Все выпуски  

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста


ПИСЬМА ФНС И МИНФИНА РОССИИ

Письмо Минфина России от 30 декабря 2014 № 03-03-06/1/68497
В Минфине разъяснили вопрос учета стоимости питания работника при расчете налога на прибыль. Из пояснений специалистов следует, что оплату питания работника можно отнести к расходам, уменьшающим налог на прибыль. Но для этого нужно, чтобы в трудовом договоре с работником отдельно было прописано условие о том, что компания оплачивает ему питание.
Соответственно, если компания внесла в трудовой договор пункт об оплате питания, дальнейшие расходы на него, если они, конечно, обоснованы и подтверждены документами, могут уменьшить налог на прибыль.

Минфин выпустил рекомендации, как проводить аудиторскую проверку
Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности подготовил свои рекомендации для аудиторских компаний, частных аудиторов по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (приложение к письму от 06.02.2015 г. № 07-04-06/5027). В первую очередь чиновники предупреждают, что на всех этапах проверки, обнаружив ошибки или недобросовестные действия, аудитору следует учитывать экономическую ситуацию 2014 года. В том числе, события на валютном и финансовом рынках.
Также интересны следующие разъяснения по вопросам ведения бухгалтерского учета:

1. Признание скидок при продаже
Согласно ПБУ 9/99 выручка определяется с учетом всех скидок, предоставленных организацией согласно договору. Исходя из этого, если договором предусмотрено предоставление покупателю (заказчику) скидки при соблюдении им определенных договором условий, то продавец признает выручку по такому договору в сумме за вычетом предусмотренной договором скидки. При этом учитываются все скидки, независимо от формы предоставления их (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров, др.).

2. Признание скидок при отражении расходов
Согласно ПБУ 10/99 расходы определяются с учетом всех скидок, предоставленных организации согласно договору. Исходя из этого, если договором предусмотрено предоставление продавцом покупателю (заказчику) скидки, то покупатель (заказчик) признает расходы по такому договору в сумме за вычетом предусмотренной договором скидки (за исключением случая, когда покупатель (заказчик) не способен (или не намерен) соблюдать условия получения скидки). При этом учитываются все скидки, независимо от формы предоставления их (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров, др.).

3. Оценка задолженности по коммерческим кредитам
Учитывая пункт 8 ПБУ 15/2008, при приобретении аудируемым лицом актива на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде рассрочки платежа, задолженность аудируемого лица отражается в сумме, не включающей увеличение оплаты за рассрочку (отсрочку) платежа. Указанное увеличение оплаты, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к оплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода рассрочки в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (в том числе в части включения соответствующих расходов в стоимость инвестиционного актива).

4. Оформление расходов, связанных со служебными командировками
В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.
Исходя из этого, подлежащие в соответствии с ПБУ 10/99 признанию в бухгалтерском учете расходы, связанные с направлением работника организации в служебную командировку, должны быть оформлены надлежащими первичными учетными документами, сведения в которых подтверждаются соответствующими оправдательными документами. При этом в связи с отменой с 8 января 2015 г. обязательности оформления командировочного удостоверения при направлении работника организации в служебную командировку  фактический срок пребывания работника в служебной командировке, при необходимости, определяется по проездным или иным соответствующим документам.


НАЛОГОВЫЕ И ИНЫЕ НОВОСТИ

Прогрессивную шкалу по НДФЛ могут ввести уже с 2016 года. Новые ставки: 13, 18, 23 и 28 процентов
18 февраля в первом чтении депутаты Госдумы должны рассмотреть серьезные поправки по НДФЛ. Впервые могут появиться четыре ставки, предназначенные для людей с разным материальным достатком. Приятная новость: для большинства россиян ставка не изменится. Если вы зарабатываете до 5 млн руб. в год, то налог останется в размере 13 процентов. Для тех, кто получает от 5 млн до 50 млн руб., ставка НДФЛ составит 18 процентов. 23 процента будут удерживать из доходов, которые не превышают 500 млн. руб. Для остальных НДФЛ составит 28 процентов.

Показатели выручки малого бизнеса вырастут
В Правительстве подготовили проект постановления, устанавливающий новые показатели выручки для малого и среднего бизнеса. Планируется, что малыми будут считаться предприятия с выручкой до 800 млн руб. Сейчас лимит составляет 400 млн руб. (постановление Правительства от 09.02.2013 г. № 101).
Напомним, что для малых компаний в законодательстве предусмотрены льготы. Например, такие организации вправе не учитывать разницы по ПБУ 18/02, не использовать некоторые бухгалтерские счета.

Компания спорила в суде, можно ли указывать в счете-фактуре номер договора вместо детального указания работ
Налоговые органы отказали компании в вычете НДС по той причине, что в счете-фактуре не было указано, какие именно работы выполнялись. Вместо этого исполнитель указал только реквизиты договора. Инспекторы, сославшись на ст. 169 Налогового кодекса, сказали, что таким образом невозможно идентифицировать наименование оказанных работ. Но суд поддержал компанию (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.12.2014 г. № А40-52708/14). У инспекторов была возможность сопоставить данные спорного счета-фактуры с текстом договора и платежными документами.

Когда в отпуске по уходу за ребенком можно получать больничное пособие
Работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, вправе получать пособие по временной нетрудоспособности. Но лишь при условии, что сотрудник во время отпуска по уходу работает на условиях неполного дня. К такому выводу пришли специалисты ФСС, отвечая на запрос журнала «Главбух» (письмо от 26.12.2014 г. № 17-03-14/06-18404).


ВОПРОС - ОТВЕТ

ВОПРОС:
По каким правилам с 2015 г. учитывается убыток от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору?

ОТВЕТ:
С 1 января 2015 г. размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, определяется по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ). Его величина рассчитывается по выбору налогоплательщика одним из следующих способов:
- исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, который предусмотрен договором на реализацию товаров (работ, услуг);
- на основании ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, которые установлены разд. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.
Соответствующий порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).


С уважением,
Ведущая рассылки
Карасева Наталья

 


В избранное