Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 7/2012 июль
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 8(495)925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Векселя не мешают освобождению от исполнения обязанностей.

Предприятие воспользовался правом на освобождение от исполнение обязанностей налогоплательщика по НДС в связи с получением выручки менее 2 миллионов рублей. При проверке экономической деятельности предприятия налоговой инспекцией было установлено, что выручка подлежит увеличению на 9,6 миллионов рублей, вследствие продажи векселей. В этой связи, по мнению инспекции, предприятие теряет право на освобождение от исполнение обязанностей налогоплательщика по НДС.

Арбитражный суд не согласился с мнением инспекции. Операции по реализации ценных бумаг не подлежат налогообложению НДС, вследствие чего выручка по таким операциям не должна учитываться при проверке правильности реализации права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

Постановление ФАС ЗСО

от 20 марта 2012года по делу А45-11287/2011

Работы арендатора объект для НДС.

Предприятие, арендовавшее воздушные суда, провело их реконструкцию. Стоимость работ по реконструкции были зачтены, по условиям договора аренды, в счет текущей арендной платы.

Налоговая инспекция увеличила арендатору налоговую базу по НДС за счет работ по реконструкции арендованных объектов. Арбитражный суд согласился с выводами инспекции.

Определение ВАС РФ

от 17 февраля 2012 года №ВАС-16547/11.

Технология производства корректирует налогообложение.

Для производства добычи нефти применяется ранее добытая нефть, которая после процесса добычи возвращается в систему сбора. Таким образом, первоначальное использование нефти для собственных нужд (использование для добычи нефти) не является операцией подлежащей налогообложению, вследствие того, что нефть, использованная для добычи, возвращается в систему сбора и включается в валовую добычу и учитывается при определении базы по НДС. В противном случае один и тот же материальный объект (нефть) облагается налогом дважды ,что противоречит налоговому принципу однократности налогообложения.

Постановление ФАС МО

от 27 февраля 2012 года по делу А40-113713/2009.

Пуско-наладочные работы не учли при потреблении.

Предприятие произвело собственными силами пуско-наладочные работы оборудования производственной лаборатории. По мнению налоговой инспекции, такие работы подлежат обложению НДС как СМР выполненные для собственного потребления.

Отклоняя довод инспекции, арбитражный суд указал, что пуско-наладочные работы не имеют признаком СМР для собственного потребления. Использовать оборудование без установки и наладки невозможно. Следовательно, стоимость пуско-наладочных работ учитывается в первоначальной стоимости оборудования, и самостоятельному налогообложению не подлежат.

Постановление ФАС СКО

от 20 марта 2012 года по делу А53-21781/2010.

Выдал поручительство – заплати налог.

Учитывая правила содержащиеся в статьях 423,421 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также положения статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражный суд пришел к следующему выводу. Услуги по выдаче поручительства за третьих лиц подлежат налогообложению НДС. При этом указанная сумма НДС может быть принята к вычету.

Постановление ФАС ЦО

от 16 марта 2012 года по делу А08-3814/2011.

Расходы и вычеты, по сути, две вещи несовместны.

При проверке экономической деятельности предприятия налоговая инспекция установила неправомерное отнесение в состав расходов стоимости некоторых товаров. На этом основании был сделан вывод о неправомерном вычете сумм НДС предъявленных поставщиками по этим товарам.

Арбитражный суд не поддержал указанные доводы налоговой инспекции. Порядок применения вычетов по НДС и порядок определения расходов в целях налогообложения прибыли не обусловлены друг другом.

Постановление ФАС МО

от 22 февраля 2012 года по делу А41-23656/2011

Порядок нарушил. Но правонарушения не совершил.

Нарушение порядка ведения журнала учета счетов – фактур, установленного Постановлением Правительства РФ №914 в части учета счетов – фактур не по мере возникновения условий для вычета сумм НДС, предусмотренных 21 главой НК РФ, не является безусловным основанием для привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога вследствие его неправильного исчисления.

Постановление ФАС МО

от 19 марта 2012 год по делу А40-64845/2011.

Вычет деятельностью не обусловлен.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налоговых вычетов. При этом налоговые вычеты по НДС представляют собой сумму налога, которую предъявили налогоплательщику поставщики товаров в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения. Следовательно, налоговая инспекция не в праве ставить право на налоговый вычет сумм НДС в зависимость от вида деятельности, которым занимается налогоплательщик.

Постановление ФАС ЦО

от 6 марта 2012 года по делу А36-1619/2011.

От изменения количества вычет не меняется.

Предприятия взяло в аренду шесть складов. Отремонтировало их. Ремонтные работы проводились сторонними организациями, которые предъявили арендатору сумму НДС. Предприятие уменьшило налоговую обязанность на предъявленные суммы.

В дальнейшем предприятию понадобилось и фактически использовалось только три склада. На этом основании в договор аренды были внесены изменения, касающиеся количества объектов аренды.

Налоговая инспекция посчитала, что вычеты сумм НДС, приходящиеся на ремонтные работы по неиспользованным складам, являются необоснованными.

Доводы инспекции, по мнению суда, являются несостоятельными, вследствие неправильного применения нормы, содержащейся в статье 171 НК РФ.

Передача неотделимых улучшений (результата ремонтных работ) вместе с неиспользованными складами является операцией подлежащей налогообложению. Следовательно, налоговые вычеты применены налогоплательщиком законно.

Постановление ФАС СЗО

от 6 марта 2012 года по делу А05-5807/2011.

Использование - условие для вычета.

Предприятие помимо основной экономической деятельности предоставляло займы под проценты. Предоставление займов является операцией, не подлежащей налогообложению. Поэтому при приобретении товаров, которые используются при осуществлении операций подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению, суммы НДС предъявленных поставщиками подлежит раздельному учету. Это правило закреплено в пункте 4 статьи 170 НК РФ. Однако для применения указанного правила необходимо доказать, что приобретенные товары использовались в операциях по выдаче займов. Налоговая инспекция таких доказательств не представила. Поэтому предприятие правомерно не применяла правило о раздельном учете сумм НДС.

Постановление ФАС МО

от 22 февраля 2012 года по делу А41-23656/2011.

Футбольный НДС.

Платежи, произведенные футбольным клубом другому футбольному клубу за переход футболиста не связаны с расчетами по реализации товаров не учитываются при определении пропорции в порядке статьи 170 НК РФ.

Постановление ФАС МО

от 24 февраля 2012 года по делу А40-39777/2010.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы налогообложения

О чем молчит инспектор

Инспекторы не обязаны сообщать компаниям о том, платят ли их контрагенты налоги.

Письмо Минфина РФ от 04.06.12 № 03-02-07/1-134

«Уточненка» без выездной проверки

Налоговые органы не вправе назначать выездную проверку, если компания подала уточненную налоговую декларацию за период, который уже проверялся.

Письмо ФНС РФ от 29.05.12 № АС-4-2/8792

НДС

Несущественные опечатки в наименовании вычетам не помеха

В строке 6 счета-фактуры отражается наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура с опечатками в наименовании покупателя не лишает его права на вычет НДС. Небольшие отступления от нормы допустимы и на вычеты не влияют. К примеру, допустимо, если название написано строчными буквами вместо прописных или часть наименования написана полностью, а часть сокращенно.

Письмо Минфина РФ от 02.05.12 № 03-07-11/130

Подразделение не может быть покупателем

Поставщик не вправе записывать в строке 6 счета-фактуры название подразделения в качестве покупателя, поскольку плательщиком НДС является компания. Если вместо названия компании вписано наименование подразделения, это помешает проверяющим идентифицировать покупателя. А значит, есть риск отказа в вычете.

Письмо Минфина РФ от 15.05.12 № 03-07-09/55

Налог на прибыль

Длительная перестройка для амортизации помеха

Основное средство учитывается как единый инвентарный объект. Поэтому не имеет значения, полностью оно выведено из эксплуатации, или частично. Главное, что период модернизации или реконструкции был больше 12 месяцев. Актив, который компания частично модернизирует или реконструирует более 12 месяцев, надо исключить из состава амортизируемого имущества. Причем даже если его эксплуатация продолжается.

Письмо Минфина РФ от 01.06.12 № 03-03-06/1/288

Амортизация активов, приобретенных за чужой счет

Компания вправе амортизировать основное средство, которое куплено за счет целевого кредита, или субсидии. В соответствии с НК РФ к амортизируемому имуществу не относятся активы, приобретенные за счет целевого финансирования. Перечень таких средств установлен в пп.14 п.1 и п. 2 статьи 251 и является закрытым. Целевые займы и субсидии в нем не поименованы.

Письмо Минфина РФ от 22.05.12 № 03-03-06/1/263

Капвложения можно амортизировать и после окончания аренды

Если после окончания договора аренды арендатор покупает имущество, то он вправе списывать в дальнейшем произведенные неотделимые улучшения арендованного имущества. В таком случае надо увеличить стоимость приобретенного основного средства на недоамортизированную часть капитальных вложений.

Письмо Минфина РФ от 06.06.12 № 03-03-10/61

Норма оплаты нотариальных услуг в целях налогообложения

Расходы на нотариуса учитывают в пределах госпошлины или тарифов из Основ о нотариате.

Письмо Минфина РФ от 30.05.12 № 03-03-06/2/69

Прямые расходы могут совпасть

Определяя перечень прямых расходов для налогового учета, компания вправе использовать аналогичный перечень, который она применяет в бухучете. Точный перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, необходимо установить самостоятельно. Список надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Формирование перечня прямых расходов должно быть экономически обоснованным. Распределять расходы надо с учетом особенностей технологического процесса.

Письмо Минфина РФ от 30.05.12 № 03-03-06/1/283

Трудовые отношения

Обязательная программа по охране труда

Минздравсоцразвития утвердило «типовой перечень» мероприятий по охране труда (приказ от 01.03.12 № 181н). В него вошли аттестация рабочих мест, обучение, устройство вентиляции и многое другое. На эти мероприятия компания обязана потратить минимум 0,2 процента от расходов на производство (ст.226 ТК РФ). Если компания потратит на указанные мероприятия меньше, чем 0,2 процента, есть риск штрафа в сумме до 50 тыс.рублей (ч.1 ст.5.27 КоАП РФ).

Письмо Роструда от 25.05.12 № Т3-3159-3-5

Страховые взносы

Письма о регистрации в фондах можно банку не предоставлять

При открытии счета банки не вправе требовать от компаний извещение об их регистрации в ФСС и ПФР. Перечень обязательных документов для открытия расчетного счета содержится в статье 4.1 инструкции ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И. Такого документа, как извещение о регистрации в качестве страхователя, в этом списке нет. А значит, банки не вправе его запрашивать.

Письмо ЦБ РФ от 30.05.12 № 75-Т

НДФЛ

Налог уходит в отпуск

Налог с доходов работников в виде отпускных надо перечислять в день их выплаты. Обнаружив при проверке, что компания перечислила налог не одновременно с отпускными, налоговики вправе наложить штраф в размере 20 процентов от суммы налога (ст. 123 НК РФ). Отменить его, скорее всего, не получится ни в вышестоящем налоговом управлении, ни в суде, учитывая правовую позицию ВАС РФ по данному вопросу.

Письмо ФНС РФ от 13.06.12 № ЕД-4-3/9698@

Письмо Минфина РФ от 06.06.12 № 03-04-08/8-139

Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11

На свой страх и риск

Не облагаются НДФЛ выплаты по договорам личного страхования, даже если страхователь – компания.

Письмо Минфина РФ от 07.06.12 № 03-04-06/3-155

Специальные налоговые режимы

Правовая поддержка компаний на УСН

Расходы на обновление справочно-правовых систем при применении упрощенной системы налогообложения можно учесть при расчете базы по единому налогу.

Письмо Минфина РФ от 28.05.12 № 03-11-06/2/70

Бланки и формы

Декларация с прибылью

С 24 июня 2012 года вступил в силу приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2012 года надо сдавать по старой форме. Новый же бланк начнет действовать со следующей отчетности. Компании, которые отчитываются поквартально, будут использовать его с отчета за девять месяцев 2012 года, а те, кто исчисляют ежемесячные авансы, - с отчета за семь месяцев 2012 года.

Письмо ФНС РФ от 15.06.12 № ЕД-4-3/9882@

Не для всех

(Спецсообщения)

Финансовым компаниям

Хотите заплатить НДФЛ – Минфин не против

На вопрос по поводу необходимости уплаты НДФЛ с налоговой базы, определяемой как разница между суммой накопленного купонного дохода, полученного физическим лицом от эмитента облигаций, и купонным доходом, уплаченным при приобретении облигаций, при условии отсутствия операций реализации облигаций в текущем налоговом периоде, Минфин РФ ответил следующее.

При отсутствии реализации облигаций суммы купонного дохода, уплаченные при приобретении облигаций, могут быть учтены при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами при получении купонного дохода от эмитента облигаций.

Письмо Минфина РФ от 06.06.2012 г. № 03-04-06/4-150

Про НДФЛ с дивидендов по акциям, переданным в РЕПО

Согласно п. 7 ст. 214.3 НК РФ по операции РЕПО выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло у покупателя по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО, могут приниматься в уменьшение суммы денежных средств, подлежащих уплате продавцом по первой части РЕПО при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, либо перечисляться покупателем по первой части РЕПО продавцу по первой части РЕПО в соответствии с договором. В указанных случаях такие выплаты не признаются доходами покупателя по первой части РЕПО и включаются в доходы продавца по первой части РЕПО.

Письмо Минфина РФ от 06.06.2012 г. № 03-04-05/4-692

Когда при исчислении НДФЛ физлицо

должно проявлять самостоятельность

Если физическое лицо заключило непосредственно с банком договоры РЕПО, то банк не является налоговым агентом в смысле статьи 214.1 НК РФ. В этом случае налогоплательщик - физическое лицо в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ при получении дохода по операциям РЕПО по ценным бумагам должны самостоятельно исчислять суммы налога и представлять в налоговый орган налоговую декларацию.

Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 г. № 03-04-06/4-161

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Задача 1

Может ли решение налоговой инспекции быть признано недействительным в случае если акт налоговой проверки был подписан тремя из пяти должностных лиц налоговой инспекции проводивших проверку?

Задача 2.

Вправе ли налогоплательщик уступить другому налогоплательщику свое право на взыскание с налоговой инспекции расходов на услуги представителя?

Экономьте свое драгоценное время!

Вышел в свет и продается в книжных магазинах уникальный сборник статей, составленный на основе «Инфокомпаса» за пять лет издания. Название этого справочника: «Между строк законов». Сборник можно заказать в интернет-магазине «Озон». В небольшом количестве сборник можно приобрести у фирмы «Актив».

Звоните, приобретайте, пока есть!

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Резвых

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru. Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.