Ваш путеводитель в стремительном потоке правовых новаций.

Ежемесячный бесплатный информационный бюллетень № 8/2012 август
Электронное издание. Зарегистрировано в Росохранкультуре Эл.№ФС77-23637 от 10 марта 2006 года.
Проект группы компаний «Актив»
Internet: http://www.aktiv-group.ru e-mail: aktiv@aktiv-group.ru
Адрес: 119017, Москва, Пыжевский пер. 5, офис 315. Телефоны: 8(495)925-77-55, 951-47-46, 956-09-19

ПравоПрименение

(динамика проблем, в зеркале арбитражных споров)

Хоть решение и техническое, а все равно недействительное.

Налоговым органом принято решение об исправлении ошибки в решении о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Ошибка заключалась в следующем. В резолютивной части решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности не было сведений о суммах пеней и штрафных санкций подлежащих взысканию с налогоплательщика.

Арбитражный суд признал решение недействительным, вследствие того что налоговая инспекция нарушила порядок принятия решений установленный статьей 101 НК РФ.

Постановление ФАС СЗО

от 24 января 2012года по делу А56-22357/2011

Бонусы отправили в расход.

Предприятие отнесла на расходы выплату бонусов за открытие новых торговых точек. Инспекция посчитала указанные расходы не связанными с реализацией товаров и исключила из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Арбитражный суд не поддержал доводы инспекции. Расходы на выплату бонусов за открытие новых торговых точек направлены на непосредственное увеличение объема продаж товаров налогоплательщика. Следовательно, такие расходы подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль.

Постановление ФАС МО

от 20 февраля 2012 года по делу А40-65927/2011.

Суд установил каждому свое бремя.

По мнению арбитражного суда, налоговая инспекция обязана доказать необоснованность расходов, которые учитывались при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем, на налогоплательщике лежит бремя доказывания экономической обоснованности расходов, которая должна быть обеспечена допустимыми доказательствами, предусмотренными правилами бухгалтерского и налогового учета.

Постановление ФАС ДО

от 24 февраля 2012 года по делу А73-7040/2011.

Противоречие в пользу закона.

Если срок полезного использования оборудования, установленный налогоплательщиком в своей учетной политике не соответствует сроку полезного использования этого же оборудования установленный в Классификаторе основных средств и Налоговом кодексе, то налогоплательщик вправе применять срок полезного использования установленный в НК РФ. То есть если имеются противоречия между нормами НК РФ и правилами в учетной политике, то следует руководствоваться нормами закона.

Постановление ФАС МО

от 14 марта 2012 года по делу А40-63461/2011.

Предварительные расходы.

Предприятие заключило предварительный договор аренды помещения. В указанном помещении был проведен ремонт и отделка. Проектная, сметная документация для проведения ремонта не составлялась.

Налоговая инспекция полагала, что расходы по ремонту помещения являются экономически необоснованными.

Доводы налоговой инспекции ошибочны. Расходами признаются любые затраты направленные на получение доходов. Следовательно, расходы не обусловлены видом договора. Отсутствие проектной, сметной документации может свидетельствовать только об административном правонарушении, которое не связано с порядком налогообложения.

Постановление ФАС УО

от 16 февраля 2012 года по делу А07-4821/2011.

Рабочие расходы.

В силу действующего законодательства о квотировании предприятие, не выполняющее требования о квотировании определенного количества рабочих мест и по трудоустройству определенной категории физических лиц, обязано производить выплаты в целевой бюджетный фонд. Указанные расходы являются обязательными и в силу статьи 264 НК РФ учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Постановление ФАС МО

от 20 февраля 2012 года по делу А40-65927/2011.

Иногородние расходы.

Предприятие приглашает на работу рабочих из других регионов России. В трудовых договорах имеется условие о предоставлении рабочим жилого помещения. Расходы на содержание жилого помещения производится за счет предприятия.

По мнению суд, указанные расходы экономически обоснованы, так как направлены на создания благоприятных условий труда в целях повышения его производительности и увеличения доходов.

Постановление ФАС ЦО

от 15 февраля 2012 год по делу А35-1939/2010.

Для затрат установили момент.

Момент признания расходов в виде процентов за пользование денежными средствами не зависит с фактом реальной уплаты процентов. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль зависит исключительно от момента возникновения расхода обусловленного условиями договора.

Постановление ФАС ПО

от 21 февраля 2012 года по делу А55-12535/2011.

Этот проблемный затратный НДС.

Предприятие получило аванс за выполнение работ. Уплатило в бюджет сумму НДС. Работы выполнены не были. По истечении сока исковой давности кредиторская задолженность, включая сумму НДС, списаны во внереализационные доходы. Уплаченный в бюджет НДС, списан во внереализационные расходы. Действия предприятия по исчислению налоговой базы суд признал правомерными.

Постановление ФАС МО

от 19 марта 2012 года по делу А40-75954/2011.

Проверочные затраты.

Организация приобрела ценные бумаги – закладные. До приобретения этих ценных бумаг организация оплатила услуги связанные с проверкой приобретаемых ценных бумаг. Налоговая инспекция посчитала, что такие расходы не учитываются в налоговой базе. Суд поддержат доводы инспекции, обоснован свое решение статьей 279 НК РФ.

Постановление ФАС МО

от 27 февраля 2012 года по делу А40-29531/2011.

Ненормативное регулирование

(в письмах и разъяснениях)

Общие вопросы налогообложения

Штраф в двойном размере

Если налогоплательщик повторно подвергается налоговой санкции в течение двенадцати месяцев, размер штрафа увеличивается на 100 процентов, поскольку повторное нарушение является отягчающим обстоятельством. Эта норма предусматривает ответственность за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Если налогоплательщик, привлекающийся по статье 123 НК РФ, ранее привлекался по статье 123 НК РФ в старой редакции, и между этими событиями прошло менее года, штраф может быть увеличен в два раза. Двенадцать месяцев следует считать с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа о привлечении лица к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения.

Письмо Минфина РФ от 24.07.12 № 03-02-08/64

Сложности подачи упрощенной декларации

Согласно пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. В том случае, если у компании отсутствуют операции, подлежащие отражению в декларации по НДС, но на счетах в банке движение денежных средств происходит, то такая организация не вправе не вправе подавать единую упрощенную налоговую декларацию.

Письмо Минфина РФ от 05.07.12 № 03-07-15/69

Свидетель не отделается электронными копиями документов

Из положений статей 93 и 93.1 Налогового кодекса следует, что истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Однако при истребовании документов у свидетеля вариант с представлением документов в электронном виде не работает. Дело в том, что по результатам допроса свидетеля оформляется протокол, при заполнении которого требуется личное присутствие свидетеля. Об этом сказано в статье 90 НК РФ. При этом показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а также в иных случаях — по усмотрению должностного лица налогового органа.

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-02-08/61

Уплатить налоги через платежные терминалы нельзя

Физические лица — налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты) могут уплачивать налоги, сборы, соответствующие пени и штрафы через банк, а если банк отсутствует — через кассу местной администрации или почтовое отделение. Банковские платежные агенты в силу п. 4 ст. 3 Федерального закона от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» не являются кредитными организациями. Таким образом, уплатить налоги через них нельзя.

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-02-08/59

Уведомление о проведении налоговой проверке

Форма решения о проведении выездной налоговой проверки предусматривает ознакомление лица, в отношении которого назначена выездная налоговая проверка, с таким решением. Однако способ ознакомления лица нигде не прописан. Лицо считается ознакомленным, если решение вручено ему лично под роспись, или же направлено по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В случае возникновения спора о соблюдении процедурных вопросов при назначении выездной проверки, о которой налогоплательщик проинформирован по почте, решающее значение будет иметь мнение суда.

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-02-08/62

НДС

Физическим лицам при приобретении муниципального имущества НДС не грозит

При реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивают органы местного самоуправления, осуществляющие операции по реализации данного имущества.

Письмо Минфина РФ от 27.07.12 № 03-07-11/198

НДС при получении имущества на безвозмездной основе

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. При передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет. Пунктом 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.

Письмо Минфина РФ от 27.07.12 № 03-07-11/197

Сотрудник ИП не вправе подписывать счета-фактуры

Счета-фактуры, выставляемые индивидуальным предпринимателем, должны быть подписаны им же. Порядок подписания счетов-фактур установлен п. 6 ст. 169 НК РФ. Согласно ему счет-фактура, выставленный на бумажном носителе, подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о его государственной регистрации.

Письмо Минфина РФ от 24.07.12 № 03-07-14/70

Налогоплательщик вправе дополнить счет-фактуру новыми графами

В графе 1 счета фактуры указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров. Налогоплательщик дополнил счет-фактуру графами 1а и 1б, в которых указал номер прейскуранта и номенклатурный номер товара. Это не будет считаться ошибкой, так как Налоговым кодексом и Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными Постановлением правительства РФ от 26.12.11 № 1137, указание дополнительных сведений в счетах-фактурах не запрещено.

Письмо ФНС России от 19.07.12 № 03-11-06/2/90

Какие ошибки в счете-фактуре не повлияют на вычет

Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, предусмотрено, что в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения). При отсутствии показателей в этих графах ставится прочерк. В то же время в случае, если продавец допустит ошибки при заполнении указанных граф, это не будет препятствовать покупателю получить вычет по такому счету-фактуре. Ведь ошибки в счетах-фактурах, не влияющие на возможность в ходе налоговых проверок идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-07-09/69

Налог на прибыль

Банковская гарантия будет списана не сразу

Организация выполняет работы и выпускает продукцию по государственному контракту. Одним из условий заключения контракта является оформление банковской гарантии. Расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии можно учесть на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ, который позволяет учитывать любые обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 272 НК РФ. В нем оговорено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Время же фактической оплаты расходов никакой роли не играет. Поэтому расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается.

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-03-06/75

«Переходящий» отпуск

В том случае, если отпуск приходится на разные отчетные периоды, организация включает в налоговую базу по налогу на прибыль сумму начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Письмо Минфина РФ от 23.07.12 № 03-03-06/1/356

Списание форменной одежды на затраты

К материальным расходам, согласно главе 25 НК, относятся, среди прочего, затраты на приобретение спецодежды. К расходам на оплату труда - расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. К "спецодежде и другим средствам индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренным законодательством РФ", форменная одежда не относится. К тому же, она не передается в собственность сотрудникам, а лишь выдается им на период выполнения трудовых обязанностей. Тем не менее, расходы на указанную форменную одежду и обувь могут быть учтены в составе материальных расходов в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-03-06/1/349

Налог на имущество

Досрочное расторжение договора лизинга

Лизингополучатель выступил инициатором досрочного расторжения договора лизинга. Сокращен срок действия договора. Уменьшена общая сумма лизинговых платежей, которые составляют первоначальную стоимость основного средства. Выкупная цена увеличена. Если лизингодателем расторгается договор финансовой аренды (лизинга), то с даты его расторжения предмет лизинга по остаточной стоимости, сформированной в переданном лизингополучателем первичном учетном документе на основное средство, отражается на бухгалтерском счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". При прекращении использования лизингового имущества лизингодателем для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 01 "Основные средства". При этом актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные "п. 4" ПБУ 6/01".

Письмо Минфина РФ от 10.07.12 № 03-05-05-01/44

Земельный налог

Кадастровая стоимость засекречена

В собственности ОАО находится несколько земельных участков. В кадастровых справках указано, что кадастровая стоимость участков не определена. В этом случае для расчета налоговой базы по земельному налогу применяется нормативная цена земли. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 № 319 нормативную цену земли ежегодно определяют региональные органы исполнительной власти. При этом органы местного самоуправления могут своими решениями повышать или понижать установленную нормативную цену земли, но не более чем на 25%.

Письмо Минфина РФ от 04.07.12 № 03-05-05-02/75

НДФЛ

Когда имущественный вычет при покупке квартиры не предоставляется

Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. В случае если физическое лицо приобретает квартиру у одного из вышеперечисленных лиц, имущественный налоговой вычет по НДФЛ не предоставляется.

Письмо Минфина РФ от 10.07.12 № 03-04-05/5-858

Благотворительность и НДФЛ

С 1 января 2012 года доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями, не подлежат обложению НДФЛ (п. 8.2 ст. 217 НК РФ). Данная норма не ограничивает количество выплат материальной помощи, освобождаемой от налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 02.07.12 № 03-04-06/6-192

Специальные налоговые режимы

Установка пластиковых окон может быть переведена на ЕНВД

Установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей (код 016108 ОКУН) относится к бытовым услугам. Поэтому соответствующие услуги, которые оказываются по заказам населения, могут быть переведены на ЕНВД. Налогоплательщик, который оказывает данные услуги, как физическим лицам, так и организациям, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если же услуги оказываются исключительно юридическим лицам, то в отношении такой деятельности следует применять иные режимы налогообложения — общий или упрощенный.

Письмо Минфина РФ от 25.07.12 № 03-11-11/217

При реализации недвижимого имущества ЕНВД не применяется

Перечень «вмененных» видов деятельности установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. При этом указанный перечень является закрытым. Реализация основных средств не включена в вышеназванный перечень видов «вмененной» деятельности. Таким образом, операция по реализации основных средств (недвижимого имущества) не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В данном случае организация обязана исчислить и уплатить налог на прибыль организаций в соответствии с общим режимом налогообложения. Напомним, что пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ предусмотрена обязанность ведения раздельного учета для налогоплательщиков, совмещающих разные налоговые режимы.

Письмо Минфина РФ от 18.07.12 № 03-11-06/3/50

Налог на УСН нельзя уменьшить на сумму «детских» пособий

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (но не более чем на 50%). Налоговый кодекс не предусматривает для компаний на УСН возможности уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима, на суммы выплаченных работникам: пособий по беременности и родам; ежемесячных пособий по уходу за ребенком.

Письмо Минфина РФ от 19.07.12 № 03-11-06/2/90

Проверьте себя

(подготовьте ответ, сравните с ответом на сайте)

Задача 1

Может ли налогоплательщик представить в суд документы, которые не представлялись налоговой инспекции в ходе налоговой проверки?

Задача 2.

Вправе ли налоговая инспекция установить наличие недоимки исключительно из анализа лицевых карточек налогоплательщика?

Экономьте свое драгоценное время!

Вышел в свет и продается в книжных магазинах уникальный сборник статей, составленный на основе «Инфокомпаса» за пять лет издания. Название этого справочника: «Между строк законов». Сборник можно заказать в интернет-магазине «Озон». В небольшом количестве сборник можно приобрести у фирмы «Актив».

Звоните, приобретайте, пока есть!

Наши клиенты имеют возможность узнать больше!

Главный редактор: Е.Г. Васильева
Выпуск подготовили: Н.А. Красавин, Ю.В. Булычева, И.А. Резвых

Предыдущие номера Инфокомпаса смотрите на сайте www.aktiv-group.ru. Мы готовы принять вопросы, предложения, пожелания.
    В случае, если содержание не вызывает интереса, - откажитесь по E-mail.
      Наша цель достигнута, если Вы заметили значимые правовые новации.
         Если заметка Вас заинтересовала, обратитесь к первоисточнику.