Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ! Приглашаем на Х Всероссийскую семинар-конференцию «Налоговое, административное и трудовое право в 2011 году: теория и практика применения», которая состоится с 13 по 15 апреля 2011 года в г. Екатеринбурге, конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право». Зарегистрироваться

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин России подготовил проект Порядка представления электронных счетов-фактур

2. Новости компании

2.1. Агентство «Налоги и финансовое право» получило лицензию на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. В России планируется введение «зеленых» налогов и создание внебюджетных экологических фондов

3.2. ФСС проверяет организации, трудоустраивающих женщин перед декретным отпуском

3.3. ФНС России выбирает лучших налогоплательщиков, но делает это абсолютно бесплатно

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. В первом чтении принят законопроект о совершенствовании порядка налогообложения НДС

4.2. Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей через Интернет стала возможна

4.3. Во втором чтении принят законопроект о пониженных ставках сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для предпринимателей, которые отвечают признакам рыбохозяйственных организаций

4.4. Погасить задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам стало значительно легче

4.5. Законопроект, устанавливающий размер уставного капитала на уровне 500 000 рублей, отправлен на дальнейшую доработку

5. Налоговая цифра недели

2 млн. – обращений в месяц регистрируется в налоговом интернет - сервисе «Узнай свою задолженность»

6 Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Определены порядок и условия финансирования в 2011 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, профзаболеваний и санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и (или) опасных производствах (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.02.2011 № 101н)

6.2. ФНС России разъяснила порядок заполнения налоговой декларации «упрощенцами» (Письмо ФНС РФ от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@)

6.3. Подтвердить данные из ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно распечаткой с сайта ФНС (Постановление Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 12)

7. Комментарии и разъяснения

7.1. ФНС требует выписывать счет-фактуру на аванс, отгрузка по которому прошла в течение пяти дней (Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790)

7.2. Суммы акциза, исчисленные при реализации подакцизных товаров, в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59)

7.3. О принятии к учёту основного средства, приобретённого до изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен (Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-03-07/4)

7.4. Организация должна распечатать электронные документы по требованию контролирующих органов (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03?03?06/1/47)

7.5. Декретные, назначенные в январе 2011 года, пересчитают по заявлению работника (Письмо ФСС РФ от 15.02.2011 № 14-03-18/0501331)

7.6. Расходы на приобретение питьевой воды для работников не учитываются в базе по УСН (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03?11?11/22)

8. Новости налогового контроля 

8.1. На проверках по взносам фонды требуют писать объяснительные

8.2. ФНС рассказала, что будет с выездными проверками в ближайшее время

8.3. Встречные» проверки – предоставить документы или отказать?

9. Новости судебной практики по налоговым спорам

9.1. В пользу налогоплательщика

«Отсутствие отчетов агента не лишает налогоплательщика права принять к вычету НДС по рекламным расходам, если факт оказания ему рекламных услуг подтвержден актами и иными первичными документами (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 ноября 2010 г. № А45-23307/2009)

9.2. В пользу налогового органа

«Поскольку налогоплательщик через филиал оказывал, в том числе и услуги, подлежащие налогообложению на территории Республики Казахстан, но при этом раздельный учет не вел, он не вправе применить налоговый вычет по НДС в сумме, пропорциональной финансированию филиала (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 2 февраля 2011 г. № Ф09-11247/10-С2)

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

10.1. Налоговая политика России на современном этапе - имитация имитации

10.2. О чем идет речь в п. 2 ст. 93.1 НК РФ? Что это за "вне проверки"?

10.3. Надо ли для освобождения от НДС подавать уведомление каждый год?

10.4. Что такое "налоговые льготы" для целей проведения камеральной проверки...

10.5. Новости из Президиума ВАС РФ... Неужели административный ресурс иссяк?

10.6. Когда гражданам платить транспортный налог за 2010 год?

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. Миллионы граждан Пакистана не зарегистрированы как налогоплательщики

11.2. Пиво может помочь Великобритании выйти из кризиса?

12. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

12.1. Налоговики установили самых быстрых заполнителей налоговых деклараций

12.2. Налог на жвачку

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел новый номер журнала «Налоги и финансовое право»: № 3/2011 (тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления»).

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

15. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

Расписание семинаров и курсов. 2011 год.

По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право»
Зекуновой Татьяне Александровне по телефонам (343) 350-11-62, 350-12-12

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Х Всероссийская семинар-конференция

«Налоговое, административное и трудовое право в 2011 году:
теория и практика применения»

с 13 по 15 апреля 2011 года 
г. Екатеринбург

В Программе:

• Анализ последних поправок в НК РФ

• Типичные проблемы и спорные ситуации.

• Разъяснения специалистов и обмен мнениями.

• Рекомендации ученых и независимых экспертов.

• Судебная практика по налоговым спорам 2010-2011 гг.

Официальные доклады конференции: 

1. 2011 год и развитие налоговой системы России. Актуальные законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2011 года. Будет ли принят закон о трансфертном ценообразовании? Ожидаемые поправки в часть I НК РФ и анализ основных предложений по изменению взимания НДС, налога на прибыль, НДФЛ и др. Будет ли для новой экономики России налоговая реформа? Проекты, тенденции, перспективы, слухи. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук. 

2. Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) в 2011 году: сложные вопросы и первая практика применения. Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, директор по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

3. Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).

4. Эффективная судебная защита прав налогоплательщика. Процессуальные и иные особенности налогового спора. Как правильно подготовить заявление и материалы дела. Разбор практических примеров и рекомендации (теория спора, формальная логика, ошибки налоговых адвокатов, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др.). Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

5. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор (на согласовании).

6. Актуальные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. Соотношение бухгалтерского и налогового учета. Современные тенденции развития законодательства о бухгалтерском учете. МСФО и проблемы интеграции. Докладчик – Коновалова Ирина Рафаиловна, генеральный директор компании «Новый аудит», доктор экономических наук, профессор (на согласовании).

7. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения Кодекса об административных правонарушениях РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета ФАС Уральского округа, кандидат юридических наук (на согласовании).

8. Налоговое администрирование и налоговый контроль в 2011 году: сложные вопросы и  практика применения (выездные и камеральные проверки, истребование документов, «встречные» проверки, процедура назначения ДМНК и др. процессуальные вопросы). Положительная судебная практика по спорам в сфере налогового администрирования 2010-2011. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

9. Налог на добавленную стоимость: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
   Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, директор по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

10. Налог на прибыль: новое в порядке исчисления и уплаты в 2011 году (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика).
    Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, директор по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11. Анализ концепции реформирования гражданского законодательства (анализ отдельных положений). «Революционные поправки» в Гражданский кодекс: прогнозы и новые горизонты правовой работы. Докладчик – Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сообщения конференции:

1. Экономическая обоснованность затрат: новые подходы в налоговом контроле и судебной практики.

2. Опасности налоговой оптимизации: фирмы-однодневки, операции с персоналом, лизинг, разделение бизнеса, работа с посредниками и т.д. Новые подходы современной судебной практики и профилактика налоговых рисков.

3. Возврат и зачет переплаченных налоговых платежей: правовое регулирование и сложные вопросы применения ст.78 и ст.79 НК РФ. Проценты за несвоевременный возврат налогов.

Руководитель конференции – генеральный директор Группы компаний 
«Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук 
Брызгалин Аркадий Викторович

Стоимость участия в конференции 29 500 руб. с предварительной оплатой по Счету

* ВНИМАНИЕ!

• Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. 

• Количество участников в конференции ограничено – до 50 человек.

• В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет.

• Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ ОНЛАЙН

Справки по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )

Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Каждый участник конференции получает в подарок
книги Издательства «Налоги и финансовое право

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

<...Подушный налог более свойствен рабству,
налог на товары – свободе, потому что он не столь
непосредственно затрагивает личность плательщика...>

Шарль Монтескье(Шарль Луи, Шарль де Секонда,
барон де Ла Бред и де Монтескье) (1689–1755) –
французский философ права и истории,
представитель философии Просвещения XVIII века.

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин России подготовил проект Порядка представления электронных счетов-фактур

25 марта 2011 г. на официальном сайте Минфина РФ (раздел «Официальная информация») размещен проект приказа Минфина России «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов - фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи».

Установлено, что основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету является счет-фактура в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца (включая налогового агента, указанного в п. 1 ст. 168 НК РФ, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.

Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.

Счета – фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов – фактур в соответствии с утвержденным форматом и настоящим Порядком.

Порядок устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи в соответствии с п. 9 ст. 169 НК РФ.

Источник: www.minfin.ru

2. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

2.1. Агентство «Налоги и финансовое право» получило лицензию на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну

ООО «Агентство «Налоги и финансовое право» получило лицензию на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну. Лицензия была выдана 10 марта 2011 года Управлением Федеральной службы безопасности России по Свердловской области. Данная лицензия является официальным документом, который разрешает ООО «Агентство «Налоги и финансовое право» осуществлять профильные виды деятельности (аудит, консалтинг) на предприятиях, деятельность которых связана с информацией, составляющей государственную тайну. Получение лицензии позволит ООО «Агентство «Налоги и финансовое право» расширить сотрудничество с предприятиями военно-промышленного комплекса страны.

Источник: www.cnfp.ru

3. Новости налогообложения и экономики

3.1. В России планируется введение «зеленых» налогов и создание внебюджетных экологических фондов

К концу марта нынешнего года Минприроды должно внести в правительство "Основы экологической политики РФ до 2030 года" – рамочный документ, который предполагает проведение через комплекс налоговых, бюджетных и иных мер активной политики в области охраны окружающей среды и технологической модернизации в "зеленом" ключе.

Инициативы Минприроды устраивают Минэкономразвития. Впрочем, одно из ключевых положений "Основ" – создание внебюджетных экологических фондов – встретило противодействие Минфина. Министерство также против "зеленых" налоговых стимулов и льгот для бизнеса.

Источник: www.taxpravo.ru

3.2. ФСС проверяет организации, трудоустраивающих женщин перед декретным отпуском

Ярославском ФСС сообщают, что объектами проверок ведомства зачастую становятся организации малого бизнеса, представляющие к возмещению расходы на выплату пособий в связи с материнством по работникам – женщинам, принятым на работу непосредственно перед наступлением отпуска по беременности и родам с завышенной заработной платой.

Благодаря взаимодействию специалистов контрольно-ревизионного отдела и отдела правового обеспечения Ярославского регионального отделения ФСС, за истекший период 2011 года проведено 30 внеплановых проверок. В результате предупреждены необоснованные выплаты пособий по беременности и родам на сумму 2083,5 тыс. рублей, сообщает пресс-служба ФСС.

Источник: www.klerk.ru

3.3. ФНС России выбирает лучших налогоплательщиков, но делает это абсолютно бесплатно

В начале ноября 2010 г. в ФНС России стали поступать сведения от граждан о случаях мошенничества. По данным налогоплательщиков к ним на электронные почтовые ящики или по факсу приходили письма, в которых сообщалось, что данному юридическому лицу присвоено почетное звание «Ответственный налогоплательщик – 2010 года». Чтобы получить по почте награду – настенный диплом и нагрудный знак – налогоплательщикам предлагалось оплатить транспортные услуги по доставке в размере от 900 до 1200 рублей.

ФНС России заявляет, что конкурс на присвоение звания «Ответственный налогоплательщик - 2010» не проводила, и тем более не участвовала в организации рассылки данных писем. Данные о сотрудниках и адресах, упомянутых в этих письмах, к Федеральной налоговой службе не относятся.

В Управлениях ФНС России по субъектам РФ действительно выбирают лучших налогоплательщиков, но делают это абсолютно бесплатно, награждая победителей непосредственно в своих инспекциях.

Информация о подобных фактах рассылки писем направлена Федеральной налоговой службой в МВД России для расследования.

Источник: www.nalog.ru

4. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

4.1. В первом чтении принят законопроект о совершенствовании порядка налогообложения НДС

25 марта 2011 г. на вечернем пленарном заседании Госдумы РФ в первом чтении был принят законопроект № 482215-5 «О внесении изменений в гл. 21 ч. II НК РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах (в части совершенствования порядка налогообложения НДС).

Законопроектом предусматривается:

1) Определить порядок восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету:
- по СМР, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, приводящей к изменению их первоначальной стоимости;

- в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, при хищении, недостаче, выявленных в результате инвентаризации.

2) Уточнить порядок налогообложения НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в случае, если оплата отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав получена продавцом в сумме, отличной от суммы, определенной на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом суммовые разницы, возникающие на дату получения полной оплаты, предлагается учитывать в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.

В целях применения налоговых вычетов иностранную валюту или условные денежные единицы предлагается пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав произведенные налоговые вычеты не корректировать.

3) Установить порядок применения НДС и счетов-фактур в случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Предлагается в случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, возложить на покупателей обязанность по выставлению счетов-фактур на сумму разницы между суммой налога, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом, и суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) после их изменения.

Указанную сумму разницы предлагается у продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав принимать к вычету на основании вышеназванных счетов-фактур, а у покупателя - восстанавливать в налоговом периоде, в котором покупателем получены первичные документы на изменение цен (тарифов) в сторону уменьшения.

Предлагаемый порядок позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговый базы по НДС продавцами и оставлением без изменения суммы налоговых вычетов покупателями по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам в случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Кроме того, в случае принятия данного предложения продавцы и покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав не будут представлять в налоговые органы уточненные декларации по НДС в связи с изменением в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4) Закрепить применение ставки НДС в размере 0 % при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации в случаях, если международным договором установлено освобождение от налогообложения НДС таких товаров (работ, услуг).

5) Освободить от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий, проводимых организациями физической культуры и спорта.

В настоящее время остается не урегулированным вопрос освобождения от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений на время подготовки к проведению данных мероприятий (на время монтажа оборудования и тренировок в этих спортивных сооружениях), что приводит к противоречиям между налоговыми органами и налогоплательщиками.

6) Исключить из перечня документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0 процентов в отношении товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации этих товаров (работ, услуг).

7) Установить порядок определения места реализации услуг, связанных с перевозкой, оказываемых иностранными лицами на территории Российской Федерации, услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания, используемых за пределами территории Российской Федерации для добычи (лова) биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, а также вспомогательных работ (услуг).

Источник: www.duma.gov.ru

4.2. Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей через Интернет стала возможна

На прошедшей 23 марта пресс-конференции заместитель руководителя ФНС России А. Петрушин рассказал журналистам о регистрации юридических лиц и предпринимателей через Интернет.

Федеральный закон № 227-ФЗ внес изменения в законодательство о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, что позволило налоговой службе перейти на оказание услуг по подаче заявлений на государственную регистрацию в электронной форме. После выхода закона ФНС России должна была выпустить около 9 нормативно правовых актов, часть из которых уже подготовлена.

Со 2 марта 2011 года в соответствии с приказом налоговой службы на территории города Москвы проводится эксперимент по электронной регистрации индивидуальных предпринимателей на базе МИФНС N 46 по г. Москве. Теперь индивидуальные предприниматели или лица, желающие зарегистрироваться в качестве таковых, могут не обращаться в регистрирующий орган лично, а идентифицировать себя при помощи ЭЦП. ЭЦП для целей регистрации юридических лиц и ИП должна быть получена у организации, входящей в сеть доверенных удостоверяющих центров. В данную сеть в настоящее время входит 103 организации.

Обмен документацией между заявителем и регистрирующим органом теперь происходит полностью в электронном виде. Даже свидетельство о регистрации ИП может быть направлено заявителю на электронную почту. В таком случае документ заверяется ЭЦП регистрирующего органа. Если заявитель, а, как правило, так и бывает, пожелает получить свидетельство в бумажной форме, он может получить его лично в регистрирующем органе. Документ также может быть направлен ему по почте.

По сообщению А. Петрушина, полученный в результате эксперимента опыт будет обобщен и проанализирован к концу лета, после чего, возможно, будет скорректирована указанная схема регистрации.

В апреле 2011 года должен начаться второй этап реализации проекта "Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде" - это регистрация через Интернет юридических лиц. Но в данном случае такая регистрация затруднена необходимостью нотариального заверения направляемых заявителем документов. Учитывая, что законодательством РФ установлен нотариальный порядок свидетельствования подлинности подписи заявителей на заявлениях о государственной регистрации, в реализации проекта "Электронная регистрация" примут участие наиболее активные московские нотариусы, пояснил А. Петрушин.

Источник: www.garant.ru

4.3. Во втором чтении принят законопроект о пониженных ставках сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для предпринимателей, которые отвечают признакам рыбохозяйственных организаций

На вечернем пленарном заседании Госдумы РФ 25.03.2011 г. во втором чтении был принят законопроект № 434723-5 «О внесении изменения в ст. 333.3 ч. II НК РФ»
(об изменении ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей).

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в п. п.  4 и 5 ст. 333. 3 НК РФ, для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций п. 7 ст. 333.3 НК РФ, устанавливаются в размере 15 % ставок сбора, предусмотренных п. п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ.

Источник: www.duma.gov.ru

4.4. Погасить задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам стало значительно легче

23 марта состоялась пресс-конференция, посвященная запуску электронных сервисов ФНС России. На ней заместитель руководителя ФНС России А. Петрушин рассказал об интернет-сервисе «Узнай свою задолженность» (вкладка «Личный кабинет налогоплательщика»). Здесь регистрируется до 2 млн обращений в месяц, а примерно каждое третье обращение к данному сервису заканчивается уплатой задолженности.

Благодаря данному сервису налогоплательщик может узнать сумму своего долга по имущественному, земельному и транспортному налогу и сразу распечатать платежный документ. Сведения в платежный документ вносятся автоматически, поэтому должнику не нужно ничего дополнительно заполнять. Ему достаточно всего лишь обратиться с этим документом в любой банк и оплатить задолженность.

Кроме удобства для налогоплательщика, плюсы такой услуги заключаются в экономии государственных средств, расходуемых на доведение информации о задолженности до должника.

Источник: www.garant.ru

4.5. Законопроект, устанавливающий размер уставного капитала на уровне 500 000 рублей, отправлен на дальнейшую доработку

Проект изменений в Гражданский кодекс РФ, работа над которым ведется с октября 2009 года, отправлен на дальнейшую доработку. Наибольшие дискуссии вызывает вопрос повышения минимального размера уставного капитала. Согласно последней предложенной редакции планируется установить для ООО уставный фонд не менее 500 000 руб. (сейчас он равен 10 000 руб.), для ОАО - увеличить его размер со 100 000 руб. до 1 млн. руб. 

Против этого возражает Минэкономразвития и Президент Дмитрий Медведев. По их мнению предлагаемые суммы станут непосильной нагрузкой для бизнеса и при этом не решат проблемы возникновения «фирм-однодневок». Дмитрий Медведев предложил разработчикам найти более приемлемый для всех вариант.

Кроме того, Минэкономразвития выступает против обязательной экспертизы документов, предоставляемых для регистрации компании. Возможность чиновников отказать компании в регистрации может увеличить количество взяток в этой сфере. 

Источник: www.glavbukh.ru

5. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

2 млн. – обращений в месяц регистрируется в налоговом интернет - сервисе «Узнай свою задолженность»

23 марта состоялась пресс-конференция, посвященная запуску электронных сервисов ФНС России. В пресс-конференции приняли участие заместители руководителя ФНС России А. Петрушин и С. Аракелов.

Как сообщили представители ФНС России, сейчас на сайте службы представлено более 10 электронных сервисов, таких как "Проверь себя и контрагента", "Узнай свой ИНН", "Личный кабинет налогоплательщика", "Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет". По словам А. Петрушина, одним из наиболее востребованных по итогам года эксплуатации является интернет-сервис "Узнай свою задолженность" (вкладка "Личный кабинет налогоплательщика"). Здесь регистрируется до 2 млн обращений в месяц, а примерно каждое третье обращение к данному сервису заканчивается уплатой задолженности.

Источник: www.garant.ru

6. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

6.1. Определены порядок и условия финансирования в 2011 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, профзаболеваний и санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и (или) опасных производствах (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.02.2011 № 101н)

Закреплен перечень финансируемых мероприятий.

Это санаторно-курортное лечение, лечебно-профилактическое питание, покупка СИЗ, алкотестеров и тахографов, обязательные периодические медосмотры, аттестация рабочих мест по условиям труда, обучение по охране труда установленных категорий работников, нормализация уровней запыленности и загазованности воздуха, шума и вибрации, излучений.

Мероприятия финансируют страхователи. Источник - взносы текущего года в ФСС РФ. Объем - не более 20% взносов за предшествующий год за вычетом произведенных в нем расходов страхователя на выплату обеспечения по ОСС.

Заявление о финансировании страхователь подает в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации. Срок - до 1 августа 2011 г. К заявлению прилагаются план обеспечения в 2011 г. предупредительных мер (форма приводится), копия плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, материалы, обосновывающие необходимость финансирования.

Приказ об утверждении аналогичных правил на 2010 г. признан утратившим силу.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.02.2011 № 101н зарегистрирован в Минюсте РФ 15 марта 2011 г., регистрационный № 20106.

Источник: www.garant.ru

6.2. ФНС России разъяснила порядок заполнения налоговой декларации «упрощенцами» (Письмо ФНС РФ от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@)

В письме от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@ ФНС России разъяснила, что до утверждения новой формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также порядка ее заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы Декларации по указанному налогу по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (зарегистрировано в Минюсте России 06.08.2009 № 14493).

При заполнении данной Декларации необходимо учитывать дополнения, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, Федеральный ФОМС и территориальные ФОМС» и вступившие в силу с 01.01.2010, в соответствии с которыми расширен перечень страховых взносов, на которые налогоплательщики вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

К ним относятся следующие платежи:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Указанные страховые взносы, в зависимости от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения, включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, если выбран объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и отражаются по строке 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» раздела 2 Декларации, или уменьшают исчисленную сумму налога, при применении объекта налогообложения в виде доходов (абзац 2 пункта 3 статьи 346.21 Кодекса), и указываются по строке 280 «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога» раздела 2 Декларации.

Источник: www.nalog.ru

6.3. Подтвердить данные из ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно распечаткой с сайта ФНС (Постановление Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 № 12)

На прошедшей 23 марта пресс-конференции заместитель руководителя ФНС России С. Аракелов рассказал, что для целей подтверждения адреса местонахождения истца и ответчика в рамках арбитражного процесса стало возможным предоставление суду распечаток с сайта ФНС России, содержащих необходимую информацию и заверенных подписью истца.

Такое нововведение стало возможным с конца марта 2011 года и закреплено в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.02.2011 N 12.

Данная новелла поможет уменьшить количество выдаваемых выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП и тем самым разгрузить налоговые органы, освободить их от рутинной работы и, конечно же, сократить очереди к налоговикам.

7. Комментарии и разъяснения

7.1. ФНС требует выписывать счет-фактуру на аванс, отгрузка по которому прошла в течение пяти дней (Письмо ФНС РФ от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790)

Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790. В нем налоговики настаивают на следующем: выписывать на аванс счет-фактуру нужно в любой ситуации. Даже если до момента отгрузки прошло менее пяти дней. Мотивируют свою позицию чиновники тем, что и в том и в другом случае возникает момент определения налоговой базы.

Минфин России по этому вопросу более лоялен по отношению к налогоплательщикам. Так, в письме от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 финансисты согласились, что в подобной ситуации можно обойтись одним счетом-фактурой, который нужно выписывать в момент отгрузки. Это письмо может стать аргументом в защиту, если инспекторы решат вас оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Ведь выполнение письменных разъяснений Минфина России - это обстоятельство, исключающее вину компании (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Источник: www.glavbukh.ru

7.2. Суммы акциза, исчисленные при реализации подакцизных товаров, в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59)

Пунктом 19 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно ст. 198 гл. 22 «Акцизы» Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии со ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

Таким образом, суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные к оплате покупателю, в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.03.2011 № 03-07-06/59.

Источник: www.akdi.ru

7.3. О принятии к учёту основного средства, приобретённого до изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен (Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-03-07/4)

Порядок пересчёта статей бухгалтерского баланса в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен (далее –    Порядок) утверждён Приказом Минфина России от 31.10.97 № 76н «О порядке пересчёта статей бухгалтерского баланса в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен».

Согласно п. 5 Порядка, начиная с 1 января 1998 г. в бухгалтерском учёте записи хозяйственных операций, в том числе расчётов за товары, отгруженные до 1 января 1998 г., оказанные до этого срока услуги и выполненные работы, а также расчётов по другим видам операций, платежи по которым не произведены, осуществляются исходя из новой нарицательной стоимости российских денежных знаков и нового масштаба цен.

При принятии к бухгалтерскому и налоговому учёту основного средства, приобретённого до 1 января 1998 г., стоимость, по которой данное имущество было приобретено, должна быть уменьшена в 1000 раз.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 09.03.2011 № 03-03-07/4.

Источник: www.akdi.ru

7.4. Организация должна распечатать электронные документы по требованию контролирующих органов (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03?03?06/1/47)

По требованию контролирующих органов электронные документы с ЭЦП должны быть распечатаны и заверены подписью руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченными ими на то лицами. Об этом Минфин России сообщил письме от 01.02.2011 № 03?03?06/1/47.

Оформленным в электронном виде и подписанным ЭЦП документом можно подтвердить расходы по налогу на прибыль. Но только если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа исключительно на бумажном носителе.

Источник: www.rnk.ru

7.5. Декретные, назначенные в январе 2011 года, пересчитают по заявлению работника (Письмо ФСС РФ от 15.02.2011 № 14-03-18/0501331)

Действующим законодательством предусматривается установление на период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) переходного периода, в течение которого застрахованные лица будут иметь право выбирать правила расчета пособий по материнству, в целях определения для них наиболее выгодного варианта.

Пособия по материнству по страховым случаям, наступившим в указанный переходный период, по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года, в том числе, с применением при определении среднего заработка, исходя из которого исчисляются указанные пособия, предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд в размере 415 000 рублей.

Таким образом, отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком может быть исчислен по нормам действовавшим в 2010 году, исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления страхового случая с исключением из расчетного периода некоторых периодов и начисленных за них сумм. Расчет может быть также произведен по нормам, действующим в текущем 2011 году (исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, без исключения из расчетного периода некоторых периодов и начисленных за них сумм).

Действие положений, предоставляющих застрахованным лицам право выбора порядка исчисления пособий по материнству, распространяется на страховые случаи (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком), наступившие в период с 1 января 2011 г.

Таким образом, застрахованным лицам, которым до даты вступления в силу закона произведен расчет пособий по материнству по нормам нового законодательства, может быть по их заявлению произведен перерасчет указанных пособий в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2011 г.

Такие разъяснения приводит ФСС в письме № 14-03-18/0501331 от 15.02.2011.

Источник: www.klerk.ru

7.6. Расходы на приобретение питьевой воды для работников не учитываются в базе по УСН (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 № 03?11?11/22)

В письме от 01.02.2011 № 03?11?11/22 Минфин России объясняет: перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, является закрытым (он установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). В это перечень не входят затраты на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и кулера.

Источник: www.rnk.ru

8. Новости налогового контроля

В рубрике «Налоговый контроль» размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц, как в административном (внесудебном), так и в судебном порядке. В частности, рассматриваются практические вопросы применения способов, методов и приемов защиты, особенности выстраивания тактики, позиции и доказательной базы по налоговым спорам.

8.1. На проверках по взносам фонды требуют писать объяснительные

В компаниях прошли первые совместные проверки фондов – ПФР и ФСС РФ. Среди наших читателей есть главбухи, которые уже ощутили все на себе. Мы попросили их рассказать, что происходило на проверках, чтобы приоткрыть завесу неизвестности и показать, чего можно ожидать от ревизоров. Оказалось, что с проверяющими из ФСС РФ проблем не было, видимо, потому что у них есть многолетний опыт проверок страхователей. Но требования ПФР вызвали сомнения. Мы попросили Пенсионный фонд их прокомментировать.

«У нас задолженность в ПФР. Во время выездной проверки нас заставили писать объяснительную по этому поводу».

По мнению Дениса Покшана, заместителя начальника отдела ПФР, составлять такие объяснительные компания не обязана. Плательщики страховых взносов имеют право представлять пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок (п. 5 ч. 1 ст. 28 закона № 212-ФЗ). В то же время в статье 34 закона № 212-ФЗ сказано, что ревизоры могут потребовать от компании в течение пяти дней представить пояснения. И хотя там четко не сказано, что они должны быть в письменном виде, в некоторых региональных ПФР, с которыми мы пообщались, уверены, что иначе и быть не может. Не смущает и то, что статья посвящена «камералкам».

«ФСС РФ и ПФР не смогли договориться между собой, поэтому нас сначала проверил соцстрах, а следом явился и ПФР».

Строго по закону на выездные проверки ПФР и ФСС РФ должны выходить вместе (ч. 3 ст. 33 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Значит ли это, что компания могла не впускать проверяющих из ПФР? Формально да. К тому же Минздравсоцразвития недавно разъяснило, что плановые выездные проверки фонды могут проводить только совместно, отдельные ревизии неправомерны (письмо от 22.02.11 № 19-5/10/2-1748). Но пока практика не сложилась, есть риск, что ревизоры, которых не пустили в компанию, определят взносы расчетным путем.

«Сотрудники фонда сказали, что вправе затребовать все, что захотят, – любые документы по любым контрагентам и договорам».

«Законодательство не содержит исчерпывающего перечня документов, которые сотрудники ПФР вправе затребовать в ходе проверки», – сообщил Денис Покшан. Но, по его мнению, это не означает, что требовать позволено любые документы. «Если документы не связаны с исчислением и уплатой страховых взносов, то требование их представить неправомерно», – отметил Денис Покшан. Так, например, договор поставки оборудования никак не связан с расчетом и уплатой взносов, значит, подобные документы можно не представлять.

«Проверяющие из ПФР нашли расхождение: трудовой договор у работника закончился 5-го числа, а уволили его 7-го. Посчитали, что это завышение стажа для пенсии».

Сотрудники фондов прямо не наделены полномочиями по проверке кадровой документации. Однако они могут запросить документы, которые связаны с исчислением, полнотой и своевременностью уплаты и перечисления страховых взносов. «В данном случае нельзя говорить о неправомерном увеличении стажа для пенсии. Если страховые взносы заплачены до 7-го числа, значит, в страховой стаж войдет период до 7-го числа, а не до 5-го. А правомерность увольнения фонд определять не вправе», – отмечают в ПФР.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.2. ФНС рассказала, что будет с выездными проверками в ближайшее время

Стало известно, каким компаниям в 2011 году стоит ожидать выездной проверки. Руководство ФНС на первой неформальной встрече с узким кругом журналистов перечислило отрасли, которым налоговики собираются в 2011 году уделять повышенное внимание.

По словам Светланы Андрющенко, замруководителя ФНС, в первую очередь инспекторы выберут для проверки крупнейших налогоплательщиков из межрегиональных и межрайонных инспекций. Затем другие компании по критериям риска. На особом контроле окажутся представители алкогольной отрасли. В 2010 году они были замечены в неполном оприходовании выручки, «шалостях с марками», связях с однодневками и т. п. Кроме того, высокие шансы попасть под проверку у торговых сетей (оптовых и розничных), компаний строительной и фармацевтической отраслей.

Налоговики стремятся проверять меньше, но лучше. С 2004 года число выездных ревизий уменьшилось втрое, и теперь, по словам Светланы Андрющенко, ими охвачено не более 1 процента компаний в год (из малого бизнеса – не более 0,5 процента). При этом, по данным ФНС, каждая пятая выездная проверка выявляет использование однодневок. Но своим излюбленным аргументом – подписи неустановленных лиц – инспекторы уже не могут убедить судей в фиктивности сделок и стремлении компаний к необоснованной налоговой выгоде. ФНС хочет, чтобы налоговики чаще выигрывали в судах. Поэтому, чтобы получать неопровержимые доказательства, инспекторы бороздят интернет, внимательно изучают публикации в СМИ. Если надо доказать взаимозависимость, обращаются к профессионалам и по IP-адресу устанавливают местонахождение компьютера, с которого проводились платежи. Кроме того, в планах налоговой службы искоренить недостаточные знания самих проверяющих. Для них регулярно будут проводить занятия, видеоконференции, готовить методички.

Налоговая служба также проводит консультации с ВАС РФ, чтобы согласовать позицию по всем спорным вопросам, например по необоснованной налоговой выгоде. Цель – дать инспекторам четкое руководство, чтобы они еще при вынесении решения по проверке знали, какую позицию займет суд.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.3. «Встречные» проверки – предоставить документы или отказать?

В силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ в рамках «встречной» проверки налоговый орган, как следует из прочтения данной нормы, вправе истребовать не любые документы, а лишь те, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика. На практике в одних случаях такие документы действительно имеют отношение к такой деятельности, в других – наоборот. Но возникает вопрос о том, кто определяет это относимость и ее степень? Вправе ли налогоплательщик определить ее самостоятельно, не рискуя быть при этом привлеченным к ответственности за неисполнение требования налогового органа о представлении документов?

Судебная практика демонстрирует диаметрально противоположные подходы в этом направлении. В качестве примера можно привести позиции ФАС Северо-Западного и Поволжского округов. В обоих случаях налогоплательщик отказался выполнить требование налогового органа о предоставлении документов в рамках «встречной» проверки, считая что истребуемые документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

ФАС Северо-Западного округа, поддержавший налогоплательщика, высказался по этому поводу следующим образом. «Положения статей 93.1 НК РФ и 129.1 НК РФ не содержат запрета относительно направления налоговыми органами (в том числе банкам) требования о представлении документов, характеризующих или непосредственно связанных с деятельностью именно проверяемого налогоплательщика. Однако данные нормы возлагают на Инспекцию обязанность указать в требовании о представлении документов сведения, позволяющие получившему его лицу установить наличие обстоятельств, предусмотренных статьей 93.1 НК РФ, обязывающих его представить соответствующие документы» (Постановление ФАС СЗО от 03.02.2011 по делу № А56-14071/2010).

И совсем другая позиция оказалась у судей ФАС Поволжского округа, поддержавших налоговиков. Интерес представляет сама мотивировка принятого ими судебного акта. «Суд первой инстанции, отклоняя доводы банка о том, что запрашиваемые документы не касаются деятельности проверяемого лица, правомерно указал, что пределы оценки того, насколько документы (информация) касаются деятельности проверяемого налогоплательщика законом не определены. Они определяются правоприменителем - налоговым органом, формирующим доказательственную базу в ходе налоговой проверки, с учетом того обстоятельства, что налоговые правонарушения, как правило, совершаются в условиях неочевидности; а также судом при проверке законности вынесенного решения по результатам налоговой проверки, которым дается оценка собранных документов (информации) как относимых и допустимых доказательств» (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2011 по делу № А55-10502/2010).

Источник: www.cnfp.ru

9. Судебное решение недели

9.1. В пользу налогоплательщика

«Отсутствие отчетов агента не лишает налогоплательщика права принять к вычету НДС по рекламным расходам, если факт оказания ему рекламных услуг подтвержден актами и иными первичными документами (п. 1 ст. 172 НК РФ)».

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ после принятия их на учет и при наличии первичных документов.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС по рекламным расходам, т.к. отсутствуют отчеты агента, документально подтверждающие факт оказания рекламных услуг.

Суд с налоговым органом не согласился.

Между налогоплательщиком и агентом заключен договор, согласно которому агент обязался оказать услуги путем заключения договоров с третьими лицами по обеспечению рекламной деятельности, а налогоплательщик - оплатить оказанные услуги на основании счетов-фактур агента.

Установлено, что счета-фактуры налогоплательщиком оплачены, включены в книгу покупок и в налоговую декларацию по НДС в качестве налоговых вычетов. Акты об оказании услуг по агентскому договору вместе с иными первичными документами суд расценил в качестве отчетов агента. При этом указал, что конкретная форма отчета сторонами договора предусмотрена не была. В актах об оказании налогоплательщику соответствующих услуг отражены все операции по проделанной работе, о времени и сроках ее исполнения.

Суд также отклонил довод налогового органа о том, что рекламировалась продукция, товарные знаки на которую налогоплательщику не принадлежат. При этом указал, что право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС не зависит от соблюдения законодательства о товарных знаках.

Условия для применения налоговых вычетов, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ, налогоплательщиком соблюдены.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 ноября 2010 г. № А45-23307/2009).

Источник: www.cnfp.ru

9.2. В пользу налогового органа

«Поскольку налогоплательщик через филиал оказывал, в том числе и услуги, подлежащие налогообложению на территории Республики Казахстан, но при этом раздельный учет не вел, он не вправе применить налоговый вычет по НДС в сумме, пропорциональной финансированию филиала (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ)».

Согласно абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.

По мнению налогоплательщика, финансирование деятельности своего филиала не подпадает под определение реализации и, поскольку НК РФ не содержит специальных норм, определяющих особый правовой режим данных перечислений, нет оснований для включения суммы финансирования в налоговую базу при исчислении НДС, а также учета ее при расчете пропорции различных видов деятельности (облагаемых и не облагаемых НДС).

Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной.

Суд установил, что в рамках исполнения заключенного между Правительством России и Правительством Республики Казахстан Соглашения об особенностях правового регулирования деятельности предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта от 18.10.1996 налогоплательщику был передан в управление находящийся на территории РФ участок железной дороги, для обслуживания которого им был создан филиал.

При этом услуги, оказываемые налогоплательщиком через филиал, в полном объеме не могли признаваться реализованными на территории РФ и, соответственно, подлежать обложению НДС.

Однако налогоплательщик не вел раздельного учета и не определял соотношение услуг, которые в соответствии со ст. 148 НК РФ и Соглашением между Правительством России и Правительством Республики Казахстан от 09.10.2000 «О принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле» признаются оказанными на территории России и подлежат обложению НДС, и услуг, местом реализации которых РФ не является.

Суд согласился с налоговым органом, который не признал правомерным применение вычета по НДС только в доле, пропорциональной сумме, выделенной налогоплательщиком на цели приобретения филиалом товаров (работ, услуг), посчитав, что указанное финансирование связано с объемом операций, подлежащих налогообложению на территории Республики Казахстан.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 2 февраля 2011 г. № Ф09-11247/10-С2).

Источник: www.cnfp.ru

10. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения».

10.1. Налоговая политика России на современном этапе - имитация имитации

Я уже как то писал в блоге о том (см. здесь), что нынешняя политика властей напоминает некую имитацию активности. Ну типа знаете, как в той знаменитой хохме про кота, которому делать нечего и он себе придумает всякие занятия. А тут открываю Интернет, а там очередные новости из ГосДумы.

У наших депутатов новая законодательная инициатива  - 9 марта в ГосДуму внесен законопроект № 511982-5 с витиеватым названием "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ". Суть проекта, только не смейтесь и держитесь за стул - восстановить ... ЕСН.

Ну знаете ли, господа хорошие, я конечно все понимаю, но все таки... Должны же быть хоть какие-то рамки приличий. Это получается, что в 2009 году, вы ребята-депутаты, нисколечко ни думая, поддержали идею своего лидера (подкинутую новым финансовым гением в лице министра минздравдобития), о ликвидации ЕСН, о введении непонятных страховых взносов и о введении новых контролеров (числом 3). А попутно еще и увеличив ставки для малого бизнеса, подняв их в 2,5 раза  (Мы в 2009 году выступали категорически против этой идеи, называли ее "ошибкой года", а также "о ликвидации малого бизнеса как класса". Да что мы - об этом говорили все. Кроме того, в прошлом году была масса призывов не вводить с 2011 года совокупную ставку в 34 % для малого бизнеса. Бесполезно). И тут на тебе, новое и оригинальное предложение: "А давайте все вернем сначала... Пошутили мы типа.. И вправду неувязочка вышла". Как тут не вспомнить прикольный анекдот: "Война окончена, всем спасибо".

Если почитать Пояснительную записку к законопроекту, то видна озабоченность депутатов возникшей ситуацией. Но так и хочется спросить: "А где вы раньше то были? То что вы понаписали в записке было известно еще 2 года назад, а сейчас вы вдруг прозрели?". Как то медленно доходит до наших депутатов понимание последствий своей собственной работы. Даже слишком медленно.

И еще вопрос, ну ладно, дошло до вас, законодатели, что вы чегой-то не то понатворили, ну, хорошо, хотите спасти вы малый бизнес (хотя многие его представители уже на новые ставки отреагировали - ушли в тень, сократили персонал или грубо говоря уволили людей и т.д.), ну так зачем же верчать все вспять, зачем опять вводить ЕСН? Зачем опять затевать какую-то реформу? Да сделать надо только одно - внести поправки в ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и все... Вопрос решен... Зачем вновь вводить вновь главу в НК РФ? Мы что так и будем "туда-сюда, обратно...". Да кстати, почитайте законопроект, есть отменные перлы. Во-первых, весь законопроект - это вся бывшая и ныне отмененная гл. 24 НК РФ. А во-вторых, эта глава даже не вычитана. Ну, например, я впервые в жизни увидел в проекте закона "абзац утратил силу". Как же может норма проекта утратить силу? Чудеса...

Кстати, а если вспомнить метания ГосДумы по транспортному налогу в 2009-2010, когда базовые ставки то повысили в 10 раз (2009), а потом сократили в 2 раза (2010), то начинаешь понимать, нет, это даже не имитация работы, это имитация имитации.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.2. О чем идет речь в п. 2 ст. 93.1 НК РФ? Что это за "вне проверки"?

Есть в гл. 14  НК РФ одно мало понятно положение - п. 2 ст. 93.1 НК РФ, согласно которому в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Неоднозначность вышеуказанного положения заключается в первую очередь в том, что по общему правилу (да и ранее, до 01.01.2007), налоговики могли затребовать необходимую информацию только в рамках налоговых проверок. Данное обстоятельство было вполне логичным. Однако с 2007 года законодатель отказался от принципа «истребование документов только при налоговой проверки" и ввел исключение - в некоторых случаях и при определенных условиях истребование информации может осуществляться налоговиками и "просто так".

Данное положение применяется пока редко. Наверное налоговики и сами понимают зыбкие возможности ее применения, и наличия строгих ограничений. Я их насчитал всего 4.

1) Налоговый орган вправе истребовать информацию только в том случае, когда имеется "обоснованная необходимость". Несмотря на то что данное понятие законодательством не определено, можно предположить, что налоговый орган должен обосновать такую необходимость или соображениями сбора оперативной информации (например, для выбора объекта для предстоящей выездной налоговой проверки), или для контроля за ценами для целей налогообложения.

2) В порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе запросить только информацию, но не документы. Иными словами, эта информация может быть предоставлена налоговому органу в произвольной форме, и подкреплять ее копиями документов налогоплательщик вправе, но не обязан.

3) Информация может быть запрошена только по конкретной сделке, то есть сделка должна быть идентифицирована.

При их отсутствии данных, позволяющих идентифицировать сделку, неисполнение такого требования является правомерным. Эта позиция поддерживается и судебной практикой (постановление ФАС ЗСО от 08.07.2009 № Ф04-3976/2009 (10033-А27-41), постановление ФАС МО от 30.04.2009 № КА-А40/3266-09, постановление ФАС ДО от 20.05.2009 № Ф03-2111/2009).

4) Налоговый орган вправе запрашивать информацию именно по сделке (которая, как правило, представляет собой конкретный договор), но не по отдельной хозяйственной операции.

Кстати совсем недавно ВАС РФ рассматривал интересное дело, когда банк не выдал своего клиента. Так, ИФНС  оштрафовала банк за неисполнение требования о предоставлении карточек с образцами подписей должностных лиц контрагента проверяемого налогоплательщика, оттиск печати и иные документы, поскольку банк отказался выполнять ее требование. Суд расценил действия банка как правомерные. В данном случае, у банка были истребованы документы в отношении клиента, не являющегося лицом, в отношении которого проводились мероприятия налогового контроля. Кроме того, требование о представлении документов не содержит указаний на конкретную сделку, относительно которой истребуется информация у банка (Определение ВАС РФ от 09.03.2011 № ВАС-2015/11).

Может кто сталкивался с конкретным применением п. 2 ст. 93.1 НК РФ?  

Источник: www.nalog-briz.ru

10.3. Надо ли для освобождения от НДС подавать уведомление каждый год?

Меня иногда упрекают, что материалы моего блога располагаются неравномерно. Вот, говорят, про "Налоговый контроль" или "Арбитражную практику" много, а про ЕНВД или УСН до обидного мало. Ну что скажешь, как есть, будем совершенствоваться, тем более как раз тут у нас недавно возник вопрос по поводу одной темы "НДС и малый бизнес". В частности, все знают, что если у тебя выручка за 3 месяца не превысила  2 млн. рублей налогоплательщик (как ЮЛ так и ИП), могут путем нехитрых бюрократических процедур получить освобождение от уплаты НДС. Вот по поводу этих "процедур" и возник вопрос: обязан ли плательщик ежегодно обращаться и получать такое освобождение, или один раз получил, выручку не превысил - так и работай себе на здоровье без всяких хлопот. А вопрос то оказался с подковыркой, т.к. единой позиции по нему нет. Налоговики, да некоторые суды считают, что подавать уведомление надо ежегодно, ведь право на освобождение носит заявительный характер и если уведомление не подал - значит право на освобождение потерял (Постановление ФАС ВВО от 11.01.2010 №  А43-13450/2009; Постановление ФАС ВСО от 13.07.2010 № А33-18255/2009).

Однако я не совсем согласен, зачем это делать? 

Во-первых, по п. 5 ст. 145 НК РФ обстоятельствами, с которыми связывается утрата права на освобождение является превышение выручки (ну там либо реализация подакцизных товаров). И все. Если таких обстоятельств нет, то говорить о том, что плательщик утратил право на освобождение нельзя.

Во-вторых, мне могут возразить, а как же документы, которые надо подавать в налоговую при получении освобождения (по п. 4 ст. 145 НК РФ).  Но тут надо смотреть все ст. 145 и выяснится, что обязанность восстанавливать НДС возникает случае непредставления документов, указанных в п. 4 данной статьи, и такая обязанность может иметь место, если не представлены документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, ведь именно в этом пункте разъяснено, что следует понимать под документами, подтверждающими в соответствии с п. 3 и 4 указанной статьи право на освобождение (продление срока освобождения). Читаем п. 6 ст. 145 НК РФ, а там указано, что такими документами являются: выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации), выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели), копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Само уведомление не отнесено к документам, непредставление которых, влечет обязанность по восстановлению налога. Поэтому то отсутствие уведомления по следующим годам не может стать поводом для восстановления НДС. Об этом и арбитражная практика (Постановление ФАС ПО от 10.08.2010 № А49-11485/2009,  Постановление ФАС СЗО от 07.05.2009 № А56-35181/2008, от 23.05.2007 № А05-5968/2006-18; Постановление ФАС УО от 22.07.2008 № Ф09-5261/08-С2, а также №  А60-31470/07 (Определением ВАС РФ от 19.12.2008 № ВАС-15993/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Иными словами уведомление лучше подать,  но если не подал, то можно спорить.

Источник: www.nalog-briz.ru

10.4. Что такое "налоговые льготы" для целей проведения камеральной проверки...

Недавно обратилось к нам за консультацией одно учебное заведение города. Вопрос был не очень сложный, и  когда прощались с главным бухгалтером, то она вдруг пожаловалась на то, что налоговая камерально проверяет ее каждый квартал. Я не удивился и сказал, что "всех проверяют" и "это вообще обязанность налоговых органов". На что мне ответили, что их учебный центр проверяют в связи с тем, что они пользуются льготой по НДС на основании подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ -

как организацию, оказывающую услуги в сфере образования и имеющую лицензию. Причем налоговая, регулярно затребую каждый раз одни и те же документы обосновывает это тем, что они пользуются льготой. Главбух ушел, а я открыл ст. 149 НК РФ, но, естественно, слово "льгота" там не увидел. И у меня возник вопрос, а действительно, что такое "льготы" вообще, и что такое "льготы для п. 6 ст. 88 НК РФ.

Напомню, что в соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ установлен запрет на истребование
документов в рамках камеральной налоговой проверки. Однако в этой же статье закреплено несколько исключений, одним из которых является п. 6 ст. 88 НК РФ - если налогоплательщик пользуется налоговыми льготами, то налоговый орган вправе потребовать документы, подтверждающие право на эти льготы.

Однако вопрос о том, что есть «льготы», для целей применения ст. 88 НК РФ, является достаточно не однозначным и трактовка этому понятию дается разная.

Открываем п. 1 ст. 56 НК РФ налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

С одной стороны, положения ст. 88 НК РФ представляется логичным, т.к. в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, само право на применение налоговой льготы имеет только тот налогоплательщик, у которого есть основания для ее получения и соответствующие документы, подтверждающие возникновение обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение права на налоговую льготу (Определение Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 № 472-О).

Однако не все элементы налогообложения, позволяющие плательщику уплачивать налог в меньшем размере можно рассматривать в качестве именно налоговых льгот. В частности, кроме налоговых льгот налогоплательщик вправе пользоваться обоснованной налоговой выгодой, каковой выступает и возможность применить вычеты (НДФЛ, НДС), расходы для целей исчисления налога на прибыль и др. Представляется очевидным, что основания для применения налоговых льгот и основания, для получения обоснованной налоговой выгоды не всегда совпадают. Тем не менее вынуждены признать, что в настоящее время, полной правовой ясности в этом вопросе до сих пор нет.

Вот, в частности, по мнению Конституционного Суда РФ , налоговой льготой является любая установленная НК РФ возможность уменьшения подлежащего уплате налога, включая и налоговые вычеты (Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 № 12-П). Однако данная позиция не совсем согласуется с правовыми конструкциями, закрепленными в НК РФ. По нашему мнению, только те элементы налога, которые уменьшают его размер, и которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах, непосредственно именуются в качестве «налоговых льгот», и могут подпадать под действие п. 6 ст. 88 НК РФ. Все остальные элементы налогообложения, даже те, которые уменьшают налоговые обязательства плательщика, но не поименованы в качестве «налоговых льгот» не могут подвергаться квалификации в качестве таковых. Соответственно и положения п. 6 ст. 88 НК РФ не могут распространяться на те положения НК РФ, которые так или иначе уменьшают размер налоговых обязательств, но не значиться в нем как «налоговые льготы».А это и ст. 149 и все затраты по налогу на прибыль, да и другие вычеты, которыми может пользоваться налогоплательщик. А вы, уважаемые читатели, как считаете, есть ли рациональное зерно в моих рассуждениях?

Источник: www.nalog-briz.ru

10.5. Новости из Президиума ВАС РФ... Неужели административный ресурс иссяк?

17 марта 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел три налоговых спора. Если утрированно говорить о результатах, то счет 2:1 в пользу налогоплательщика. Кстати, подобная тенденция уже была отмечена по итогам прошлого Президиума (что стало поводом некоторых читателей позлорадствовать о том, что мой прогноз перестал оправдываться, ну да  я не в обиде). И действительно, что-то переменилось в подходах. Я думаю, может кончился административный ресурс, заданный ВАС РФ посещением его руководителем ФНС М.В. Мишустиным. Может быть так оно и есть...

1) Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль затраты на штрих-коды качества?

Фабула:
Налогоплательщик осуществлял маркировку алкогольной продукции специальными штрих-кодовыми наклейками, подтверждающими контроль качества продукции. Затраты на приобретение таких наклеек он учитывал в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Нанесение таких наклеек не являлось обязательным в соответствии с действовавшим законодательством, а носило рекомендательный характер.

Вопрос:
Вправе ли был налогоплательщик учесть в составе расходов затраты на приобретение штрих-кодовых наклеек, учитывая, что действующее законодательство предусматривает маркировку алкогольной продукции лишь акцизными марками?

Налогоплательщик:
Вправе. Штрих-код является частью защитных мер, предотвращающих проникновению на рынок контрафактной и фальсифицированной алкогольной продукции, способствует сохранению легальности оборота и стабильности рынка.

Налоговый орган:
Не вправе. Штрих-код не содержит какой-либо информации для потребителя, помогающей выбрать товар, определить его качество, так как отсутствуют нормативные документы, регламентирующие порядок применения носителя штрих - кодовой информации, цель нанесения штрихового кода, способы его идентификации.

Арбитражные суды: (в пользу налогового органа)
Алкогольная продукция в обязательном порядке маркируется федеральными специальными марками и маркировка алкогольной продукции иными марками не допускается, в связи с чем затраты налогоплательщика по приобретению штрих-кодовой информации не несут экономической выгоды, являются необоснованными и, соответственно, не могут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли.

Президиум ВАС РФ: (в пользу налогоплательщика)
Отменить судебные акты, признать решение ИФНС недействительным.

2) О специальном порядке возврата НДС налогоплательщику, находящемуся на стадии банкротства.

Фабула:
Налогоплательщик находился в стадии банкротства. Налоговый орган принял решение о возмещении НДС, но не принял решение о его возврате, обосновав это тем, что возврат НДС осуществляется по отдельному заявлению налогоплательщика (а не автоматически). Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о взыскании процентов за несвоевременный возврат НДС.

Вопрос:
Должен ли был налоговый орган возвратить НДС исключительно по отдельному заявлению налогоплательщика, учитывая, что налогоплательщик находился в стадии банкротства и сумма НДС подлежала в любом случае обязательному включению в его конкурсную массу?

Налогоплательщик:
Решение о возврате НДС должно было быть принято одновременно с его возмещением.

Налоговый орган:
Сумма НДС может быть возвращена только по заявлению налогоплательщика и при условии, что у него отсутствует недоимка по иным федеральным налогам.

Арбитражные суды: (в пользу налогоплательщика)
Поскольку право на возмещение НДС из бюджета возникло после открытия процедуры конкурсного производства, сумма НДС, подлежащая возмещению налогоплательщику, должна была быть включена в конкурсную массу.
В связи с тем, что право на возмещение НДС могло быть реализовано только путем возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, в силу п. 7 ст. 176 НК РФ налоговый орган был обязан принять решение о возврате одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

Коллегия судей ВАС РФ: (в пользу налогового органа)
Судебные инстанции при разрешении спора ошибочно применили нормы Закона о банкротстве N 127-ФЗ к налоговым правоотношениям, поскольку данный закон не относится к актам законодательства РФ о налогах и сборах.
Судами не учтено, что в соответствии со ст. 176 НК РФ проценты начисляются на сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику, с того момента, когда эта сумма должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговый орган своевременно принял надлежащее решение, а также при наличии письменного заявления налогоплательщика о возврате. До получения этого заявления у инспекции нет обязанности возвращать налог, подлежащий возмещению.

Президиум ВАС РФ: (в пользу налогоплательщика)
Оставить судебные акты без изменения, а заявление налогового органа без удовлетворения.

3) В каком налоговом периоде должны быть отражены доходы в виде бюджетных субсидий, в период начисления/получения?

Фабула:
На основании вступивших в законную силу судебных актов с РФ в пользу налогоплательщика в 2008 году была взыскана сумма компенсации (субсидии) за перевозку в 2004 году пассажиров-льготников.

Вопрос:
Подлежала ли отражению в составе внереализационных доходов данная сумма при исчислении налога на прибыль за 2008 год, учитывая, что право на ее получение возникло еще в 2004 году?

Налогоплательщик:
В 2004 году

Налоговый орган:
В 2008 году
Суд первой инстанции: (в пользу налогового органа)

Суды апелляционной и кассационной инстанций: (в пользу налогоплательщика)
Сумма взысканного возмещения, представляя собой часть причитающейся предприятию выручки за услуги по перевозке, оказанные в 2004 году, в силу п. 3 ст. 271 НК РФ подлежала признанию и учету в составе доходов именно в указанном налоговом периоде, в связи с чем у инспекции отсутствовали основания для учета этой суммы в составе доходов за 2008 год.

Президиум ВАС РФ: (в пользу налогового органа)
Отменить постановления судов апелляционной и кассационной инстанций
Источник: www.nalog-briz.ru

10.6. Когда гражданам платить транспортный налог за 2010 год?

Вопрос тут возник, что мы аж растерялись (т.к. проблема была для нас не очевидна, наверное, от того, что в основном работаем с юрлицами). Федеральный закон № 229-ФЗ установил новые предельные сроки уплаты транспортного налога для физлиц - не ранее 1 ноября. Понятно, что конкретный срок уплаты устанавливают регионы, например в нашей Свердловской области - не позднее 1 ноября (тоже кстати хохма), в других регионах - не позднее 10 ноября и др. Федеральный закон  № 229-ФЗ вступил в силу  02 сентября 2010 года, регионы же устанавливали вступление в силу их сроков как правило с 1 января 2011 года.

И тут выходит письмо Минфина от 28 октября 2010  № 03-05-04-02/92, где пишется примерно следующее:

1) за 2010 год транспортный (да и земельный) налог надо уплачивать в том порядке, который был установлен как до Федерального закона № 229-ФЗ, так и до новых региональных законов по этому вопросу. Обоснование: положения № 229-ФЗ не могут распространятся на 2010 год (на этот год якобы  действует старое законодательство, т.к. транспортный налог - налог годовой). Иными словами, новые сроки уплаты транспортного налога будет распространяться не на 2010 года, а уже на 2011, в связи с чем уплата налога по новым сроком состоится аж в 2012 году.

2) Но, пишут минфиновцы, за 2010 год налог можно уплатить и по новым срокам, только при одном важном условии - если регионы, установив новые сроки уплаты налога, четко и однозначно определили налоговый период, начиная с которого применяются новые сроки уплаты, т.е. четко должно быть указано, что новые сроки уплаты налога применимы для налогового периода 2010 года.

Но загвоздка то в том, что регионы, как правило, ничего специально по налоговым периодам и не устанавливали;  у нас в Свердловской области в Законе от 18 октября 2010 года № 75-ОЗ просто написано: "Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2011 года".

Отсюда минфиновцы (а за ними налоговики) делают вывод: за 2010 год налог платим по старым срокам (т.е. до 1 апреля 2011 года), и только налог за 2011 год - по новым (т.е. не позднее 1 ноября 2012 года). Как говорил Борис Ельцин - загогулина.

Наши налоговики уже пишут на своих сайтах о том, что срок уплаты транспортного налога до 1 апреля (см. здесь).

Логика Минфина мне представляется следующей (это можно увидеть из последнего абзаца письма): улучшая положения налогоплательщика задним числом   об этом надо прямо указать в налоговом законе (за исключением  санкций - там все автоматически). Именно так закреплено в п. 4 ст. 5 НК РФ (хотя минфиновцы на этот пункт почему то прямо не ссылаются). Если регион тупо срок новый ввел, а про обратную силу не написал букофками, то новые сроки уплаты налога действуют, начиная с налогового периода 2011 год, а за 2010 год - применяются старые сроки.

И что получается? С одной стороны логично. Но с другой то стороны, а причем тут вообще обратная сила закона? Она то откуда взялась? И причем тут тот или иной налоговый период? У нас что, в НК РФ есть правило о том, что действие новых норм в отношении всех налоговых обязанностей распространяется исключительно на новые налоговые периоды - да нет такого. В ст. 5 это привязка идет по 1-ому числу нового периода, но без относительно "старого" периода. Сплошь и рядом бывает, когда норма новая, но в отношении старого налогового периода она действует - особенно это распространяется на сдачу налоговой отчетности, да и на уплату налога тоже.

Поэтому я и считаю, что новые сроки уплаты транспортного налога, установленные регионами с подачи № 229-ФЗ и вступившие в 2011 году в силу, применяются без каких-либо ограничений в 2011 году и в первую очередь по налоговому периоду за 2010 год. Поэтому за 2010 года налог надо платить - после 1 ноября 2011 года.

Может я не прав? Ваше мнение, коллеги.

Источник: www.nalog-briz.ru

11. Зарубежные налоговые новости

11.1. Миллионы граждан Пакистана не зарегистрированы как налогоплательщики

Выступая 19 марта на конференции, организованной торгово-промышленной ассоциацией города Коранги, председатель Федеральной службы налогов Пакистана Салман Сиддик сообщил, что не менее 2,3 миллиона граждан страны с высоким уровнем доходов не платят в настоящее время ни каких налогов и, в некоторых случаях, даже не имеют национального учетного номера налогоплательщика. Все они были занесены в специально подготовленные регистры, и в ближайшее время им будет разослано уведомление соответствующего характера. Первая серия уведомлений, адресованная 700 тысячам неплательщикам налогов, будет разослана уже сегодня.

Подготовка данного регистраа проводилась в течение последнего времени налоговой службой Пакистана совместно с национальным учетным и регистрационным центром. По словам Салмана Сиддика, многие из лиц, чьи имена попали в список, имеют высокий уровень доходов, обладают в собственности домами и роскошными автомобилями и совершают частые зарубежные поездки. В ходе проведенного предварительного расследования налоговые органы уже получили большой объем информации, включая полные адреса и фотографии злостных нарушителей.

700 тысяч нарушителей, которым будут отправлены первые уведомления сегодня, получат в свое распоряжение один месяц для прохождения налоговой регистрации и выполнение просроченных налоговых обязательств. В случае, если они и в этот срок не выполнят свои обязанности, налоговые органы обещают принять к ним более строгие меры.

По информации председателя федеральной налоговой службы, бюджет страны не располагает в настоящее время достаточным уровнем средств, который мог бы позволить начать кампанию одновременно против всех 2,3 миллионов неплательщиков. Именно поэтому на первом этапе было решено сконцентрировать свои усилия на злостных неплательщиках, выполнение налоговых обязательств которыми, может принести наиболее существенную прибавку к налоговым сборам Пакистана.

Источник: www.taxationinfonews.ru

11.2. Пиво может помочь Великобритании выйти из кризиса?

14 марта национальная Британская ассоциация пива и пабов опубликовала результаты своего изучения социальных связей между пивной индустрией Великобритании и работниками, занятыми в ней. Отчет также проанализировал влияние факторов поднятия налогов в пивной индустрии на уменьшение занятости населения страны. Результатом анализа стало обращение Ассоциации к правительству страны с просьбой отложить намеченное повышение налогов в пивной индустрии, в связи с тем, что оно неминуемо приведет к существенному сокращению рабочих мест.

В соответствие с действующим регулированием, налоги на пиво увеличиваются ежегодно в размере на 2% превышающем общенациональный уровень инфляции. Предстоящее повышение означает, что цена на пиво будет увеличена в текущем году еще на 7%. Данная цифра должна быть озвучена канцлером Казначейства Великобритании Джорджем Осборном на следующей неделе при зачтении планов предстоящего национального бюджета. В преддверии этого события, Ассоциация призывает заморозить поднятие налогов, а также отказаться от обязательного ежегодного повышения налогов на пиво.

В соответствии с данными отчета, даже при ныне существующем уровне налогообложения ежедневно в Великобритании закрывается в среднем шесть пабов. Предполагается, что в 2012 году общее сокращение данной индустрии может достигнуть потери 100 тысяч рабочих мест. При этом в настоящее время пивная индустрия дает рабочие места для почти миллиона британских налогоплательщиков, получающих общую годовую заработную плату около 13,4 миллиардов фунтов. В целом же пивная индустрия дает Великобритании оценивается в 22,1 миллиард фунтов

Представляя отчет, глава Ассоциации Бриджид Симмондс сказала, что снижение уровня налогов для пивоварен и пабов позволит создать новые рабочие места и, вместе с другими мерами, позволит «вытянуть страну из рецессии». По ее словам, недополученные суммы налоговых сборов в результате замораживания налогов, будут компенсированы за счет корпоративных налогов и сборов социального страхования.

Британская ассоциация пива и пабов является крупнейшей национальной организацией такого рода, объединяющей более 98% производителей пива и более 50 тысяч пабов в Великобритании.

Источник: www.taxationinfonews.ru

12. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

12.1. Налоговики установили самых быстрых заполнителей налоговых деклараций

Они живут в Нижегородской области и учатся в 9-11 классах.

Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области провело соревнования по заполнению декларации на доходы физических лиц «Налоговая декларация 3-НДФЛ» среди учащихся 9-11 классов образовательных учреждений области.

В мероприятии приняли участие 43 команды по три 3 человека, причем двое заполняли декларацию от руки, а один – с помощью программы, установленной на компьютере. При подведении итогов оценивались быстрота и правильность заполнения декларации командами.

Первое место заняла команда района Нижегородской области с говорящим названием Починковский.

Как сообщает пресс-служба ФНС России, такие мероприятия пользуются большой популярностью у школьников, о чем свидетельствует возросшее количество команд участников. В прошлом году их было 30 человек.

Источник: www.taxhelp.ru

12.2. Налог на жвачку

В Германии председатель организации партии «зеленых» земли Саар Хуберт Ульрихсчитает необходимым введение специального налога на жевательную резинку. По его убеждению, «средства от этого налога должны целенаправленно использоваться для удаления остатков жевательной резинки с городских улиц». Эту идею поддержал и депутат бундестага от оппозиционного христианско-демократического союза Зигфрид Хелиас.

По данным немецкой газеты Bild, борьба с жвачкой на городских площадях и улицах ежегодно обходится местным властям в 900 млн. евро. Не исключено, что идея налога на жевательную резинку найдет и более широкую поддержку в Германии, в результате чего она подорожает.^[1]

Источник: www.cnfp.ru

[1] По материалам сайта www.mignews.com.

13. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера «Налоги и финансовое право» № 3/2011

Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Наверное, с самого начала 90-х годов март и апрель являются самыми жаркими месяцами для налогоплательщиков – физических лиц. Ведь именно на эти месяцы приходится главная нагрузка по заполнению налоговой декларации. И хотя в связи с введением гл. 23 Налогового кодекса РФ с 2002 года количество людей, обязанных заполнять налоговую декларацию, резко уменьшилось (что абсолютно правильно), тем не менее, для многих до сих пор март и апрель - месяцы очень напряженные.

В этой связи интересно отметить, что прообразы налоговых деклараций появились еще в Древнем Риме, когда плательщики подавали сборщикам налогов определенные заявления, в которых писали о своем имущественном состоянии и семейном положении. А в средневековых городах Италии и Германии налогообложение горожан отличалось высокой степенью добровольности и самостоятельной оценки своих возможностей. Например, горожане приносили властям налоговую клятву, в которой они должны были декларировать свою налоговую задолженность на основе имеющихся у них состояний.

Также можно отметить, что не только в России декларационная кампания – нервный период. По свидетельству итальянских врачей, по мере приближения 18 июня – последнего срока подачи налоговой декларации – так называемой «формы 740», резко возрастает количество ухудшений состояния сердечников и гипертоников.

А рядовому американцу на заполнение налоговой декларации по подоходному налогу (форма 1040) приходится потратить в среднем 28 часов. Статистика свидетельствует, что американцы в 2001 году потратили в общей сложности 1,5 триллиона часов, чтобы заполнить все необходимые федеральные бумаги, и 80 % этого времени ушло на заполнение налоговых деклараций.

Именно поэтому вот уже несколько лет подряд № 3 нашего журнала «Налоги и финансовое право» мы посвящаем одной теме – «Налог на доходы физических лиц». Мы очень надеемся, что материалы, которые мы размещаем в № 3, помогут нашим гражданам избежать ошибок, а может, даже и защитить свои права.

Также в сегодняшнем номере мы размещаем большой аналитический материал, посвященный учетным и налоговым аспектам расходов на рекламу. Реклама – дело очень творческое, и в нем постоянно возникают какие-то креативные новшества. Однако налоговое законодательство за всем этим креативом не поспевает, что на практике порождает многочисленные конфликты с налоговыми органами. Вот именно ситуационному анализу будет посвящена вторая тема номера нашего журнала.

Также мы, как обычно, размещаем материалы наших привычных рубрик: «Налоговый контроль», «Актуальные вопросы судебной практики», «Защита прав налогоплательщика и искусство налогового спора» и т.д.»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2011 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

Книги издательства «Налоги и финансовое право» Вы можете приобрести на сайте издательства «ОМЕГА-Л»:

Налоговый кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 году (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль) Под ред. Брызгалина А.В.

Страховые взносы в 2010 году. 3-е изд., перераб. и доп. (с 1 января 2010), Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Счета-фактуры. В ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451 (законодательство, комментарий, рекомендации по заполнению, арбитраж.пр.)., Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов., Под ред. Брызгалин А.В., Головкин А.Н.

Налоговая оптимизация расходов (документирование, налоговый учет, арбитражная практика)., Под ред. Брызгалина А.В., Головкина А.Н.

14. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за февраль 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2011 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

15. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/