Журнал "Юрисконсульт в торговле".
Распространяется только по подписке.
Подписные индексы журнала в каталогах:
«Роспечать» - 82794 и «Почта России» - 16636.
Подписка также принимается непосредственно редакцией.
Справки по тел.: (495) 625-9611.
Официальный сайт: www.jur-torg.panor.ru сайт: http://pravotorg.narod.ru
Обучение за счет фирмы
Ситуация. Предприятие является плательщиком налога на прибыль организаций и, в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ обязано исчислять, удерживать у работников и уплачивать суммы налога на доходы физических лиц. Единственным участником и единоличным исполнительным органом предприятия (директором) является одно и то же лицо.
Вопрос: Можно ли учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, а также не исчислять (не удерживать и не уплачивать) налог на доходы физических лиц с денежной суммы, уплаченной предприятием за обучение директора предприятия по программе "Мастер делового администрирования (МВА)", являющейся дополнительным профессиональным образованием (повышением квалификации) и реализуемой в очно-заочной форме. Договор на оказание платных образовательных
услуг, заключен предприятием с государственным вузом на основании приказа директора предприятия.
Ответ: 1. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
В соответствии со ст. 196 Трудового кодекса РФ "Права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров" необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Пунктом 1 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 "Об образовании" определено, что профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ. Профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.
Учитывая изложенное, доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки, в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования, не облагается налогом на доходы физических лиц.
2. В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 указанной статьи.
К расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.
Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством РФ отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.
Таким образом, если организация заключила договор с учебным заведением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на оказание образовательных услуг по профессиональной подготовке (переподготовке) своих штатных работников, имеющих законченное высшее (среднее) образование, по программам дополнительной профессиональной подготовки (переподготовки) специалистов с целью повышения квалификации и более эффективного использования этих специалистов в деятельности данной организации,
то расходы на подготовку (переподготовку) таких специалистов могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Источник: письмо Минфина России от 15.10.2007 № 03-04-06-01/357)
Содержание журнала "Юрисконсульт в торговле" № 4 (2008 г.)
КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА
Обжалование действий судебных приставов
1. ПРАВИЛА ТОРГОВЛИ
Поддержание цен - задача государственная
О закупках одноименных товаров
Информация о ГМО
Безопасность продуктов при перевозке - под контроль
2. ЗАКЛЮЧАЕМ ДОГОВОР
Договор поставки: заключение, исполнение, расторжение
Аренда нежилых помещений
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ТОРГОВЛЕ
Об истребовании документов, подтверждающих налоговые вычеты
О знаках ККТ
Учет нематериальных активов
4. КОНТРОЛЬ И УЧЕТ
Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Проверяем отчетность за 2007 год
Наблюдение за деятельностью торговых предприятий
5. ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Подтверждать соответствие - обязаны
Склады временного хранения: обустройство и оборудование
Контроль при ввозе мясной продукции на территорию России
Контроль за оборотом алкогольной продукции на территориях государств-членов ЕВРАЗЭС
О декларировании отдельных видов товаров
6. АРБИТАРЖНАЯ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Расчет налогов индивидуальными предпринимателями
Обжалование судебных постановлений
7. ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ
Рассмотрение дел об административных правонарушениях
О защите прав потребителей в сфере потребительского кредитования