| ← Май 2010 → | ||||||
|
1
|
2
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
3
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
10
|
11
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
23
|
|
|
24
|
26
|
27
|
28
|
29
|
30
|
|
|
31
|
||||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...Налоги – это цена, которую мы платим Оливер Уэнделл Холмс-старший(1809–1894),
1. Налоговая новость недели1.1. Ставка рефинансирования ЦБ РФ снижена до 8 % Указанием ЦБ РФ от 29.04.2010 N 2439-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» с 30 апреля 2010 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8 процентов годовых. С 29 марта 2010 года действовала ставка рефинансирования в размере 8,25 процента годовых (Указание ЦБ РФ от 26 марта 2010 года N 2415-У). Решение Банка России о снижении ставки рефинансирования направлено на дальнейшее стимулирование повышения кредитной активности банковского сектора и, в конечном счете, повышение доступности заемных средств для реального сектора экономики. Источник: www.consultant.ru
2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»2.1. На «Эхо Москвы – Екатеринбург» новая налоговая консультация от ГК «Налоги и финансовое право», посвященная новшествам налогового законодательства Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы – Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00. Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова, Аркадий Брызгалин. 15 апреля 2010 года вышла программа, посвященная новшествам налогового законодательства. В рамках данной консультации рассмотрены нововведения, которые вступят в силу в 2011 году: вопросы трансфертного ценообразования, консолидированной налоговой отчетности, электронных счетов-фактур и др. Проанализированы положения налогового законодательства, вступившие в силу в 2010 году; новые подходы в судебной практике по налоговым спорам и др. Прослушать программу можно на сайте радиостанции: http://www.echoekb.ru/programs/37. «Налоговая консультация» – интерактивная программа в эфире «Эхо Москвы – Екатеринбург». Каждый третий четверг месяца в формате консультации Аркадий Брызгалин, - генеральный директор группы компаний "Налоги и финансовое право" - помогает пошагово разобраться в самых сложных и запутанных ситуациях, связанных с налогами и сборами, с которыми сталкивается каждый бизнесмен или предприниматель. Источник: www.cnfp.ru
3. Новости налогообложения и экономики3.1. Куба станет налоговым раем Правительством РФ на рассмотрение Госдумы РФ внесен закон о ратификации договора с Кубой по поводу избежания двойного налогообложения. Соглашение предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности производится по месту осуществления такой деятельности. Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Дивиденды, выплачиваемые киприотам могут облагаться не только на Кипре, но и одновременно России. Однако такие дивиденды могут облагаться в России в пределах ставки 15% (в отдельных случаях 5%). Аналогичное правило установлено для роялти, с максимальным пределом ставки налога в России 5%. Соглашение предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего двенадцатимесячного периода. Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, стажеров и преподавателей. Соглашение гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения. Источник: www.audit-it.ru 3.2. Бухгалтеров могут лишить права не применять правила бухучёта На рассмотрение в Госдуму РФ внесён законопроект «О внесении изменения в часть 4 статьи 13 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» Предлагается исключить норму закона о бухучёте, разрешающую не применять правила бухгалтерского учёта в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации. Как говорится в пояснительной записке к законопроекту, его цель – «устранение возможностей сокрытия реального финансового положения организаций, возникающих вследствие неоднозначности трактовки вопроса о том, что является достоверным отражением имущественного состояния и финансовых результатов деятельности организаций». Источник: www.akdi.ru 3.3. За нарушение правил торговли, возможно, будут штрафовать В Госдуму РФ внесен проект федерального закона № 353946-5 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Законопроект предусматривает ответственность за нарушения законодательства об основах госрегулирования торговой деятельности. В частности, штрафы могут быть введены за включение в договор поставки условий, нарушающих закон, нарушение правил размещения информации об условиях отбора контрагентов и др. Источник: www.garant.ru 3.4. Д.Медведев подписал закон, ограничивающий проверки крупного бизнеса Президент России Дмитрий Медведев подписал закон об обязательном согласовании с прокуратурой всех без исключения выездных проверок в отношении бизнеса. Соответствующие изменения вносятся в федеральный закон «О внесении изменений в ст.10 федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Законопроект был принят Госдумой РФ 9 апреля и одобрен Советом Федерации 14 апреля 2010 года. По мнению авторов закона, внесение поправок в законодательство необходимо в связи с тем, что после введения обязательного согласования с прокуратурой выездных проверок малого бизнеса все внимание контролирующих органов обращено на крупный бизнес. Источник: www.audit-it.ru 3.5. Важные разъяснения ВАС РФ и ВС РФ о защите права собственности 29 апреля 2010 г. на совместном заседании Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ принято Постановление «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав». В частности, разъяснения для судей касаются вопросов, возникающих при рассмотрении споров о приобретении права собственности; споров, связанных с применением правил о приобретательской давности; споров, связанных с самовольными строениями; споров по земельным участкам. Документ может оказать влияние на судьбу многих «громких» дел о защите права собственности, находящихся в производстве российских судов. Источник: www.garant.ru
4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии4.1. Причин для отказа в праве на вычет по НДС станет меньше На рассмотрение в Госдуму РФ поступил законопроект «О внесении дополнений в статьи 95 и 169 Налогового кодекса РФ». Предлагается установить, что при проведении почерковедческой экспертизы счёта-фактуры, подтверждающей достоверность почерка продавца, предметом исследования могут быть только объекты, выполненные проверяемым налогоплательщиком. При этом основанием для лишения налогоплательщика права на налоговый вычет по НДС могут являться существенные нарушения порядка составления счёта-фактуры, очевидные для покупателя. Поправки призваны исключить появление необоснованных претензий к добросовестным налогоплательщикам по данному вопросу. Источник: www.akdi.ru 4.2. Минфин и ЦБ РФ предварительно согласовали способ налогового дестимулирования внешних займов компаний Минфин РФ и Банк России рассматривают возможность использования ставки рефинансирования ЦБ для расчета предельного уровня процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте, принимаемым к вычету из базы по налогу на прибыль, сообщил руководитель департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Илья Трунин. И.Трунин напомнил, что в настоящее время к ставке рефинансирования привязан расчет предельного уровня процентов по обязательствам в рублях. По его словам, предполагается, что распространение данного метода на займы в иностранной валюте приведет к тому, что предельная величина по ним будет «соответствовать аналогичной величине по обязательствам в рублях либо незначительно отклоняться от нее». При этом он отметил, что обсуждение данного вопроса продолжается, и если будут предложены другие варианты расчета, они также будут рассмотрены. Подготовить поправки в Налоговый кодекс РФ Минфин и ЦБ намерены в ближайшее время. И.Трунин напомнил, что ЦБ предлагал ранее снизить предельную величину процентов по валютным займам до 3% годовых. Однако Минфин не поддержал такое предложение, согласившись однако, что действующая величина (15%) должна быть модифицирована, поскольку в настоящее время при ее использовании условия налогообложения займов в иностранной валюте выгоднее, чем займов в рублях. Введение же ставки рефинансирования в качестве основы расчета предельного уровня процентов по обязательствам в инвалюте, учитываемого при исчислении налога на прибыль, сделает привлечение внешних займов менее привлекательным. Данное налоговое дестимулирование внешних займов - это одна из «мягких» мер, призванных замедлить приток в Россию спекулятивного капитала. Российские власти не раз заявляли о том, что не намерены возвращаться к валютному регулированию, которое было отменено в 2006 году. Однако их беспокоят проблемы притока спекулятивного капитала в страну. В связи с этим руководство ЦБ говорило о возможности введения «мягких» мер, таких как мониторинг внешних заимствований крупных российских компаний и банков с участием государства, применение для банков дифференциации нормативов обязательных резервов по иностранным заимствованиям и обязательствам перед российскими кредиторами, а также корректировка механизма начисления налога на прибыль в части отнесения на расходы процентных платежей по заимствованиям в иностранной валюте. Источник: www.minfin.ru 4.3. Изменения коснуться глав «УСН», «ЕНВД» и «ЕСХН» НК РФ На рассмотрение в Госдуму внесён законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Предлагается внести изменения в статьи НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», «Упрощённая система налогообложения» и «Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности». В отношении единого сельскохозяйственного налога, в частности, предусматриваются следующие изменения: - предлагается расширить перечень расходов, которые налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога вправе учитывать при определении налоговой базы по данному налогу, за счёт включения расходов в виде платы за технологическое присоединение; - предлагается внести дополнения, устанавливающие порядок признания расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности. В части упрощённой системы налогообложения законопроектом предлагается: - перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками при определении налоговой базы, дополнить расходами в виде платы за технологическое присоединение; - внести дополнения, устанавливающие порядок признания расходов на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В отношении единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности предлагается уточнить, что государственным органом, который вправе определять количество посадочных мест в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, если в руководстве по эксплуатации автотранспортного средства такая информация отсутствует, являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России. Источник: www.akdi.ru 4.4. Налоговые агенты по НДФЛ будут сдавать декларации Депутаты предлагают установить обязанность для налоговых агентов ежеквартально и по итогам налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по исчисленным и удержанным (подлежащим уплате) суммам НДФЛ. Одновременно вводится ответственность налоговых агентов за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета), а также возможность приостановления операций налогового агента по его счетам в банке в случае непредставления им налоговой декларации (расчета). Связано эти изменения с тем, что действующей статьей 230 Налогового кодекса предусмотрено представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, которые не имеют статуса налоговой декларации (расчета). Таким образом, данные сведения не могут являться основанием для начисления налога в лицевых счетах налоговых агентов, что исключает возможность определения суммы текущей задолженности по налогу и применения к ней процедур принудительного взыскания без проведения выездной налоговой проверки, периодичность которой строго регламентирована. Кроме того, в связи с отсутствием у налоговых агентов квартальной отчетности у налоговых органов нет возможности применения механизмов контроля и обнаружения фактов неперечисления сумм налога в течение налогового периода. Источник: www.audit-it.ru
5. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. 5.1. 90 % – налоговых споров по недостоверным счетам-фактурам разрешается в пользу налоговых органов Сегодня вместо анализа сделок и оценки их реальности инспекторы «механически направляют счета-фактуры на почерковедческую экспертизу и на основании ее результатов отказывают в вычетах», отмечается в пояснительной записке к законопроекту, внесенному в Госдуму РФ и призванному лишить налоговиков популярного инструмента доначисления налогов – признания поддельными подписей в счетах-фактурах. До кризиса ФНС выигрывала в судах половину таких споров, теперь – 90%, отмечает депутат Госдумы РФ Андрей Назаров. За компании уже вступился ВАС: 20 апреля 2010 г. он решил, что чиновники должны оценивать реальность операций, а не правильность оформления счетов-фактур. Источник: www.taxpravo.ru
6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства6.1. Обновлен перечень банков, предоставляющих банковскую гарантию в целях налогообложения (Приказ Минфина РФ от 28.04.2010 N 05-07-12/4) Перечень утвержден приказом Минфина РФ от 28 апреля 2010 г. № 05-07-12/4. В соответствии с требованиями п. 4 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия гарантии, ведет Департамент финансовой политики Министерства финансов РФ. Проверку соответствия требованиям проводит Банк России. Перечень ведется на основании данных, полученных от Центробанка. В этом перечне 200 банков, среди которых ЗАО "Райффайзенбанк", ЗАО "Газэнергопромбанк", ЗАО КБ "Ситибанк" и многие другие. Источник: www.garant.ru 6.2. Утверждены средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Постановление ФСС РФ от 26.03.2010 N 73) На 2010 год ФСС РФ утверждены средние значения основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Постановление ФСС РФ от 26.03.2010 N 73). Скидки и надбавки устанавливаются Фондом социального страхования РФ - страховщиком на текущий год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого федеральным законом. Размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с утвержденной методикой расчета скидок и надбавок, исходя из следующих основных показателей: отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов; количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих; количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай. Скидка или надбавка устанавливается страховщиком в случае, если указанные показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя. Источник: www.consultant.ru 6.3. Внесены изменения в форму годовой статистической отчетности (Приказ Минфина РФ от 22.03.2010 N 25н) 26 апреля в Минюсте зарегистрирован приказ Минфина от 22 марта 2010 г. № 25н. В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 27 ноября 1992 г. N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики ведут бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учета, формами учета и отчетности, утверждаемыми органом страхового регулирования. Приказ Минюста вносит изменения в форму годовой статистической отчетности № 2-С «Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за____год», а также в Порядок составления и представления формы годовой статистической отчетности страховых (страховых медицинских) организаций. Новыми правилами можно ознакомиться в приложениях к указанному приказу. Источник: www.garant.ru
7. Комментарии и разъяснения7.1. Минфин РФ разъяснил вопросы налогообложения прибыли в связи с новым Законом о торговле (Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 № 03-03-06/1/262) Опубликовано письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13.04.2010 № 03-03-06/1/262. С 1 февраля 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», согласно которому в цену договора поставки продовольственных товаров может включаться вознаграждение предприятия торговли за приобретение определенного количества продукции (не более 10% от ее цены). Разъяснено, что указанное вознаграждение тождественно премии (скидке), выплачиваемой (предоставляемой) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора (в частности объема покупок). Следовательно, в целях обложения прибыли вознаграждение может быть учтено в составе внереализационных расходов. Иные вознаграждения, выплачиваемые предприятиям торговли, при обложении прибыли не учитываются. Если договор поставки, заключенный до 1 февраля этого года, предусматривает иные вознаграждения, они перестают учитываться при обложении прибыли по истечении 180 дней со дня вступления закона в силу. Источник: www.garant.ru 7.2. Чтобы списать доплату пособия до среднего заработка, ее нужно предусмотреть в трудовом договоре (Письмо Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/212) Если компания доплачивает сотруднику пособие по временной нетрудоспособности до уровня среднего заработка на основании специального условия, прописанного в трудовом или коллективном договоре, сумму доплаты можно учесть при расчете налога на прибыль. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 01.04.2010 г. № 03-03-06/1/212. Так как с 2010 года из перечня расходов на оплату труда исключена доплата больничных до среднего заработка, уменьшать налогооблагаемую прибыль можно по другому основанию – пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ. То есть, как другие виды расходов, предусмотренные трудовым или коллективным договором. Источник: www.glavbukh.ru 7.3. О представлении сведений о доходах работников обособленных подразделений (Письмо Минфина РФ от 29.03.2010 № 03?04?06/55) Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет. При этом уплата НДФЛ с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. Сведения о доходах физических лиц – работников обособленных подразделений должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ с доходов таких работников обособленных подразделений. В случае когда работник организации в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени. Сведения о доходах такого работника должны быть представлены соответственно и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, и в налоговый орган по месту нахождения головной организации, в которые были произведены перечисления налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного из дохода работника за работу в обособленном подразделении и за работу в головной организации. Об этом сообщил Минфин России в Письме от 29.03.2010 № 03?04?06/55. Источник: www.rnk.ru 7.4. Порядок отнесения процентов по кредитным договорам в состав внереализационных расходов (Письмо Минфина РФ от 16.04.2010 № 03-03-06/1/270) По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчётный период, доход (расход) признаётся осуществлённым и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчётного периода. Сумма расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учёте исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчётном периоде на дату признания расходов, определяемую в соответствии с положениями статей 271-273 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчётном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчётном периоде с учётом положений вышеназванного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учёте на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учёта расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца. Таким образом, проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами. Об этом сообщил Минфин России в Письме от 16.04.2010 № 03-03-06/1/270. Источник: www.akdi.ru 7.5. Если отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом (Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 № 03-03-06/1/255) В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль следует учитывать расход по начисленному среднему заработку по отпуску, переходящему на следующий отчетный период: полностью в отчетном периоде начисления среднего заработка или путем распределения среднего заработка по отчетным периодам исходя из количества календарных дней отпуска, приходящегося на каждый отчетный период? Разъяснения по этому вопросу дали специалисты Минфина России в письме от 13.04.2010 № 03-03-06/1/255. Затраты на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, в соответствии с пунктом 7 статьи 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда. Чиновники напомнили, что при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Налогоплательщиками, применяющими метод начисления, расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ). Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Источник: www.audit-it.ru 7.6. Явка плательщика по вызову налогового органа обязательна (Письмо Минфина РФ от 09.04.2010 № 03-02-08/21) Такие разъяснения даны в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 09.04.2010 № 03-02-08/21. Налоговые органы могут вызвать плательщика для дачи пояснений по отдельным вопросам (например, по уплате налога, исполнению иных обязанностей). В этом случае направляется уведомление. Разъясняется, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства, не препятствовать законной деятельности должностных лиц. В противном случае их ждет административная ответственность. Источник: www.garant.ru 7.7. Расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества «упрощенщик» может учесть (Письмо Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-11-06/2/41) «Упрощенщики» вправе учесть в составе расходов на покупку основных средств затраты, связанные с неотделимыми улучшениями арендованного объекта. Но для этого должны быть выполнены все условия, при которых такие затраты можно признать при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 24.03.2010 г. № 03-11-06/2/41). То есть расходы на неотделимые улучшения осуществлены с согласия арендодателя, но им не возмещаются. Еще один момент, который надо учесть компании. Расходы на неотделимые улучшения нужно отличать от ремонтных затрат. Ведь последние списываются при расчете «упрощенного» налога как отдельный расход на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Источник: www.glavbukh.ru
8. Новости налогового контроляВ рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам. 8.1. Налоговики продолжат осуществление контроля за уплатой ЕСН В связи с заменой ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды многих интересует вопрос о том, кто будет проводить выездные проверки за период, охватывающий последние три года уплаты взносов в составе ЕСН? На официальном сайте специалисты ФСС России дают следующие разъяснения: права и обязанности участников отношений, возникшие по налоговым периодам по ЕСН, которые истекли до 1 января 2010 года, регулируются статьей 38 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ. Она говорит о том, что эти права и обязанности осуществляются в порядке, установленном НК РФ с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса РФ, действовавшей до дня признания ее утратившей силу. Иными словами, контроль за уплатой ЕСН путем проведения выездных проверок продолжат осуществлять налоговые органы. Источник: www.taxhelp.ru 8.2. НК РФ не предусматривает необходимости повторного составления акта проверки ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14 апреля 2010 г. по делу N А05-7091/2009 пояснил, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают необходимость повторного составления акта проверки с учетом проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и вручения его лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка. ФАС указал, что рассмотрение акта проверки и других материалов налоговой проверки, в том числе и дополнительных, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленных проверяемым лицом письменных возражений по указанному акту завершается вынесением решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности. С учетом изложенного суды обоснованно не усмотрели в действиях инспекции нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые могли бы послужить основанием для отмены оспариваемого решения налогового органа. Источник: www.klerk.ru 8.3. В Архангельской области налоговики и ГИБДД отлавливают должников по транспортному налогу УФНС по Архангельской области сообщает, что накануне на 18 километре федеральной трассы Москва – Архангельск прошел рейд по взысканию с физических лиц задолженности по транспортному налогу. Мероприятие проводилось сотрудниками Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу совместно с приставами-исполнителями Управления ФССП России по Архангельской области и нарядами ГИБДД УВД по Архангельской области. В ходе рейда остановлено 44 транспортных средства. Выяснилось, что 17 водителей имеют задолженность по транспортному налогу на общую сумму 51,6 тысяч рублей. Со всеми должниками-автолюбителями проведена работа по погашению задолженности. Источник: www.klerk.ru
9. Судебное решение недели9.1. В пользу налогоплательщика «Суд признал различия в экземплярах счетов-фактур продавца и покупателя (написание наименования товара) незначительными и не препятствующими реализации права последнего на вычет по НДС (п.2 ст.169 НК РФ)». Согласно п.2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. По мнению ИФНС, выявление в ходе «встречной» проверки факта несовпадения экземпляров счетов-фактур покупателя и его контрагента свидетельствует о том, что такие счета-фактуры не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ и не могут предоставлять права на вычет по НДС. По мнению налогоплательщика, незначительные расхождения в содержании счетов-фактур не могут повлиять на возможность принятия НДС к вычету. Суд считает, что по обстоятельствам дела налогоплательщик не может быть лишен права на вычет по НДС. В ходе судебного разбирательства было установлено, что счет-фактура, полученный по встречной проверке от продавца (контрагента налогоплательщика) отличается от счета-фактуры, имеющегося у налогоплательщика: у продавца не указан адрес покупателя и имеются расхождения в наименовании товара. Суд пришел к выводу о том, что расхождения экземпляров налогоплательщика и продавца указанного счета-фактуры в «...оформлении графы «наименование товара...» в силу п. 2 ст. 169 НК РФ не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом. Указанные расхождения в буквальном написании наименования товара в экземплярах счета-фактуры налогоплательщика и продавца являются незначительными по своей сути и не допускают различного толкования о реализуемом товаре. При этом суд особо отметил, что из системного анализа п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ следует, что основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету являются счета-фактуры, составленные и выставленные без нарушений порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Выставленный же счет-фактура - это экземпляр, который передается продавцом покупателю товаров (работ, услуг). Экземпляр счета-фактуры, который остается у продавца, является составленным, но не является выставленным счетом-фактурой. Налогоплательщиком же в данном случае был представлен в налоговый орган счет-фактура, полностью отвечающий требованиям Налогового кодекса РФ. При таких условиях налогоплательщик имел право на применение спорного налогового вычета. На основании изложенного суд отказал в удовлетворении кассационной жалобы налогового органа. (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 марта 2010 г. № КА-А40/1449/10). Источник: www.cnfp.ru
9.2. В пользу налогового органа «Решение ИФНС о приостановлении операций по счетам налогоплательщика может быть вынесено в один день с решением о взыскании налога за счет денежных средств (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ)». Согласно абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. По мнению налогоплательщика, нумерация оспариваемого решения (от 29.04.09 N 5272) предшествует нумерации решения о взыскании налога за счет денежных средств (от 29.04.09 N 5277), что свидетельствует о вынесении решения о приостановлении операций по счетам ранее решения о взыскании. Решение о приостановлении операций по счетам в банке должно быть принято с учетом положений статьи 6.1 НК РФ, то есть на следующий день после вынесения решения о взыскании налога либо позже. Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной. Суд установил, что из текста оспариваемого решения от 29.04.09 N 5272 следует, что оно принято в обеспечение исполнения решения от 29.04.09 N 5277 о взыскании недоимки за счет денежных средств, что само по себе исключает возможность принятия решения от 29.04.09 N 5272 ранее, чем решение от 29.04.09 N 5277. В ином случае в тексте решения от 29.04.09 N 5272 о приостановлении операций по счетам не могло содержаться ссылки на конкретный номер решения о взыскании налога и пени. Из буквального толкования абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ можно сделать вывод о том, что решение о приостановлении операций по счетам может быть вынесено одновременно либо позднее решения о взыскании. Единственным условием, оговоренным законодателем, является вынесение решения «не ранее», чем решение о взыскании. Таким образом, суд признал, что ИФНС соблюден установленный законодательством порядок принятия решений, кассационная жалоба оставлена без удовлетворения. (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 1 марта 2010 г. N А55-15196/2009). Источник: www.cnfp.ru
10. Зарубежные налоговые новости10.1. В Греции предлагают заработать на тех, кто не платит налоги В середине апреля парламент Греции одобрил новый Налоговый кодекс. Среди основных новаций введение 90-процентного налога на бонусы сотрудникам финансовых компаний, увеличение налога с доходов для состоятельных граждан, а также поэтапное снижение налога на прибыль с 25 до 20 процентов. «Уклонистам» новый кодекс гарантирует «образцово-показательным наказание», а тем, кто их заложит, наоборот, – прощение налоговых грехов и даже денежное вознаграждение. Источник: www.gazeta-unp.ru 10.2. Британскому правительству посоветовали поднять налоги Национальный институт экономических и социальных исследований (National Institute of Economic and Social Research) призвал повысить налоги и принять другие меры для сокращения дефицита бюджета Великобритании и обеспечения устойчивого развития экономики. В докладе под названием Prospects for the UK Economy, опубликованном 30 апреля, утверждается, что британская экономика находится в худшем состоянии, чем обычно пытаются представить политики. Для укрепления государственных финансов эксперты института рекомендуют поднять подоходный налог на 6 процентов и взимать налог на добавленную стоимость по полной ставке при покупке всех товаров, за исключением продуктов питания и детской одежды. Кроме того, авторы доклада призывают к значительному сокращению государственных расходов. Вместе с тем эксперты предостерегают от принятия чрезмерно жестких решений в области финансовой политики до тех пор, пока британская экономика не выйдет на путь стабильного восстановления после кризиса. Сотрудник института Рэй Баррелл отметил, что сокращение государственного долга необходимо, однако оно не стоит того, чтобы «убивать экономику». По оценкам института, даже если все его рекомендации будут выполнены, государственная задолженность Великобритании не опустится ниже 40 процентов ВВП до 2027 года. Однако если продолжать нынешнюю финансовую политику, понадобятся 50 лет, чтобы добиться сокращения долга до тех же 40 процентов ВВП. Источник: www.taxationinfonews.ru
11. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 11/2009 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 12/2009 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год. | 250=00 |
500=00 |
№ 1/2010 |
Налоговое администрирование в 2010 году. Налоговый кодекс РФ, часть I. | 250=00 |
500=00 |
№ 2/2010 |
Новое в налогообложении в 2010 году. | 250=00 |
500=00 |
№ 3/2010 |
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы | 250=00 |
500=00 |
№ 4/2010 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год | 250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2008/index.php
Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:
Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.
Страховые взносы в 2010 году. 2-е изд., перераб. и доп, Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.). Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов. Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.
Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика). Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.
13. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2010 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2010 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
14. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ
по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж
-
рабочим местом лектора
-
рабочими местами слушателей
-
кондиционером
-
аудиотехникой
-
микрофоном
-
стойкой для раздаточного материала
Стоимость аренды
Дополнительные услуги, помещения, оборудование:
-
помещение подкофе-брейк
-
видеотехника
-
ксерокс
-
компьютер, принтер
-
выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
-
выделенная линия для выхода в Internet
Оплата по договоренности
По вопросам аренды обращаться:
Тел./факс
Фотографии
| В избранное | ||
