| ← Февраль 2012 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
7
|
8
|
10
|
11
|
12
|
|
|
13
|
14
|
15
|
17
|
18
|
19
|
|
|
20
|
21
|
23
|
24
|
25
|
26
|
|
|
27
|
28
|
29
|
||||
За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)
Сайт рассылки:
http://cnfp.ru
Открыта:
18-01-2008
Статистика
-3 за неделю
Налоговые новости от ГК "Налоги и финансовое право"
Справки и регистрация по телефонам: Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)
Расписание семинаров и курсов. 2012 год.
* - возможны изменения По вопросам участия в семинарах и курсах повышения квалификации просим обращаться к заместителю директора учебного центра ГК «Налоги и финансовое право» Информация размещена на сайте www.cnfp.ru
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов». Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео): Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с. Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) Справки:
«...У нас всегда различного рода поборы Ревизор. 1996. № 10–11.
1. Налоговая новость недели1.1. О будущей налоговой системе в новой статье В. В. Путина «Нам нужна новая экономика» 30 января 2012 В.В. Путин опубликовал новую статью под заголовком «Нам нужна новая экономика» в газете «Ведомости». В ней, в частности, речь идет о налоговой системе. Для обеспечения долгосрочных бюджетных обязательств, считает В.В. Путин, российской экономике «понадобится определенный налоговый маневр». «Мы не будем увеличивать налоговую нагрузку на несырьевые сектора – это противоречит всей нашей политике диверсификации экономики. Но у нас есть резерв роста налоговых доходов по ряду направлений: дорогая недвижимость, потребление люксовых товаров, алкоголя, табака, сбор рентных платежей в тех секторах, где он пока занижен. Прежде всего – то, что называется дополнительным налогом на богатство, а точнее, на престижное потребление». Основные решения должны быть приняты уже в этом году, с тем, чтобы со следующего года владельцы дорогих домов и машин платили повышенные ставки налогов. При этом важно не увлекаться, чтобы под эти меры не попали представители среднего класса», - пишет В.В. Путин. По мнению Председателя Правительства РФ, получить дополнительный источник наполнения бюджета можно, если навести порядок с уходом от налогов через фирмы-однодневки, через офшоры. «От этого добросовестный бизнес только выиграет, ему не придется конкурировать с теми, кто процветает на махинациях и обмане государства», - отмечает В.В. Путин. Наряду с этим, считает он, «необходимо раз и навсегда отказаться от соблазна подстраивать налоговую систему под растущие расходные обязательства. Такая политика усиливает неопределенность экономической среды для бизнеса, серьезно ухудшая тем самым инвестиционную привлекательность нашей экономики». Источник: www.nalog.ru
2. Актуальная дата недели! NEW2.1. 30 января 2012 – срок уплаты первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль Согласно абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. В силу п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. С учетом указанных норм, 30 января 2012 налогоплательщики должны уплатить 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за I квартал 2012 г. Источник: www.nalog.ru 2.2. 31 января 2012 – срок представления налоговой декларации по НДПИ за декабрь 2011 г. В силу п. 2 ст. 345 НК РФ 31 января 2012 плательщики НДПИ должны представить налоговую декларацию за декабрь 2011 г. Источник: www.nalog.ru 2.3. 31 января 2012 – срок уплаты регулярных платежей и представления расчетов по платежам за пользование недрами Согласно п. 4 ст. 48 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-I «О недрах» регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год. В силу п. 6 ст. 48 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-I «О недрах» пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы ФНС и Федерального агентства по недропользованию по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Минфином РФ по согласованию с Министерством природных ресурсов РФ. Из анализа указанных норм следует, что не позднее 31 января 2012 пользователи недр должны перечислить регулярные платежи за пользование недрами и представить расчеты за IV квартал 2011 г. Источник: www.nalog.ru 2.4. 31 января 2012 – налоговые агенты сообщают в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ с налогоплательщика Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Из указанной нормы следует, что исполнить такую обязанность по налоговому периоду 2011 г. налоговый агент должен в срок не позднее 31 января 2012 г. Источник: www.nalog.ru 2.5. 1 февраля 2012 – срок для представления организациями декларации по транспортному налогу за 2011 год В силу п. 3 ст. 363.1 НК РФ налоговые декларации по транспортному налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Источник: www.nalog.ru 2.6. 1 февраля 2012 – срок представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год В соответствии с п. 3 ст. 398 НК РФ налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Источник: www.nalog.ru
3. Новости от Группы компаний «Налоги и финансовое право»3.1. Интервью Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина на «Эхо-Москвы Екатеринбург» (26 января 2012 года)! Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Элина Тихонова и Аркадий Брызгалин. 26 января 2012 года вышла программа, посвященная самым актуальным вопросам современного российского налогообложения: 1) "налоговые последствия" наступившего 2012 год; 2) законы, вступившие в силу с 2012 года; 3) что готовят для нас "по налогам" кандидаты на должность Президента РФ; 4) о проектах "налоговых" законах, находящихся в ГосДуме в январе 2012 года; Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать первую часть передачи - вы можете здесь, прослушать вторую часть передачи - вы можете здесь. Источник: www.nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики4.1. ФНС направила в Минфин запрос о дате начала применения новой формы счета-фактуры Вопрос о дате начала применения новой формы счета-фактуры и других документов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, остается открытым. ФНС России направила в Минфин России запрос насчет даты начала применения новой формы счета-фактуры. Ожидается, что разъяснения появятся в начале февраля. Постановлением Правительства РФ № 1137 утверждены новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, формы книги покупок и книги продаж. Документ вступает в силу через семь дней после дня официального опубликования. Как пояснили в редакции издания «Собрание законодательства Российской Федерации», постановление включено в № 3 журнала от 16.01.2012. Однако номер пока не вышел из типографии. Источник: www.rnk.ru 4.2. Власти начинают облавы на фирмы-однодневки и банки, участвующие в операциях обналичивания средств Объем выведенных в 2011 году из РФ финансовых средств с признаками "отмывания" оценивается российскими властями в размере около 1 трлн рублей. Об этом заявил первый заместитель председателя Правительства РФ Виктор Зубков. По его словам, общий объем сомнительных денег, который не только уходит за рубеж, но и крутится в стране, может и превысить эти объемы. В. Зубков подчеркнул, что такой масштаб "теневого" оборота денежных средств вредит экономике и инвестиционной привлекательности страны. 27 января 2012 В. Зубков провел первое заседание Межведомственной рабочей группы по выявлению и пресечению незаконных финансовых операций, созданной по поручению Президента РФ. В состав группы вошли руководители Росфинмониторинга, Генпрокуратуры, Следственного комитета РФ, ФСБ, МВД, ФСКН, ФНС, ФТС, ФСФР, а также Центробанка. На заседании был определен ряд наиболее важных направлений ее работы. Это ликвидация тех незаконных схем, которые сегодня применятся при выводе средств за рубеж, в том числе обналичивание, работа фирм-однодневок. Первые результаты доложат уже через две недели, заявил первый вице-премьер. Назывались и финансовые организации, осуществляющие эти незаконные операции. Работа, которая начата, позволит разрушить незаконные схемы и сократить эти объемы. Источник: www.audit-it.ru 4.3. Известны новые лимиты для «упрощенки» Оставаться на «упрощенке» смогут компании с доходом до 100 млн рублей, а перейти на нее можно будет, если выручка за девять месяцев не превысила 75 млн рублей. Как сообщили в Минфине, такие изменения планируется внести ко второму чтению законопроекта о совершенствовании спецрежимов, который находится в Госдуме. Кроме того, Минфин не имеет принципиальных возражений против идей ФНС о том, как поправить главу НК РФ об «упрощенке». В частности, ФНС предлагает отменить заверение Книги учета доходов и расходов как чисто формальную и бессмысленную процедуру. В то же время налоговики хотят установить суровую ответственность за неведение книги, приравняв ее к регистрам налогового учета. Тогда за такое нарушение можно было бы штрафовать по статье 120 НК РФ на 10 тыс. рублей. Источник: www.gazeta-unp.ru 4.4. Изменения в форму 4-ФСС официально опубликованы При подготовке формы 4-ФСС в следующем квартале уже точно придется учитывать новые правила. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 22.11.2011 № 1385н был официально опубликован 27 января 2012. Вместе с тем, страхователи могли учитывать эти изменения уже в январе. Но это условие было необязательным. Источник: www.glavbukh.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии5.1. В первом чтении принят законопроект об электронном обмене документами между банками и налоговыми органами В ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ 24 января 2012 в первом чтении был принят законопроект № 500686-5 «О внесении изменений в ст. ст. 76 и 86 ч. I НК РФ» (об электронном обмене документами между банками и налоговыми органами). 2 сентября 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и ч. II НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее - Закон № 229-ФЗ), в соответствии с которым внесены изменения в ст. ст. 76 и 86 НК РФ, устанавливающие возможность для банков направлять в налоговые органы необходимую им информацию по установленному формату только в электронном виде. Однако согласно абз. абз. 1 и 2 п. 4 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке, а также решение об отмене такого приостановления продолжает передаваться налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде. Законом № 229-ФЗ не предусмотрено внесение изменений в п. 4 ст. 76 НК РФ. Таким образом, ст. 76 НК РФ налоговому органу предоставлено право выбора способа направления в банк своего решения, а у банков, исходя из текста п. 5 ст. 76 и ст. 86 НК РФ (в редакции Закона № 229-ФЗ), такое право отсутствует. Наличие вышеуказанной нормы п. 4 ст. 76 НК РФ приводит в ряде случаев к дублированию направленных налоговыми органами в банки в электронном виде решений о приостановлении/отмене приостановления операций по счетам налогоплательщиков также и на бумажном носителе, что только усложняет документооборот с налоговыми органами. Кроме того, Законом № 229-ФЗ не внесены в п. 2 ст. 86 НК РФ изменения, предусматривающие направление налоговыми органами в банк мотивированного запроса о предоставлении им справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в электронном виде. Сохранение указанного порядка не способствует оперативности получения банками запросов налоговых органов, направляемых ими в рамках осуществления налогового контроля. В этой связи представляется необходимым установить единый способ обмена документами между банками и налоговыми органами путем внесения изменений в п. 4 ст. 76 и в п. 2 ст. 86 НК РФ, предусматривающих, соответственно, обязанность налоговых органов направлять в банки соответствующие решения и мотивированные запросы о предоставлении банками справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в электронном виде. Также представляется целесообразным предусмотреть порядок направления налоговым органом в банк мотивированного запроса, аналогичный порядку, установленному п. 4 ст. 76 НК РФ. В этих целях Законопроектом предлагается внести соответствующие изменения в п. 4 ст. 76 и в п. 2 ст. 86 НК РФ. Источник: www.duma.gov.ru 5.2. Законопроект, наделяющий субъекты РФ дополнительными полномочиями по предоставлению инвестиционного налогового кредита, принят в первом чтении 24 января 2012 в ходе вечернего пленарного заседания Госдумы РФ в первом чтении был принят законопроект № 534811-5 «О внесении изменения в ст. 67 ч. I НК РФ (в части наделения субъектов РФ дополнительными полномочиями по предоставлению инвестиционного налогового кредита)». В пояснительной записке к законопроекту указано следующее. Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и ч. II НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» внесены изменения в НК РФ, предоставляющие субъектам РФ право принимать решения о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по региональным налогам и налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджеты субъектов. При этом в соответствии со ст. 67 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать иные, отличные от предусмотренных указанным Кодексом, основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита, но только по региональным налогам. В отношении налога на прибыль организаций такое полномочие не предусмотрено. Согласно действующим нормам НК РФ субъект Российской Федерации вправе предоставлять инвестиционный налоговый кредит: по региональным налогам - как на условиях и основаниях, предусмотренных НК РФ, так и на собственных условиях, предусмотренных законодательством субъекта РФ; по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджеты субъектов, - только на условиях и основаниях, предусмотренных НК РФ. В результате субъект РФ не может в полной мере реализовать право оказания поддержки организациям, реализующим инвестиционные проекты, посредством инвестиционного налогового кредита на равных условиях как по региональным налогам, так и по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджеты субъектов. В целях расширения масштабов использования инвестиционного налогового кредита законопроект наделяет субъекты РФ полномочием по установлению оснований и условий предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджеты субъектов. Источник: www.duma.gov.ru 5.3. Власти готовят предложения по освобождению от уплаты НДС со стоимости билетов на авиаперелеты внутри России Минфин готовит предложения по освобождению от НДС стоимости перелетов внутри России. Об этом сообщил премьер-министр В.В. Путин 25 января 2012 на встрече со студентами высших образовательных учреждений Томска. В России иногда из одной точки страны в другую добраться дороже, чем за границу слетать. Связано это в том числе и с налогообложением... Потому что при полетах за границу НДС не берут, а внутри страны берут. С этим нужно разбираться, Министерство финансов это знает, готовит соответствующие предложения», указал премьер. При этом он отметил, что необходимо также решить вопрос со стабилизацией цен на авиационный керосин. Особенно остро данная проблема чувствуется в отдаленных регионах, в том числе на Дальнем Востоке, где несколько компаний держат монопольно высокие цены, указал премьер. Источник: www.rnk.ru 5.4. В Минфине РФ предложили лишить бизнесменов права на социальные льготы Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил в ходе конференции «Россия и мир: 2012 - 2020», состоявшейся в рамках традиционного Гайдаровского форума, что бизнесмены не должны пользоваться социальными льготами. Социальная политика должна быть адресной. Нужно внимательно рассматривать, кто пользуется теми или иными льготами. Почему мы, например, должны за счет бюджета поддерживать бизнесменов, даже если они и имеют права на те или иные социальные льготы? У них и так уровень жизни гораздо выше среднего по стране, уверен министр. Источник: www.klerk.ru 5.5. Минпромторг РФ настаивает на введении экологического транспортного налога Глава департамента автомобильной промышленности и сельскохозяйственного машиностроения Минпромторга РФ Алексей Рахманов сообщил, что министерство будет настаивать на введении экологического транспортного налога. Представитель Минпромторга РФ пояснил, что внедрять в транспортный налог экологическую составляющую необходимо, поскольку это принципиально важно для защиты нашего рынка от техники низкого качества. Однако, на решение этого вопроса уйдет 4-5 лет. Вместе с тем, программа льготной утилизации легковых автомобилей может быть продлена уже в этом году. При этом программа будет продлена для определенных категорий граждан, например для инвалидов, либо в отдельных регионах. Источник: www.klerk.ru
6. Налоговая цифра неделиВ рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения. Более 190 млрд. рублей налогов и сборов поступило в бюджет Свердловской области В Свердловской области в 2011 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 192,6 млрд. рублей налогов и сборов, что на 31,4 млрд. руб. больше поступлений 2010 года. Поступления налога на добавленную стоимость составляют 46,6 млрд. рублей, что на 24% или на 8,9 млрд. руб. больше поступлений 2010 года. Также в области отмечен рост поступлений основных налогов в областной бюджет. Наибольшее увеличение отмечено по налогу на прибыль - на 29% или на 10,5 млрд. руб. больше поступлений 2010 года. По НДФЛ поступления выросли на 13%. Источник: www.klerk.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства7.1. Утвержден порядок контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов (Приказ Минфина РФ от 04.10.2011 № 123н) Минфин РФ приказом № 123н от 04.10.2011 утвердил административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами. Результатом исполнения государственной функции является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а в случае выявления нарушений валютного законодательства составление протокола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные КоАП. Источник: www.klerk.ru 7.2. Утвержден порядок осуществления налоговыми инспекциями контроля и надзора за применением организациями и предпринимателями контрольно-кассовой техники (ККТ) (Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н) Регламентирован порядок осуществления налоговыми инспекциями контроля и надзора за применением организациями и предпринимателями контрольно-кассовой техники (ККТ). Он не касается кредитных организаций. Проверяется соблюдение требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и использования. Детально прописаны права и обязанности проверяющих и проверяемых. Так, специалисты инспекции имеют право беспрепятственного доступа к ККТ, использованным контрольным лентам, накопителям фискальной памяти, программно-аппаратным средствам регистрации и хранения информации в ККТ, автоматизированным системам формирования бланков строгой отчетности и документов на них. Они вправе запрашивать документы о приобретении, регистрации, проверке исправности, техобслуживании, эксплуатации, ремонте ККТ. Сотрудники инспекции могут проверять выдачу кассовых и товарных чеков, бланков строгой отчетности, а также получать информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах. Они вправе взаимодействовать с сотрудниками ОВД. Проверяемый может присутствовать при контрольном мероприятии, давать объяснения, знакомиться с результатами проверки, обжаловать действия специалистов инспекции (в досудебном и судебном порядке). Сотрудники инспекции обязаны предъявить проверяемому поручение на проверку и служебные удостоверения. Регламентирована процедура проведения т. н. контрольной покупки. Может осуществляться сплошное или выборочное изучение финансовых и хозяйственных операций проверяемого за исследуемый период. Сотрудники инспекции также проверяют наличие на ККТ необходимых знаков и марок-пломб, реквизиты на отпечатанных кассовых чеках и др. Максимальный срок проверки - 5 рабочих дней. По ее результатам составляется акт в 2-х экземплярах. При выявлении признаков административного правонарушения возбуждается соответствующее дело. Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 января 2012 г. Регистрационный № 22921. Источник: www.garant.ru
8. Комментарии и разъяснения8.1. Если сложное оборудование отгружается частями, то выручка определяется на день отгрузки последней части (Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-07-11/08) Сложное или тяжелое оборудование не всегда можно отправить покупателю целиком. В этом случае поставщик делит его на части и оформляет несколько накладных. В такой ситуации выручка определяется на день, когда был выписан последний отгрузочный документ. Причем это правило действует даже, если момент перехода права собственности на товар особенный. Такое мнение высказали чиновники из Минфина России в письме от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08. Источник: www.glavbukh.ru 8.2. Правило о 5 процентах торговые компании могут применять задним числом (Письмо Минфина РФ от 11.01.2012 № 03-07-11/03) Недавно в п. 4 ст. 170 НК РФ было внесено изменение, которое прекратило многолетний спор в отношении «правила о 5 процентах». Из буквального прочтения п. 4 ст. 170 НК РФ следовало, что налогоплательщики вправе не вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций, если доля последних не превышает 5 процентов в общем объеме исключительно производственных расходов. Следуя букве закона, налоговики запрещали применять это правило торговым организациям. С 1 октября 2011 года формулировка данной нормы изменена и позволяет теперь применять это правило ко всем операциям, в том числе и к торговым. Минфин России в письме от 11.01.2012 № 03-07-11/03 разъяснил, что поправка действует в отношении торговых операций совершенных как до, так и после вступления ее в силу. Источник: www.audit-it.ru 8.3. Компания прекращает начислять амортизацию, если договор аренды расторгнут досрочно (Письмо Минфин РФ от 13.01.2012 № 03-03-06/1/9) Компания не вправе продолжать начислять амортизацию по неотделимым улучшениям арендованного имущества, если договор аренды расторгнут досрочно в связи с ликвидацией арендодателя. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13.01.2012 № 03-03-06/1/9. Источник: www.gazeta-unp.ru 8.4. Банковская комиссия за перечисление оплаты за обучение не включается в социальный вычет (Письмо Минфина РФ от 30.12.2011 № 03-04-05/9-1132) Включение в состав социального налогового вычета сумм процентов, уплаченных банку за перечисление платы за обучение, статьями НК РФ не предусмотрено. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-1132 от 30.12.2011. Ведомство также напоминает, что социальные вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. При этом для целей получения социального налогового вычета у налогоплательщика должны иметься документы, подтверждающие фактические расходы на обучение. Источник: www.klerk.ru 8.5. Минфин России – о перерасчёте «детских» вычетов (Письмо Минфина РФ от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10) В Письме от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10 Минфин России ответил на несколько вопросов, связанных с порядком предоставления и перерасчётом стандартных детских вычетов. В частности, финансовое ведомство разъяснило, что право на вычет на третьего ребёнка не зависит от возраста первых двоих детей (если, например, на них уже не предоставляется вычет). Важно общее количество детей у налогоплательщика, а также наличие подтверждающих документов. Право на стандартный налоговый вычет на третьего ребёнка могут подтвердить копии свидетельств о рождении каждого из троих детей. Источник: www.akdi.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»! NEW9.1. НДФЛ на судебные издержки Описание ситуации: Согласно решению суда организация возмещает бывшему работнику суммы компенсации за время вынужденного прогула и судебные издержки. Вопрос: Облагаются ли НДФЛ судебные издержки? Ответ: Согласно ст. 98 Гражданского процессуального кодекса РФ суд стороне, в пользу которой состоялось решение, присуждает возместить другой стороной все понесенные по делу судебные расходы. На основании положений ч. 1 ст. 88 и ст. 94 ГПК РФ судебные расходы включают государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. По своей сути данная выплата компенсирует работнику расходы, понесенные в связи с обращением в суд за восстановлением нарушенного права. Т.е. в рассматриваемой ситуации у работника не возникает дохода в смысле ст.211 НК РФ. Вместе с тем, официальные органы считают, что рассматриваемые суммы подлежат обложению НДФЛ. Так, Минфин России в своем письме от 14.09.2011 № 03-04-06/6-221 разъясняет, что «выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, не включены в перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), следовательно, они облагаются данным налогом». Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 29.08.2011 № 03-04-05/3-611; от 20.06.2011 № 03-04-06/8-145; от 10.06.2010 № 03-04-06/10-21. Следует отметить, что некоторые арбитражные суды соглашаются с тем, что компенсация госпошлины и иных издержек, выплаченная работнику по решению суда, облагается НДФЛ на общих основаниях. Однако при этом организация налоговым агентом не признается, поэтому физлицо должно подать в инспекцию декларацию и самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2008 № А56-33426/2007 (оставлено без изменений Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2008 № А56-33426/2007). Однако существует судебное решение в пользу налогоплательщика. Так, в Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 по делу № А29-10481/2009 «суд установил, что организация по решению суда выплатила работнику судебные расходы и не удержала НДФЛ. Суд указал, что сотрудник не получил дохода в натуральной форме и материальной выгоды. Данной выплатой работник фактически компенсировал свои расходы. Следовательно, эта сумма не признается его доходом в соответствии со ст. 41 НК РФ». С учетом изложенного считаем, что компенсация физическому лицу судебных расходов НДФЛ не облагается, поскольку у физического лица не возникает дохода (а значит и объекта налогообложения). Однако учитывая однозначную позицию официальных органов, в рассматриваемом случае возникает налоговый риск, что может привести к необходимости защиты такой позиции в судебном порядке. При этом следует учитывать существование отрицательной арбитражной практики. Источник: www.cnfp.ru
10. Новости налогового контроля10.1. Если у инспекции нет доказательств извещения налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки, то принятое в его отсутствие решение может быть отменено Согласно подп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов проверки руководитель инспекции должен выяснить, извещен ли налогоплательщик в установленном порядке о времени и месте рассмотрения. Однако в Налоговом кодексе РФ не указано, считается ли налогоплательщик извещенным, если уведомление было отправлено по почте, но инспекция приняла решение при отсутствии информации о его получении. ФАС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что в таком случае налогоплательщик не считается извещенным, а решение налогового органа подлежит отмене. Инспекция провела выездную проверку, по итогам которой налогоплательщик был привлечен к ответственности за неуплату НДС. Уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки было направлено компании по почте, однако доказательств его получения у инспекции не было. Организация потребовала отмены решения налогового органа, обосновав это тем, что не была извещена о рассмотрении материалов проверки. Суды всех трех инстанций сочли, что рассмотрение материалов проверки в отсутствие налогоплательщика при таких обстоятельствах является основанием для отмены решения инспекции. Налоговый орган ссылался на то, что неточности и ошибки, допущенные работником почты при оформлении почтового уведомления, и ненадлежащее исполнение обязанностей этим работником не могут привести к признанию решения инспекции недействительным. Однако суды отклонили указанный довод в силу следующего. Согласно подп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов проверки по существу руководитель налогового органа должен установить, явились ли лица, приглашенные для участия в рассмотрении. В случае их неявки он выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение рассмотреть материалы налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо отложить рассмотрение. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены решения налогового органа (п. 14 ст. 101 НК РФ). К существенным условиям относится в том числе обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в рассмотрении ее материалов. Таким образом, решение инспекции было принято с существенными процедурными нарушениями, в силу которых суды пришли к выводу о его неправомерности. Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Уральского округа от 21.09.2011 N Ф09-5718/11 N А60-45032/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 14.02.2011 N А29-2860/2010 и др. Документ: (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.12.2011 N А33-449/2011) Источник: www.audit-it.ru 10.2. Налоговикам ограничили срок проверки кассовой дисциплины Проверкой компаний и предпринимателей в сфере наличного денежного обращения и применения ККТ занимаются налоговики. Эта обязанность возложена на них уже давно Законом РФ от 21.03.1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Но документа, описывающего процедуру самой проверки, до последнего времени не было. Появился он лишь недавно. 16 января Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». В приказе определен перечень документов, которые ревизоры могут запросить (кассовые книги, журналы кассира-операциониста, акты уничтожения БСО и т.д.). Установлен порядок документального оформления начала и итогов проверки. Описана процедура досудебного обжалования, в случае, когда компания или предприниматель не согласны с результатами. Кроме того, в документе четко установлены сроки, которые отводятся как на отдельный этап ревизии, так и на всю проверку в целом - она не должна превышать 20 рабочих дней. Источник: www.audit-it.ru 10.3. Истребовать документы может лишь та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на налоговом учете Вправе ли налоговые инспекторы направлять вне рамок проведения налоговых проверок требование представить документы, минуя налоговую инспекцию, в которой организация состоит на учете? В письме от 10.01.2012 №03-02-07/1-4 Минфин России дает отрицательный ответ. Ведомство обращает внимание, что истребование документов, в том числе истребование документов вне рамок налоговых проверок проводится налоговиками в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 93.1 НК РФ. Так вот согласно указанным нормам требование о представлении документов и копия поручения инспекции об истребовании документов должна направить лицу налоговая инспекция по месту налогового учета этого лица. Источник: www.audit-it.ru
11. Новости судебной практики по налоговым спорам11.1. В пользу налогоплательщика «Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности только на основании факта расхождений сведений в Главной книге, книге продаж и декларации по НДС, без ссылок в решении налогового органа на первичные документы, подтверждающие обстоятельства совершенного правонарушения (п. 8 ст.101 НК РФ)». Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются, в частности, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. По мнению налогового органа, налогоплательщиком занижена налоговая база по НДС, поскольку в ходе налоговой проверки был установлен факт расхождения между журналом «Главная книга», книгой продаж и налоговой декларацией по НДС. По мнению налогоплательщика, решение налогового органа нарушает его права и законные интересы. Суд согласился с позицией налогоплательщика. Судом установлено, что налоговым органом произведено доначисление НДС по счету 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» в связи с тем, что в ходе проведения налоговой проверки были установлены расхождения сведений в указанных документах. Вместе с тем, в подтверждение своих доводов налоговым органом не представлено соответствующих документов. В нарушение п. 8 ст. 101 НК РФ в оспариваемом решении не изложены обстоятельства налоговых нарушений, как они установлены проверкой, отсутствуют ссылки на конкретные первичные документы, подтверждающие сделанные налоговой инспекцией выводы. Необходимые сведения не отражены также ни в акте проверки, ни в приложениях к нему, нет ссылок и на первичные бухгалтерские документы. Кроме того, налоговым органом не были составлены сводные реестры с отражением наименования, номера и даты документов. Суд пришел к выводу, что ссылок налогового органа на главную книгу и книгу продаж для вывода о совершении налоговых правонарушений недостаточно. В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения. (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 08 декабря 2011 г. № А23-885/11) Источник: www.cnfp.ru
11.2. В пользу налогового органа «Налогоплательщик обязан уплачивать земельный налог в отношении участков, которыми он обладает на праве бессрочного пользования, даже в случае передачи находящихся на них детских садов в муниципальную собственность (абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ)». Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования. По мнению предприятия, передача детских садов в муниципальную собственность освобождает его от обязанности уплаты земельного налога в отношении находящихся под ними земельных участков. По мнению суда, указанная позиция предприятия не основана на нормах налогового законодательства. Суд установил, что право бессрочного пользования предприятия в отношении земельных участков, занятых детскими садами, подтверждено выписками из муниципального реестра земель. Указанные детские сады переданы в муниципальную собственность муниципального образования на основании распоряжения Территориального управления Росимущества и распоряжения ФАУФИ. Доказательств, подтверждающих возникновение права на земельные участки у покупателей зданий, не имеется. По существу, предприятие оспаривает бездействие органов, распорядившихся имуществом в виде зданий, но не принявших в отношении земельных участков решений, являющихся основанием для внесения изменений в данные о правах на земельные участки. Однако бездействие названных органов не связано с предметом заявленных требований и не принято в качестве обстоятельств, имеющих значение для настоящего спора. Суд пришел к выводу о правомерном доначислении предприятию земельного налога, начисления пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2011 г. № Ф09-6088/11). Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»На рассылку сообщений персонального блога Аркадия Брызгалина можно подписаться на главной странице блога - www.nalog-briz.ru, указав свой адрес электронной почты в графе «Подписка на сообщения». 12.1. Что можно истребовать в рамках камеральной проверки? В ожидании практики ВАС РФ... Нередко при анализе постановлений окружных арбитражных судов можно смело делать ставки на то, что через некоторое время мы увидим его в Президиуме ВАС. Такое уже было, например, с постановлением ФАС ПО от 02.02.2011 по делу № А55-10502/2010, которое через некоторое время после освещения его на страницах блога было передано в Президиум, а сам спор стал в итоге одним из ключевых в ушедшем году (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2011 № 5355/11). Вот и в августе прошлого года мое внимание привлекло еще одно постановление ФАС, причем одного из ведущих округов – Московского, где суд кассационной инстанции (равно как и нижестоящие суды) сделали ряд крайне спорных выводов, идущих вразрез со сложившейся практикой применения одной из норм НК РФ (Постановление ФАС МО от 04.08.2011 № КА-А40/7801-11). Речь идет о п. 7 ст. 88 НК РФ, закрепляющей одну из важнейших гарантий прав налогоплательщиков при проведении камеральной налоговой проверки, а именно, о запрете истребования копий документов при камералке (если такая возможность прямо и особых случаях не предусмотрена той же ст. 88 НК РФ). Фабула дела такова. Налогоплательщик представил уточненную декларацию по налогу на прибыль, в которой отразил сумму убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Налоговый орган, проводя камералку, запросил в том числе и расчет произведенных расходов или установленные нормативы таких расходов. Налогоплательщик ни расчета ни нормативов не представил, сославшись на ограничения при истребовании документов в рамках камеральной проверки. Суды, принимая решение в пользу налоговиков, сделали следующие выводы: 1) Налогоплательщик обязан доказать соблюдение условий, установленных ст. 275 НК РФ, путем представления документов, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своего права по признанию полученного убытка. 2) Если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию на уменьшение ранее уплаченных сумм, то именно на нем лежит обязанность подтвердить свои расходы документами, которые истребует налоговый орган. 3) Положения ст. 81, ст. 88, ст. 252 НК РФ тесно взаимосвязаны и порождают толкование в совокупности. Обращает на себя внимание третий вывод, из которого и видно, что ссылаясь на общее требование о документальном подтверждении расходов и на смысл подачи уточненной декларации, суд дает расширительное толкование и ст. 88 НК РФ, нивелируя тем самым установленные ею ограничения по истребованию документов в рамках камеральной проверки. И вот коллегия ВАС РФ, как и ожидалось, передала этот спор на рассмотрение Президиума ВАС (Определение от 20.01.2012 № ВАС-14951/11), заняв сторону налогоплательщика и сославшись в обоснование своей позиции на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08, в котором рассматривался спор хотя и со схожими, но все-таки не идентичными обстоятельствами. Рассмотрение ожидается интересным, с одной стороны вроде бы все вполне очевидно, раз есть прямой запрет на истребование документов, установленный п. 7 ст. 88 НК РФ, значит надо его соблюдать, но в то же время нельзя исключать и возражений со стороны налоговиков, что без истребования документов в изложенной ситуации камеральную проверку провести будет затруднительно и что придется «поверить на слово» тем цифрам, которые отражены в уточненной декларации. С текстом постановления можно ознакомиться, перейдя по ссылке: - http://www.nalog-briz.ru/2012/01/blog-post_24.html#more Источник: www.nalog-briz.ru 12.2. Налог как инструмент борьбы религий или как в Египте пытаются ввести налог на немусульман Наверно ни одна страна в современном мире не является монорелигиозной, и во многих странах борьба религий давно уже перешла или в мирное русло или даже сосуществование. Однако в некоторых странах вопрос «победы» той или иной «единственно верной» религии время от времени выходит на общегосударственный уровень. Одним из таких примеров является Египет, в котором в конце 2011 года прошли выборы, в результате которых в парламент попали радикальные исламские салафиты. Салафитская партия «Ан Нур» решила пролоббировать (и по данным информагенств весьма успешно) введение на территории Египта обязательного налога на немусульман – джизью. Причем, по их мнению, джизья должна платиться под страхом изгнания из страны или смерти. Исторически джизья – это подушный символический ежегодный налог, взимаемый в исламских государствах со всех немусульман мужского пола, за исключением монахов. Взимание джизьи основывается, прежде всего, на Коране (9:29): «Сражайтесь с теми, кто не верует в Аллаха и Последний День, и не считает запрещенным то, что не признал. Сражайтесь с ними до тех пор, пока они вам дань платить не станут своею собственной рукой, в смирении покорном». При этом плательщики джизьи освобождаются от обязанности по защите страны (по сути, воинская обязанность). Кроме того от уплаты налога освобождались женщины, дети и старики. Что интересно, христиане джизью в Египте начали платить в VII веке, сразу после завоевания Египта арабами, а отменен был налог только в XIX веке. Таким образом, данный налог просуществовал аж целых 12 веков и вот сейчас возвращается опять. И действительно история - это развитие по спирали. Источник: www.nalog-briz.ru 12.3. Новое письмо Минфина по осмотрительности и осторожности. Как обычно «НЕОЧЕМ»... Минфин вновь озаботился проблемами осмотрительности и осторожности. На этот раз некое предприятие обращается в Минфин с наивным и простеньким вопросом, что-то типа "как быть, дорогая редакция". И мудрый Минфин отвечает и вещает. Все бы ничего, только, во-первых, письмо переполнено демагогией и лицемерием. Наверное, в большей половине судебных споров те требования, которые заявляются в этом письме налогоплательщики выполняют. Однако налоговикам этого мало и они набирают всё и вся, что бы очернить налогоплательщика, представить его почти рецидивистом. А во-вторых, письмом этим, практически никак не воспользоваться, т.к. общие фразы, в нём содержащиеся, не могут оказать какого-либо содействия в суде. Текст письма размещен здесь: - http://www.nalog-briz.ru/2012/01/blog-post_25.html#more Источник: www.nalog-briz.ru 12.4. О сроках вступления в силу Постановления Правительства РФ № 1137 Меня очень удивляет какой-то странный ажиотаж, сложившийся по поводу Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", о котором я писал уже здесь. Во-первых, мне не понятно, почему это Постановление уже третью неделю нельзя нормально опубликовать в нормальных и официальных СМИ. Так и хочется спросить: "Мужики, а в чем собственно проблема?". Во-вторых, мне не понятно, почему в самом тексте Постановления нельзя было прямо и четко прописать сроки вступления его в силу. Неужели те, кто готовил сей нормативный акт не понимали и/или не догадывались о том, что этот вопрос будет самым-самым первым, после официального обнародования. Что за хитрость такая? В-третьих, я не согласен с комментариями, которые уже даются в СМИ о том, что данное постановление вступает в силу "не ранее дня их официального опубликования" (ст. 23 Федерального конституционного закона "О Правительстве РФ"). Позвольте господа, но для актов налогового законодательства предусмотрены специальные сроки вступления в силу. В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ: "Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу"... Понятно? Понятно... Читаем дальше, в соответствии с п. 5 ст. 5 НК РФ: "Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти". Мне возразят, что ст. 4 НК РФ как бы выделяет акты Правительства РФ в отдельный подвид подзаконных актов, а в п. 5 ст. 5 говорится только и именно об актах федеральных органов исполнительной власти. Ну да, и чё, только что это меняет? У нас что Правительство РФ надфедеральная структура исполнительной власти? Моя логика ясна и проста - акты Правительства - это такие же подзаконные акты как и аккты других органов исполнительной власти, поэтому на акты Правительства РФ будет распространяться п. 5 ст. 5 НК РФ. Логично? Вроде бы логично... Или мы все сейчас погрязнем в дискуссии о роли, месте и значении актов Правительства и их отличии от актов иных федеральных органов исполнительной власти? Тогда открываем ч. 1 ст. 110 Конституции РФ, в которой черным по белому написано: "Исполнительную власть РФ осуществляет Правительство РФ" (подчеркнуто мной). Поэтому мой ответ таков - когда бы официально не опубликовали Постановление Правительства РФ № 1137 вступит оно в силу с 1 апреля 2012 года, т.е. с первого числа нового налогового периода по НДС, каковым является квартал. ВСЁ.. Но с другой то стороны, неужели Правительство РФ не смотря на все годы "поступательного и стабильного развития" так и не научилось нормально работать и из элементарного вопроса, на пустом месте способно создать проблему глобального масштаба, которая затрагивает интересы сотен тысяч плательщиков НДС? Неужели афоризм Черчилля о России (размещенный мной здесь) и не шутка вовсе? Когда же мы начнем нормально работать? Источник: www.nalog-briz.ru 12.5. Вам не кажется, что-то назревает? - Рабочая группа по борьбе с незаконными финансовыми операциями, финансовая полиция, борьба с оффшорами..... Что дальше? Судя по тому, какие идеи бродят в умах наших политиков, можно сделать вывод, что налогов государству всё-таки не хватает, а «придумывать» новые налоги в преддверие выборов было бы наихудшим политическим шагом. Посудите сами. Всё началось с того что в конце года, В.В. Путин выступил с заявлением о необходимости борьбы с оффшорными «комбинациями» в области энергетики. Далее вице-премьеру Виктору Зубкову было поручено создать так называемую рабочую группу по борьбе с незаконными финансовыми операциями. Не совсем понятно правда что подразумевается под понятием «рабочая группа», что это за орган такой... То ли это очередной комитет который будет вырабатывать всевозможные предложения в сфере финансового и налогового контроля, то ли это самостоятельный орган который будет заниматься непосредственно контролем, так сказать «находить и наказывать»... Однако в состав группы помимо непосредственно Зубкова должны войти представители правоохранительных органов, Банка России и налоговики. Среди основных задач создаваемой рабочей группы особо выделяют: пресечение легализации незаконных доходов, уклонение от уплаты налогов и финансирование терроризма. И всё бы хорошо, и идеи вроде бы верные – защита финансового благосостояния государства - однако, для борьбы с подобными нарушениями давно существуют свои специализированные орган, таки как полиция, суды, ФНС в конце концов. Спрашивается, зачем еще городить огород? "Что за комиссия создатель...". И что, получается, что существующая система не справляется? А может быть у государства пропало доверие к новоявленной полиции? Кстати говоря, о контроле, как не вспомнить недавнее выступление главы Следственного комитета России Александра Басртыкина, который заявил о необходимости возрождения упраздненной в 2003 году налоговой полиции. Правда в этот раз господин Бастрыкин предлагает наделить финансовую полицию бОльшими полномочиями. По его мнению, сфера деятельности налоговой полиции не должна ограничиваться только налогами, ей неплохо бы было передать функции по противодействию преступлениям, посягающим на финансовую систему государства в целом. А может это всё только для выборов? Источник: www.nalog-briz.ru 12.6. Письмо Минфина про займы и налоговый контроль за трансфертными ценами... Несколько дней назад я написал в блоге (см. здесь) про письмо ФНС от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ "О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения". Обозвал я это письмо "первое письмо разъяснительного характера". И буквально сегодня обнаруживаю пропущенное мною письмо Минфина, изданное еще раньше. Речь идет о письме Минфина от 25.11.2011 № 03-01-07/5-12 по поводу налогового контроля сделок беспроцентного займа и поручительства. Тут у Минфина никаких сомнений (да кто бы сомневался): 1) Сделки по представлению беспроцентного займа и беспроцентного поручительства м/у взаимозависимыми лицами являются примером контролируемой сделки; 2) Отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем (поручительство) – не является препятствием для осуществления налогового контроля... Как то так... Текст письма размещен здесь: - http://www.nalog-briz.ru/2012/01/blog-post_1136.html#more Источник: www.nalog-briz.ru 12.7. Что такое консолидированная группа налогоплательщиков? К вопросу о новом законе... Мне, почему то много задают вопросов по поводу вступившего с 1 января 2012 года Федерального закона о создании консолидированной группы налогоплательщика. Причем все задающие этот вопрос - к этому закону никакого отношения не имеют. И хотя и всем отвечаю, что "вас это не касается", всё-таки решил высказаться. Во-первых, мне кажется, что название закона не совсем точно отражает его содержание. Что это еще за "консолидированная группа" такая? Мне кажется более точно говорить не о "группе", а именно о "консолидированной налоговой отчетности" причем только по одному единственному налогу - по налогу на прибыль организаций. Во-вторых, мне показалось абсолютно надуманным и излишним размещение нового раздела в первой части НК РФ, т.к. место ему только в главе 25 второй части НК РФ. Размещение же кучи глав и статей (со своим контролем и со своей ответственностью) в первой части НК РФ размывает его целостность, его логику и структуру, перегружает ненужными положениями. В-третьих, еще в бытность свою министр финансов Алексей Кудрин говорил, что под этот закон "подпадает" максимум 11 налогоплательщиков (это что ж, кстати, получается, что министр как бы признал, что закон "заказной"). Не знаю как сейчас, может быть таковых чуть больше, но посмотрев рейтинг крупнейших компаний России за 2010 год увидел, что это действительно так, и только 52 компании России могут претендовать на доступ к консолидации - у них выручка за 2010 год больше 100 млрд. рублей (надо еще чтобы и активов было на 300 млрд., да владение на 90 % и пр.). У нас большинство клиентов - это крупнейшие налогоплательщики, входящие в те или иные холдинги, однако переход их на консолидированную отчетность это такой узкий вопрос, что до сих пор к нам по этому поводу никто еще и конкретно не обращался. Да, кстати говоря, и сложностей там больших пока не вижу - пиши соответствующий договор, регистрируй его в налоговой и работай. Так что закон № 321-ФЗ хоть и большой, но имеет очень узкую направленность. Ну а если вы спросите меня "хороший" это закон, или "плохой", то отвечу так - сказать трудно. По моим сведениям за рубежном от этой "консолидации" отказываются, т.к. она себя якобы не оправдала. Но что в этом законе точно хорошо, так это то, что он позволяет компаниям избежать пресса давления Федерального закона № 227-ФЗ о налоговом контроле за трансфертным ценообразованием. Вот это действительно огромный "плюс", даже больший, чем возможность котлового учета прибыли и убытков в рамках группы юр.лиц. А внизу текст закона, кому интересно - почитайте. - http://www.nalog-briz.ru/2012/01/blog-post_27.html#more Источник: www.nalog-briz.ru 12.8. «По форме все правильно, а по существу издевательство» (+ текст постановления ФАС) Вынесенная в название поста фраза, приписываемая В.И. Ленину, непосредственно касается ситуации, когда налоговики, прикрываясь буквой закона ведут себя крайне недобросовестно. Тем отраднее, что в последнее время суды все больше внимания уделяют не только формальному соблюдению налоговыми органами прав налогоплательщика, предоставленных им в ходе производства по делам о налоговых правонарушениях, но и гарантиям реализации этих прав. Ведь, как известно, любое законодательно установленное право, если оно не обеспечено необходимыми возможностями его реализации, остается лишь громкой, но пустой декларацией. На сегодняшний день абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ закрепляет право лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, до вынесения решения по ее итогам знакомиться со всеми материалами, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля. Однако при этом данная норма не устанавливает даже хотя бы какого-то намека на то, что для ознакомления должен быть предоставлен некий разумный срок, который, конечно же, всегда должен определяться индивидуально применительно к каждой конкретной ситуации, но вместе с тем должен обеспечить проверяемому лицу возможность не просто что называется «снять информацию», но и «переварить» ее и подготовить свои пояснения и (или) возражения. Совсем недавно, в ФАС Западно-Сибирского округа было рассмотрено дело со следующими обстоятельствами. Налоговым органом были получены дополнительные доказательства по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, для ознакомления с которыми проверяемое лицо было приглашено 01.10.2010 - в пятницу, а уже на следующий рабочий день 04.10.2010 - в понедельник в 9 час. 00 мин. оно было приглашено на их рассмотрение, при том, что копии документов вручены представителям данного лица не были. Вместе с тем 04.10.2010 состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки, включая акт проверки с материалами, полученными в ходе проведения проверки, и материалы, полученные в результате дополнительных мероприятий налогового контроля. Обратим внимание, что здесь допущено сразу два нарушения прав проверяемого лица, причем формально их можно даже и не заметить. Внешне казалось бы выглядит все гладко, материалы дополнительных мероприятий проверяемому лицу для предоставлены (пусть и только лишь для обозрения), его право присутствовать при рассмотрении материалов налоговой проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля соблюдено. Но за всем этим стоит, во-первых, недостаточность времени для РЕАЛЬНОГО (а не формального) ознакомления с материалами проверки, а, во-вторых, неосведомленность проверяемого лица о том, что налоговый орган собирается рассмотреть не только материалы дополнительных мероприятий, но и материалы, полученные в период проведения проверки (ознакомление с которыми тоже требует какого-то определенного времени). То есть даже если проверяемое лицо и явилось в означенное время в налоговый орган, но оказалось не готово к рассмотрению именно материалов самой проверки, потому что не было заранее уведомлено именно об их рассмотрении, то и в этом случае происходит нарушение прав и законных интересов такого лица. Отрадно, что суд не оставил всё это без внимания, придя к выводу, что налоговым органом допущены существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые привели к принятию неправомерного решения, что в силу п. 14 ст. 101 НК РФ, ст. 201 АПК РФ является самостоятельным основанием для признания ненормативного правового акта недействительным. При этом суд учел оба нарушения, указав, что: 1) налоговым органом были получены дополнительные доказательства по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, которые в нарушение требований статьи 101 НК РФ не были предоставлены Обществу в период времени, достаточный для ознакомления; 2) поскольку факт извещения Общества о рассмотрении именно материалов налоговой проверки материалами дела не подтвержден, следовательно, лицу, в отношении которого проводилась проверка, не обеспечена возможность участвовать именно в процессе рассмотрения таких материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя, представить объяснения, то есть налогоплательщику не обеспечена возможность для защиты своих прав и законных интересов, в том числе путем представления ему для ознакомления всех имеющихся доказательств. Текст постановления размещен здесь: - http://www.nalog-briz.ru/2012/01/blog-post_8904.html#more Источник: www.nalog-briz.ru
13. Зарубежные налоговые новости13.1. Определены штаты США наиболее удобные для ведения бизнеса 25 января ведущей общественной организацией США по вопросам налогообложения Tax Foundation опубликованы результаты очередного сравнительного анализа предпринимательского и налогового климата во всех штатах США. В основу анализа закладывается сравнение размеров всех прямых налогов на компании и предпринимателей, а также величина и размеры налоговых скидок и льгот по налоговым платежам, которые могут получить компании, зарегистрированные и ведущие деятельность в данном штате. В своем исследовании Tax Foundation повышает уровень оценки штатов, власти которых не взимают те или иные виды налоговых платежей, однако чрезмерные налоговые льготы могут, в контексте данного анализа, вызвать негативные оценки, из-за вносимых противоречий в согласованность работы налоговой системы. По результатам анализа за прошедший год, наиболее удобными для ведения бизнеса авторами отчета были признаны штаты Вайоминг, Южная Дакота и Невада, т.к. в этих штатах местные органы не взимают ни какие дополнительные к федеральным индивидуальные или корпоративные налоги. Штаты Аляска и Флорида заняли последующие места в рейтинге, т.к. на их территории не взимаются местные индивидуальные налоги, а взимаемый местный корпоративный налог относительно невелик по своему размеру. Наиболее тяжелое налоговое бремя, согласно данным отчета, в штатах Нью-Джерси, Нью-Йорк и Калифорния. По мнению Tax Foundation, в данных штатах не только установлена наиболее высокая налоговая нагрузка, но и действующее в них налоговое регулирование отличается излишней трудностью. Комментируя результаты анализа, один из его авторов Марк Робин, в частности, отметил, что руководители штатов должны помнить о налоговой конкуренции между соседними территориями и стараться оптимизировать налоговую систему для создания наиболее оптимальных условий для ведения бизнеса в своих штатах. Источник: www.taxationinfonews.ru 13.2. Таджикских имамов и священников обязали платить налоги В Таджикистане введены новые финансовые правила для религиозных организаций, согласно которым имамы и священники будут получать зарплату и платить с нее налоги в бюджет. Как сообщает BBC, теперь мечети и церкви должны будут предоставить властям штатные расписания своих сотрудников, а также платить отчисления в социальный фонд и налоги на землю. Ранее все религиозные учреждения Таджикистана считались некоммерческими организациями и были освобождены от уплаты налогов и сборов. Власти заявляют, что новые правила позволят «навести порядок» в финансах мечетей и церквей, а заодно – пополнят государственный бюджет. Противники этой меры полагают, что налоги и сборы могут разорить и без того небогатые приходы, а также установят государственный контроль над религиозными делами. Кроме того, пока никто точно не может сказать, каким образом проверяющие будут выяснять, сколько именно пожертвований принесли в храм его прихожане. Пока власти лишь заявляют, что будут «полагаться на честность» имамов и священников. Руководство Таджикистана и ранее подвергалось критике за свою религиозную политику. Несмотря на то, что формально государство там отделено от религии, власти, например, имеют решающее слово при избрании имамов мечетей. При этом те мечети, имамы которых пытаются все-таки критиковать курс политического руководства, подвергаются многочисленным проверкам, а иногда – закрываются. Местные наблюдатели связывают эту ситуацию с тем, что власти опасаются конкуренции со стороны быстро растущего влияния религиозных деятелей. Источник: www.audit-it.ru
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
№ 1/2011 |
Обзор Федеральных «налоговых» законов, принятых в ноябре 2010 года. Новое в налоговом администрировании в 2011 году. Комментарий к изменениям, внесенным в АПК РФ Федеральным законом № 228-ФЗ. |
250=00 |
500=00 |
№ 2/2011 |
Новое в налогообложении в 2011 году: изменения во вторую часть НК РФ. Спорные вопросы обязательного и добровольного страхования работников. |
250=00 |
500=00 |
№ 3/2011 |
Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления |
250=00 |
500=00 |
№ 4/2011 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год |
250=00 |
500=00 |
№ 5/2011 |
Служебные командировки: сложные вопросы применения трудового и налогового законодательства |
250=00 |
500=00 |
№ 6/2011 |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 1 (материальные расходы, оплата труда и амортизируемое имущество). |
250=00 |
500=00 |
№ 7/2011 |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. Часть 2 (прочие и внереализационные расходы, дата признания расходов и другие вопросы). |
250=00 |
500=00 |
№ 8/2011 |
НДС: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
250=00 |
500=00 |
№ 9/2011 |
Страховые взносы и НДФЛ: сложные вопросы из практики налогового консультирования. |
250=00 |
500=00 |
№ 10/2011 |
Региональные налоги и налогообложение. |
250=00 |
500=00 |
№ 11/2011 |
Анализ изменений по НДС, вступивших в силу с 1 октября 2011 года. |
250=00 |
500=00 |
№ 12/2011 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год. |
250=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону:
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2011 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2012 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
| В избранное | ||
