Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальные консультации от аудиторской фирмы "Капитал Аудит"

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Вопрос-ответ: в экономике и в бизнесе" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Сентябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Щелканов

Статистика

205 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

Средний заработок на время обязательного медосмотра.


Средний заработок на время обязательного медосмотра.

На время прохождения обязательного медосмотра за работником сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ).
Средний заработок исчисляется на основании ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Средний заработок сохраняется за рабочее время, пропущенное из-за медосмотра.
Расходы на выплату среднего заработка относятся к расходам на оплату труда (п.6 ст.255 НК РФ).

Данные выплаты облагаются НДФЛ, ЕСН и страховые взносы начисляются в общем порядке. Подробнее – ниже.

Единый социальный налог.
Пунктом 1 ст. 236 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не облагаются ЕСН все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. На основании статей 212 и 213 Трудового кодекса РФ к данным выплатам можно отнести расходы по проведению обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров. То есть плата за медицинское обследование сотрудников не облагается ЕСН, страховыми взносами в ПФР.

Затраты на оплату услуг по проведению медицинских обследований не относятся к оплате труда. Поэтому на стоимость таких услуг взносы на случай производственного травматизма и профзаболеваний не начисляются.
Также не облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС России суммы компенсаций работникам за первичные медосмотры, которые они прошли за свой счет (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2007 N Ф09-7064/07-С1).

Что касается среднего заработка, выплачиваемого работникам за время прохождения медосмотра, то эти суммы не относятся к освобождаемым от обложения ЕСН, следовательно на его сумму и страховые взносы в ПФР и взносы на случай травматизма начисляются в общеустановленном порядке.

НДФЛ

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, за исключением доходов, перечисленных в статье 217 НК РФ.
Так, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. Соответственно организация не удерживает с работников НДФЛ в части стоимости медицинских услуг, приходящейся на каждого работника (в том числе и с сумм компенсаций работнику его затрат на прохождение предварительного медосмотра). Аналогичной позиции придерживаются и арбитры (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 N А56-31936/2005).
Вместе с тем средний заработок, выплачиваемый за время прохождения медицинского осмотра, является доходом работников и включается в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

На нашем сайте - консультации юристов и аудиторов

В избранное