Специализированные издания для профессионалов Выпуск 13.03.2002
Добрый день, уважаемые подписчики рассылки «Практический бухучет»!
В сегодняшнем выпуске рассылки продолжение курса лекций по численным методам налогового планирования.
Сегодня мы продолжим рассматривать графический метод, который в сочетании с методом микробалансов делает результаты более наглядными.
Смотрите также:
Урок 4: Графический метод.
Урок 3: Сравнение различных вариантов оплаты труда.
Урок 2: Анализ методов списания бракованной продукции.
Урок 1: Использование метода микробалансов при создании организации.
Единая консультационная система журнала «Бизнес Практика» состоит из трех изданий и пяти электронных рассылок.
Поэтому подпишитесь сейчас на полный пакет наших рассылок и на наши издания:
Начиная с этого года подписаться на наши издания можно из любого города России:
Ваши пожелания и замечания по содержанию рассылок направляйте главному редактору по адресу: morozoff@online.nsk.su
Представляю Вам авторский проект Анны Матвеевой «Налоговая критика».
Смотрите анонсы очень интересных материалов этой рассылки.
Скоро каждый замминистра будет отменять федеральные законы,
а эксперты журнала «Главбух» пополнят план счетов новыми проводками Не так давно среди массы других правовых новостей появилось письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2001 №16-00-14/573 «Об учете основных средств» (*1), в котором руководитель департамента методологии и учета Министерства финансов РФ господин Бакаев А.С. предлагает три противоправных метода отражения в бухгалтерском учете имущества в составе основных средств, перешедшего из категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
В журнале «Главбух», №4 за 2002 год (стр. 95) появилась так называемая «консультация», основанная на этом письме. Автор консультации - эксперт журнала «Главбух» Ю.С. Семенова пишет:
«Однако 12 декабря 2001 года Минфин России выпустил письмо №16-00-14/573 «Об учете основных средств» В нем он разъяснил, что правило, установленное подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 НК РФ, можно применять и в бухгалтерском учете. Иначе говоря, теперь организация вправе списывать имущество стоимостью не более 10000 руб. в тот момент, когда начинает его эксплуатировать. Поэтому в бухгалтерском учете вы можете сделать такую проводку:
Дт 20 (26) Кт 01 - 8000 руб. - списана стоимость принтера в момент его ввода в эксплуатацию».
Хочется сказать большое спасибо госпоже Семеновой Ю.С. за открытие новой проводки, которая не предусмотрена планом счетов бухгалтерского учета и за солидарность с господином Бакаевым А.С.
Однако (авторское словечко) письмо это выпустил не Минфин, а господин Бакаев А.С. на бланке Минфина только потому, что он там пока еще работает. И повторять глупости на страницах журнала «Главбух» госпожа Семенова Ю.С. может тоже пока она там работает.
Читайте подробно в рассылке «Налоговая критика» за 04.03.2002
Слово «эксперт» означает «будьте бдительны» С момента выхода Указания ЦБ РФ от 14.11.2001 №1059-У, которым установлен лимит расчетов наличными средствами по одной сделке, минуло четыре месяца, а споры на эту тему не умолкают.
Со стороны весело наблюдать за происходящим.
Суръезные люди, именующие себя экспертами, рассуждают (точнее разглагольствуют) о применении лимита расчетов, даже не пытаясь открыть Гражданский кодекс.
Я долго улыбалась при прочтении их консультаций и думала о той славе, которую они себе зарабатывают, до тех пор, пока две солидных издания почти одновременно не опубликовали разъяснения по данному вопросу. И тут мое терпение лопнуло. Нельзя же так безответственно вещать на огромную аудиторию такие бессмыслицы.
Речь идет о статье «Предел наличного расчета» (О.Струнская, эксперт «эжЮрист», №9, 2002) и консультации в журнале «Главбух» (Ю.Семенова, эксперт журнала «Главбух», №3, 2002, стр.105).
Читайте подробно в рассылке «Налоговая критика» за 12.02.2002
Олег Морозов
Численные методы налогового планирования
Пример 3-грф. Среди поставщиков организации розничной торговли встречаются такие, которые не выделяют в товарных документах налог на добавленную стоимость. К ним относятся организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также организации, получившие освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса. Такие «неудобные» поставщики не всегда бывают невыгодными партнерами. Очень часто условия приобретения у них товара (более низкие цены, условия товарного кредита, возврат товара) перевешивают возможность зачета налога на добавленную стоимость.
В настоящем примере предлагается установить зависимость размера торговой наценки от доли таких «неудобных» поставщиков в товарообороте.
Блок хозяйственных проводок для организации, ведущей учет товара в продажных ценах (суммовым методом) выглядит следующим образом:
Дт 60
Кт 51
600
оплачен товар поставщику;
Дт 41-1
Кт 60
500
оприходован товар по покупным ценам;
Дт 19
Кт 60
100
выделен НДС по приобретенным товарам;
Дт 68
Кт 19
100
НДС по оплаченным товарам принят к вычету;
Дт 41-1
Кт 42
240
установлена торговая наценка на товар;
Дт 41-1
Кт 41-4
100
учтен налог на добавленную стоимость в покупной цене *;
* В настоящем примере учет в розничной торговле ведется по методике, предложенной автором для предприятий розничной торговли в связи с переходом на новый способ начисления налога на добавленную стоимость. Эта методика основана на том, что для учета товара на счете 41-1 в продажных ценах необходимо ввести дополнительный субсчет 41-4, на котором учитывается налог на добавленную стоимость в покупной цене товара, который списывается в дебет счета 19 при оприходовании товара на склад. В противном случае невозможно получить на счете 41-1 товар по ценам реализации. Учитывать возникшую разницу в виде входного налога на добавленную стоимость в составе торговой наценки будет методологически неверно, поскольку торговая наценка на предприятиях розничной торговли – это есть добавленная стоимость, которая не может содержать в себе входной налог. Это дополнительно приводит к проблеме расчета реализованного
торгового наложения.
Дт 44
Кт 70
50,00
начислена заработная плата сотрудникам;
Дт 70
Кт 68
5,59
удержан налог на доходы физических лиц;
Дт 44
Кт 69
17,80
начислен единый социальный налог;
Дт 50
Кт 51
44,41
получены средства на заработную плату;
Дт 70
Кт 50
44,41
выплачена заработная плата;
Дт 50
Кт 51
10,00
получены средства на командировочные расходы и хознужды;
Дт 71
Кт 50
10,00
выданы деньги подотчет;
Дт 44
Кт 71
9,00
представлены авансовые отчеты;
Дт 19
Кт 71
1,00
выделен НДС по авансовым отчетам;
Дт 68
Кт 19
1,00
НДС по авансовым отчетам к вычету;
Дт 60
Кт 51
24,00
оплачены расходы по рекламе;
Дт 44
Кт 60
20,00
списаны расходы по рекламе;
Дт 19
Кт 60
4,00
выделен НДС по рекламным услугам;
Дт 68
Кт 19
4,00
НДС по рекламным услугам принят к вычету;
Дт 99
Кт 68
1,00
начислен налог на рекламу;
Дт 60
Кт 51
36,00
оплачена арендная плата;
Дт 44
Кт 60
30,00
списаны расходы по аренде;
Дт 19
Кт 60
6,00
выделен НДС по аренде;
Дт 68
Кт 19
6,00
НДС по аренде принят к вычету;
Дт 50
Кт 90
600,00
получена выручка от реализации товара;
Дт 90
Кт 68
25,00
начислен НДС с торговой наценки;
Дт 41-4
Кт 68
75,00
начислен НДС с покупной стоимости товара;
Дт 90
Кт 41-1
600,00
списана стоимость товаров;
Дт 90
Кт 42
150,00
(сторно) торговая наценка
Дт 90
Кт 44
89,53
списаны расходы на продажу товаров;
Дт 99
Кт 68
1,40
начислен налог на имущество;
Дт 90
Кт 99
39,47
определена прибыль от реализации;
Дт 99
Кт 68
11,84
начислен налог на прибыль;
Дт 68
Кт 51
10,33
оплачены налоги (все);
Дт 69
Кт 51
17,80
оплачен единый социальный налог.
Поменяйте долю налога, предъявляемую к вычету и посмотрите как меняется финансовый результат. Затем поменяйте размер торговой наценки и постройте графическую зависимость финансового результата от торговой наценки. Сравните полученные графики и вы сделаете для себя неожиданное открытие.