пр.);
- налоговые риски встречных проверок в строительстве;
- основные мероприятия налогового контроля, применяемые при проверке строительных компаний и их контрагентов: осмотр, экспертиза, свидетели и др.
- строительная деятельность и «однодневки» - как защитить свои права.
Генеральный директор Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

4. Жилищное строительство: особенности учета и налогообложения
- выручка застройщика по договору долевого участия в строительстве (объем выручки и момент признания в зависимости от способа привлечения средств физических лиц);
- нужно ли подтверждение целевого расходования средств;
- коммунальные платежи после передачи объекта дольщику;
- плата за землю под построенным многоквартирным домом;
- право собственности на общее имущество жилого дома;
- отражение уступки права требования в долевом строительстве
- особенности учета в жилищно-строительных кооперативах.
Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна

5. ПБУ 2/2008: сложные вопросы применения
- порядок признания доходов и расходов в зависимости от условий договора (цена, этапы и т.д.),
- момент признания реализации для целей исчисления НДС;
- основные требования к первичной документации строительной организации.
Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна

Стоимость участия:

• Можно воспользоваться одной скидкой (предложением). Скидки не суммируются.

• Количество участников ограничено – до 50 человек.

• В стоимость входят: методическая литература и материалы семинара (в том числе слайды по запросу участников), обед и кофе-паузы.

• В подарок участникам: книги издательства «Налоги и финансовое право».

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)

Расписание семинаров и курсов. 2012 год.

* - возможны изменения

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«...Налог – это значит то, что государство
берет с населения без всякого вознаграждения...»

Владимир Ильич Ленин (Ульянов) (1870–1924) –
пролетарский революционер и мыслитель,
организатор революционного рабочего движения в России,
создатель коммунистической партии,
основатель Советского социалистического государства.

1. Налоговая новость недели

1.1. Заключение специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право» по проекту постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ»!

Специалисты группы компаний «Налоги и финансовое право» подготовили и уже направили в ВАС РФ наше достаточно объемное Заключение по опубликованному на сайте ВАС проекту Пленума "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражным судами части первой РФ". Позиция высказана не по всем пунктам проекта, а только по тем, по которым были или возражения, или мы видели необходимость их доработки (дополнение, уточнение).

В целом же мы оцениваем проект как позитивный и очень надеемся, что наши предложения по нему будут каким-либо образом учтены.

Заключение специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право» по проекту Пленума «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражным судами части первой РФ» размещено здесь:

- http://www.nalog-briz.ru/2011/11/blog-post_1779.html#more

Источник: www.nalog-briz.ru

2. Актуальная дата недели! NEW

3 ноября 2011 – вступил в силу новый закон о лицензировании

Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ заменит действующий закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» (Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ). Большинство положений Закона № 99-ФЗ вступит в силу 3 ноября 2011 года.

Среди главных изменений – сокращение перечня лицензируемых видов деятельности (со 105 до 49 видов), объединение нескольких видов деятельности, для которых раньше требовалось получение отдельных лицензий, в один, а также неограниченный срок действия новых лицензий. Кроме того, полномочия лицензирующих органов заметно «урезали» и более детально прописали права и обязанности их должностных лиц (ч. 2 ст. 5, ст. 7 Закона № 99-ФЗ).

Источник: www.klerk.ru

3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

3.1. Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (28 октября 2011 года)

В видео налоговых новостях от 28.10.2011 г. Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях, произошедших за  октябрь 2011 года.

Видео налоговые новости от 28.10.2011 г. размещены здесь:
- http://www.nalog-briz.ru/2011/10/28-2011.html

Все видео выступления Аркадия Брызгалина о налогах Вы можете посмотреть ЗДЕСЬ...

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Вычеты на детей по НДФЛ увеличены с 1 января 2011 г.: налоговые агенты должны пересчитать налог

1 ноября 2011 в ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ во втором чтении был принят законопроект № 511230-5 «О внесении изменений в ч. II НК РФ, ст. 15 Закона РФ "О статусе судей в РФ" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ (об уточнении размеров стандартных налоговых вычетов для отдельных категорий налогоплательщиков)».

Законопроект предусматривает для налогоплательщиков следующие «детские» стандартные вычеты:

- с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

- с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет в размере 400 руб. отменен. Таким образом, в ряде случаев налоговым агентам придется пересчитать НДФЛ, уплаченный в 2011 г.

Законопроект также вносит ряд изменений в главы 21 «НДС», 23 «НДФЛ», 25 «Налог на прибыль организаций».

Источник: www.duma.gov.ru

4.2. С 2012 г. крупные выходные пособия подпадут под обложение НДФЛ

В ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ 1 ноября 2011 во втором чтении был принят законопроект № 511230-5 «О внесении изменений в ч. II НК РФ, ст. 15 Закона РФ "О статусе судей в РФ" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

Согласно проекту закона крупные суммы выплат работникам компаний при увольнении будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. Под налогообложение будут подпадать суммы выходного пособия в части, превышающей размер трехмесячной зарплаты, а для работников Крайнего Севера – шестимесячной зарплаты. Эта норма ст. 217 НК РФ начнет действовать с 1 января 2012 г.  

Сейчас согласно ст. 217 НК РФ выходное пособие как компенсационная выплата не облагается НДФЛ. При этом ограничений по размеру выплат в данной норме не прописано. Необходимое условие: указание в трудовом или коллективном договоре размера выходного пособия (ст. 178 ТК РФ).

Источник: www.rnk.ru

4.3. Пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов отнесены к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

В ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ 1 ноября 2011 в третьем чтении был принят законопроект № 431990-5 «О внесении изменений в главу 29 ч. II НК РФ (в части расширения числа объектов налогообложения налогом на игорный бизнес)».

Актуальной тенденцией государственной политики в сфере игорного бизнеса является усиление мер административного контроля и ужесточение требований к субъектам предпринимательских отношений в данной области.

Пункты приема ставок к объектам налогообложения не относятся. Вместе с тем их количество является одним из критериев оценки масштаба деятельности организатора азартных игр, поскольку число заключаемых пари и возможность получения организатором дохода от результатов каждого из таких соглашений находятся в прямой зависимости от количества мест, в которых игрокам предлагается сделать ставку.

В результате в настоящее время налоговая нагрузка организатора азартных игр, располагающего одним пунктом приема ставок, не идентична налоговой нагрузке организатора, располагающего сотней пунктов. При этом финансовые результаты последнего, ввиду большего числа заключаемых пари, существенно выше, чем у первого.

Более того, расширение сети пунктов и соответствующее ему увеличение доходов организатора игр не приводит, в отличие от плательщиков других видов налогов, к соответствующему увеличению налоговых платежей. В данном случае организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах оказываются в привилегированном положении по сравнению с плательщиками других видов налогов, что вступает в конфликт с общими принципами равенства и справедливости налогообложения.

Необходимым следствием приобретения пунктами приема ставок правового статуса игорных заведений должно стать отнесение их к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, что требует внесения изменений в главу 29 ч. II НК РФ.

Максимальный размер ставки налога на игорный бизнес, применяемой к пунктам приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, предлагается установить на уровне 7000 рублей, что представляется экономически обоснованным, учитывая характер деятельности пункта приема ставок и экспертные оценки о среднем показателе выручки, поступающей в букмекерскую контору из одного пункта. Конкретные ставки налога будут определяться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

Предлагаемый законопроект предусматривает следующее:

1) введение понятий «пункт приема ставок тотализатора» и «пункт приема ставок букмекерской конторы», и отнесение их к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

2) установление предельных размеров ставок налога на игорный бизнес применительно к пунктам приема ставок букмекерской конторы и пунктам приема ставок тотализатора в размере от 5000 до 7000 рублей.

Принятие предлагаемых изменений будет способствовать реализации принципов всеобщности и равенства налогообложения, единообразному пониманию норм закона субъектами регулируемых правоотношений и увеличит налоговые поступления в бюджеты субъектов РФ.

Источник: www.duma.gov.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. В третьем чтении принят законопроект о создании консолидированной группы налогоплательщиков

В ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ 2 ноября 2011 в третьем чтении был принят законопроект № 392729-5 «О внесении изменений в ч. Ч. I и II НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков».

В концепции проекта подразумевается введение в налоговое законодательство понятия «консолидированная группа налогоплательщиков». Таковой будет признаваться добровольное объединение налогоплательщиков на основе договора для исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности налогоплательщиков, входящих в группу. Это упростит отчетность компаний и налоговое администрирование, а также сведет к минимуму применение трансфертного ценообразования участниками группы для минимизации сумм налога.

Компании, входящие в группу, должны соответствовать определенным критериям. В частности, их совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за год должна составлять не менее 10 млрд. руб. А суммарный объем выручки от  продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг за год – не менее 100 млрд. руб., совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности – не менее 300 млрд. руб.

Источник: www.duma.gov.ru

5.2. Доходы граждан могут обложить новым сбором после выборов

Правительство РФ уже обсуждает варианты повышения нагрузки на физических лиц. В числе вариантов повышение налога на доход. Ставка налога на доход физических лиц в России – 13% – из самых низких в мире и ее пересматривать не планируется, заверил премьер-министр Владимир Путин. Но часть налоговой нагрузки придется перекладывать на граждан, признает федеральный чиновник. Речь может идти о косвенном повышении НДФЛ, например, о дополнительном сборе с зарплаты.

Минздравсоцразвития прорабатывает введение обязательного социального страхования на случай нуждаемости в социальном уходе: сейчас расходы, например, на уход за пожилыми людьми граждане обычно несут самостоятельно. Взнос будет составлять до 1% от заработка, источник взноса (средства работника, работодателя или обоих) прорабатывается.

Минфину и Минэкономразвития правительство пока не давало поручения проработать вопрос дополнительного налога с зарплат, но к этой теме неизбежно вернутся.

Экономическая ситуация не располагает к повышению налогов ни до, ни после выборов – это бессмысленно, за исключением акцизов на табак и алкоголь, убежден помощник президента Аркадий Дворкович.

Источник: www.vedomosti.ru

5.3. Средства собственников жилья, предназначенные на капремонт, не будут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль

1 ноября 2011 в ходе вечернего пленарного заседания в третьем чтении был принят законопроект № 406048-5 «О внесении изменения в ст. 251 ч. II НК РФ (о включении в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, доходов в виде средств собственников помещений многоквартирных домов, поступающих на финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов)». Законопроект был инициирован Госсоветом Татарстана.

Согласно принятому закону в перечень средств целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, будут включены средства собственников помещений в многоквартирных домах для долевого финансирования проведения ремонта и капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, поступающие на счета ТСЖ, жилищных, жилищно-строительных и иных специализированных потребительских кооперативов или выбранных собственниками жилых помещений в многоквартирных домах управляющих компаний.

Закон предусматривает возможность расходования средств собственников не только на капитальный ремонт, как это предлагалось авторами законопроекта, но и просто на ремонт общего имущества многоквартирного дома. По мнению депутатов, такая мера будет способствовать активизации проведения ремонтных работ общего имущества многоквартирных домов, что обеспечит их большую сохранность в процессе эксплуатации.

Источник: www.duma.gov.ru

5.4. Правительство РФ против отмены транспортного налога для многодетных семей

Проектом федерального закона «О внесении изменения в ст. 358 ч. II НК РФ» предлагается внести в п. 2 ст. 358 НК РФ изменение, исключающее из объектов налогообложения транспортным налогом автомобили легковые и автобусы, находящиеся в собственности родителей, попечителей, опекунов, приемных родителей, на обеспечении которых находятся трое и более детей.

В Заключении Правительства РФ на указанный законопроект отмечено, что реализация законопроекта повлечет сокращение доходной части бюджетов субъектов РФ.

При этом в финансово-экономическом обосновании к законопроекту отсутствуют необходимые расчетные данные, что не позволяет в полной мере оценить последствия реализации предлагаемого законопроектом изменения.

Кроме того, законодательные (представительные) органы субъектов РФ наделены полномочиями по установлению обоснованных ставок и льгот по транспортному налогу, в том числе для многодетных семей.

На основании изложенного Правительство РФ не поддержало представленный проект федерального закона.

Источник: www.minfin.ru

5.5. Уголовное дело по налоговым преступлениям будет возбуждено только на основании материалов из налоговых органов

Правоохранительные органы смогут возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям только по материалам из налоговых органов. Это следует из проекта федерального закона, которым предлагается внести дополнения в ст. 140  УК РФ (проект Госдума одобрила накануне в первом чтении).

Кроме того, данным проектом предлагается установить, что судья может провозглашать только вводную и резолютивную части приговора по преступлениям в  сфере экономической деятельности (ч. 7 ст. 241 УК РФ изложена в  новой редакции).

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

64 % налогоплательщиков сдают налоговую отчетность через интернет

В здании ФНС прошло заседание правления "ОПОРА России", на котором выступил глава ведомства Михаил Мишустин. Он отметил, что стимулирование малого бизнеса является важнейшей задачей государства на текущий момент и госполитика в данной сфере направлена на создание одних из самых благоприятных условий для ведения бизнеса.

Также он отметил, что налоговыми режимами пользуются 5 млн малых компаний и индивидуальных предпринимателей. За прошлый год число налогоплательщиков, применяющих УСН и УСН на основе патента, выросло на 11,5 и 73,9% соответственно, а число использующих «вмененку» сократилось на 1%.

Налоговая служба существенно снизила количество выездных проверок малого бизнеса. Административная нагрузка на малый бизнес снизилась. Охват проверками налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, за полугодие снизился на четверть. Теперь из 1000 таких фирм в год проверяется всего 2-3.

Налоговики в данный момент активно развивает электронные сервисы. По результатам первого полугодия налоговую отчетность в электронном виде представляют уже 64% юридических лиц. Налоговые инспекторы хотят, чтобы к 2015 г. данная цифра выросла до 80%. В отстающих как раз малый бизнес: только 26% компаний сдают отчетность в электронном виде. Сейчас только организация с численностью от 100 человек должны это делать. ФНС планирует снизить этот порог до 50 человек.

Источник: www.taxpravo.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. ФНС РФ разъяснены правила исчисления НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, без учета позиции Президиума ВАС РФ по данному вопросу (Письмо ФНС РФ от 08.02.2011 № КЕ-4-3/1907@)

ФНС РФ со ссылкой на письмо Минфина РФ от 15.10.2007 N ШТ-6-03/777@ разъяснила порядок определения налоговой базы при совершении указанных операций.

Согласно позиции контролирующих органов правило, согласно которому налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью передаваемого имущественного права, с учетом налога и расходами на его приобретение, применимо в отношении жилых помещений (п. 3 ст. 155 НК РФ). При передаче имущественных прав на нежилые помещения действует общий порядок налогообложения, т.е. НДС начисляется на полную стоимость передаваемого имущественного права.

 Однако здесь необходимо обратить внимание на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 25.02.2010 N 13640/09: имущественные права на любое недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в пункте 3 статьи 155 НК РФ, относятся к одному виду объектов гражданских прав. Поэтому при передаче имущественных прав на нежилые помещения при определении налоговой базы должны применяться правила, установленные указанной выше нормой в отношении жилых помещений.

По вопросу принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, ФНС РФ указала, в частности, следующее: если стоимость принятого на учет нежилого помещения увеличивается на стоимость приобретенных имущественных прав, то вычету подлежит также сумма НДС, относящаяся к стоимости имущественных прав, в размере суммы, пропорциональной превышению сумм платежей, подлежащих перечислению подрядной организации (заказчику-застройщику).

Источник: www.consultant.ru

7.2. Производителям алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции даны разъяснения по вопросам, касающимся, в том числе, документального подтверждения совершения декларируемых операций (Письмо ФНС РФ от 25.10.2011 № ЕД-4-3/17646@)

Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут не уплачивать авансовый платеж акциза, если представят в налоговую инспекцию банковскую гарантию и извещение об освобождении от его уплаты.

Сообщается, что отражаемая в извещении дата окончания действия банковской гарантии должна соответствовать дате, указанной в уведомлении банка о факте выдаче банковской гарантии. Напомним, что банк, выдавший налогоплательщику банковскую гарантию (предусматривающую обязательство банка уплатить в бюджет денежные суммы в размере авансового платежа акциза в случае неисполнения налогоплательщиком своих обязательств), обязан уведомить об этом налоговый орган.

Разъяснен также порядок отражения кодов видов подакцизных товаров при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, а также в  извещениях об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Указано, в частности, что  положения сноски, предусмотренной в приложении N 2 "Коды видов подакцизных товаров, за исключением табачных изделий" к Порядку заполнения названной декларации, на порядок заполнения извещений об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза, начиная с 15 июля 2011, не распространяются.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Компенсация работнику расходов на детсад облагается НДФЛ (Письмо Минфина РФ 31.10.2011 № 03-04-05/9-823)

Компания компенсирует своему сотруднику 80 процентов расходов на оплату детского сада для его ребенка. Причем эта сумма не выдается работнику на руки. Организация перечисляет деньги напрямую на счет детского сада.

В п. 42 ст. 217 НК РФ сказано, что компенсация которую получают граждане в части родительской платы за содержание ребенка в учреждениях дошкольного образования, не облагаются НДФЛ.

Однако Минфин России в письме от 31.10.2011 г. № 03-04-05/9-823 отметил, что это касается только тех сумм, которые выплачиваются за счет бюджета (п. 1 ст.52.2 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»). А если подобные расходы возмещает работодатель, то компенсация облагается НДФЛ в общем порядке.

Источник: www.glavbukh.ru

8.2. Во время реконструкции арендованного имущества арендная плата списывается в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 04.10.2011 № 03?03?06/1/622)

Компания-арендатор не должна менять порядок учета расходов на арендные платежи в период проведения реконструкции арендованных основных средств. Об  этом Минфин проинформировал в письме от 04.10.2011 № 03?03?06/1/622.

Для налогообложения прибыли арендные платежи за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании  подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. В период реконструкции арендная плата также включается в затраты по налогу на основании данной нормы НК РФ.

Источник: www.rnk.ru

8.3. Комиссия за пролонгацию кредитного договора включается в состав расходов (Письмо Минфина РФ от 19.10.2011 № 03-03-06/1/675)

Установленная в виде фиксированной величины в абсолютном выражении сумма комиссии за пролонгацию ранее заключенного договора кредита может быть включена в состав расходов, отметил Минфин РФ (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на оплату услуг банка включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Источник: www.taxpravo.ru

8.4. НДФЛ при осуществлении сделок РЕПО (Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 № 03-04-06/4-282)

В целях налогообложения дивидендов, право на получение которых возникло у покупателя по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО и которые включены в доходы продавца по первой части РЕПО, применяются соответствующие налоговые ставки, установленные для налогообложения дивидендов ст. 224 НК РФ.

В отношении таких доходов, получаемых физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, применяется ставка 9%.

Возможность учёта брокером – налоговым агентом сумм налога, удержанных эмитентом при перечислении дивидендов покупателю по первой части РЕПО, гл. 23 НК РФ не предусмотрена.

Об этом сообщил Минфин России в Письме от 21.10.2011 № 03-04-06/4-282.

Источник: www.akdi.ru

8.5. Арендные расходы не нужно подтверждать ежемесячно (Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118)

Для того, чтобы подтвердить арендные платежи заключать ежемесячные акты оказания услуг не нужно. Списать их стоимость в расходы можно на основании договора аренды, акта приема-передачи помещения, а также документов, которые подтверждают оплату. О том, что такого пакета документов будет достаточно, сообщил Минфин России в письме от 13.10.2011 г № 03-03-06/4/118.

Источник: www.glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW

9.1. НДФЛ на бесплатную доставку товара до покупателя

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются, в том числе, доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме.

В силу подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, безвозмездно полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, относятся к доходам, полученным в натуральной форме.

Из анализа указанных норм следует, что при получении физическим лицом безвозмездно товаров, оказание для него безвозмездно услуг возникает налогооблагаемый доход.

Согласно п.1 ст.572 ГК РФ:

«По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность... При наличии встречной передачи вещи либо встречного обязательства договор не признается дарением»

Получение покупателем бесплатной доставки происходит под условием покупки товара, то есть сделка имеет возмездный характер.

Таким образом, на наш взгляд, доставка товара покупателю не является безвозмездной услугой и, следовательно, налогообложению НДФЛ не подлежит.

Однако существует по данному вопросу и иное мнение.

Так, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 26.02.2010 № 20-14/4/019892@ «Об уплате НДФЛ физическим лицом, получившим при покупке малолитражного автомобиля топливную карту в подарок» сделан вывод о возникновении у покупателя налогооблагаемого дохода, несмотря на наличие встречного обязательства по покупке автомобиля.

Минфин РФ при рассмотрении аналогичной ситуации также признал подарком денежные средства, зачисленные на счет абонента, при покупке им оборудования у оператора мобильной связи, с оговоркой «в случае превышения стоимости подарка 4 000 руб.» (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговые проверки становятся групповыми

Новая тенденция выездных проверок: инспекторы приходят не в одну компанию, а разом в несколько. Когда между компаниями есть тесные связи (их выявляет предпроверочный анализ), налоговикам проще при одновременной проверке находить и доказывать схемы, существование которых они подозревают. Об этом они прямо говорят на своих внутренних совещаниях. В первую очередь проверки «пачками» затронут холдинги. Если предприниматель является учредителем компаний группы, его и эти организации проверяют вместе. Но групповые ревизии не обходят стороной и малый бизнес на «упрощенке» и ЕНВД.

На совещаниях налоговики приводили такой пример раскрытой схемы. Компания реализовывала товар не напрямую покупателям, а через предпринимателей на «упрощенке». Как только доход предпринимателя приближался к предельному для спецрежима, он прекращал деятельность. Подвести компанию в такой ситуации может аппарат. Инспекторы обнаружили, что одна и та же кассовая техника (ее узнали по заводским номерам) перерегистрировалась с одного предпринимателя на другого, причем место установки не менялось. В результате налоговики решили, что компания затеяла все с целью минимизации.

Кстати, новые способы раскрыть фиктивность операций нашлись у налоговиков и для «встречек». На совещаниях они делились опытом о том, что недобросовестные налогоплательщики стали выставлять фиктивные документы от имени солидных известных реально действующих компаний. Налоговики уверены: некоторые компании полагают, что ИФНС сосредоточена исключительно на операциях с однодневками, сами безбоязненно составляют такие бумаги и учитывают по ним вычеты и расходы. А при «встречке» такой подлог можно легко выяснить.

Источник: www.gazeta-unp.ru

10.2. Минфин РФ напомнил: документы, истребованные в рамках «встречной» проверки, могут быть представлены в электронном виде

В адрес Минфина РФ поступил следующий вопрос: «ООО получает от налогового органа требования о представлении документов, истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Вправе ли ООО передавать копии документов в налоговый орган в электронном виде (отсканированные варианты) на электронном накопителе (USB Flash Drive или другом электронном накопителе) с приложением описи представленных документов, подписанной генеральным директором? Будет ли указанная отправка копий документов являться надлежащим исполнением ООО обязанностей по представлению документов в налоговый орган?

Минфин напомнил, что порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи установлен Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ "Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 28.03.2011 N 20303). В частности, истребуемый документ, составленный в электронном виде по установленным форматам и содержащий реквизиты принятого требования о представлении документов, подписывается ЭЦП налогоплательщика и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогового органа. При этом фиксируется дата отправки истребуемого документа налоговым органом.

Таким образом, документы, составленные в электронном виде по установленным форматам, могут быть переданы в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в порядке, установленном вышеназванным Приказом ФНС России.

Источник: www.cnfp.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 25 октября по 07 ноября 2011 года

11.1 25 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1. О допустимости взыскания налоговой задолженности дочернего общества за счет денежных средств основного общества (Определение ВАС РФ от 30.06.2011 № ВАС-4872/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула:
Дочернее общество реализовывало свою продукцию третьим лицам, при этом причитающиеся в качестве оплаты за нее денежные средства поступали на счет основного общества, поскольку дочернее общество в свою очередь имело задолженность перед основным за поставленную продукцию. То есть имело место предусмотренное ст. 313 ГК РФ возложение дочерним обществом своего обязательства по оплате продукции на третьих лиц. Но при этом у дочернего общества возникала налоговая задолженность от реализации продукции.
Вопрос:
Допускается ли взыскание налоговой задолженности дочернего общества за счет денежных средств основного общества если эти средства поступают на счет основного общества от третьих лиц (транзитом) в счет погашения задолженности дочернего общества перед основным за поставленную последним продукцию?
Налогоплательщик:
Не допускается
Налоговый орган:
Допускается. Положения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ не содержат условия о том, что поступившие на счета основного общества денежные средства должны быть собственными средствами дочернего общества.
Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
Взыскание недоимки на основании подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ возможно исключительно в том случае, когда на счета основного общества поступает выручка за продукцию, которая реализована самим дочерним обществом, то есть является собственными средствами данного дочернего общества, находящимся на счетах третьего лица – основного общества.
Коллегия судей ВАС: (на стороне налогового органа) передала дело в Президиум, указав, что суды оставили без оценки доводы налогового органа о наличии обстоятельств, свидетельствующих о преднамеренном уклонении дочернего общества от исполнения налоговых обязательств.
ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа, с передачей дела на новое рассмотрение)

11.1.2. О правомерности принятия к вычету НДС с оплаты работ по ремонту дороги общего пользования, используемой в хозяйственной деятельности налогоплательщика (Определение ВАС РФ от 14.07.2011 № ВАС-3844/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула:
Налогоплательщик построил цементный завод, для вывоза цемента с которого цементовозами высокой грузоподъемности необходимо было произвести ремонт автодороги общего пользования, находящейся в собственности субъекта федерации. В связи с этим он привлек подрядные организации, без заключения какого-либо договора с субъектом федерации и получения бюджетного финансирования. После оплаты подрядчикам выполненных работ «входной» НДС был принят налогоплательщиком к вычету.
Вопрос:
Правомерно ли налогоплательщик принял НДС к вычету, учитывая что автодорога не находилась у него на каком-либо праве, результат работ не передавался балансодержателю дороги, работы не могли быть признаны выполненными для собственных нужд?
Налогоплательщик:
Правомерно. Ремонт дороги был необходим для последующей ее эксплуатации и реализации цемента как облагаемой НДС операции.
Налоговый орган:
Неправомерно.
Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
Налогоплательщиком не представлено доказательств, что спорная автомобильная технологическая дорога используется исключительно в производственных целях, и что без ее удовлетворительного состояния невозможны производственный процесс с соблюдением требований техники безопасности и, как следствие, реализация продукции, облагаемой НДС, получение дохода.
Коллегия судей ВАС: передала дело в Президиум, указав, что в судебной практике отсутствует единообразие по данной категории споров.
ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогоплательщика)

11.2. 01 ноября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие 4 налоговых спора:

11.2.1. Об освобождении от уплаты НДФЛ с компенсационных выплат работникам, предусмотренных отраслевым соглашением и коллективным договором (Определение ВАС РФ от 11.07.2011 № ВАС-6341/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула:
Налогоплательщик, являясь налоговым агентом по НДФЛ, выплачивал единовременное пособие в размере 20 % среднемесячного заработка за последний год работы, работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Выплаты производились на основании коллективного договора и Федерального отраслевого соглашения. При этом НДФЛ с данных выплат налоговым агентом не исчислялся и не удерживался на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Вопрос:
Обязан ли налоговый агент был удерживать НДФЛ с выплаты указанных единовременных пособий?
Налогоплательщик:
Не обязан, в силу отраслевого соглашения, являющегося правовым актом.
Налоговый орган:
Обязан
Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления. Отраслевое тарифное соглашение и коллективный договор не являются такими нормативно-правовыми актами.
Коллегия судей ВАС: (в пользу налогоплательщика) передала дело в Президиум, указав, что Федеральное отраслевое соглашение и коллективный договор являются правовыми актами, составляющими часть действующего законодательства РФ. Произведенные в соответствии с этими нормативными правовыми актами выплаты соответствуют определению компенсационных выплат, приведенному в п. 3 ст. 217 НК РФ.
ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогоплательщика)

11.2.2. О квалифицирующих признаках розничной торговли для целей применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД (Определение ВАС РФ от 27.07.2011 № ВАС-3312/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула:
Налогоплательщик-предприниматель осуществлял торговую деятельность при следующих условиях. В специально отведенном офисе, демонстрировались образцы товара, который находился на складе. Здесь же в офисе работниками налогоплательщика принимались заказы на приобретение товара. Другая часть данного товара предлагалась торговыми представителями непосредственно в месте нахождения покупателей с последующей доставкой. По инвентаризационным документам офисное помещение не было выделено в качестве торгового зала, а по факту оно представляло собой огороженную часть производственного цеха. Имелся и целый ряд других признаков, ставящих под сомнение характер осуществляемой деятельности как розничной торговли.
Вопрос:
Можно ли по совокупности перечисленных признаков квалифицировать данную деятельность как розничную торговлю для целей применения специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД?
Налогоплательщик:
Можно
Налоговый орган:
Нельзя. Арендуемые предпринимателем помещения не соответствуют требованиям, установленным для розничной торговли; реализация продукции осуществлялась только юридическим лицам и предпринимателям; отсутствует магазин розничной торговли; в штате отсутствует должность продавца; оформление 90 % продаж осуществляется в ночное время; расстояние от входа на территорию базы до помещений заявителя составляет более 500 м; отсутствие розничной торговли подтверждается Роспотребнадзором; сумма единовременной покупки значительно превышает потребности розничного покупателя; реализация единичными партиями не производилась.
Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
Предприниматель осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов площадью менее 150 м2, т. е. в отношении розничной правомерно применял ЕНВД.
Коллегия судей ВАС: (на стороне налогового органа) передала дело в Президиум, указав, что имеющиеся в деле доказательства оценивались нижестоящими судами в отдельности, без оценки их в совокупности и взаимной связи, что привело к тому, что доводы и возражения инспекции и представленные ею доказательства не получили оценки применительно к фактическим обстоятельствам дела и положениям налогового законодательства.
ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа, с передачей дела на новое рассмотрение)

11.2.3. О приравнивании к военной службе работы на оборонно-космическом предприятии для целей применения налоговых льгот (Определение ВАС РФ от 14.07.2011 № ВАС-6302/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула:
Налогоплательщик, являясь предприятием, подведомственным Федеральному космическому агентству не уплачивал в силу норм НК РФ транспортный налог и налог на имущество, полагая что работа на данном предприятии носит характер службы, приравненной к военной.
Вопрос:
Является ли работа на предприятии, подведомственном Федеральному космическому агентству (ФКА), службой приравненной к военной для целей освобождения такого предприятия от исчисления и уплаты транспортного налога и налога на имущество?
Налогоплательщик:
Является
Налоговый орган:
Не является
Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
Федеральное космическое агентство не включено в перечень федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
Коллегия судей ВАС: (в пользу налогоплательщика) передала дело в Президиум, указав, что служба в ФКА представляет собой особый вид государственной службы, непосредственно связанный с обеспечением обороны страны и безопасности государства, т.е. осуществляемый в публичных целях.
Поскольку налогоплательщик находится в ведомственном подчинении ФКА, и, как следует из положений его Устава, имущество, закрепленное за налогоплательщиком, находится в федеральной собственности и используется в интересах РФ, в том числе, для нужд обороны и обеспечения безопасности государства, имеются основания полагать, что на предприятии осуществляется служба, приравненная к военной.
ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

11.2.4. О нарушении срока направления требования об уплате налога как достаточном основании для признания его недействительным (Определение ВАС РФ от 22.08.2011 № ВАС-8330/11)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула:
Налоговый орган по итогам налоговой проверки направил налогоплательщику требование об уплате налога с нарушением установленного 10-дневного срока.
Вопрос:
Является ли пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога достаточным основанием для признания его недействительным?
Налогоплательщик:
Является.
Налоговый орган:
Не является. Срок направления требования, установленный в ст. 70 НК РФ, не является пресекательным, в случае его пропуска исчисление срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 70 и 46 НК РФ.
Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
Увеличение срока, установленного в п. 2 ст. 70 НК РФ, приводит к увеличению срока, в течение которого налоговый орган может произвести взыскание как в порядке, установленном в ст.ст. 46 и 47 НК РФ, так и в судебном порядке, поскольку срок вынесения соответствующих решений и обращения в суд подлежит исчислению после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Коллегия судей ВАС: (на стороне налогового органа) передала дело в Президиум, указав, что вывод судов о том, что пропуск налоговым органом срока направления требований является достаточным основанием для признания их недействительными, основан на неправильном толковании норм права, а также противоречит судебно-арбитражной практике.
ПРЕЗИДИУМ: (в пользу налогового органа)

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«При анализе цен смешанных договоров на предмет их соответствия рыночным должна приниматься во внимание цена каждого из элементов такого договора (п. 9 ст. 40 НК РФ)».

Согласно п. 9 ст. 40 НК РФ при определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях.

По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно завысил расходы в виде размера вознаграждения, уплачиваемого своему контрагенту по договору коммерческой концессии, поскольку данный размер превышает рыночную цену, сложившуюся на территории РФ по аналогичным договорам в спорном налоговом периоде.

По мнению налогоплательщика, при анализе цены договора коммерческой концессии необходимо исходить из того, что такие договоры могут включать в себя и ряд дополнительных самостоятельных услуг.

Суд считает, что правомерной является позиция налогоплательщика.

При рассмотрении дела было установлено, что налоговый орган путем назначения экспертизы провел сравнительный анализ договора коммерческой концессии с участием налогоплательщика с иными подобными договорами. В договорах с участием налогоплательщика четко разграничены вознаграждение (роялти), выплачиваемое правообладателю непосредственно за предоставление комплекса исключительных и неисключительных прав, и вознаграждение, выплачиваемое за оказание иных самостоятельных услуг.

Экспертом со стороны налогового органа рыночные ставки вознаграждения (роялти) сравнивались с общим размером всех выплат по договору, а не с размером выплаченного контрагенту по договору роялти; не определялись ставки роялти по идентичному (однородному) комплексу исключительных и неисключительных прав для целей определения рыночной ставки роялти по спорным договорам; не исследованы условия сделок, по которым производилось сравнение цен, на предмет их сопоставимости с условиями контролируемых сделок.

Суд указал, что налоговый орган не доказал факт несоответствия размера вознаграждения, выплаченного налогоплательщиком по спорным договорам, рыночной цене, сложившейся по аналогичным договорам концессии на территории РФ в проверяемом периоде.

На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа.

(Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 августа 2011 г. № А56-66131/2010).

Источник: www.cnfp.ru

12.2. В пользу налогового органа

«При изменении стоимости имущества налогоплательщика после начала налогового периода он не вправе применять льготную ставку по налогу на имущество, связанную со стоимостью объекта налогообложения, за весь этот период (п. 4 ст. 376 НК РФ)».

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

По мнению налогоплательщика, поскольку налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, он правомерно применил понижающую налоговую ставку на основании закона субъекта РФ "О налоге на имущество организаций" в размере 0,1 % в текущем налоговом периоде, то есть за весь календарный год.

По мнению налогового органа, при возникновении права на применение льготной ставки налога на имущество в течение налогового периода налогоплательщик не вправе применять эту ставку за период времени, предшествующий возникновению права на льготу.

Суд считает, что правомерной является позиция налогового органа.

При рассмотрении дела было установлено, что законом субъекта РФ было предусмотрено применение льготной ставки налога на имущество при приобретении имущества в течение налогового периода на определенную сумму. Налогоплательщик достиг показателя, необходимого для применения льготы, в апреле текущего года.

Суд указал, что при расчете среднегодовой или средней стоимости льготируемого имущества организации оно учитывается для целей исчисления налога на имущество по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем постановки на учет и, следовательно, равнозначно периоду возникновения права на льготу.

Таким образом, если стоимость приобретенного имущества достигла льготируемого показателя только в апреле текущего года, то налогоплательщик не может применять понижающую ставку за весь этот год.

На основании изложенного суд признал позицию налогоплательщика неправомерной и в целях установления дополнительных обстоятельств дела отправил его на новое рассмотрение.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 августа 2011 г. № А06-7632/2010).

Источник: www.cnfp.ru

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

13.1. Путин заговорил о повышении налогов на богатых... Что бы это значило?

Премьер-министр В.В. Путин, наш почти будущий Президент, недавно сказал примечательную фразу, которая немного потерялась на общем фоне. Обращаясь к депутатом ХII съезда партии «Единая Россия» с вступительным словом В.В. Путин сказал:

"... Если мы говорим о справедливости, социальной справедливости, то налоги для людей с большим достатком, для богатых (а таких у нас становится всё больше и больше), – всё-таки налоги для таких людей должны быть выше, чем для среднего класса, чем для основной массы граждан, и прежде всего за счёт налогов на потребление, недвижимость и имущество. В своё время мы пошли на установление плоской 13-процентной шкалы подоходного налога, то есть налога на физических лиц. Это одна из самых низких ставок в Европе и в мире. Я знаю и критику по этому поводу, и попытки вернуться к пересмотру. Но хочу вам сегодня здесь ещё раз сказать: мы сделали это, чтобы бизнес развивался. Но не только... "

Что это, изменение подходов в налоговой политики или позиционное, частичное отступление? А может это предвыборная уступка, ведь не секрет, что и КПРФ и социальные демократы категорически выступают за введение прогрессивной шкалы НДФЛ?

Мне всё-таки кажется, что коррективы в налоговой политики по вопросу "справедливости", конечно неизбежны. Причем это касается не только НДФЛ (я думаю, что учитывая упрямый характер В.В. Путина 13 % для подавляющего состава доходов в ближайшее время пересмотрено не будет), а вообще налоговой нагрузки на сверхбогатых граждан. Причем частичное ужесточение в обременении должно начаться по всем фронтам и в первую очередь это коснется налогов на недвижимость, а может быть даже и введения налога на роскошь.

Правда, после вышеуказанных слов, сказанных 24 сентября, идея Премьера нигде в СМИ развития не получила, но тем не менее, уже то обстоятельство, что "Путин об этом думает" дает повод для обозначения некой соответствующей тенденции.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.2. ФНС разъяснила нюансы заполнения решения, вынесенного по итогам выездной проверки (письмо ФНС РФ от 29.08.2011 № АС-4-2/14018) + текст письма

В конце августа ФНС выпустила письмо, в котором разъяснила некоторые вопросы, возникающие при оформлении решения, выносимого по итогам выездной налоговой проверки - письмо ФНС РФ от 29.08.2011 № АС-4-2/14018 "Об отражении недоимки, пеней и штрафов в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения".

На первый взгляд, это письмо показалось мне ничем не примечательным, однако в последнее время, как то так получается, что при работе с клиентам мы к нему постоянно обращаемся.  Письмо состоит из 3 пуктов-положений:

Первый пункт письма начинается с довольно сомнительного тезиса о том, что п. 8 ст. 101 НК РФ не предусматривает отражать в Решении по итогам ВНП уменьшенных по результатам налоговой проверки налогов. Поэтому проверяющим предписывается не перерассчитывать недоимку с учетом переплат, а указывать налогоплательщику о его праве представить соответствующие уточненные налоговые декларации.

Однако... Ну, да действительно, такого прямо не предусмотрено, однако в указано в Решении указывается "размер выявленной недоимки". Недоимка же, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ - "сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок". Как мне представляется недоимка, и суммы, приводящие к увеличению налогового обязательства - это не одно  и то же. Недоимка - это совокупное обязательство налогоплательщика по уплате налога, поэтому определяя конечный итог размер недоимки по итогам проверки, налоговики должны указать выявленные как "плюсы", так и "минусы". Поэтому, как мне кажется, если налоговая выявила это всё выявила - пересчитывайте и указывайте о переплате (п. 3 ст. 78 НК РФ).

То же самое говорит и судебная практика (правда, достаточно осторожно и расплывчато). В частности, как было указано в Постановлении ВАС РФ от 06.07.2010 № 17152/09 налоговый орган при  проведении проверки должен установить реальную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Кроме того, разъяснение ФНС в этом письме противоречит и собственным актам ФНС РФ, в частности,  как указано в п. 1.9 Требований к составлению акта налоговой проверки (Приложение № 6 к Приказу ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@: «Итоговая часть акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки должна содержать: сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных (неудержанных и неперечисленных)) налогов (сборов); об исчисленных в завышенных размерах налогах (сборах) с разбивкой по налогам (сборам) и налоговым периодам, сведения о других установленных проверкой фактах нарушений (об исчисленных для целей налогообложения в завышенных размерах суммах убытков; о завышенных суммах налога на добавленную стоимость, предъявленных к возмещению из бюджета (при наличии);

Поэтому с пунктом 1 рассматриваемого письма можно поспорить.

Пункт второй письма абсолютно правилен и спорить тут не буду, т.к. действительно, если налоговая в процессе ВНП выявляет неправомерное отражение налогоплательщиком по одному и тому же налогу сумм налога в более позднем налоговом периоде, проверяющие должны это все учесть и при исчислении пени и соответственно штрафа. Иными словами, если налоговая делает по другому налогоплательщик может со ссылкой на это письмо потребовать перерасчета. И довод здесь такое: «Вам же сама ваша главная налоговая пишет....».

Иными словами, допустим, что по итогам налоговой проверки налоговики обнаружили недоимку и доначислили налог. В то же время у компании имеется по этому же налогу. Если в решении по проверке будет отражена только сумма недоимки (которая и полежит взысканию), то этот порядок действий противоречит позиции ФНС, т.к. в рассматриваемом письме указывается, что резолютивной части решения должно быть прямо отражено – недоимку следует заплатить с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления решения в силу.

Пункт третий тоже ясен и понятен, если НДС был возмещен по камеральной проверке, а по результатам ВНП выявлено, что права на возмещение нет, налоговая должна в акте предложить уплатить излишне возмещенную сумму НДС.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 августа 2011 года 
№ АС-4-2/14018

Об отражении недоимки, пеней и штрафов в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения

В целях единообразного применения норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) Федеральная налоговая служба рекомендует.

1. В случае если обнаружение недоимки по одному налогу согласно положениям Кодекса влечет уменьшение иного связанного с ним и подлежащего уплате налогоплательщиком налога, налоговым органам необходимо учитывать, что пунктом 8 статьи 101 Кодекса не предусмотрено отражение в Решении уменьшенных по результатам налоговой проверки налогов. В указанной связи формы Решений, утвержденные приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», не содержат соответствующих реквизитов уменьшенных налоговым органом сумм налогов.

Вместе с тем, указание на необходимость соответствующей корректировки налоговых обязательств в описательной части Решения, а также в резолютивной части Решения, предусматривающей возможность предложения налогоплательщику представить соответствующие уточненные налоговые декларации, вышеуказанным нормативным правовым актам не противоречит.

2. В случае если налоговым органом по результатам налоговой проверки обнаружено неправомерное отражение налогоплательщиком по одному и тому же налогу сумм налога в более позднем налоговом периоде, налоговым органам рекомендуется в описательной части Решения указывать как полные суммы выявленной недоимки, так и все суммы уменьшения налогов, в пункте 2 резолютивной части Решения указывать пени, начисленные на обнаруженную недоимку, рассчитанную с учетом сумм уменьшенных налогов, в пункте 3.1 резолютивной части Решения прямо указывать, что уплатить недоимку предлагается уже с учетом сумм уменьшенных налогов.

В случае наличия переплаты в пункте 3.1 резолютивной части Решения указывается, что уплатить недоимку предлагается с учетом состояния расчетов с бюджетом на дату вступления Решения в законную силу.

3. Согласно Постановлению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.03.2006 № 15000/05 принятие инспекцией решений о возмещении налога на добавленную стоимость по камеральным проверкам не исключает ее возможности скорректировать впоследствии по итогам выездных налоговых проверок суммы налога, в отношении которых приняты такие решения, при установлении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованности возмещения.

Таким образом, если по результатам выездной налоговой проверки обнаружено, что ранее необоснованно возмещен налог на добавленную стоимость, налоговым органам рекомендуется в описательной части Решения указывать суммы необоснованно возмещенного налога на добавленную стоимость, в пункте 5 резолютивной части Решения предложить налогоплательщику уплатить излишне возмещенную сумму налога на добавленную стоимость в бюджет.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенные рекомендации до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
С.Н.Андрющенко

Источник: www.nalog-briz.ru

13.3. (Возвращаясь к напечатанному)... Немного статистики по поводу уплаты налогов через интернет-сервис "Личный кабинет"

Только вчера написал пост о введении для налогоплательщиков некоторых субъектов РФ нового интернет сервиса "Личный кабинет налогоплательщика - 2", как сегодня увидел некоторые интересные цифры.

Как сообщается на сайте ФНС РФ с 14 июня, когда заработал сервис "Личный кабинет" через Сбербанк было оформлено 67.698 платежных документов, и погашена задолженность на сумму 57.815.053,24 рубля (1 платежка - 854 рубля).

С 10 августа, налогоплательщики через КИВИ Банк (я о таком, честно говоря и не слышал даже)оформили 21.253 платежа, на сумму 8.628.914,29 рублей (1 платежка - 406 рубля).

С сентября месяца через "Газпромбанк" было оформлено 3524 платежа, на сумму 2.199.892,90 рублей (1 платежка - 624,2 рубля).

С октября подписано соглашение о запуске подобного сервиса еще и через "Промсвязьбанк".
Итого получается, что через Интернет в этом году было уплачено 68.643.860,4 рубля. Средняя сумма на  1 платежку составляет 620,06 рублей.

Много это или мало - судить не берусь, сравнить не с чем. Но пока, как мне кажется, цифры достаточно не внушительные, я бы даже сказал цифры пока мизерные. Хотя говорить о результатах проекта еще очень и очень рано, т.к. он находится в самой начальной стадии его реализации и итоги можно будет подводить, наверное, года через два.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.4. Можно ли обжаловать материалы налоговой проверки по основаниям защиты деловой репутации налогоплательщика (Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за II квартал 2011) + текст

Несколько месяцев назад ко мне обратился директор одного предприятия, который был крайне «недоволен» результатами проведенной у него выездной налоговой проверки (что, в принципе и понятно). Однако наряду с просьбой обжаловать итоги проверки в арбитражном суде, разозленный руководитель дополнительно требовал защитить его репутацию от акта проверки, в котором по его мнению, содержались сведения, порочащие честь и достоинство (в акте фигурировали сведения о выявленной, по мнению проверяющих, схеме с фирмами-«однодневками». Директор ругался, что он, уже 20 лет в бизнесе и никто («слышите, никто!!») не имеет права его подозревать в том, что он налоговый уклонист. Как считал мой клиент (а, так, кстати, считают многие неискушенные в праве люди) в случае если акт налоговой проверки содержит порочащие его сведения, то надо «подавать на них в суд на защиту чести и достоинства».

Именно из распространенности данного заблуждения и родился данный пост.

Дело в том, что для судебной защиты чести, достоинства и деловой репутации (в порядке ст. 152 ГК РФ), необходимо соблюдение сразу трех условий:

- факт распространения порочащих сведений;

- порочащий характер этих сведений;

- несоответствие сведений действительности;

Согласно абз. 2 п. 7 Пленума ВС РФ от 24.02.2005 г. № 3 «О судебной практике по делам о защите чести и достоинства граждан, а также деловой репутации граждан и юридических лиц» под распространением сведений, порочащих честь и достоинство граждан или деловую репутацию граждан и юридических лиц, следует понимать «опубликование таких сведений в печати, трансляцию по радио и телевидению, демонстрацию в кинохроникальных программах и других средствах массовой информации, распространение в сети Интернет, а также с использованием иных средств телекоммуникационной связи, изложение в служебных характеристиках, публичных выступлениях, заявлениях, адресованных должностным лицам, или сообщение в той или иной, в том числе устной, форме хотя бы одному лицу. Сообщение таких сведений лицу, которого они касаются, не может признаваться их распространением, если лицом, сообщившим данные сведения, были приняты достаточные меры конфиденциальности, с тем, чтобы они не стали известными третьим лицам».

С одной стороны и в отношении акта налоговой проверки можно было бы по рассуждать в том направлении, что в данном случае отсутствует факт распространения сведений, поскольку реальными субъектами данных правоотношений являются только налоговый орган и налогоплательщик (физическое или юридическое лицо).

Однако, в абз. 4 п. 7 Пленума особо указано, что не могут рассматриваться как не соответствующие действительности сведения, содержащиеся в судебных решениях и приговорах, постановлениях органов предварительного следствия и других процессуальных или иных официальных документах, для обжалования и оспаривания которых предусмотрен иной установленный законами судебный порядок.

Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, несогласное с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, вправе в течение 15 дней с момента получения последнего подать в налоговый орган свои письменные возражения.

Поскольку, порочащие по мнению лица сведения содержаться в акте налоговой проверки и связаны с осуществлением лицом своих обязанностей в качестве налогоплательщика, то оспаривание должно осуществляться в порядке установленном НК РФ, а не в порядке ст. 152 ГК РФ.

Кстати говоря, вспомнил я этот эпизод еще и потому, что совсем недавно Верховый Суд РФ опубликовал Обзор судебной практики за II квартал 2011 года (утв. Президиумом ВАС РФ от 28.09.2011), в котором было проанализировано аналогичное дело:

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ
(извлечение)

1. Сведения, содержащиеся в заключении служебной проверки, оформленной приказом работодателя, не могут быть оспорены работником в порядке ст. 152 ГК РФ.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ прекратила производство по делу по иску о признании фактов, изложенных в заключении служебной проверки в отношении заявителя, не соответствующими действительности, подрывающими его деловую репутацию, честь и достоинство как сотрудника органов внутренних дел, указав при этом следующее.

Согласно разъяснению, содержащемуся в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 февраля 2005 г. № 3 «О судебной практике по делам о защите чести и достоинства граждан, а также деловой репутации граждан и юридических лиц», не могут рассматриваться как не соответствующие действительности сведения, содержащиеся в судебных решениях и приговорах, постановлениях органов предварительного следствия и других процессуальных или иных официальных документах, для обжалования и оспаривания которых предусмотрен иной установленный законами судебный порядок.

Поскольку сведения, с которыми не согласен истец, содержались в официальном документе (заключении служебной проверки) и непосредственно были связаны с прохождением им службы в органах внутренних дел, то они могли быть оспорены им только в порядке, предусмотренном законодательством о прохождении службы в органах внутренних дел, а также Трудовым кодексом РФ.

Исходя из характера заявленных истцом требований в порядке ст. 152 ГК РФ (опровержение сведений, не соответствующих действительности) и обстоятельств, на которых они основаны (заключение служебной проверки), в принятии такого искового заявления суду надлежит отказать на основании п. 1 ч. 1 ст. 134 ГПК РФ.

Определение № 30-Г10-15сс.

Источник: www.nalog-briz.ru

13.5. «Мы строили, строили и, наконец, построили»... или к вопросу о метании и суете властей в попытках реформирования сферу страховых взносов

20.10.2011 ГосДума приняла в первом чтении законопроект законопроект № 607164-5 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в части изменения тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды)».

Основными положениями законопроекта является следующее:

1) максимальный тариф страховых взносов 30 % (ПФР – 22 % (было 26 %), ФСС РФ - 2,9 %, ФОМС – 5,1 %);

2) для некоторых субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН установить тариф страховых взносов в размене 20 % (ПФР – 20 % ФСС РФ и ФОМС – 0 %);

Таким образом, на первый взгляд может показаться, что законопроект направлен на уменьшение ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и уменьшение налогового бремени. Ан нет...

Законопроектом вводиться новая дополнительная тарифная ставка в размере 10 % на суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов в ПФР – 512 тыс. рублей. То есть у нас фактически введен дополнительный фискальный сбор на повышенные доходы граждан. Слав Богу, что хоть на малый бизнес это правило распространяться не будет.

Иными словами, как говорят экономисты, в связи со снижением ставки с 34 % до 30 бюджетная система теряет 160 млрд. рублей, за счет того, что вводится 10-ая % ставка – дополнительно получаем те же 160 млрд. рублей. Таким образом, НИКАКОЕ ЭТО НЕ СНИЖЕНИЕ СТАВОК – ЭТО ИХ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ.

И самое интересное в этой истории то, что мера эта – временная, новые ставки и новые правила будут действовать на протяжении 2012-2013 гг. А там у нас будет новая пенсионная реформа (в замен провалившейся). Это означает, что этот законопроект -  это еще не конец - наши мытарства еще впереди. Сейчас же мы имеем дело с очередным популистским шагом по по  «псевдоснижению» налогового бремени. И как я уже писал тут, вновь возникает вопрос: зачем, зачем надо было ломать сложившуюся и работающую систему ЕСН, зачем надо было «изобретать велосипед».. Вот уж во истину, дурная голова ногам покоя не дает, только здесь голова у властей, а ноги болят у плательщиков...

Источник: www.nalog-briz.ru

13.6. День народного единства (4 ноября) и налоги...

4 ноября в России отмечается День народного единства. Историю данного праздника связывают с Кузьмой Мининым и Дмитрием Пожарским, которые смогли объединить российский народ, собрать ополчение и изгнать польских интервентов. Так, 4 ноября 1612 г. воины народного ополчения под их предводительством взяли штурмом Китай-город, освободили Москву от польских интервентов.

Не обошлось в данном вопросе и без налогов, ведь не секрет, что содержание и экипировка любой армии требует огромных финансовых затрат.

Организацией сбора средств для формирования и содержания народного ополчения занимался купец Кузьма Минин. Он обратился с призывом к гражданам Новгорода «не жалеть золота и серебра для содержания ратных людей». Данный призыв был услышан и получил полную поддержу горожан. Таким образом, в Нижнем Новгороде был введен так называемый «налог на ополчение», его размер составлял пятую часть всего имущества каждого горожанина. При сборе налога на ополчение от сборщиков Минин требовал не только не делать поблажек для богатых, но и несправедливо не утеснять бедных людей.

Однако одного налога собираемого со всех жителей Новгорода не хватало. Поэтому было принято решение облагать налогом также приказчиков богатейших купцов России, связанных торговыми делами с Новгородом.

Источник: www.nalog-briz.ru

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Германия собрала больше налогов, поэтому планирует снизить подоходный налог

Показатели сбора налогов в Германии значительно превысили планы, сделанные лишь несколько месяцев назад, в мае этого года, и составили более 571 миллиард евро. С таким официальным сообщением выступило 4 ноября министерство финансов Германии, отметив при этом, что фактический сбор превысил плановые показатели на более чем 16 миллиардов евро, что позволит значительно сократить размеры дефицита бюджетного плана страны, который сейчас составляет около 48 миллиардов евро.

Комментируя результаты вновь опубликованного анализа сбора налогов за текущий период, заместитель министра финансов страны Стеффен Кампетер отметил, что увеличение налоговых сборов вызвана гораздо более динамичным, чем ожидалось в начале года, уровнем экономического роста в 2011 г. Он также отметил, что правительство ожидает и в последующие месяцы сохранение таких же темпов роста, с последующим их замедлением к концу 2012 г. По мнению министерства финансов, сложившиеся темпы развития могут позволить собрать дополнительные налоговые сборы в бюджет Германии в период с 2011 г. по 2015 г. в общем объеме составляющем почти 40 миллиардов евро.

В средствах массовой информации Германии уже развернулись оживленные дискуссии на тему возможных планов использования дополнительных бюджетных фондов. При этом, министерство финансов страны уже объявило, что в сложившемся экономическом климате снижение размеров индивидуального подоходного налога может быть реальностью уже в самое ближайшее время, однако, предупредив, что подобное снижение заведомо не будет значительным, и основные планы правительства по-прежнему направлены на сбалансирование бюджета страны на период до 2016 г.

Источник: www.fortnostress.com

14.2. Дубай предложил создать пенсионный фонд для эмигрантов

В настоящее время Дубайский экономический департамент (DED) собирается создать пенсионный фонд для 1,79 миллионов эмигрантов, которые живут и работают в Дубае.

Аналогичная схема была представлена в 2008 году в рамках общих полномочий по пенсионным пособиям и соцстрахованию, но была отложена на какое-то время.

Давая интервью региональному телевидению, заместитель директора по планированию и развитию в Дубайском экономическом департаменте Али Ибрагим сказал, что дискуссии по поводу схемы находятся на предварительном этапе. Ввиду этого была создана команда, для того чтобы изучить возможное положительное влияние, и выпустить отчет в самом начале изучения этой схемы.

На этом этапе не известно, будут ли взносы по схеме принудительными, или они будут сделаны на добровольной основе, но также было подтверждено со стороны Дубайского экономического департамента, что и работодатели, и работники, как ожидается, будут оплачивать взносы по этой схеме.

Источник: www.offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Доберманы и налоги

В XIX веке один немецкий сборщик налогов из г. Апольде (Тюрингия), опасаясь за свою безопасность, стал разводить очень злобных собак, скрещивая пинчеров, догов и ротвейлеров. А звали того сборщика налогов Фридрих Луис Доберман (род. 1834). Будучи сборщиком налогов, Доберман часто имел при себе крупные суммы денег, поэтому ему требовалась злая собака для защиты.

Источник: www.cnfp.ru

15.2. Исламские налоги

Интересно отметить, что система налогов, установленная в исламских странах еще в Средние века, во многих государствах продолжает действовать и ныне.

Амляк – налог, который взимался с зернового хлеба и хлопка по 3 батмана с каждых 10 батманов (при хорошем урожае – по 4 с 10, при плохом – по 1–2 с 10) в Средневековой Бухаре.

Закят (зякет) – исламский налог, который был установлен Кораном в Бухаре в числе 5 главных обязанностей мусульманина. Взимался в размере 1/40 стоимости облагаемого объекта (2,5 %) с владельцев скота, наличных денег, драгоценностей, торговой прибыли и по своему характеру представлял очистительную милостыню с имущества в пользу бедных или на богоугодные дела и учитывался отдельно от других податей.

Ушр – тоже исламский религиозный налог – подать с продукции земли, рыбной ловли, лесов.

Херадж – государственный поземельный налог, введенный Сасанидами. Первоначально взимался с покоренного немусульманского населения, а затем и с мусульман деньгами и частью урожая.

Источник: www.cnfp.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 9/2011.

Тема номера: «Страховые взносы и НДФЛ:
сложные вопросы из практики налогового консультирования».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«... в настоящем номере продолжаем изучать сложные вопросы налогообложения и фискалитета, начатые в №№ 6-8/2011. Именно проблемам страховых взносов и НДФЛ, которые возникли из практики нашей консультационной работы, мы посвящаем № 9/2011 журнала «Налоги и финансовое право».

Так же в номере вы найдете другие интересные статьи и публикации в рубриках «особенности отраслевого налогового учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика». В дополнение мы публикуем ответы на вопросы, которые были заданы участникам Х апрельской конференции «Налоговое, административное и трудовое право в 2011 году: теория и практика применения».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Продолжается подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2012 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/