Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.No ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний "Актив"
Internet: www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 105-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Уточнение налоговых, бухгалтерских, административных норм

Градостроительная деятельность нормализуется…..

Приказом Министерства регионального развития Российской Федерации в соответствии с подпунктом 5.2.7 с индексом 3 Положения о Министерстве регионального развития Российской Федерации утверждён порядок разработки и утверждения нормативов в области сметного нормирования и ценообразования в сфере градостроительной деятельности. Данный порядок устанавливает общие требования к процедуре разработки, рассмотрения и утверждения сметных норм, расценок и цен, а также методических документов, регламентирующих порядок их разработки и применения.

Вышеуказанные нормативы подразделяются на 4 группы:

1) нормативы, предназначенные для определения сметной стоимости строительства, реконструкции и ремонта объектов, финансируемых с привлечением средств федерального бюджеты (государственный сметный норматив);

2) нормативы, предназначенные для определения сметной стоимости строительства, реконструкции и ремонта объектов в отдельном субъекте Российской Федерации, учитывающие региональные условия выполнения работ (территориальный сметный норматив);

3) нормативы, предназначенные для определения сметной стоимости строительства, реконструкции и ремонта объектов, учитывающие специфику соответствующе отрасли (отраслевой сметный норматив);

4) нормативы, предназначенные для отдельного объекта (стройки), разрабатываемые по предусматриваемым в проектной документации технологиям производства работ, отсутствующим или отличным от технологий, учтенных действующими государственными сметными нормативами (индивидуальный сметный норматив)

Разработанные проекты сметных нормативов представляются в Министерство регионального развития органами государственной власти, местного самоуправления, организациями и физическими лицами (заявители).

Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 11 апреля 2008 г. № 44

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду оформляйте иначе.

Изменена форма.

Расширен список объектов негативного воздействия по местонахождению которых представляется расчет плательщиками: расчет представляется по местонахождению каждой производственной территории, передвижного объекта негативного воздействия, объекта размещения отходов или по своему местонахождению в случае, если разрешительная документация выдана в целом на хозяйствующий субъект.

Согласно внесенным изменениям, если у плательщика на территории субъекта Российской Федерации имеется более одной производственной территории, более одного передвижного объекта негативного воздействия или объекта размещения отходов, то расчеты по ним включаются в единый Расчет.

Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзор䦂
от 27 марта 2008 г. № 182

Для энергоустановки получите разрешение.

Упорядочили выдачу разрешений на допуск в эксплуатацию энергоустановок, определили последовательность действий и организацию должностных лиц Службы по выдаче разрешений на допуск в эксплуатацию испытательных установок (электролабораторий), энергоустановок, которые ранее в надлежащем порядке не были технологически присоединены к сети, ранее технологически присоединенных реконструированных энергоустановок в случае изменений присоединенной мощности, изменения точки присоединения, изменения категории надежности, смены собственника, а также энергоустановок, на которые была прекращена подача электроэнергии.

Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору
от 7 апреля 2008 г. № 212

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Налоговые недоразумения

Лизинг «оправдан».

На что только не идут налоговики, чтобы не признать в качестве расходов многострадальные лизинговые платежи. На севере-западе нашей Родины налоговые инспекторы отказали налогоплательщику в его праве на налоговую выгоду по лизинговым платежам на том основании, что он - налогоплательщик- имел реальную возможность приобрести предмет лизинга в собственность. Но не воспользовался ею и заключил договор лизинга. В качестве расходов налогоплательщик учел лизинговые платежи и затраты на проценты по заемным обязательствам. Эти-то затраты и отказались признавать налоговики. Обратившись в суд налогоплательщик отстоял свою правоту.

Постановление ФАС СЗО
от 14-01-2008, дело №А56-48233/2006.

Щедрость выгоде помеха.

Работодатель (страховщик) платил одному работнику жалование за работу и ему же вознаграждение по договору оказания услуг. Редкая щедрость. Но как выяснилось при налоговой проверке предмет договора совпадал с трудовыми обязанностями работника. Затраты по оплате договора оказания услуг были признаны необоснованной налоговой выгодой. С этими доводами налоговиков согласился и суд.

Постановление ФАС ЗСО
от 29-02-2008, дело №Ф04-1167/2008.

Странное решение.

Применяя нормы налогового законодательства, суд пришел к выводу о том, что налоговом кодексе отсутствует обязанность налогоплательщика при принятии счетов-фактур проверять фактическое существование контрагента. Это не помешало суду сделать вывод о том, что негативные последствия, связанные с выбором недобросовестного поставщика лежат на налогоплательщике, ведущем предпринимательскую деятельность на свой страх и риск. Странно. Ведь к налоговым правоотношениям не применяются нормы гражданского права?!

Постановление ФАС ПО
от 18-12-2007, дело №А65-17711/2006-СА1-23.

Налоговики везде налоговики?

Налогоплательщик предъявил исполнительный лист на возмещение НДС в налоговый орган, в котором он состоит на учете после выигранного дела. Налоговый орган отказался исполнить решение суда. Надзорная инстанция указала, что система налоговых органов является единой, поэтому предъявлять для исполнения судебные документы можно в любой территориальный орган.

Постановление Президиума ВАС РФ
т 22-04-2008, дело №17520/07.

И снова о моменте.

Налоговое законодательство, по мнению, арбитражных судей не ограничивает налогоплательщика в праве произвести вычет НДС в более поздний период, чем тот в котором был оплачен налог.

Постановление ФАС УО
от 27-03-2008, дело №Ф09-5407/07-С2.

Многоликий вексель.

Операции по привлечению денежных средству путем выпуска собственных векселей не признаются операциями по реализации ценных бумаг. Следовательно, суммы полученные при размещении собственных векселей не учитываются в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

Определение ВАС РФ.
от 16-04-2008, дело№4488/08.

Уменьшил расходы – признали аутсорсинг.

Налогоплательщик доказал обоснованность затрат по услугам аутсорсинга при следующих обстоятельствах. Фактическое уменьшение расходов на канцелярские товары и командировки, получение доходов от сдачи имущества в аренду.

Постановление ФАС ЗСО
от 19-03-2008, дело №Ф04-1991/2008.

Для «лентяев» и «ротозеев».

Решение арбитражного суда несомненно порадует нерадивых работников финансовых служб. Арбитражный суд установил, что недостоверность первичных бухгалтерских документов является основанием для отказа в принятии к учету таких документов налогоплательщиком, однако не влечет признания отсутствия затрат как таковых.

Постановление ФАС УО
от 24-03-2008, дело №Ф09-1761/08-С3.

Для «хитрецов».

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество является обязательной. Однако она носит заявительный характер. Поэтому если налогоплательщик не регистрирует свое право на недвижимое имущество, то в его действия могут быть квалифицированы как уклонение от уплаты налогов. При таких обстоятельствах исчисление налога на имущество по недвижимому имуществу, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке признается обоснованным.

Постановления Президиума ВАС РФ
от 17-10-2008, дело №8464/07.

О процедуре.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности налогоплательщика считается незаконным в случае если это решение принято не на основании мероприятий налогового контроля.

Определение ВАС РФ
от 17-03-2008, дело №3508/08.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

Все ближе к МСФО!

Утверждено новое положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) взамен прежнего положения, определяющего порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации об аффилированных лицах. Новые правила еще на шаг приближают российскую отчетность к требованиям МСФО.

Установлен порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, раскрывает информацию о связанных сторонах в случаях, когда: такая организация контролируется или на нее оказывается значительное влияние юридическим и (или) физическим лицом; такая организация контролирует или оказывает значительное влияние на юридическое лицо; такая организация и юридическое лицо контролируются или на них оказывается значительное влияние (непосредственно или через третьи юридические лица) одним и тем же юридическим и (или) одним и тем же физическим лицом (одной и той же группой лиц).

Раскрытию подлежит следующая информация: характер отношений между связанными сторонами; виды и объем операций; стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям; условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов; величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода; величина списанной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных для взыскания. Приказ вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год.

Приказ Минфина РФ от 29.04.08 № 48н

Весточка из налоговой

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено решение. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручается лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком этого решения (пункт 13 статьи 101 Кодекса). Одним из способов передачи налогоплательщику решения налогового органа является направление этого решения по почте заказным письмом. При этом решение налогового органа считается врученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма (пукнт 3 статьи 46, пункт 5 статьи 68, пункт 6 статьи 69 Кодекса) либо на 6 день с даты отправки заказного письма (пункт 5 статьи 100 Кодекса).

Письмо Минфина РФ от 02.06.08 № 03-02-08-12

Переплатили налог? Ждите ответа…

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со статьей 99 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 15.05.08 № 03-03-06/1/317

Новоселье – повод для снятия с учета

В случае если подразделение организации меняет адрес на территории той же ИФНС, то его следует снять его с учета и потом заново поставить на учет в той же инспекции.

Письмо Минфина от 21.04.08 № 03-02-07/2-73.

НДС

Не всякий аванс под НДС попадает

На сумму денежных средств, полученных продавцом по предварительному договору и засчитываемых в счет оплаты квартиры по основному договору, НДС не начисляется. По общему правилу при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС. Вместе с тем реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них НДС не облагается. Следовательно, денежные средства, полученные продавцом от покупателя по предварительному договору и засчитываемые в счет оплаты квартир по основному договору, в налоговую базу по НДС не включаются.

Письмо ФНС РФ от 17.01.08 № 03-1-03/60

Одним росчерком пера

Налогоплательщики, занимающиеся оказанием услуг, вправе проставить прочерки в строках 3 «Грузоотправитель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес» и 4 «Грузополучатель в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес» счета-фактуры. Если же личности продавца товаров и грузоотправителя совпадают, то слова «он же» в строке 3 счета-фактуры – не причина для отказа в вычете НДС.

Письмо Минфина РФ от 12.05.08 № 03-07-11/186

Везем товар из Беларуси

Стоимость услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, включается в налоговую базу по НДС - как по территории Республики Беларусь, так и по территории Российской Федерации. При этом не имеет значения, является ли перевозчик белорусским или российским резидентом.

Письмо Минфина РФ от 22.05.08 № 03-07-13/1/02

Выручит бухгалтерская справка

Отсутствие счета-фактуры по основным средствам, передаваемым в качестве вклада в уставный капитал, не спасет от восстановления НДС, но в некоторых случаях можно обойтись бухгалтерской справкой. Счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж. Однако если, например, счета-фактуры уничтожены в связи с истечением срока их хранения, то в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера. Там следует указать сумма НДС, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основного средства без учета переоценки, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал. НДС, подлежащий восстановлению, необходимо рассчитывать по ставке, действовавшей в период применения налоговых вычетов.

Письмо Минфина РФ от 20.05.08 № 03-07-09/10

«Образовательная» льгота – вопрос времени

Нет оснований для освобожден槹я от НДС образовательных услуг, оказываемых негосударственными образовательными учреждениями дополнительного профессионального образования в виде разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, продолжительность которых менее 72 часов. Дело именно в этих 72 часах. Это время указано в пункте 28 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610), согласно которому государственные образовательные учреждения повышения квалификации, а также прошедшие аккредитацию негосударственные образовательные учреждения повышения квалификации выдают слушателям, успешно завершившим курс обучения, документы государственного образца в случае, если объем программы составляет свыше 72 часов.

Письмо Минфина РФ от 03.06.08 № 03-07-11/212

НДС и «карета скорой помощи»

В перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства (утв. постановлением Правительства РФ от 17.01.02 № 19) включены только носилки, тележки и прочие аналогичные средства. Автомобилей «Скорой помощи» в этом перечне нет. Следовательно, при их реализации нет оснований для применения освобождения от НДС, причем независимо от того, имеется ли у налогоплательщика регистрационное удостоверение, выданного Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, подтверждающее отношение автомобиля к медтехнике.

Письмо Минфина РФ от 02.06.08 № 03-07-07/65

Привилегия для товарищей

Прибыль, полученная в результате совместной деятельности участников простого товарищества и распределяемая между ними, объектом обложения НДС не признается.

Письмо Минфина РФ от 29.05.08 № 03-07-11/209

Иностранный перевозчик не «привезет» НДС

Отсутствует основание для признания объектом налогообложения по НДС услуг по перевозке грузов, оказываемых иностранной организацией. Местом реализации услуг по перевозке грузов, оказываемых иностранной организацией, в том числе между пунктами, один из которых находится на территории РФ, территория РФ не признается. Следовательно, такие услуги объектом обложения НДС не являются.

Письмо Минфина РФ от 27.05.08 № 03-07-08/125

НДС «переходного периода» для «условных единиц»

Налогоплательщики НДС были обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 г. Налогоплательщики НДС, определявшие до 2006 года момент определения налоговой базы как день оплаты, включали в налоговую базу денежные средства, поступившие с 1 января 2006 г. до 1 января 2008 г. в счет погашения указанной дебиторской задолженности. Непогашенная до 1 января 2008 г. дебиторская задолженность подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 г. При этом перерасчет суммы дебиторской задолженности по состоянию на 1 января 2008 г. или на дату окончания первого налогового периода 2008 г. законом не предусмотрен. Таким образом, в декларации по НДС за первый налоговый период 2008 г. следует отразить дебиторскую задолженность и соответствующую сумму НДС по товарам, отгруженным в 2005 г. по договорам, заключенным в условных единицах, исчисленные в рублях на дату отгрузки товаров.

Письмо Минфина РФ от 23.05.08 № 03-07-11/199

Смешанный договор под льготу не попадает

Положения подпункта 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не предусматривают освобождение от налогообложения НДС на территории РФ услуг по разработке и модификации программного обеспечения, а также передачу прав на них на основании смешанного договора. Российская организация, приобретающая у иностранной организации вышеуказанные услуги, обязана исчислить и уплатить в российский бюджет в качестве налогового агента налог на добавленную стоимость со всей стоимости приобретаемых услуг.

Письмо Минфина РФ от 02.06.08 № 03-07-08/134

Возвратный депозит от НДС не спасает

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в виде возвратного депозита для обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. Указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина РФ от 12.05.08 № 03-07-11/182

Проблемные «коммунальные» расходы и НДС по договору аренды

Ситуация: арендодатель сам получает электроэнергию в качестве абонента, а арендатор пользуется получаемой арендодателем электроэнергией в связи с арендой помещения. Все это, по мнению Президиума ВАС РФ, позволяет утверждать, что соответствующее соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию в арендованном помещении и является частью договора аренды. Расходы арендатора за потребляемую электроэнергию и другие коммунальные платежи, услуги связи, услуги по охране и уборке арендуемых помещений учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. В отношении учета расходов, связанных с уплатой сумм НДС по коммунальным платежам в рамках договоров аренды, следует иметь в виду, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории РФ. По вышеуказанным расходам (коммунальным платежам и т.п.) в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде данные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта налогообложения по НДС не возникает. Суммы НДС по уплаченным арендатором счетам за потребленную в рамках договора аренды электроэнергию не подлежат возмещению и не учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина РФ от 14.05.08 № 03-03-06/2/51

Налог на прибыль

Начисление процентов можно прекратить

Основанием для начисления в налоговом учете доходов в виде процентов является наличие долгового обязательства, обусловленного рамками кредитного договора. При этом при расторжении кредитного договора или прекращении долгового обязательства по нему иным способом начисление процентов в налоговом учете прекращается. В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным. Таким образом, после расторжения кредитного договора по решению суда или в одностороннем порядке по инициативе кредитора в соответствии с условиями договора начисление процентов по кредитному договору прекращается.

Письмо Минфина РФ от 14.05.08 № 03-03-06/2/54

Нет надежды на взыскание

С какого момента для признания задолженности безнадежной в целях исчисления налога на прибыль организации следует исчислять срок исковой давности, прерванный вследствие предъявления иска в установленном порядке, в отношении задолженности, присужденной к взысканию на основании решения суда? Общие правила ГК РФ таковы:

∙ общий срок исковой давности – три года (ст. 196 ГК РФ);

∙ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ);

∙ течение нового срока исковой давности начинается с даты вынесения судом решения о взыскании долга.

Письмо Минфина РФ от 19.05.08 № 03-03-06/1/323

Ценные бумаги как средство платежа

При передаче организацией ценных бумаг в счет погашения кредиторской задолженности у организации, возникает налоговая база по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами.

Письмо Минфина РФ от 01.04.08 № 03-03-09/37

Бегом от налогообложения

Устранение двойного налогообложения путем зачета налогов, уплаченных на территории иностранного государства, распространяется только в отношении налогов, поименованных в соответствующих межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения, а именно:

∙ налогов на доход и на капитал, взимаемых с общей суммы доходов, с общей суммы капитала, или отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого имущества;

∙ налогов, взимаемых с общей суммы заработной платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями, а также налогов, взимаемых с доходов от прироста капитала.

Суммы налога на прибыль, уплаченного на территории иностранного государства, с которым отсутствует межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения, то на основании российского законодательства о налогах и сборах в составе расходов не учитываются.

Письмо Минфина РФ от 23.05.08 № 03-08-05

Спасительное пожертвование

Пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 582 ГК РФ, получаемые некоммерческим партнерством, не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 04.06.08 № 03-03-06/4/40

Важен принцип равномерности

Организация, оказывающая гарантийное обслуживание автомобилей, планирует оказывать услуги по ремонту. При этом плата взимается единовременно в момент заключения договора. Понятно, что услуги могут оказываться в течение нескольких налоговых периодов. Так в какой момент организация вправе учесть доходы в виде предварительной платы за услуги и расходы по их оказанию в целях исчисления налога на прибыль? Доход в виде платы за оказание услуг по ремонту автомобилей следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора. Что касается расходов, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Письмо Минфина РФ от 26.05.08 № 03-03-06/1/331

Ввод в эксплуатацию права на изобретение поможет с налогами

Каким образом следует определить в целях исчисления налога на прибыль срок полезного использования данных активов, если со дня подачи заявки на изобретение до его регистрации и выдачи патента проходит от полутора до двух лет? В соответствии с законодательством РФ срок действия исключительного права на изобретение составляет 20 лет. Срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права патентообладателя на изобретение в налоговом учете составляет 20 лет. При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому материальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию.

Письмо Минфина РФ от 07.03.08 № 03-03-06/1/164

Налог на имущество

Не забудьте сдать «нулевку»

Порядком заполнения налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н, предусмотрено предоставление налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организации всеми налогоплательщиками. Следовательно, организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со статьей 386 Кодекса, в том числе и при отсутствии у нее объекта налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 15.05.08 № 03-05-05-01/34

ЕСН

К Вам едет ревизор… из Соцстраха!

ФСС РФ утвердило новую методичку о порядке проведения выездных проверок страхователей и принятию мер по их результатам.

Проверке подлежат страхователи, которые, в частности, производят большие расходы на ОСС, систематически получают от отделений ФСС России значительные суммы на возмещение расходов на ОСС. По результатам проверки составляется акт, в котором указываются сведения о проводимой проверке, о выявленных нарушениях и способах их устранения. К акту прилагаются подтверждающие документы. При этом страхователь может не согласиться с выводами, содержащимися в акте. Об этом он должен составить письменное объяснение.

Постановление ФСС РФ от 07.04.08 № 81

Сотрудник на сборах? Забудьте про ЕСН!

Граждане на время медицинского освидетельствования для решения вопроса о призыве на военные сборы, а также на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы. Указанные выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей в рамках трудовых договоров и производятся не за счет средств организации (работодателя), а за счет средств федерального бюджета или государственного органа и общественного объединения, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей. Такие выплаты не облагаются ЕСН.

Письмо Минфина РФ от 12.05.08 № 03-04-08-02/13

НДФЛ

Продажа акций: особый порядок для НДФЛ

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода физического лица от продажи акций, находившихся в собственности более трех лет? Доход от реализации ценных бумаг подлежит обложению НДФЛ на основании статьи 214.1 НК РФ. При этом налоговая база по указанным доходам может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом порядок обложения не зависит от срока нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика.

Письмо Минфина РФ от 29.05.08 № 03-04-05-01/179

Льготы по путевкам – привилегия пенсионеров

В пункте 9 статьи 217 НК РФ указан конкретный перечень лиц, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок за которых не облагается налогом на доходы физических лиц. В частности, к таким лицам относятся бывшие свои работники, уволившиеся на пенсию по инвалидности или по старости. Факт последующего трудоустройства таких лиц на применение освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц не влияет. При этом работники, уволенные из организации по другим основаниям, не поименованы, и, следовательно, данная норма на этих лиц не распространяется.

Письмо Минфина РФ от 06.05.08 № 03-04-06-01/120

Бланки и формы отчетности

«Прибыльную» декларацию обновили

Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также определен порядок ее заполнения. Скорректировано формирование показателей по расчету налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, облагаемых по нулевой ставке, а также распределение авансовых платежей организациями, имеющими обособленные подразделения за границей. Внесены изменения в разделы, посвященные списанию убытков прошлых лет. Добавились новые коды и строки для расшифровки конкретных доходов и расходов. Так, появились строки, отражающие расходы на приобретение предприятия как имущественного комплекса, а также расходы на покупку прав на приобретение земельного участка. Из декларации исключены строки, касающиеся сумм налога, учитываемых со времен переходного периода 2002 года, когда была введена глава НК РФ о налоге на прибыль. Приказ вступает в силу с 1 июля 2008 года.

Приказ Минфина РФ от 05.05.08 № 54н

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Открытие/закрытие банковских счетов, счетов по вкладам

Скорректирован порядок открытия и закрытия банками банковских счетов, счетов по вкладам юр и физлиц.

Так при открытии счета для установления личности клиента достаточно располагать сведениями о реквизитах документов, удостоверяющих личность (а не только копиями таких документов).

При открытии счета клиент – юридическое лицо предоставляет в банк оригиналы документов или их заверенные копии, при этом копии могут быть заверены не только должностным лицом банка, но и иным уполномоченным банком лицом.

Не допускается наделение руководителем клиента – юридического лица правом первой подписи главного бухгалтера (принадлежит право второй подписи).

Указание ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У

Повысим раскрываемость…

На банки возложена обязанность раскрывать заемщикам-физическим лицам до заключения договора полную стоимость кредита, в расчет которой включаются все платежи заемщика по кредитному договору, связанные с его заключением и исполнением.

Указание ЦБ РФ от 13.05.2008 № 2008-У

В связи с этим уточнен порядок формирования РВПС: порядок расчета эффективной процентной ставки, ранее применяемый при оценке кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд отменен. Ранее при условии сообщения о ЭПС, рассчитанной по указанному порядку, банк мог включать в портфель однородных ссуд ссуды, выданные гражданам после 01.07.2007, ссуды, по которым менялись существенные условия договора после 01.07.2007.

Указание ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2010-У

Содержимое портфеля с разным качеством

Определена классификация категорий качества по портфелю однородных ссуд.

Резервы по портфелю однородных ссуд формируются в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска. Сформированные портфели однородных ссуд распределяются по пяти категориям качества, по размеру сформированного резерва к совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Указание ЦБ РФ от 06.05.2008 № 2006-У

Как надо сообщать

Даны разъяснения о порядке сообщения банком о нарушении отдельных требований ФЗ «О валютном регулировании»; о том, какое программное обеспечение могут использовать банки при формировании электронного сообщения; о правилах указания в электронных сообщениях дат нарушений и сумм операций.

Информационное письмо ЦБ РФ от 30.05.2008 № 37

Ставка рефинансирования растет

С 10.06.2008 ставка рефинансирования увеличена с 10,50 % до 10,75 % годовых.

Указание ЦБ РФ от 09.06.2008 № 2022-У

Ломбардный список

Внесены дополнения в перечень ценных бумаг, входящих в Ломбардный список Банка России.

Указание ЦБ РФ от 29.04.2008 № 2004-У

Финансовым компаниям

Вознаграждение доверительному управляющему – при расчете НДФЛ не в счет

Возможность учета при определении налоговой базы расходов в виде комиссии депозитария за хранение ценных бумаг, а также оплаты вознаграждения доверительному управляющему при получении налогоплательщиком дохода в виде процентов главой 23 НК РФ не предусмотрена.

Кроме того, при расчете подлежащего налогообложению дохода учитываются только фактически произведенные налогоплательщиком расходы. Расходы в виде начисленного, но не удержанного вознаграждения доверительного управляющего не могут учитываться при расчете подлежащего налогообложению дохода.

Письмо Минфина РФ от 11.06.2008г. № 03-04-06-01/166

Во всех случаях сделки с инвестиционными паями не могут считаться сделками РЕПО

На вопрос о том, можно ли квалифицировать сделки купли-продажи, заключаемые одновременно с одним и тем же лицом, по продаже (покупке) инвестиционных паев и последующей покупке (продаже) указанных инвестиционных паев по ценам, установленным соответствующими договорами, как сделки РЕПО для целей исчисления налога на прибыль, Минфин РФ ответил следующее.

Две взаимосвязанные сделки, предметом которых являются инвестиционные паи, согласно действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не могут быть квалифицированы для целей налогообложения в качестве операции РЕПО, поскольку в соответствии с п.2 статьи 14 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" инвестиционные паи не являются эмиссионными ценными бумагами.

Налогообложение прибыли по указанным операциям осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 280 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 07.06.2008 г. № 03-03-06/1/354

О переоценке опционных контрактов

Налоговая база определяется налогоплательщиком на дату исполнения срочной сделки. По сделкам, носящим длительный характер, налоговая база определяется налогоплательщиком также на дату окончания отчетного (налогового) периода.

Если по условиям сделки предусмотрено проведение промежуточных расчетов при изменении стоимостной оценки требований (обязательств) в связи с падением (ростом) официальных курсов иностранных валют к российскому рублю либо рыночных (биржевых) цен на товары, налогоплательщик определяет доходы (расходы) на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями сделки.

Учитывая изложенное, требования (обязательства) по опционным контрактам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах подлежат текущей переоценке для целей налогообложения прибыли в вышеуказанном порядке.

Письмо Минфина РФ от 06.05.2008 г. № 03-03-06/4/32

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

ВОПРОС 1

При рассмотрении в суде материалов налоговой проверки по заявлению налогоплательщика налоговая инспекция использовала не совсем честный прием. Представители инспекции заявили требования, которые не только не отражены в актах и решениях самих налоговых органов, но даже не рассмотрены в суде первой инстанции. Следует ли от кассационной инстанции ждать отказа принимать новые обстоятельства.

ВОПРОС 2

Уважаемая редакция «Инфокомпаса», мы до сих пор считали, что налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных последствий, если его контрагент не исполняет своих налоговых обязанностей. Однако, в связи с конфликтом возникли сомнения: как поступит суд, если вычет НДС имеет большую величину, связан с реализацией недвижимости и предыдущий собственник, владевший недвижимостью небольшой срок, не уплатил НДС с реализации недвижимости?

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Бабченко, А.И. Воронин

Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.