Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

В помощь бухгалтеру и юристу

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 9.985 RSS
←   Декабрь 2001   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://www.mkpcn.ru
Открыта: 09-10-2001

Автор
Tarantul

Статистика

9.985 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

МКПЦН √ в помощь бухгалтеру и юристу


Служба Рассылок Subscribe.Ru

МКПЦН – в помощь бухгалтеру и юристу №11/2001

В этом выпуске:

  1. Консультация МКПЦН – глава 25 НК РФ: процедура перехода к порядку исчисления налога по методу начисления
  2. Вопрос –ответ: уменьшает ли убыток от продажи валюты налогооблагаемую прибыль?
  3. Анонсы ближайших номеров специализированных изданий
  4. МКПЦН приглашает на семинары

Мы продолжаем разговор о подготовительных мероприятиях по переходу организации к новому порядку исчисления налога на прибыль, установленному главой 25 НК РФ. В этом выпуске мы приводим пример расчета, порядок которого был описан в предыдущем номере рассылки.

Организация А

(учетная политика в целях налогообложения “по оплате”) по состоянию на 01.01.2002 года имеет следующие показатели:

- стоимость отгруженной в декабре 2001 года продукции ( без НДС ) - 5500 тысяч рублей;

- размер оплаты за отгруженную продукцию, учтенный при исчислении налога на прибыль в 2001 году - 4500 тысяч рублей;

- себестоимость отгруженной, но не оплаченной на 01.01.2002 года продукции, которая ранее не учитывалась при определении налогооблагаемой прибыли, - 800 тысяч рублей;

- доля остатков незавершенного производства в исходном сырье, порядок исчисления установлен в ст.319 НК РФ;

- доля остатков готовой продукции на складе в общем объеме выпущенной за декабрь продукции - 0,33;

- сумма прямых расходов, учитываемая на 31.12.2001 года, относящихся к отгруженной, но не оплаченной продукции - 500 тысяч рублей;

- размер косвенных расходов - 300 тысяч рублей;

- сумма присужденных, но не полученных на 01.01.2002 года штрафов - 100 тысяч рублей.

Расчет:

- сумма выручки , которая ранее не учитывалась при налогообложении = 5500 тыс. руб. - 4500 тыс. руб. = 1000 тыс. руб.;

- соотношение - 1000 тыс. руб. : 45000 тыс. руб. х 100% = 22,2%;

- сумма доходов, которую налогоплательщик отражает на 01.01.2002 года в налоговом учете в составе выручки от реализации - 4500 тыс. руб. х 10% = 450 тыс. руб.;

- сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки незавершенного производства, = 500т.р. х 0,1 = 50т.р.;

- сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки готовой продукции на складе = (500т.р. - 50т.р.) х 0,33 = 148,5т.р.;

- прямые расходы, учитываемые в целях налогообложения 500т.р. - 50т.р. - 148,5т.р. = 301,5 т.р.;

- размер себестоимости, учитываемой в целях налогообложения, в составе отгруженной, но не реализованной продукции = 301,5т.р. + 300 т.р. = 601,5т.р.;

- доля себестоимости в отгруженной, но не оплаченной продукции = 601,5т.р.:1000т.р. х 100% = 60,15%

- размер себестоимости в составе отгруженной, но не оплаченной продукции, отражаемой в налоговом учете в составе выручки от реализации на 01.01.2002 года = 450т.р. х 60,15% : 100% = 270,675т.р.;

- дополнительная налоговая база, исчисленная по состоянию на 01.01.2002 год, исходя из доходов и расходов по отгруженной, но не оплаченной продукции, = 450т.р. - 270,675т.р. = 179,325т.р.;

- сумма налога на прибыль = 179,325т.р. х 24% : 100% = 43 038 рублей;

- сумма налога на прибыль с внереализационных доходов (присужденных, но не полученных штрафов) = 100т.р. х 24% : 100% = 24000 рублей;

- Итого налог на прибыль к доплате в 2002 году - 43 038 руб. + 24000 руб. = 67038 рублей.

Доначисленная в приведенном примере сумма налога на прибыль подлежит уплате в соответствующие бюджеты равными долями в течение 2002 года в сроки, установленные 25 главой НК РФ.

Превышение размера доначисленных в связи с переходом к новому порядку признания доходов над их суммой, отражаемой на 01.01.2002 года, включается в состав налогооблагаемых доходов организации равными долями в течение пяти лет с даты вступления в силу 25 главы Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль с суммы такого превышения уплачивается в бюджет также равным долями в установленные статей 284 Налогового кодекса РФ сроки.

Очевидно, что выполнить описанную выше и предусмотренную статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 года №110-ФЗ работу практически очень сложно, а зачастую и невозможно. Так, невыполнимо требование о корректировке прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, выручка от которой не принималась при формировании налогооблагаемой прибыли на 01.012002 года, учитываемых по состоянию на 31.12.2001 года в составе остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных. Поэтому в настоящее время МНС РФ вышло с ходатайством перед Государственной Думой РФ об упрощении порядка перехода на исчисление налога на прибыль в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

Вопрос-ответ

Уменьшает ли убыток от продажи валюты налогооблагаемую базу в текущем году, какой порядок предусмотрен с 1 января 2002 года? Как учитывается для налогообложения курсовая разница?

Отвечает Мария Кузнецова, консультант МКПЦН

В текущем году убытки, возникающие вследствие отличия курса покупки-продажи валюты от курса ЦБ РФ, в целях налогообложения не принимаются. Заметим, что производить корректировку полученного убытка по данным бухгалтерского учета необходимо по итогам отчетного периода, убыток по каждой операции купли-продажи корректировать не следует. Похожая ситуация, когда налоговым органом не были приняты в целях налогообложения убытки по отдельным внереализационным операциям, рассматривалась Президиумом ВАС РФ (Постановление от 12.09.00 № 8497/99), при этом решение было принято в пользу налогоплательщика на том основании, что финансовый результат определяется в целом по всем операциям за отчетный период.

В существующей в настоящий момент редакции главы 25 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы от операции купли-продажи иностранной валюты, возникающие, когда курс продажи (покупки) выше (ниже) курса ЦБ РФ (пп. 11 п. 1 ст. 250). Аналогично, внереализационными расходами признаются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной о переоценки (пп.5 п.1 ст.265) и расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ.

Таким образом, с 1 января убытки от операций покупки-продажи валюты включаются в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.

Ваши вопросы Вы можете задать на нашем форуме http://www.mkpcn.ru/forum и самые интересные из них могут стать темой для наших будущих рассылок.

Анонсы ближайший номеров журналов и газет

“Учет-Налоги-Право”, № 47, http://www.fr.ru/unp.html

еженедельная общероссийская газета для юристов и бухгалтеров

Изменения в формах деклараций по НДС

Налогоплательщики с ежемесячными платежами по НДС впервые представили декларацию по новой форме за октябрь 2001 года. Однако, плательщикам, налоговый период у которых равен одному кварталу, это еще предстоит сделать в срок до 20 января 2002 года.

Основные средства при производстве облагаемой и необлагаемой НДС продукции

Организация купила основное средство, которое будет использоваться частично при производстве облагаемой НДС продукции, и частично – при производстве необлагаемой продукции. Как правильно учитывать НДС по такому основному средству?

Учет в ломбардах

Деятельность ломбардов весьма специфична, поэтому и система учета и налогообложения в таких организациях имеет ряд особенностей. Ломбарды осуществляют кредитования населения под залог движимого имущества, а также предоставляют услуги по хранению ценных вещей граждан.

Мария Кузнецова, консультант МКПЦН

“Российский налоговый курьер”, № 1 http://www.rnk.ru

ежемесячный журнал Министерства Российской Федерации по налогам и сборам для налоговых инспекторов и налогоплательщиков

Пример заполнения налоговой декларации по НДС

Приказом МНС России от 27.08.2001 № БГ-3-03/311 “О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 27.11.2000 г. № БГ-3-03/407” (зарегистрирован в Минюсте России 11.10.2001 № 2965) внесены изменения и дополнения в декларацию по НДС, декларацию по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0% и инструкцию по их заполнению, утвержденные приказом МНС России от 27.11.2000 № БГ-3-03/407 “Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и инструкции по их заполнению”. Указанные декларации применяются, начиная с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за октябрь 2001 г. В данной статье автор на конкретных примерах разъясняет порядок заполнения деклараций и существенные моменты, на которые следует обратить внимание налогоплательщикам

В.А. Жарова, советник налоговой службы РФ III ранга

Материалы специалистов МКПЦН доступны на нашем сайте http://www.mkpcn.ru/analitika

Горячая линия

18 декабря 2001 года с 10 до 12 часов “Учет-Налоги-Право” проводит горячую линию на тему “Налог на прибыль”. На связи – заместитель начальника отдела налога на прибыль и бухгалтерского учета для целей налогообложения Управления МНС России по г. Москве Галина Валентиновна Лазарева.

Вы можете задать свой вопрос по телефону (095) 207-76-50

18 января 2002 года с 15 до 17 часов “Учет-Налоги-Право” проводит горячую линию на тему “Налог на прибыль: глава 25”. На связи – начальник отдела департамента методологии налогообложения прибыли МНС России Олег Давыдович Хороший

Вы можете задать свой вопрос по телефону (095) 207-76-50

МКПЦН приглашает на практический семинары:

19 декабря 2001 года

ТЕМА – “Бухгалтерский учет и налогообложение страховых организаций с учетом требований нового плана счетов и последних изменений в Налоговом кодексе РФ”

В программе:

  1. Переход на новый план счетов бухгалтерского учета страховых организаций

    2. Лектор – Федосеева Ольга Андреевна, зам. руководителя Департамента страхового надзора МФ РФ

  2. Налог на прибыль страховых организаций (25 глава НК РФ)

    3. Лектор – Романова Марина Владимировна, зам. начальника Отдела методологии налогообложения прибыли финансово-кредитных организаций МНС РФ

  3. Налог на добавленную стоимость в страховых организациях

Лектор – Шемчук Елена Валерьевна, начальник Отдела выездных проверок страховых компаний ИМНС № 44 г. Москвы.

Место проведения – ст. м . “Кропоткинская”, ул. Пречистенка, д. 10.

Справки по телефонам – 928-01-79, 928-94-75, 921-49-64

20 декабря 2001 года

ТЕМА – “Актуальные вопросы по НДС”

Лектор – Надежда Степановна Чамкина, начальник отдела косвенных налогов УМНС РФ по г. Москве

Место проведения – ст. м . “Кропоткинская”, ул. Пречистенка, д. 10.

Справки по телефонам – 928-01-79, 928-94-75, 921-49-64
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное