Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Ноябрь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

950 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста


Нормативно-правовые акты и Письма Минфина России

Приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н
Утверждены новые формы налоговой декларации по земельному налогу и налогового расчета по авансовому платежу по земельному налогу, а также порядок их заполнения. Введение новых форм декларации и расчета обусловлено изменениями, внесенными в  Налоговый кодекс РФ.
Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за 1 квартал 2009 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 октября 2008 г. N 03-03-06/1/610
В соответствии с НК РФ расходы в виде арендных платежей могут учитываться при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
В случае аренды земли для ведения строительства расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств (пропорционально доле занимаемой площади участка). Соответственно, эти расходы будут списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации.

Письмо Минфина России от 21.10.2008 г. № 03-03-06/1/592
Минфин разъяснил, как списать для целей налогообложения прибыли имущество, непригодное для дальнейшего использования в производстве, если еще не истек срок его полезного использования.
Так, списание такого ОС должно быть оформлено актом о ликвидации объекта, а остаточная стоимость имущества признана внереализационным расходом и списана на дату подписания акта ликвидационной комиссией.   

Письмо Минфина от 24.10.2008 № 03-02-07/1-427
Минфин РФ сообщил, что налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию, в частности, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. В свою очередь налоговые органы обязаны представлять такую информацию, что прямо прописано в пп. 4 п. 1 ст.32 НК РФ.
Исходя из этого, требование к налогоплательщику об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования. Кроме того, в документе должны указываться меры по взысканию налога, которые налоговый орган примет, если требование не будет исполнено.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об особенностях взимания налога и ссылку на соответствующие положения налогового законодательства.   

Письмо ФНС России от 24.10.2008 № ШС-6-3/765
Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли налогоплательщики, уплачивающие аванс в 2008 году в общеустановленном порядке, вправе только с 1 января 2009 года. Для этого не позднее 31 декабря 2008 года в налоговые органы нужно подать уведомление об изменении системы уплаты авансовых платежей. В письме ФНС России подчеркнула, что система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Организации, которые исчисляют авансовые платежи налога на прибыль в общеустановленном порядке, в IV квартале 2008 года должны уплатить ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 28-го числа каждого месяца квартала. Размер платежа определяется как одна треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.  

Письмо Минфина России от 23.10.2008 г. № 03-07-09/34
Если покупатель при приемке выявил расхождения в количестве и номенклатуре товара, продавец может внести изменения в уже выставленный счет-фактуру, заверив их печатью и подписью руководителя продавца. А покупатель может принять к вычету НДС по такому счету-фактуре. К такому выводу пришли чиновники Минфина России в письме от 23.10.2008 г. № 03-07-09/34.

Письмо Минфина РФ от 22.10.2008 г. № 03-02-07/1-418
Налогоплательщик  не должен доказывать обоснованность своих расходов. По мнению Минфина, это налоговики должны доказывать необоснованность затрат налогоплательщика.
При этом обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Письмо Минфина России от 22.09.2008 N 03-02-07/1-370
В силу абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по ним. Минфин указал, что ЕСН и НДС относятся к федеральным налогам, поэтому сумма излишне уплаченного ЕСН может быть зачтена в счет уплаты налога на добавленную стоимость, даже если единый социальный налог был уплачен в бюджет ФСС России.

Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-07-09/21
В своем Письме Минфин со ссылкой на Постановление N 914 отмечает, что счет-фактура, содержащий в графе "Грузополучатель и его адрес" слова "он же"(покупатель), не является основанием для принятия НДС к вычету или возмещению. Такое мнение ранее высказывалось в Письме МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/525/18 "О порядке оформления счетов-фактур".
Однако с этим мнением Минфина не согласны суды. ,Если адрес покупателя и грузополучателя (когда ими является одно и то же лицо) отражен только в одной строке, это не нарушает требований Налогового кодекса РФ, предъявляемых к оформлению счетов-фактур. Указание "он же" вместо наименования и адреса грузополучателя не является основанием для отказа в вычете или возмещении НДС. Данной  точки зрения придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2007 N А56-10143/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.11.2007 N А74-384/07-Ф02-8627/07, ФАС Московского округа от 03.08.2006 N КА-А41/7230-06-п).


Новости налогообложения

Ставка  рефинансирования увеличена до  12% годовых (Указание ЦБ РФ от 11 ноября 2008 г. N 2123-У)

Срок привлечения налогоплательщика за нарушение лимита кассового остатка
Если проверяющие выявят у вас нарушение лимита кассового остатка, то выписать штраф за такое нарушение можно лишь в течение двух месяцев, после его совершения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 4.5 Кодекса об административных нарушениях РФ.
Правда, проверяющие часто пренебрегают этой нормой и трактуют статью в свою пользу. Они говорят, что 2 месяца, в течение которых фирму можно привлечь к ответственности, надо отсчитывать не с момента совершения нарушения, а с момента его обнаружения. Однако этот подход неверен и судьи всегда поддерживают налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского округа от 21.06.2004 г. № Ф09-2479/04-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.06.2003 г. № А19-20799/02-36-Ф02-1615/03-С1 и ФАС Московского округа от 15.05.2002 г. № КА-А41/3157-02). 

Пособие по беременности и родам: правомерно ли превышение установленного максимального размера
(Постановление ФАС Уральского округа от 19.09.2008 N Ф09-6684/08-С2)
Работодатель вправе выплачивать пособие по беременности и родам в размере 100 процентов среднего заработка даже тем сотрудницам, чей средний заработок превышает 23 400 руб. Но такая позиция неоднозначна и противоречит подходу налоговых органов и ФСС России, который будет отказываться возмещать работодателям пособия, если они были выплачены с превышением установленного максимального размера пособия.

Вопрос - Ответ

ВОПРОС: 
Достаточно ли соглашения о расторжении трудового договора для признания в расходах выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон, при условии, что в трудовом (коллективном) договоре не прописаны обязательства работодателя по выплате такого пособия?

ОТВЕТ:
В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата сотрудников (п. 2 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Вместе с тем в трудовом или коллективном договоре могут быть закреплены другие случаи выплаты выходных пособий, а также повышенные размеры выходных пособий.
В письме Минфина России от 26.09.2008 № 03-03-06/1/546 указано, что если дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то, по такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
По нашему мнению, сумму выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 НК РФ, можно учитывать в целях налогообложения прибыли лишь в случае, если обязанность выплатить данное пособие предусмотрена трудовым и коллективным договором, либо дополнительным соглашением к трудовому договору, в которых указано именно на выплату выходного пособия.
Соглашение о расторжении трудового договора признать частью трудового договора нельзя, поэтому указания в данном документе на выплату выходного пособия недостаточно для признания расходов в целях налогообложения прибыли.


С уважением,
Ведущая рассылки
Карасева Наталья
4852-73-94-78
www.fdp.yaroslavl.ru - фото-отчет о конференции в Риме
В избранное