Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 11/2011 ноябрь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 8(495)925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПисание

(нормотворчество, влияющее на бизнес)

Официальная публикация законов в интернете!

Впредь источником официальной публикации федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов палат федерального собрания, наряду с такими печатными изданиями, как «Парламентская газета», «Российская газета», «Собрание законодательства Российской Федерации» станет «Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru).

На указанном портале могут быть размещены (опубликованы) иные акты палат Федерального собрания, правовые акты Правительства РФ, других органов власти РФ, законы и иные правовые акты субъектов РФ и муниципальные правовые акты.

Данные правила вступают в силу с 10 ноября 2011 года.

Федеральный закон от 21 октября 2011 г. № 289-ФЗ

«О внесении изменений в Федеральный закон «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания»

Граждане смогут досрочно погашать кредиты без согласия банков!

В нормы Гражданского кодекса РФ, регулирующие кредитные обязательства внесены изменения. Теперь в кодексе зафиксировано, что сумма кредита, полученная под проценты заемщиком-гражданином для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, может быть возвращена им досрочно. Но для этого необходимо уведомит банк не меньше чем за 30 дней до даты планируемого возврата. Более короткий срок об уведомлении может быть предусмотрен в договоре.

Оговорено, что сумма займа, полученная для любых других (не личных) целей, может быть возвращена досрочно только с согласия банка.

Федеральный закон от 19 октября 2011 г. № 284-ФЗ

«О внесении изменений в статьи 809 и 80 части второй

Гражданского кодекса Российской Федерации»

Росатом будет опубликовывать свои акты в новом печатном издании.

Акты Госкорпорации «Росатом», признанные Минюстом не нуждающимися в государственной регистрации, за исключением тех, которые содержат сведения о гос. тайне будут публиковаться в новом печатном издании «Страна Росатом - Атом-пресса», также на сайте www.rosatom.ru

Приказ Государственной корпорации по атомной энергии

от 22 сентября 2011 г. N 1/789-П

О Федеральной информационной адресной системе…

Федеральная информационная адресная система (ФИАС) - система с достоверной, единообразной, общедоступной, структурированной адресной информацией.

ФНС России утвердило Порядок ведения ФИАС и предоставления содержащейся в ней адресной информации.

Адресная информация является открытой и предоставляется на бесплатной основе.

Оператором ФИАС является федеральная налоговая служба. Содержащиеся в системе сведения должны храниться постоянно.

При формировании и актуализации ИАР используется информация, содержащаяся в ОКАТО (Общероссийском классификаторе административно-территориальных образований) и ОКТМО (Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований), ГКГН (Государственном каталоге географических названий), ЕГРАД (Единый государственный реестр автомобильных дорог).

Существует возможность направить запрос о предоставлении соответствующих сведений и получить справку (выписку) в бумажном или электронном виде.

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2011 г. N ММВ-7-6/529@

"Об утверждении Порядка ведения адресной системы и предоставления

содержащейся в ней адресной информации"

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

От счета до депозита – все прибрал налоговик к рукам!

По мнению кассационной инстанции суда общей юрисдикции нотариус обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета сведения об открытии депозитного счета нотариуса. На этот счет нотариус, в частности принимает исполнение денежного обязательства, возникшего из договора и иных сделок. При этом, согласно закона деятельность нотариуса не признается предпринимательской.

Определение Пермского краевого суда

19 июля 2011, дело №33-4332

ВАС отказал процедурам в независимости.

Меры принудительного взыскания недоимки, указанные в статьях 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют собой последовательные этапы единого порядка досудебного взыскания недоимки, а не самостоятельные независимые процедуры. Поэтому налогоплательщик вправе при защите своих интересов в сфере налогообложения выдвигать доводы, в частности, об истечении срока давности на принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете (статья 46 НК РФ). Указанный довод налогоплательщик вправе выдвигать даже в период взыскания с него недоимок за счет иного имущества (статья 47 НК РФ).

Постановление Президиума ВАС РФ

21 июня 2011, №16705/10

Суд отказал налогоплательщику в части.

Налогоплательщик после проведения в отношении него налоговой проверки подал уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль. В уточненной декларации заявлены расходы на рекламу в большем размере. Налоговая инспекция затребовала все первичные документы, касающиеся расходов на рекламу. Налогоплательщик попытался в суде доказать, что налоговая инспекция вправе требовать только первичные документы, которые непосредственно относятся к расходам, заявленным в уточненной декларации. Суд посчитал довод налогоплательщика несостоятельным. По мнению суда без исследования всех документов, которыми оформлялись расходы на рекламу, нельзя прийти к выводу о том, какими документами оформлялись расходы, заявленные в первичной и в уточненной декларациях.

Постановление ФАС СЗО

28 июня 2011, дело А44-3097/2010

Расчетный метод признан неправильным.

Налоговая инспекция при проверке правильности исчисления и уплаты сумм НДФЛ определила недоимку не на основании первичных документов, а расчетным методом. Суд посчитал действия налоговой инспекции ошибочными. Расчетный метод определения недоимок применяется в отношении налогоплательщика, а не налогового агента, которым является организация при выплате дохода физическим лицам.

Постановление ФАС ЗСО

14 июля 2011, дело А45-16798/2010

Бездействие ведет к убыткам.

Убытки, полученные налогоплательщиком в прошлых налоговых периодах, могут уменьшить сумму налога в текущем периоде, в случае если налогоплательщик документально подтвердил размер убытка и заявил его путем включения в налоговую декларацию. При этом налоговое законодательство не возлагает на налоговую инспекцию обязанность по учету сумм убытков прошлых лет при определении недоимок в проверяемом периоде. Следовательно, при отсутствии заявленных налогоплательщиком расходов в виде убытков прошлых лет, указанные расходы налоговым органом самостоятельно не определяются.

Постановление ФАС ДО

23 июня 2011, дело А24-3666/2010

Налоговиков обязали учитывать выявленные недоимки.

В результате мероприятий налогового контроля налоговая инспекция выявили недоимки по ЕСН, транспортному налогу и налогу на прибыль. Недоимки по ЕСН и транспортному налогу не были учтены при определении недоимок по налогу на прибыль. Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. При проведении налоговой проверки налоговые органы обязаны контролировать полноту и правильность исчисления налогов. Поэтому, действия налоговой инспекции по определению недоимки без учета недоимок, выявленных по другим налогам, но за один и тот же период является незаконными.

Постановление ФАС УО

6 июня 2011, дело А07-9478/2010

Налоговые вычеты право, но не обязанность.

Довод налогоплательщика, заявленный в суде, о том, что налоговая инспекция при проведении выездной налоговой проверки правильности уплаты в бюджет сумм НДС обязана учесть налоговые вычеты, не заявленные в декларации за соответствующий проверяемый период является несостоятельным. Применять налоговые вычеты по НДС это право налогоплательщика, но не обязанность налоговой инспекции.

Постановления ФАС СЗО

4 июля 2011, дело А56-50836/2010

Домашний адрес не для связи.

Акт налоговой проверки, справку и уведомление о дате и месте рассмотрения материалов налоговой проверки были направлены налоговой инспекцией не по адресу местонахождения организации, а по домашнему адресу руководителя организации налогоплательщика. Такие действия налоговиков признаны судом незаконными.

Постановление ФАС МО

18 мая 2011, дело А40-116941/10

Реализация не доказывает реальность

Налогоплательщик не смог документально доказать расходы по приобретению товаров у поставщиков. Его довод о том, что дальнейшая реализация приобретенных товаров служит доказательством реальности совершения операций по приобретению товаров, по мнению суда, является несостоятельным. Дальнейшая реализация само по себе не может служить доказательством реальности операций по приобретению реализованных товаров.

Постановление ФАС ЗСО

30 июня 2011, дело А75-2310/2010

Расходы агента не признали реальными.

Налогоплательщик учел расходы агента при исчислении НДС и налога на прибыль. Агент оказал услуги по обеспечению сверхнормативных поставок газа. Налоговая инспекция не признала указанные расходы реальными на том основании, что ни один из поставщиков газа не подтвердил участие агента в заключении дополнительных соглашений на поставку сверхнормативного объема газа. Поставка сверхнормативного объема газа было осуществлена без участия агента. Поэтому расходы агента являются необоснованной налоговой выгодой.

Определение ВАС РФ

27 июня 2011, №ВАС-8307/11

Управлению указали на полномочия

Управление ФНС оставило апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения на том основании, что срок ее подачи истек, вследствие чего налогоплательщик не может обратиться в суд за защитой своих нарушенных прав.

В силу статьи 140 НК РФ у управления ФНС отсутствуют полномочия по оставлению апелляционной жалобы налогоплательщика без рассмотрения. Поэтому налогоплательщик не может нести ответственность в виде невозможности обращения в суд из-за незаконных действий управления.

Постановление ФАС МО

24 июня 2011, дело А40-107901/2010

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы учета и налогообложения

Регистрация компаний через интернет

Электронные документы, необходимые для регистрации компаний и предпринимателей через сайт ФНС России или единый портал госуслуг, надо направлять в регистрирующий орган в виде отсканированных с бумажных носителей файлов. Данные файлы должны быть подписаны электронной подписью нотариуса или самого заявителя. Отправитель сразу получает сообщение о доставке электронных документов, а затем и сами документы, свидетельствующие о регистрации.

Приказ ФНС России от 12.08.11 № ЯК-7-6/489@

Регистрации юридического лица по адресу жительства учредителя

Местонахождение компании определяется по адресу государственной регистрации. Если же компания зарегистрирована по адресу учредителя, то корреспонденцию налоговики будут отправлять к нему домой.

Письмо ФНС России от 23.09.11 № ПА-21-6/293

Работа над ошибками

Если налогоплательщик допустил ошибки при заполнении расчетных документов, то обязанность по внесению штрафа будет считаться неисполненной до выяснения налоговыми органами принадлежности платежа.

Письмо ФНС России от 05.09.11 № ЗН-4-1/14402

Перерасчет налоговой базы

Если ошибка привела к переплате налога, то исправить ее можно в том периоде, в котором она выявлена.

Письмо Минфина России от 26.08.11 № 03-03-06/1/526

Электронная «первичка»

Компания вправе принять к учету электронные документы, если они подписаны ЭЦП. Представлять в инспекцию такие документы по ТКС компания вправе, только если документ составлен по установленному формату. Если же формат не установлен, то его нужно представлять на бумаге в виде заверенной копии с отметкой об ЭЦП.

Письмо Минфина России от 15.09.11 № 03-02-08/96

Проценты за излишне взысканный налог

Компания вправе вернуть сумму процентов и излишне взысканный налог путем обращения в инспекцию с соответствующим заявлением. Таким образом, для получения процентов за излишне взысканные суммы налога компании не обязательно обращаться в суд.

Письмо ФНС России от 22.09.11 № СА-4-7/15525

Как зачесть переплату налога

Компании не обязательно писать в заявлении на зачет конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого она просит зачесть сумму излишне уплаченного налога.

Письмо Минфина России от 02.09.11 № 03-02-07/1-315

Начисление процентов при несвоевременном зачете налога

Компания должна вернуть излишне взысканные суммы налога и оплатить проценты, даже если возврат осуществляет в форме зачета.

Письмо ФНС России от 21.09.11 № СА-4-7/15431

Действия инспекции по взысканию налога

Если суд приостановил решение налогового органа, то выполнение мер, принятых инспекцией в рамках данного решения, также приостанавливается. Однако если со дня истечения срока действия приостановленного требования об уплате налога прошло два месяца, а размер недоимки свидетельствует о преступлении, инспекция вправе направить материалы о должнике в следственные органы независимо от решения суда.

Письмо ФНС России от 11.10.11 № АС-4-2/16795

Срок исковой давности для переплаты налога

При обращении налогоплательщика с заявлением о списании излишне уплаченных сумм налогов инспекция вправе списать соответствующие суммы. При этом с момента уплаты данных сумм должно пройти три года.

Письмо Минфина России от 27.09.11 № 03-02-07/1-349

Ответственность за «нулевую» декларацию

Штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, в которой сумма к уплате равна нулю, будет составлять 1000 рублей.

Письмо Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108

Определение срока уплаты налога

Изменение срока уплаты налога возможно только, если налогоплательщик получил отсрочку или рассрочку.

Письмо Минфина России от 20.09.11 № 03-02-07/1-336

Замена электронной кассовой ленты

Замена электронной контрольной ленты в кассе возможна только в присутствии налогового инспектора.

Письмо ФНС России от 20.09.11 № АС-4-2/15390

Читайте разъяснения ФНС России

Налогоплательщики, следующие разъяснениям, размещенным на сайте ФНС России, освобождаются от ответственности.

Письмо ФНС России от 23.09.11 № ЕД-4-3/15678@

НДС

Быть может Вы – агент?

Если право собственности на госимущество зарегистрировано до 1 апреля 2011 года, то покупатель будет перечислять НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Письмо ФНС России от 16.09.11 № ЕД-2-3/753

С 1.10.11. восстановите!

Ранее принятый к вычету НДС по основным средствам, реализуемым на экспорт, подлежит восстановлению, если товар отгружен 1 октября 2011 года и позже.

Письмо ФНС России от 15.09.11 № ЕД-4-3/15009

Предварительный договор и НДС

НДС с денежных средств, полученных по предварительному договору, исчисляют в том налоговом периоде, в котором они получены.

Письмо Минфина России от 09.09.11 № 03-07-11/245

Право на вычет по исправленному счету-фактуре

НДС предъявляется покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.

Письмо Минфина России от 01.09.11 № 03-07-11/236

Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактуру составляет продавец и выставляет покупателю не позднее пяти календарных дней со дня составления документа на изменение стоимости отгруженных товаров, подтверждающего согласие покупателя. Такой счет-фактуру необходимо выставлять на основании первичного документа, изменяющего стоимость отгруженных товаров, составленного начиная с 1 октября 2011 года.

Письмо ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@

Налог на прибыль

Переоценка – не создает доход

Не признается доходом в целях налогообложения прибыли положительная сумма переоценки стоимости земельного участка на рыночную стоимость.

Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-03-06/1/544

Амортизационная премия – не отчисления

Восстановленная амортизационная премия остаточную стоимость реализуемого имущества не увеличивает. Это связано с тем, что остаточная стоимость формируется путем уменьшения первоначальной стоимости такого имущества на ежемесячные амортизационные отчисления, к которым амортизационная премия не относится.

Письмо Минфина России от 17.08.11 № 03-03-06/1/493

Нерекламный подбор персонала

Размещение информации о наборе работников в СМИ не признается рекламой, поскольку не содержит сведений о производимых компанией товарах, оказываемых услугах. Поэтому расходы на публикацию вакансий компания вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-03-06/1/585

Расходы на приобретение программы ЭВМ

Затраты на покупку программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям компания вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. А для подтверждения таких затрат необходимо предъявить документы, подтверждающие право на использование программы, а также оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения.

Письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-03-06/1/596

Куда денем стоимость излишков?

Выручка от реализации излишков, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.

Письмо Минфина России от 23.09.11 № 03-03-06/1/583

Порядок выплаты дивидендов

Срок и порядок выплаты дивидендов определяется уставом компании и не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Письмо Минфина России от 19.09.11 № 03-04-06/3-225

Подтверждение расходов на авиабилет

В случае утери посадочного талона перелет командированного сотрудника можно подтвердить справкой, выданной авиаперевозчиком или его представителем.

Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-07/33

Сомнительные долги резервируем

Компания вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении просроченной и необеспеченной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает просроченную кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом.

Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-03-06/1/579

Расходы на НИОКР

Расходы на НИОКР по созданию новых технологий равномерно включаются компанией в состав прочих расходов в течение одного года и учитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены исследования.

Письмо Минфина России от 20.09.11 № 03-03-06/1/561

Такси для командированного работника

Затраты на проезд работника на такси до аэропорта и от аэропорта до города можно отнести к прочим расходам, если они подтверждены документами.

Письмо Минфина России от 04.10.11 № 03-03-06/1/621

Транспортный налог

Для автомобилей передвижных клиентских служб

Компании необходимо платить транспортный налог с любого транспортного средства, зарегистрированного в ГИБДД или Гостехнадзоре.

Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-05-04-04/10

Страховые взносы

Сроки представления отчета 4 ФСС РФ

Если последний день представления отчета 4 ФСС РФ попадает на выходной или праздничный день, то компания вправе сдать его в первый же следующий за ним рабочий день. Представлять отчет по форме 4 ФСС РФ необходимо до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако при сдаче отчета за девять месяцев 2011 года последний день сдачи 15 октября – суббота, поэтому компании вправе представить отчет в понедельник 17 октября.

Письмо Минздравсоцразвития России от 16.09.11 № 3346-19

Справка для получения пособия по уходу за ребенком

Справка для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляется в произвольной форме. Компания вправе в ней отразить только информацию об использовании или не использовании сотрудником отпуска по уходу за ребенком. А ФСС России не вправе требовать какой-либо другой дополнительной информации.

Письмо ФСС России от 14.09.11 № 14-03-11/15-10658

НДФЛ

Сроки хранения налоговой «первички»

Компания должна обеспечивать сохранность документов, подтверждающих право сотрудников на имущественный вычет по НДФЛ, в течение четырех лет.

Письмо Минфина России от 07.09.11 № 03-04-06/4-209

Налоги обособленного подразделения

НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения необходимо платить в налоговые органы по месту учета соответствующего подразделения.

Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/3-229

Имущественный вычет при долевой собственности на дом

Если доля в праве собственности на жилой дом не совпадает с долей в праве собственности на земельный участок, вычет НДФЛ распределяется между гражданами в соответствии с их долями на жилой дом.

Письмо Минфина России от 13.09.11 № 03-04-08/4-167

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Если компания – налоговый агент ошибочно удержала НДФЛ с доходов сотрудника-резидента, то сумма излишне удержанного налога должна быть возвращена налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/6-634

Предоставление сведений о доходах физических лиц

Компания, предоставившая физическим лицам призы не дороже 4000 рублей, не признается налоговым агентом и не обязана подавать о них сведения в налоговую инспекцию.

Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-06/1-202

НДФЛ с доходов по договору займа

Проценты, полученные заимодавцем по договору займа между физическими лицами, не являющимися предпринимателями, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-04-05/6-639

НДФЛ с доходов по договору возмездного оказания услуг

Налогоплательщики, работающие по гражданско-правовым договорам, могут вычесть из своих доходов расходы, понесенные при оказании услуг по договору.

Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/8-633

НДФЛ с суммы выходного пособия

Компания, выплачивающая пособие при выходе работника на пенсию, обязана удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ в общем порядке.

Письмо ФНС России от 20.09.11 № ЕД-4-3/15323@

Компенсация за использование личного транспорта

Если работник управляет автомобилем по доверенности, то сумма компенсации за использование личного автомобиля подлежит налогообложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/6-228

Подтверждение права на социальный вычет

В документах, подтверждающих расходы на обучение, должны быть обозначены фамилия, имя, отчество налогоплательщика, назначение платежа, наименование получателя, размер уплаченной суммы и дата перечисления денежных средств.

Письмо Минфина России от 21.09.11 № 03-04-06/5-232

Право на стандартный вычет по НДФЛ

Чтобы подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, налогоплательщик должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов, копию свидетельства о регистрации брака и другие документы.

Письмо Минфина России от 05.10.11 № 03-04-06/5-249

Двойной вычет на ребенка

Вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере предоставляется одному из родителей, если второй родитель письменно отказался от указанной льготы.

Письмо Минфина России от 01.09.11 № 03-04-05/1-624

Специальные налоговые режимы

Льготный тариф при УСН

Если в течение года компания на «упрощенке» утратила право на пониженный тариф взносов, а по итогам девяти месяцев снова его получила, то применить льготу можно с начала года.

Письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.11 № 3333-19

Бланки и формы

Новые формы для постановки компаний на налоговый учет

Утверждены формы уведомления о выборе инспекции при постановке на учет обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но подведомственных разным инспекциям. А также свидетельств и уведомлений о постановке на учет и снятии с учета компании.

Приказ ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Новое в борьбе с легализацией

Усовершенствован механизм борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Теперь:

 В обязательном порядке контролируются лишь те сделки с недвижимостью на сумму 3 млн руб. и более, в результате которых передается право собственности на нее.

 Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, освобождаются от необходимости составлять программы осуществления внутреннего контроля. Достаточно разработки правил внутреннего контроля (причем согласовывать их с надзорным органом не требуется) и назначения ответственных за их реализацию должностных лиц. Ими могут быть и сотрудники, ранее привлекавшиеся к административной ответственности за нарушение законодательства о противодействии легализации, за исключением дисквалифицированных.

 Срок представления в Росфинмониторинг сведений о контролируемых и подозрительных операциях увеличен с 1 до 3 рабочих дней после их совершения (выявления). Вместе с тем по запросу Службы организации обязаны письменно направлять дополнительную информацию об операциях клиентов, а банки - также представлять данные о движении средств по их счетам (вкладам). Объем и характер запрашиваемой доп.информации определит Правительство РФ.

 Уточнены меры административной ответственности за нарушения. Расширен круг работников, к которым могут применяться санкции за его несоблюдение. К их числу отнесены все сотрудники, в чьи обязанности входит выявление или представление сведений о подконтрольных и подозрительных операциях.

 Отдельно определено наказание за воспрепятствование проведению проверок надзорным органом и неисполнение его предписаний.

Федеральный закон от 8 ноября 2011 № 308-ФЗ

Ставка рефинансирования остается на уровне 8,25%

Ставка рефинансирования и проценты по операциям ЦБР не изменились.

Также решено увеличить до 180 дней срок предоставления кредитов, обеспеченных золотом. С 01.11.2011 процентная ставка по указанным кредитам на срок от 91 до 180 дней составляет 7,25% годовых.

Информация ЦБР от 28 октября 2011 г.

Проекты документов ЦБР

На сайте ЦБР размещен ряд проектов нормативных документов для обсуждения:

 Проект Методических рекомендаций «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»;

 Проект Указания Банка России «Об упорядочении отдельных актов Банка России»;

 Проект письма Банка России «О действии договоров доверительного управления общими фондами банковского управления»;

 Проект новой редакции формы отчетности 0409701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках»;

 Проект Методических рекомендаций «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».

Проекты документов для выявления положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции:

 Проект Указания Банка России «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются организациями (депозитариями)»;

 Проект Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 25 марта 2003 года № 220-П «О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами Российской Федерации».

Информация по данным сайта ЦБ РФ (www.cbr.ru)

Финансовым компаниям

Обобщим и подытожим

Согласно п. 1 ст. 282 НК РФ и положениям п. 1 ст. 51.3 Закона № 39-ФЗ под операцией РЕПО понимаются две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором (договорами).

Поэтому разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО определяется между общей ценой реализации всех предусмотренных договором РЕПО видов ценных бумаг по второй части и общей ценой их приобретения по первой части.

Письмо Минфина РФ от 20.09.2011 г. № 03-03-06/3/9

Когда НДФЛ не лишний

В тех случаях, когда превышение суммы удержанного налога при выплате дохода над суммой налога, исчисленного при последующих выплатах доходов, не связано с несвоевременным представлением налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы, то наличие излишне удержанного налога определяется по окончании налогового периода, либо до его окончания в случае прекращения действия договора налогоплательщика с налоговым агентом до окончания налогового периода.

В последнем случае сумма излишне удержанного налога определяется на дату прекращения действия договора. В таких случаях в отношении сумм излишне удержанного налога применяются положения ст. 231 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 30.09.2011 №03-04-06/4-244

Нет представительства – нет забот

С учетом норм п. 2 ст. 309 НК РФ доход, полученный иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, от продажи еврооблигаций, выпущенных иностранным эмитентом, обложению налогом в Российской Федерации у источника выплаты (российской организации) не подлежит.

Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 г. №03-08-05

НДФЛ: и комиссии – не пустяк

К расходам, уменьшающим налоговую базу по НДФЛ и непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, могут быть отнесены абонентская плата за пользование программным обеспечением, требующимся для совершения биржевых сделок и технического анализа котировок фондового рынка, плата за предоставление и обслуживание шлюзов, торговых или клиентских терминалов РТС на срочном рынке.

Суммы комиссий за ведение счета клиента, за ускоренный вывод денежных средств, за выдачу дубликатов отчетов, обработку документов сторонних брокеров, подтверждающих затраты на приобретение ценных бумаг, и т.п. могут быть учтены в рамках пп. 3 п. 10 ст. 214.1 НК РФ в качестве оплаты услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка, если взимание таких комиссий не противоречит законодательству Российской Федерации.

Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 г. № 03-04-06/4-260

НДФЛ по операциям РЕПО

Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ, могут быть уменьшены на часть суммы превышения расходов над доходами по операциям РЕПО исходя из пропорции, определяемой в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 214.3 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 г. № 03-04-06/4-266

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Вопрос 1.

Читатели интересуются, с какого момента следует исчислять трехлетний срок на возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль?

Вопрос 2.

Может ли налоговая инспекция провести выездную налоговую проверку в отношении налогоплательщика - физического лица?

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Резвых

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru  Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.