Уважаемые подписчики, мы возобновляем рассылку «МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу». Надеемся, что новые выпуски будут для вас полезными или, по крайней мере, интересными.

В нескольких словах я расскажу о нашей рассылке и ее авторах. Над выпусками работают юристы и налоговые консультанты аудиторско-консалтинговой компании МКПЦН, их практические материалы представлены в рубрике «Вопрос-ответ». Название рубрики «Публикации МКПЦН» говорит само за себя. Эта рубрика содержит ссылки на публикации, в которых сотрудники МКПЦН выступали экспертами или авторами. Самые интересные из этих материалов будут опубликованы в рассылке полностью. Из рубрики «Новости компании» вы узнаете о новых предложениях компании МКПЦН, новых услугах, событиях из жизни компании. Мы не будем злоупотреблять такой информацией, так как позиционируем данную рассылку, в первую очередь, как информационную и только потом как рекламную. Перечень рубрик может меняться в зависимости от того, какой материал наиболее актуален для читательской аудитории. Желаем вам приятно провести время, читая наши выпуски.

С уважением,

ведущая рассылки,

Емельянова Ольга

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

Новости МКПЦН

• Учебный центр МОАП, входящий в структуру МКПЦН, приглашает на бесплатные курсы повышения квалификации в рамках Комплексной целевой программы развития и поддержки малого предпринимательства г. Москвы на 2007-2009 гг.

• Члены Европейского комитета Nexia International встретились на ежегодной конференции в Барселоне

Вопрос-ответ

• Организация в 2008 г. по имуществу, полученному в лизинг, применяла специальный коэффициент, равный 3. Имущество относится к 1-3 амортизационным группам, амортизация начисляется линейным методом. Вправе ли организация в 2009 г. продолжить применение специального коэффициента?

• Возможно ли в погашение обязательств по договору займа, предоставленного нерезидентом РФ резиденту РФ в иностранной валюте, выдать заемщику-резиденту РФ собственный вексель, номинированный в иностранной валюте?

Последние публикации на сайте МКПЦН

       Ответы на частые вопросы главбухов, сменивших в этом году компанию

Арбитражная практика

Налогоплательщик имеет право уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с получением консультационных услуг. Такую позицию отстаивали юристы МКПЦН в Арбитражном суде Московской области.  Судьи с этим мнением согласились.

НОВОСТИ МКПЦН

- Учебный центр МОАП, входящий в структуру МКПЦН, стал победителем в открытом конкурсе на оказание образовательных услуг в рамках Комплексной целевой программы развития и поддержки малого предпринимательства г. Москвы на 2007-2009 гг.

Конкурс проведен по заказу Департамента поддержки и развития малого предпринимательства города Москвы. Учебный центр МОАП выиграл несколько лотов – право оказания образовательных услуг по направлениям:
- основы бухгалтерского учета для предпринимателя;
- основы предпринимательской деятельности;
- кадровая служба предприятия малого и среднего бизнеса: организация, законодательство, документооборот.

Курсы предназначены для начинающих предпринимателей из числа учащейся молодёжи; женщин, вышедших или находящихся в отпуске по уходу за ребенком; военнослужащих увольняющихся в запас, и членов их семей; инвалидов.

Для слушателей обучение бесплатное!

Начало занятий – май 2009 года.
Подробнее о данных образовательных программах и порядке регистрации – на сайте Учебного центра  

***

- Члены Европейского комитета Nexia International встретились на ежегодной конференции в Барселоне
Очередная ежегодная Европейская конференция Nexia International состоялась 22-23 апреля в Барселоне, Испания. В работе конференции приняли участие представители всех фирм, входящих в Европейский региональный комитет. От ЗАО «МКПЦН» в конференции участвовала Елена Южакова, партнёр по международным и региональным связям.
В рамках ежегодного мероприятия прошли заседания подкомитетов по качеству, маркетингу, образовательным и социальным программам, а также специальной группы по МСФО. Одной из основных тем для обсуждения стали изменения конституции Nexia International.
Необходимость поправок, как отметил в своем выступлении председатель международной сети Норберт Нэу (Norbert Neu), обусловлена произошедшим в 2007 году слиянием Nexia International и SC International. Окончательный вариант конституции будет представлен на утверждение членам сети в октябре 2009 года в рамках Всемирной конференции в Праге.

Другие новости МКПЦН 

ВОПРОС-ОТВЕТ

Организация в 2008 г. по имуществу, полученному в лизинг, применяла специальный коэффициент, равный 3. Имущество относится к 1-3 амортизационным группам, амортизация начисляется линейным методом. Вправе ли организация в 2009 г. продолжить применение специального коэффициента?

Ответ: Пунктом 2 ст. 259.3 НК РФ (в ред. Законов № 158-ФЗ, 224-ФЗ) установлено право налогоплательщика применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, в частности, в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды. При этом указанный специальный коэффициент, согласно пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (в ред. Законов № 158-ФЗ, 224-ФЗ), не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.

Следовательно, налогоплательщик с 01.01.09 г. не вправе при расчете суммы амортизации по лизинговому имуществу, относящемуся к 1-3 группам, применять коэффициент, равный 3.

Законы N 158-ФЗ и N 224-ФЗ не предусматривают каких-либо иных особых положений, касающихся порядка применения коэффициента, равного 3, в отношении основных средств, по которым амортизация уже начислялась до 2009 г. с применением данного коэффициента.

По нашему мнению, в отношении лизингового имущества, относящегося к 1-3 группам, по которому амортизация уже начислялась до 2009 г., применение специального коэффициента не выше 3 с 01 января 2009 г. производиться не должно.

Аналогичной позиции придерживается Минфин РФ. По мнению финансового ведомства, новый порядок начисления амортизации относится ко всем объектам амортизируемого имущества, в том числе и к тем, по которым амортизация уже начислялась до 01.01.09 г. Следовательно, с 01.01.09 г., при начислении амортизации по лизинговому имуществу, относящемуся к 1-3 амортизационным группам, специальный коэффициент, равный 3 (трем), не применяется, даже если до 01.0109 г. налогоплательщик рассчитывал амортизацию по данному имуществу с учетом специального коэффициента (письма Минфина РФ от 10.03.09 г. № 03-03-06/1/118, от 26.02.09 г. № 03-03-06/1/94, от 05.12.08 г. № 03-03-06/1/677).

Консультационный отдел компании МКПЦН

***

Возможно ли в погашение обязательств по договору займа, предоставленного нерезидентом РФ резиденту РФ в иностранной валюте, выдать заемщику-резиденту РФ собственный вексель, номинированный в иностранной валюте?

Ответ: Валютное законодательство РФ допускает выдачу займа нерезидентом РФ резиденту РФ в иностранной валюте. В этой связи заемщику-резиденту РФ необходимо заключить договор займа и оформить в уполномоченном банке паспорт сделки (если общая сумма договора превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения договора с учетом внесенных изменений и дополнений). Порядок оформления паспорта сделки регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-и «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».Как правило, векселем оформляются долговые обязательства. При выдаче займодавцем-нерезидентом РФ займа у заемщика-резидента РФ возникает долговое обязательство. В этой связи заемщику-резиденту РФ и займодавцу-нерезиденту РФ следует заключить соглашение о новации (ст. 414 ГК РФ), в котором определить, что обязательство заемщика-резидента РФ по договору займа прекращается выдачей заемщиком-резидентом РФ собственного векселя займодавцу-нерезиденту РФ (вексельным обязательством). Соглашение о новации будет являться основанием для закрытия паспорта сделки по договору займа (п. 3.18.2. вышеуказанной Инструкции).

Законодательством допускается ситуация, при которой вексель выписывается в иностранной валюте. При этом следует учитывать, что, если платеж по векселю планируется осуществлять в иностранной валюте, в векселе необходимо сделать оговорку эффективного платежа. При отсутствии такой оговорки сумма векселя может быть уплачена в валюте места платежа по курсу на день наступления срока платежа.

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не предусматривает ограничений на оформление резидентом векселя в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа и осуществление выплаты по векселю в иностранной валюте нерезиденту РФ.

По нашему мнению, при выплате нерезиденту РФ по векселю в иностранной валюте нет необходимости оформлять в уполномоченном банке паспорт сделки.

Юридический отдел компании МКПЦН

ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ

"Все для главбуха и финансового директора” (приложение к газете “Учет, налоги, право”),  21.04.09

Ответы на частые вопросы главбухов, сменивших в этом году компанию

Ирина Тимофеева, главный консультант компании МКПЦН

Первое, с чем, как правило, приходится сталкиваться руководителю финансовой службы на новом месте работы, – это налоговая, бухгалтерская отчетность и собственно сам бухучет. Порой они находятся в состоянии, которое оставляет желать лучшего, а то и вовсе отсутствуют. Что в таком случае делать новому главбуху, как не браться за восстановление учета и представление налоговых деклараций либо их уточнение. Профессиональные ответы на самые задаваемые вопросы, возникающие в подобных ситуациях у главбухов, – в нашей статье.

Новый главбух пришел в компанию в 2009 году. Несет ли он ответственность за несдачу отчетности за 2008 год?
Да, несет, но только если официально начал работать в 2009 году, до окончания крайних сроков сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности за прошлый год. За опоздание с отчетностью главного бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях). Если после, то никакой ответственности быть не должно.

Новый главбух пришел в компанию в апреле текущего года. Декларации за прошлый год никто не сдавал, бухучет в ужасном состоянии. Представить декларации на основании имеющихся данных или сначала восстановить бухучет?
В первую очередь и как можно быстрее стоит сделать декларации на основании имеющихся (пусть и неполных) данных и сдать их в налоговую инспекцию. Ведь за непредставление деклараций компании грозит не только штраф по статье 119 Налогового кодекса, но и более жесткая мера – приостановление операций по банковским счетам. К ней налоговики могут прибегнуть сразу, как только просрочка составит более 10 дней по истечении установленного срока представления той или иной декларации (подп. 5 п. 1 ст. 31, п. 3 ст. 76 Налогового кодекса). Позже, когда в учете будет наведен порядок, можно подать уточненные декларации. Но с ними и с самим восстановлением учета тоже не стоит затягивать. Ведь если будут выявлены операции, подлежащие налогообложению, возникнет обязанность по перечислению недоимки в бюджет. А это соответственно повлечет за собой необходимость заплатить пени за каждый день просрочки в уплате налогов.
Кроме того, если выявленную недоимку по налогу компания заплатит до подачи «уточненки», то санкции по статье 122 НК РФ за неуплату налога применяться не будут. Причем даже если уточненная отчетность сдана и недоимка перечислена в один и тот же день (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.07 № Ф04-3574/2007(34903-А27-14)).
С восстановлением учета не стоит затягивать. Ведь если будут выявлены операции, подлежащие налогообложению, то возникнет обязанность по перечислению недоимки в бюджет. А это соответственно повлечет необходимость заплатить пени за каждый день просрочки в уплате налогов.

Новый главбух пришел в компании в 2009 году. Годовую бухгалтерскую отчетность сдали по тем данным, которые имелись. Сейчас многое в бухучете восстанавливаем. Надо ли уточнять годовую бухгалтерскую отчетность?
Нет, не надо. Выявленные в этом году операции, приходящиеся на прошлые годы, отражают в отчетности за период, в котором были обнаружены искажения данных. Исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность (после ее утверждения) не вносятся.

К нам обратились покупатели с просьбой исправить несколько счетов-фактур за прошлый год. В то время в компании работал другой главбух. Вправе ли новый главбух заверить исправления своей подписью на прошлогодних счетах-фактурах?
По общему правилу нет. Дело в том, что исправления на счетах-фактурах заверяются подписью только руководителя компании и печатью (п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Правила не наделяют главбухов таким полномочием. Однако если локальным актом компании директор наделил руководителя финансовой службы правом заверять исправления в счетах-фактурах, то, на наш взгляд, новый главбух вправе это сделать, в том числе на прошлогодних документах. Ведь запись об исправлениях должна содержать и дату их внесения, а на эту дату у нового главбуха соответствующие полномочия как раз имеются. А чтобы у покупателя не было проблем с вычетами НДС, можно представить ему копию документа, который наделяет главбуха поставщика правом визировать исправления в счетах-фактурах. Хотя на местах инспекторы, случается, отказывают в вычетах, если корректировки в счете-фактуре заверены главбухом, первоначально этот документ не подписывавшим.

Также читайте на нашем сайте:

Время новостей», 30.04.09, «Чуть помедленнее, цены»
Инфляция несколько снижает темп – такой вывод сделал «Росстат», проанализировав данные по росту потребительских цен за третью неделю апреля. Однако эксперты говорят о преждевременности таких выводов. Комментарий Елены Южаковой, замгенерального директора компании МКПЦН.

«РБК-daily», 29.04.09, «Регионам добавят доходов»
Правительственная комиссия по бюджетным проектировкам одобрила проект основных направлений налоговой политики на 2010-2010 годы. Это значит, что члены комиссии поддержали, в частности, такие идеи, как замена ЕСН страховыми взносами, расширение полномочий региональных властей при определении ставки транспортного налога. Комментарий Натальи Малофеевой, заместителя генерального директора компании МКПЦН. далее

 «Русский Newsweek», 27.04.09, «Свободная касса»
Увеличить вдвое размер оборота, позволяющего предпринимателям применять упрощенное налогообложение, и разрешить плательщикам ЕНВД не использовать кассовые аппараты – таковы обещания премьер-министра Владимира Путина. Комментарий Натальи Малофеевой, заместителя генерального директора компании МКПЦН. далее

«Вести FM», 22.04.09, «Налоги для автолюбителей вновь растут»
Разрешить регионам в два раза увеличить верхнюю ставку транспортного налога – с таким предложением выступил Минфин РФ. Комментарий Натальи Малофеевой, заместителя генерального директора компании МКПЦН. далее

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

Налогоплательщик имеет право уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с получением консультационных услуг. Такую позицию отстаивали юристы МКПЦН в Арбитражном суде Московской области.  Судьи с этим мнением согласились.

Налогоплательщик заключил договор с консалтинговой компанией на оказание консультационных услуг и в дальнейшем уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму расходов, понесенных по данному договору. Налоговики усомнились в обоснованности этих действий. Интересы налогоплательщика в суде представляли юристы МКПЦН.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не представил документального подтверждения экономической обоснованности затрат на информационно-консультационные услуги в целях их учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Инспекция предъявила претензии к актам приема-передачи услуг, которые подписывались налогоплательщиком и контрагентом ежемесячно, т.к. акты не включали подробного указания на содержание консультаций, оказанных налогоплательщику, а представленные налогоплательщиком отчеты с подробным указанием содержания консультаций, по мнению налогового органа, не отражают цели предоставленных услуг и не содержат расчета их стоимости.

Юристы МКПЦН доказали в суде правомерность расходов на информационно-консультационные услуги. НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые должны быть оформлены для подтверждения осуществленных расходов. Акты приема-передачи услуг содержали все необходимые реквизиты, предусмотренные ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Действующее законодательство РФ не содержит требований о необходимости детально указывать в актах приемки расшифровку оказанных услуг. Факт отсутствия расшифровки акта выполненных работ не является основанием для отказа в отнесении указанных затрат на расходы.

Инспекция при вынесении оспариваемого решения также не учла тот факт, что в штате компании отсутствовали соответствующие специалисты по бухгалтерскому и юридическому сопровождению деятельности, что вызвало необходимость заключения соответствующего договора.

Арбитражная практика на сайте МКПЦН

Ведущая рассылки Емельянова Ольга  

Присылайте свои вопросы и пожелания 

по работе рассылки и корпоративного сайта компании МКПЦН 

по адресу emelyanova_ob@mkpcn.ru

На сегодняшний день у нашей рассылки 9105 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки