Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 6/2012 июнь
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 8(495)-925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Инспекции установили срок.

Налоговая инспекция неоднократно направляла в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов по результатам налогового контроля.

Арбитражный суд, рассматривая заявление налогоплательщика, расценил эти действия инспекции как незаконные.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту настоящего обзора «Налоговый кодекс») установлены предельные сроки направления требований об уплате налогов. Статьей 46 Налогового кодекса предусмотрена процедура внесудебного взыскания налогов с налогоплательщиков – юридических лиц. Начало течения срока для процедуры внесудебного взыскания налогов зависит, в частности, от момента направления требования об уплате налогов.

Неоднократное направление инспекцией требования об уплате налога не изменяет ни длительность внесудебной процедуры взыскания налогов, ни момент ее начала.

Постановление ФАС ЦО

от 15 февраля 2012 года по делу А54-2318/2011

Налогоплательщик переиграл инспекцию на ринге.

Организация налогоплательщик направило в служебную командировку своих работников. В служебном задании были определены цели командировки: участие в интеллектуальной игре «Брейн – ринг» и в соревнованиях по мотогонкам (?!). Работникам были выплачены командировочные расходы. Налоговая инспекция не смогла доказать в суде обязанность организации как налогового агента исчислить НДФЛ с сумм командировочных расходов.

Для обоснования своего решения арбитражный суд указан на следующие обстоятельства. Работники направлялись в «командировку» по инициативе работодателя. Командировки были оформлены в соответствии с правилами Трудового кодекса Российской Федерации.

Постановление ФАС МО

от 12 марта 2012 года по делу А40-35658/2010.

Раздвоение налогоплательщика.

Статус индивидуального предпринимателя изначально предполагает некую раздвоенность в сфере налогообложения. Этот тезис лишний раз подтвердило следующее решение арбитражного суда.

Предприниматель реализовал недвижимое имущество, которое использовалось в предпринимательских целях. При определении налогооблагаемой базы предприниматель не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом и уменьшить полученный от реализации доход на величину фактически понесенных расходов, хотя он и является физическим лицом.

Определение КС РФ

от 22 марта 2012 года, №407-О-О..

«Необлагаемая» аренда.

Налогоплательщик имел на балансе незавершенное строительством здание. При этом часть помещений было передано им в аренду. На этом основании инспекции обязала налогоплательщика исчислять и уплачивать налог на имущество со стоимости всего здания. Отказывая инспекции в удовлетворении ее требований, арбитражный суд сослался на следующие обстоятельства. Аренда части здания сама по себе не является достаточным основанием для принятия к бухгалтерскому учету незавершенного строительства в качестве объекта основного средства. Кроме того, отсутствуют акты сдачи в эксплуатацию помещений переданных в аренду.

Постановление ФАС ПО

от 13 февраля 2012 года по делу А65-6367/2011.

Плательщик чужой, но вклады свои.

Общество получило от иностранной организации денежные вклады в имущество. Плательщиком выступало юридическое лицо по поручению иностранного участника общества.

Налоговая инспекция полагая, что в силу статьи 27 федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники должны лично перечислять вклады в имущество общества, уточнила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на величину полученных от иностранной организации, не являющейся непосредственным участником общества, полученных вкладов в имущество общества в форме денежных средств.

Отклоняя доводы налоговой инспекции, арбитражный суд указал, что экономическое содержание операции не связано с личностью плательщика. Для правильной квалификации операции следует оценивать имеющиеся первичные документы. Налоговая инспекция не заявляла возражений относительно первичных документов (протокол общего собрания участников).

Постановление ФАС МО

от 7 марта 2012 года по делу А40-74561/2011.

КСная реальность.

Строительная организация для подтверждения понесенных затрат по строительству объекта капитального строительства предоставила справки о стоимости объекта форма КС-3 и счета-фактуры.

Инспекция на основании отсутствия актов принятых работ форма КС-2 признала понесенные налогоплательщиком затраты необоснованными.

Арбитражный суд признал доводы инспекции несостоятельными. Сам по себе факт отсутствия формы КС-2 не может свидетельствовать о реальности выполненных строительных работ.

Постановление ФАС ДО

от 27 февраля 2012 года по делу А73-6239/2011

Реальность услуг подтверждена инвойсом.

Организация налогоплательщик учитывала услуги в целях налогообложения на основании счетов (инвойсов) выставляемых ей иностранным исполнителем.

Довод налоговой инспекции о недостаточности информации содержащейся в представленных счетах (инвойсах), вследствие чего налоговая выгода в форме уменьшения доходов на величину произведенных затрат по услугам, признана необоснованной.

Вывод инспекции признан арбитражным судом ошибочным. Налоговое законодательство не содержит положений об объеме информации, который должен содержать первичный учетный документ.

Постановление ФАС МО

от 13 марта 2012 год по делу А40-162831/2009.

Неделимая и единая амортизация.

Налогоплательщик учел АЗС в целях налогообложения как единый объект, присвоив ему один инвентаризационный номер.

В дальнейшем налогоплательщик приобрел новую топливно - раздаточную колонку (ТРК). Приобретенная ТРК была учтена как новый инвентарный объект. Затраты на приобретение учитывались через амортизацию ТРК.

Такие действия налогоплательщика признаны неправомерными. Учитывая единый характер АЗС как комплекса элементов, состоящих в том числе из ТРК, затраты на приобретение новой ТРК должны были увеличить стоимость АЗС.

Постановление ФАС УО

от 17 февраля 2012 года по делу А76-10451/2011.

Деревья и трубопровод две составные части целого.

Организация налогоплательщик учла затраты на благоустройство территории прилегающей к нефтепроводу в первоначальной стоимости нефтепровода. Стоимость затрат на благоустройство относилась в состав расходов в форме амортизации всего нефтепровода.

Действия налогоплательщика соответствуют установленному налоговым законодательством правилу по формированию первоначальной стоимости амортизируемого имущества, вследствие того, что техническими нормами и строительными регламентами предусмотрена обязанность налогоплательщика нести затраты по благоустройству территории прилегающей к нефтепроводу.

Постановление ФАС СЗО

от 1 февраля 2012 года по делу А56-67139/2010.

Аренда для налогов неделима.

Затраты по аренде земельного участка, выделенного под строительство списываются единовременно в момент их возникновения по условиям договора. В первоначальную стоимость строительства указанные затраты не включаются в силу прямого указания налогового законодательства (ст.257 НК РФ).

Кроме того, налоговым законом не предусмотрена возможность деления затрат по аренде земельного участка в зависимости от площади занимаемой строящимся объектом (пятно застройки) для формирования первоначальной стоимости объекта.

Постановление ФАС ПО

от 13 февраля 2012 года по делу А65-6367/2011.

«Близость» уменьшат налоги, но не намного.

Гараж находился в непосредственной близость от трансформаторной будки и емкостей используемых для хранения ГСМ и трансформаторного масла.

Увеличение суммы амортизационных отчислений по указанному гаражу на коэффициент 2 вследствие воздействия на объект основных средств агрессивной среды сопряженной с опасностью его уничтожения, признано правомерным.

Определение ВАС РФ

от от 27 февраля 2012 года №ВАС-1840/12.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы налогообложения

Мытари узнают про Вас почти все

В ходе проведения налоговых проверок инспекторы могут запрашивать информацию о проверяемом налогоплательщике не только у его контрагентов, но и у любых третьих лиц, располагающих сведениями о деятельности проверяемого налогоплательщика. Такие запросы возможны и в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, проведение экспертизы и т.п.). Более того, информацию и документы налоговики могут затребовать и вне рамок налоговых проверок. В частности, в случае необходимости получить такую информацию или документы в отношении конкретной сделки. Возмещать третьим лицам расходы, связанные с представлением запрошенных документов, налоговики не будут потому, что это не предусмотрено Налоговым кодексом.

Письмо Минфина РФ от 10.05.12 № 03-02-07/1-116

Кассовая книга для обособленного подразделения

Все обособленные подразделения компании, которые работают с наличными, обязаны вести свою кассовую книгу. То есть соблюдать требование Положения Банка России. При этом не имеет значения, есть ли у подразделения отдельный расчетный счет или нет.

Письмо Банка России от 04.05.12 № 29-1-1-6/3255

О новой «прописке» обособленного подразделения налоговики сообщат по интернету

Постановка на учёт организации по новому месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения обособленного подразделения этой организации, в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных документов. В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке на учёт в налоговом органе по форме, утверждённой Приказом ФНС России. По запросу организации налоговый орган может направить уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в электронном виде, заверенное усиленной квалифицированной электронной подписью лица, подписавшего этот документ, по телекоммуникационным каналам связи.

Письмо Минфина РФ от 10.05.12 № 03-02-07/1-117

НДС

Новый перечень импортного оборудования, не облагаемого НДС

Правительство РФ обновило перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации и ввоз которого не облагается НДС. Список дополнен новой позицией «8421 39 800 0 Оборудование системы газоочистки дуговой электросталеплавильной печи». И кроме того, две позиции по кодам ТН ВЭД ТС 8477 20 000 0 и ТН ВЭД ТС 8477 80 990 0 изложены в новой редакции.

Постановление Правительства РФ от 25.05.12 № 520

Передача имущества доверительному управляющему влечет за собой НДС

НДС, ранее принятый к вычету при приобретении какого-либо имущества, восстанавливается в случае дальнейшей передачи этого имущества в доверительное управление. По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица. Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него к доверительному управляющему. А раз так, то такая операция не может быть признана реализацией. Соответственно, в этом случае нет и объекта налогообложения по НДС.

Письмо ФНС РФ от 03.05.12 № ЕД-4-3/7383@

Бухгалтерские услуги для иностранца НДС не облагаются

Местом реализации бухгалтерских и консультационных услуг не признаётся территория РФ, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории РФ. В связи с этим местом реализации услуг по расчёту заработной платы, оказываемых российской организацией, в том числе с привлечением соисполнителей, иностранной организации, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория РФ. В связи с этим такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Письмо Минфина РФ от 16.04.12 № 03-07-08/106

При аренде госимущества даже штрафы облагаются НДС

Орган исполнительной власти субъекта РФ начислил организации, арендующей имущество этого субъекта РФ, штрафы и пени за несвоевременное перечисление арендных платежей. Эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС у арендатора. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление арендных платежей являются суммами, связанными с оплатой услуг по аренде. Поэтому штрафы и пени, уплаченные органу исполнительной власти субъекта РФ, арендатор должен включить в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Письмо Минфина РФ от 18.05.12 № 03-07-11/146

Наименование грузоотправителя в новом счете-фактуре

В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Также в этой строке можно повторить данные, указанные в аналогичной строке товарной накладной по форме № ТОРГ-12.

Письмо Минфина РФ от 25.05.12 № 03-07-14/54

НДС при возврате имущества учредителю ООО

Плательщиком НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при выходе его из этого общества является сторона, передающая имущество. Не признается объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества. Поэтому в случае, если стоимость имущества, передаваемого участнику, превышает его первоначальный взнос, то сумма указанного превышения облагается налогом по ставке в размере 18%.

Письмо Минфина РФ от 14.05.12 № 03-07-11/144

Как платит НДС организация-застройщик

Суммы, которые застройщик получает от участников долевого строительства, не облагают налогом на добавленную стоимость. Правда при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика. При этом суммы, полученные от дольщиков на оплату не освобождаемых от НДС услуг, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 04.05.2012 г. № 03-07-10/10

Разделительному знаку не место в счете-фактуре

В порядковых номерах счетов-фактур не должен ставиться разделительный знак. Исключение составляют случаи, когда компания: реализует товар через обособленное подразделение; является участником товарищества; является доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщиков НДС.

Письмо Минфина РФ от 15.05.12 № 03-07-09/52

Премии за объем закупок не облагаются НДС

Вознаграждения, которые выплачивает продавец покупателю за определенный объем покупок, не облагаются НДС. Такие премии – предмет договора поставки, и возмездным оказанием услуг не являются. Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ суммы, не связанные с реализацией товара, в базу по НДС не включаются.

Письмо Минфина РФ от 17.05.12 № 03-07-14/52

Как заполнить графу «дата выставления» журнала учета счетов-фактур

Графа «Дата выставления» журнала учета счетов-фактур заполняется при составлении как электронных, так и бумажных счетов-фактур. Если счет-фактура оформлен на бумажном носителе, в данную графу нужно внести дату составления счета-фактуры.

Письмо Минфина РФ от 16.05.12 № 03-07-09/57

Налог на прибыль

Зарубежная прибыль участника консолидированной группы налогоплательщиков

При выплате участнику консолидированной группы налогоплательщиков дохода, в том числе за пределами РФ, подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода, соответствующий доход в консолидированную налоговую базу не включается. Участник консолидированной группы самостоятельно определяет налоговую базу в отношении дохода, подлежащего обложению налогом у источника выплаты, и представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в части исчисления налогов в отношении таких доходов. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств участником консолидированной группы налогоплательщиков, засчитываются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков при уплате налога в РФ.

Письмо Минфина РФ от 10.05.12 № 03-03-10/43

Пейте воду, воду господа!

Согласно п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой является одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Следовательно, расходы на питьевую воду можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина РФ от 25.05.12 № 03-03-06/1/274

Нулевая ставка по налогу на прибыль не освобождает от подачи декларации

Если организация, осуществляющая образовательную деятельность, для применения с 1 января 2012 года нулевой ставки по налогу на прибыль представила в инспекцию до 1 декабря 2011 года заявление и копии лицензий на осуществление образовательной деятельности, она вправе применять такую ставку. Конечно, при условии, что организация удовлетворяет требованиям, установленных ст. 284.1 НК РФ. То есть в ее штате непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников, организация не совершает операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок, и доходы за налоговый период от образовательной деятельности составляют не менее 90 процентов. При этом компания не освобождена от представления налоговой декларации по налогу на прибыль.

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.12 № 16-03/018831@

Утилизация просроченных лекарств позволит сэкономить на налогах

Законы «О защите прав потребителей» и «Об обращении лекарственных средств» обязывают производителя устанавливать срок годности на лекарства. В то же время закон предписывает уничтожать недоброкачественные (в том числе с истекшим сроком годности) лекарственные средства. Поэтому расходы, связанные с уничтожением такой продукции, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. При условии, что данные расходы были произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

Письмо Минфина РФ от 04.05.12 № 03-03-06/1/227

Амортизация по частям

Срок полезного использования определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из ожидаемого срока использования и ожидаемого срока физического износа. При этом учитываются ограничения по использованию этого объекта (например, исходя из срока аренды объекта). Если части одного объекта существенно различаются по своим срокам использования, каждую часть объекта нужно учитывать как отдельный инвентарный объект.

Письмо Минфина РФ от 03.05.12 № 07-02-06/124

Приобретение акций при реорганизации

При реорганизации в форме присоединения у акционеров не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения, поэтому расходы, связанные с приобретением акций присоединяемой организации, присоединяющая организация не сможет учесть для целей налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 10.05.12 № 03-03-06/2/58

Новый порядок подтверждения электронных расходов

Документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, с 1 января 2012 г. может служить контрольный купон электронного проездного документа. Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме, то оправдательными документами являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа на бумажном носителе. В ней должна быть указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Письмо Минфина РФ от 26.04.12 № 03-03-04/1

Выплаты при увольнении и резерв предстоящих расходов на отпуск

Порядок формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен в статье 324.1 НК РФ. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников, отражает в учетной политике принятый им способ резервирования, определяет предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений. Данный резерв создается организациями исключительно для оплаты отпусков работников. В то же время расходы на оплату отпусков и расходы на выплату компенсаций за неиспользованный отпуск являются разными видами расходов на оплату труда. Поэтому суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Письмо Минфина РФ от 03.05.12 № 03-03-06/4/29

Расходы на жилье для иностранного работника

Принимая на работу иностранного гражданина, российская организация берет на себя сразу несколько обязательств. В частности, она обязана дать гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ. В трудовом договоре можно прописать размер денежных выплат и размер натуральной выплаты в виде оплаты жилья. В этом случае, расходы на оплату жилья иностранному работнику можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20 процентов от его месячной зарплаты.

Письмо Минфина РФ от 18.05.12 № 03-03-06/1/255

Страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль

Акционерное общество выплачивает вознаграждение членам совета директоров за счет чистой прибыли. Вознаграждения, не учитываемые при налогообложении прибыли, облагаются страховыми взносами на общих основаниях. Расходы в виде страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Сумму страховых взносов можно учесть как прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 02.05.12 № 03-03-06/3/6

Сумма отступного включается в расходы

В связи с переездом организация досрочно расторгла договор аренды и заплатила арендодателю отступное. Арендные платежи относятся к прочим расходам. А уплата отступного взамен исполнения обязательств прямо прописана в статье 409 ГК РФ. Соответственно, при наличии подтверждающих документов, компания может смело списать такую сумму на расходы при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 14.05.12 № 03-03-06/2/61

Контролируемые сделки определяются по их совокупности

Сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Письмо Минфина РФ от 11.05.12 № 03-01-18/3-59

Налог на имущество

Льготы для лизингового имущества у энергетиков

Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утвержден постановлением Правительства РФ от 16.04.12 № 308. Льгота, освобождающая от уплаты налога на имущество, при заключении договора лизинга должна предоставляться балансодержателю (лизингодателю или лизингополучателю) предмета лизинга. Основанием для предоставления льготы является принятие основного средства на баланс с 1 января 2012 года.

Письмо Минфина РФ от 11.05.12 № 03-05-05-01/23

Земельный налог

Правила расчета авансовых платежей по земельному налогу

Расчет авансового платежа производится исходя из налоговой базы и налоговой ставки в зависимости от возникновения прав на земельные участки. Сумма авансовых платежей по земельному налогу рассчитывается как одна четвертая соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Что касается порядка отражения сумм начисленных авансов, то такие суммы отражаются по строкам «023», «025» и «027» раздела № 1 формы налоговой декларации по земельному налогу.

Письмо ФНС РФ от 02.05.12 № БС-4-11/7317

Страховые взносы

Вернуть страховые взносы - реально

Страхователи могут за счет ФСС проводить мероприятия по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. На эти цели работодатель вправе потратить до 20% взносов, уплаченных в 2011 году в ФСС. Правила такого финансирования на 2012 год утверждены приказом Минздрава. В 2012 году за счет ФСС можно провести аттестацию рабочих мест, приобрести средства индивидуальной защиты, организовать санаторно-курортное лечение работников и др. Чтобы получить деньги страхователь должен до 1 августа обратиться в свой территориальный орган ФСС с заявлением и необходимыми документами.

Приказ Минздрава РФ от 10.02.12 № 113н

НДФЛ

Для вычета НДФЛ доверенность нотариально заверять не нужно

Если обучение или приобретение квартиры было оплачено представителем налогоплательщика, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ ему предоставляются при наличии доверенности на совершение действий (оплата расходов по приобретению квартиры, обучению), выданной им в простой письменной форме. Нотариально заверять такую доверенность не нужно.

Письмо ФНС РФ от 17.05.12 № ЕД-4-3/8135

Не для всех

(Спецсообщения)

Кредитным организациям

Устанавливаются новые правила денежных переводов

Положение устанавливает новые правила перевода денежных средств ЦБР, кредитными организациями в России в рублях. Это связано с принятием Закона о национальной платежной системе. Положения ЦБР о безналичных расчетах в России, о порядке их осуществления физ.лицами утрачивают силу.

Новое положение касается всех клиентов кредитных организаций (как физических, так и юридических лиц). Оно распространяется на перевод денежных средств с участием Внешэкономбанка.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия счетов на основании распоряжений о переводе.

Предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; инкассовыми поручениями; чеками; перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования); перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось).

При переводе денежных средств в качестве промежуточных этапов выделяются и операции с наличными (напр., выдача получателям-физлицам и прием от плательщиков-физлиц).

Прежнее положение о безналичных расчетах в т. ч. регламентировало расчеты через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в ЦБР. Через корреспондентские счета в других кредитных организациях и счета межфилиальных расчетов. Приводился рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухучете кредитных организаций при совершении расчетов через счета "ЛОРО", "НОСТРО" и через счета межфилиальных расчетов. В новом положении подобных разделов нет.

Предусмотрено, что банки утверждают внутренние документы, содержащие порядок составления распоряжений о переводе, их приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования), исполнения.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования, за некоторыми исключениями. Глава 3, которая посвящена особенностям выполнения процедур приема к исполнению распоряжений участников платежной системы, вступает в силу с 1 января 2013 г. Требования, определяющие максимальное количество символов в реквизитах платежного, инкассового поручений, платежных требования, ордера, составляемых в электронном виде, - с 1 апреля 2013 г.

Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П

В сведениях о лицах, существенно влияющих на решения органов управления банка, указываются акционеры, владеющие менее чем 1% голосов.

Внесены изменения в порядок раскрытия информации о лицах, существенно влияющих на решения органов управления банка - участников системы страхования вкладов.

Сведения публикуются на официальном сайте ЦБР. Ранее - в официальном представительстве Банка России в сети Интернет.

Если банк отказывается размещать информацию на официальном сайте ЦБР, то необходимо направить уведомление в территориальное учреждение Банка России в произвольной форме.

Прежде территориальное учреждение должно было письменно проинформировать Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России об этом.

В сведениях о лицах, существенно влияющих на решения органов управления банка, в графах 2 и 3 также отражается информация об акционерах (участниках) банка, владеющих менее чем 1% голосов (миноритарии) к общему количеству голосующих акций (долей). Кроме того, следует указать акции банка, находящиеся в публичном обращении. Приводится суммарный процент голосов.

Определено, что графа 4 не заполняется по акционерам (участникам) банка, оказывающим прямое существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка.

Сведения о нерезидентах указываются на английском и русском языках.

Приведены новые примеры заполнения списка лиц, существенно влияющих на решения органов управления банка, а также схемы взаимодействия этих лиц с банком.

Указание Банка России от 4 июня 2012 г. N 2827-У

Ставка рефинансирования ЦБР неизменна - 8%

Принято решение оставить на прежнем уровне ставку рефинансирования и процентные ставки по основным операциям Банка России.

Информация Банка России от 15 июня 2012 г.

Переводы по сделкам, совершенным на организованных торгах

Правила платежных систем, в рамках которых осуществляются денежные переводы по сделкам, совершенным на организованных торгах, должны предусматривать способы взаимодействия оператора платежной системы с клиринговой организацией. Это не относится к случаям, когда клиринговая организация является участником платежной системы (УПС). Упомянутые способы также не нужно прописывать в правилах, если они установлены соответствующим договором, заключенным клиринговой организацией с оператором платежной системы.

В правилах нужно определить, как взаимодействуют платежный клиринговый центр (расчетный центр) и клиринговая организация при передаче последней распоряжения о переводе денег по торговым банковским счетам УПС, а также при получении информации об остатках средств на них. Это не требуется, если соответствующий порядок закреплен в договоре между клиринговой организацией и оператором платежной системы.

Также в правилах следует предусмотреть, как определяется достаточность средств на торговых банковских счетах УПС и как при недостаточности средств (в т. ч. на клиринговых счетах) возвращаются/аннулируются не принятые к исполнению распоряжения.

Операторы платежных систем должны привести правила в соответствие с установленными требованиями до 1 января 2013 г.

Указание Банка России от 9 июня 2012 г. N 2832-У

Какие платежные системы признаются социально и системно значимыми?

Установлено, что платежная система признается системно значимой, если общий объем переводов, осуществляемых через нее в течение 3 календарных месяцев подряд, составляет 240 млрд руб., а сумма отдельных из них - 100 млн руб.

Платежная система является социально значимой в одном из следующих случаев. Если общий объем переводов в течение 3 календарных месяцев подряд достиг 12 млрд. руб. и значение суммы переводов, составляющих более их половины, - 100 тыс. руб. Либо в течение календарного года произведено 100 млн переводов с использованием платежных карт. Либо 2 млн переводов в течение года без открытия банковского счета.

Если количество переводов физлиц по их банковским счетам без использования платежных карт за календарный год достигло 2 млн, то соответствующая платежная система также признается социально значимой.

Напомним, что к таким платежным системам предъявляется ряд требований. Так, они должны обеспечивать гарантированный уровень бесперебойности оказания операционных услуг.

Системно и социально значимый статус присваивается Банком России.

Указание вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Указание Банка России от 2 мая 2012 г. N 2815-У

Значимая платежная система

Законом о национальной платежной системе определены требования к значимой платежной системе. В нем перечислены требования, которые Банк России устанавливает к системно значимой, а также социально значимой платежным системам.

Операторы и системно значимой, и социально значимой платежных систем обязаны обеспечить соблюдение всех соответствующих требований, предусмотренных законом, в течение 90 календарных дней с даты получения уведомления Банка России о признании системы значимой.

Требования Банка России к значимой платежной системе применяются по истечении 90 календарных дней с момента получения ее оператором указанного уведомления.

Определены требования ЦБР к финансовой устойчивости расчетного центра системно значимой платежной системы. Для банков-участников системы страхования вкладов - это отсутствие факта несоответствия требованиям к участию в этой системе.

В отношении остальных банков, а также расчетных небанковских кредитных организаций речь идет об отсутствии в совокупности за 6 операционных дней и более в течение любых 30 последовательных операционных дней фактов нарушения обязательных нормативов, установленных следующими инструкциями ЦБР. Для банков - от 16 января 2004 г. N 110-И, для организаций - от 26 апреля 2006 г. N 129-И. И те, и другие должны соблюдать нормативы, определенные для кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием, в инструкции от 31 марта 2004 г. N 112-И.

Требования Банка России к управлению рисками расчетным центром значимой платежной системы - это те, которые установлены к порядку обеспечения и показателям бесперебойности функционирования платежных систем и методикам анализа рисков в таковых (положение ЦБР от 31 мая 2012 г. N 379-П).

Указание Банка России от 19 июня 2012 г. N 2836-У

Уведомляем ЦБР о начале участия в платежной системе для осуществления трансграничного перевода денежных средств.

Операторы по переводу денежных средств (кроме ЦБР) могут участвовать в платежных системах для трансграничного перевода денег при условии уведомления об этом Банка России. Установлен порядок его направления.

Кредитная организация подает в территориальное учреждение ЦБР письменное уведомление не позднее 10 календарных дней после начала участия в платежной системе. Внешэкономбанк в тот же срок должен уведомить Московское главное территориальное управление ЦБР.

Уведомление подается по почте или нарочным в 1-м экземпляре на бумажном и электронном носителях. Приведена его рекомендуемая форма, разъяснен порядок ее заполнения.

Указание Банка России от 7 июня 2012 г. N 2829-У

Обеспечение защиты информации при переводах денежных средств: формы отчетности для операторов.

Установлены формы отчетности по обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств 3 категорий операторов: платежных систем; услуг платежной инфраструктуры; по переводу денежных средств. Также определены сроки предоставления и методики составления.

Сведения о выполнении операторами требований к обеспечению защиты информации подаются по форме 0403202. Она предоставляется не позднее 30 рабочих дней со дня завершения оценки реализации данных требований.

Сведения о выявлении инцидентов, связанных с нарушением требований, подаются по форме 0403203. Она предоставляется на постоянной основе ежемесячно не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за отчетным, по требованию ЦБР - не позднее 10 рабочих дней.

Указание Банка России от 9 июня 2012 г. N 2831-У

Как отчитываются по платежным системам их операторы?

Установлены форма отчетности по платежным системам для их операторов, методика ее составления и срок подачи в ЦБР.

Оператор отчитывается по платежным системам ежеквартально по форме 0403201. Сведения подаются начиная с отчетного квартала, следующего за тем, в котором получено регистрационное свидетельство Банка России. Срок - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчетность оператора-кредитной организации принимает территориальное учреждение ЦБР, надзирающее за деятельностью его головного офиса. Внешэкономбанк подает соответствующие сведения в Московское ГТУ Банка России.

Отчетность оператора, не являющегося кредитной организацией, ждет территориальное учреждение Банка России, находящееся в том же субъекте Федерации, где оператор зарегистрирован в качестве юрлица. При этом отчетность до 1 июля 2013 г. принимается на бумажном носителе. После - в виде электронного сообщения с кодом аутентификации.

Указание вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Указание Банка России от 31 мая 2012 г. N 2824- У

Регистрация оператора платежной системы

Кредитные организации, а также иные юрлица и Внешэкономбанк могут стать оператором платежной системы. Организация, намеревающаяся приобрести такой статус, должна направить в Банк России регистрационное заявление. Определен соответствующий порядок.

Установлены формы регистрационного, а также дополнительного регистрационного заявлений. Последнее подают операторы платежных систем, которые желают осуществлять функции оператора другой платежной системы.

Перечень документов, прилагаемых к заявлению, определен Законом о национальной платежной системе. Приведены требования к их оформлению.

Необходимо представить оригиналы документов. Однако организация, не являющаяся кредитной, может направить некоторые материалы в виде заверенных копий или выписок. Среди таковых - документы со сведениями о размере чистых активов, а также учредительные.

На то, чтобы рассмотреть заявление и принять решение, ЦБР отводится не более 30 календарных дней с даты его получения.

Заявитель (оператор платежной системы) уведомляется об отказе в регистрации не позднее 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

Кроме того, уделено внимание внесению изменений в сведения об операторе платежной системы.

Положение вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Положение Банка России от 2 мая 2012 г. N 378-П

При каком значении переводов денежных средств банку придется регистрироваться в качестве оператора платежной системы?

Оператор по переводу денежных средств, у которого открыты банковские счета не менее 3 других таких операторов и между этими счетами в течение 3 месяцев подряд осуществляются переводы на сумму более 1,5 млрд руб., обязан обеспечить направление в ЦБР заявления о регистрации оператора платежной системы. Это надо сделать в течение 30 дней после начала соответствия указанному требованию.

Через 4 месяца после того, как размер переводов превысит названную сумму, они допускаются только в рамках платежной системы.

Данные требования не распространяются на операторов по переводу денежных средств, являющихся расчетными центрами платежных систем, операторы которых зарегистрированы ЦБР (в части переводов, осуществляемых в рамках этих систем).

Указание вступает в силу с 1 июля 2012 г.

Указание Банка России от 2 мая 2012 г. N 2814-У

Финансовым компаниям

Для операций с ценными бумагами общехозяйственные расходы не нужны?

На вопрос налогоплательщика о необходимости распределять общехозяйственные расходы, если помимо основной деятельности, он погашал (реализовывал) ценные бумаги, финансовое ведомство ответило следующее. Главой 25 НК РФ не предусмотрено распределение и использование общехозяйственных расходов при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

Письмо Минфина от 02.05.2012 г. № 03-03-06/1/217

Много доходов не бывает

Доход от исполнения финансового инструмента срочной сделки, исполненного по цене, превышающей расчетную цену, увеличенную на 20 процентов, определяется исходя из фактической цены финансового инструмента срочной сделки.

Письмо Минфина РФ от 10.05.2012 г. № 03-03-06/2/57

Главное в своп-контракте – это базис

Поставочные сделки в рамках своп-контракта, квалифицированного налогоплательщиком в соответствии с применяемой учетной политикой для целей налогообложения в качестве сделки с отсрочкой исполнения, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в порядке, предусмотренном положениями главы 25 НК РФ для операций с соответствующими базисными активами.

Письмо Минфина России от 03.05.2012 г. № 03-03-06/2/44

С личными убытками не так легко расстаться

Перенос убытков, полученных в текущем налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды статьей 214.1 НК РФ не предусмотрен.

Суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям.

Возможность уменьшения налоговой базы по доходам в виде заработной платы на сумму убытков по операциям с ценными бумагами главой 23 НК РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина РФ от 02.05.2012 г. № 03-04-05/4-574

Если не дождались исполнения операции РЕПО

В случае исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и по их оплате по второй части РЕПО в разные даты (до наступления срока исполнения второй части операции РЕПО) датой исполнения второй части РЕПО признается наиболее поздняя из дат исполнения обязательств по оплате или поставке ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 02.05.2012 г. № 03-04-06/4-127

НДФЛ при принудительном выкупе акций эмитентом

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

Поскольку принудительный выкуп акций осуществляется организацией вне рамок вышеуказанной деятельности, организация при таких обстоятельствах налоговым агентом не является.

Письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-04-05/4-544

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Вопрос 1

Вправе ли налогоплательщик уменьшить полученные доходы на величину произведенных расходов, связанных с ремонтом помещения в рамках предварительного договора аренды этого помещения?

Вопрос 2.

Вправе ли налогоплательщик принять в расходы затраты на уплату процентов по договору займа в момент фактической уплаты процентов?

Экономьте свое драгоценное время!

Вышел в свет и продается в книжных магазинах уникальный сборник статей, составленный на основе «Инфокомпаса» за пять лет издания. Название этого справочника: «Между строк законов». Сборник можно заказать в интернет-магазине «Озон». В небольшом количестве сборник можно приобрести у фирмы «Актив».

Звоните, приобретайте, пока есть!

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Резвых

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru. Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.