Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практический бухучет

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "КонсультантПлюс: новости для бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2001   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Tarantul

Статистика

13.378 подписчиков
-12 за неделю
←   Все выпуски   →

Практический бухучет


Служба Рассылок Subscribe.Ru проекта Citycat.Ru

Выпуск 56.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями.

(продолжение).

Порядок исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями, не являющимися работодателями.

Данные налогоплательщики должны платить ЕСН так, как указано в ст.244 НК РФ. Сумму авансовых платежей на текущий налоговой период рассчитывают налоговые органы. Эта сумма определяется исходя из предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением. Также она может определяться исходя из суммы фактической налоговой базы за предыдущий налоговый период и ставок единого социального налога.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений. А перечислены они должны быть в следующие сроки:

  • не позднее 15 июля текущего года надо уплатить налог за январь - июнь в размере половины суммы годового авансового платежа,

  • не позднее 15 октября текущего года надо уплатить налог за июль - сентябрь в размере 25% годовой суммы авансового платежа,

  • не позднее 15 января следующего года надо уплатить налог за октябрь - декабрь в размере 25% годовой суммы авансового платежа.

Если доход в налоговом периоде увеличится более чем на 50%, то налогоплательщик обязан предъявить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговая инспекция производит перерасчет авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее 5 дней с момента подачи новой декларации. Окончательный расчет налога производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

В соответствии с п.3 ст.235 НК РФ индивидуальные предприниматели не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в ФСС РФ.

В таблице приведены ставки, по которым индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, должны исчислять ЕСН:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года руб. ПФР ФФОМС ТФОМС Итого
До 100000 19,2% 0,2% 3,4% 22,8%
От 100001 до 300000 19200 руб. + 10,8% с суммы превышающ. 100000 руб. 200 руб. + 0,1% с суммы, превыш. 100000 руб. 3400 руб. + 1,9% с суммы превыш. 100000 руб. 22800 руб. + 12,8% с суммы превыш. 100000 руб.
От 300001 до 600000 40800 руб. + 5,5% с суммы, превыш. 300000 руб. 400 руб. 7200 руб. + 0,9% с суммы превыш. 300000 руб. 48400 руб. + 10% с суммы превыш. 300000 руб.
Свыше 600000 руб.  57300 руб. + 2% с суммы, превышающ. 600000 руб. 400 руб. 9900 руб. 67600 руб. + 2% с суммы превыш. 600000 руб.

Допустим, что предполагаемый доход индивидуального предпринимателя в 2001 году составит 500000 руб. (указанный в налоговой декларации за 2000 г.)

В данном случае налог, подлежащий уплате в каждый фонд, составит:

  • в ПФР - 40800 руб. + ((500000 руб. - 300000 руб.) х 5,5%) = 51800 руб.

  • в ФФОМС - 400 руб.

  • в ТФОМС - 7200 руб. + ((500000 руб. - 300000 руб.) х 0,9%) = 9000 руб.

Авансовые платежи по периодам в каждый фонд (1/2, 1/4 и 1/4 годовой суммы авансовых платежей) составят:

  • в ПФР - 51800 руб. = 25900 руб. + 12950 руб. + 12950 руб.

  • в ФФОМС - 400 руб. = 200 руб. + 100 руб. + 100 руб.

  • в ТФОМС - 9000 руб. = 4500 руб. + 2250 руб. + 2250 руб.

Таким образом, всего в эти фонды налогоплательщиком должны быть уплачены не позднее 15 июля 2001 г., 15 октября 2001 г. и 15 января 2002 г. следующие суммы авансовых платежей:

  • за январь - июнь - 25900 руб. + 200 руб. + 4500 руб. = 30600 руб.

  • за июль - сентябрь - 12950 руб. + 100 руб. + 2250 руб. = 15300 руб.

  • за октябрь - декабрь - 12950 руб. + 100 руб. + 2250 руб. = 15300 руб.

Общая сумма авансовых платежей за 2001 год составит: 30600 руб. + 15300 руб. + 15300 руб. = 61200 руб.

Предположим, что индивидуальный предприниматель, которому был рассчитан налог как показано в предыдущем примере, подал в налоговую инспекцию новую декларацию, в которой указал, что его предполагаемый доход на 2001 г. составит 360000 руб.. При этом он уже произвел уплату первого авансового платежа, но срок данного платежа, ранее начисленного ему налоговым органом, еще не наступил.

Налоговый орган после подачи налогоплательщиком новой декларации должен сделать перерасчет сумм налога с учетом ранее уплаченных и в случае излишне уплаченных сумм авансовых платежей налога произвести зачет в счет будущих платежей.

Налог, подлежащий уплате в каждый фонд, следует исчислять с налогооблагаемой базы 360000 руб. В результате сумма авансовых платежей составит:

  • в ПФР - 40800 руб. + ((360000 руб. - 300000 руб.) х 5,5%) = 44100 руб.

  • в ФФОМС - 400 руб.

  • в ТФОМС - 7200 руб. + (( 360000 руб. - 300000 руб.) х 0,9%) = 7740 руб.

Авансовые платежи по периодам в каждый фонд составят:

  • в ПФР - 44100 руб. = 22050 руб. + 11025 руб. + 11025 руб.

  • в ФФОМС - 400 руб. = 200 руб. + 100 руб. + 100 руб.

  • в ТФОМС - 7740 руб. = 3870 руб. + 1935 руб. + 1935 руб.

 Всего в ПФР, ФФОМС и ТФОМС должны быть начислены по срокам уплаты не позднее 15 июля 2001 г., 15 октября 2001 г. и 15 января 2001 г. следующие суммы авансовых платежей:

  • за январь - июнь - 22050 руб. + 200 руб. + 3870 руб. = 26120 руб.

  • за июль - сентябрь - 11025 руб. + 100 руб. + 1935 руб. = 13060 руб.

  • за октябрь - декабрь - 11025 руб. + 100 руб. + 1935 руб. = 13060 руб. 

Общая сумма авансовых платежей за 2001 год составит - 52240 руб. (26120 руб. + 13060 руб. + 13060 руб.).

В связи с тем, что индивидуальный предприниматель произвел уплату налога за январь - июнь в размере 30600 руб., производится перерасчет суммы налога, подлежащей уплате по двум оставшимся срокам уплаты авансовых платежей. В результате образовалась переплата в фонды в следующем размере:

26120 руб. - 30600 руб. = -4480 руб., в том числе по фондам:

  • в ПФР - 22050 руб. - 25900 руб. = -3850 руб.

  • в ФФОМС - 200 руб. - 200 руб. = 0 руб.

  • в ТФОМС - 3870 руб. - 4500 руб. = -630 руб.

Таким образом по второму сроку (15 октября 2001 г.) следует перечислить всего 8580 руб. (13060 руб. - 4480 руб.), в том числе по фондам:

  • в ПФР - 11025 руб. - 3850 руб. = 7175 руб.

  • в ФФОМС - 100 руб. - 0 руб. = 100 руб.

  • в ТФОМС - 1935 руб. - 630 руб. = 1305 руб.

 По третьему сроку следует перечислить 13060 руб., в том числе по фондам:

  • в ПФР - 11025 руб.

  • в ФФОМС - 100 руб.

  • в ТФОМС - 1935 руб.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно произвести расчет налога исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением по ставкам, указанным в вышеприведенной таблице, и представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговом периодом по утвержденной форме.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговом периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Порядок исчисления ЕСН индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый из стоимости патента. Налог для данной категории плательщиков исчисляется налоговым органом с доходов, определяемых расчетным путем исходя из стоимости патента с применением ставки налога на доходы физических лиц (13%).

Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся одновременно несколькими видами деятельности и оплативших стоимость двух и более патентов, расчет налога производится от дохода, определенного расчетным путем исходя из суммарной стоимости выданных им патентов.

Индивидуальным предпринимателем получены патенты на два вида деятельности: стоимостью 4800 руб., по которому доход составляет 36923 руб. (4800 х 100 : 13), и стоимостью 2400 руб., по которому доход составляет 18462 руб. (2400 руб. х 100 : 13). Общий доход составляет : 55385 руб. (36923 руб. + 18462 руб.).

Исходя из шкалы ставок налога для индивидуальных предпринимателей, сумма налога за 2001 год составит 12628 руб., в том числе:

  • в ПФР - 10634 руб. (55385 руб. х 19,2%)

  • в ФФОМС - 111 руб. (55385 руб. х 0,2%)

  • в ТФОМС - 1883 руб. (55385 руб. х 3,4%)

Если индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет различные виды деятельности как с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, так и по ранее установленной системе налогообложения, то уплата налога производится им также по совокупному доходу от всех видов деятельности.

Если индивидуальный предприниматель начал применять упрощенную систему налогообложения с начала года, то расчет налога производится исходя из годовой стоимости патента. Если же индивидуальный предприниматель начал применять упрощенную систему со II (III, IV) квартала и уплатил стоимость патента за три (два, один) квартала, то расчет налога производится исходя из указанной в патенте его стоимости за три (два, один) квартала.

При заполнении декларации по итогам за налоговой период пересчет налога в зависимости от фактически полученного дохода индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему не производится.

Порядок исчисления ЕСН индивидуальными предпринимателями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход от определенных видов деятельности не являются плательщиками ЕСН ни со своего дохода, ни с выплат, производимых наемным работникам. Однако, если индивидуальный предприниматель переведен на уплату единого налога на вмененный доход, но одновременно осуществляет и иные виды деятельности, то он должен уплатить ЕСН с выплат, производимых в пользу наемных работников за выполнение работ по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога, и от доходов, полученных от таких видов деятельности.

При этом если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам по каждому виду деятельности, то для целей исчисления ЕСН расчет таких выплат целесообразно производить пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.

 

В следующих Выпусках:

1. Учет основных средств. Переоценка.

2. Ответы на вопросы.

3. Влияние возврата товара на издержки обращения.

 С прошлыми Выпусками Вы можете познакомиться по адресу: http://subscribe.ru/archive/tax.glavbukh/

С Уважением, Орлов Владимир.

 

 

 

 

 

 

 

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу 		Рейтингуется SpyLog
В избранное