Самые опасные налоговые схемы Выпуск № 9 (79) от 05.06.11

1. Знаете ли Вы, что…

…Налоговиков станут премировать по новым правилам…
Из ФНС России пришла долгожданная новость о том, что в ближайшее время подвергнется корректировке система премирования ее работников по принципу «чем больше доначислено налогов, тем больше премия». Один из представителей фискального ведомства в своем заявлении отметил, что подобный подход давно устарел, так как он побуждает налоговых инспекторов к тому, чтобы доначислять налоги по любым основаниям (пусть даже заведомо проигрышным): ведь если формально доначисления имеются, значит, есть и основания для получения премии. Теперь все будет по-другому: на размер поощрения сотрудников инспекции будет влиять не только размер доначисленных налогов, но и результаты обжалования налоговых претензий в административном и судебном порядке, а самое главное – размер взысканных налогов.
Как ожидается, новые принципы премирования инспекторов заставят их пересмотреть свое отношение к налоговым проверкам и не выдвигать необоснованных претензий к налогоплательщикам. Между тем, в новой системе нельзя не заметить и скрытых подводных камней – например, контролеры теперь будут с еще большим рвением взыскивать с организаций доначисленные налоги (а следовательно, и применять сопутствующие меры, такие как «заморозка» счетов и запрет на продажу имущества), поскольку быстрота и полнота их взыскания теперь также влияет на размер премии.

… Гражданский кодекс РФ обяжет всех быть добросовестными…
В Государственную Думу внесен доработанный законопроект о внесении изменений в Гражданский Кодекс РФ. В нем огромное множество изменений, однако примечательно, что особое внимание авторы законопроекта уделили концепции добросовестности участников гражданских правоотношений. Так, уже в ст. 1 ГК РФ будет содержаться положение о том, что при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.
Принцип добросовестности был закреплен в российском гражданском законодательстве с самого начала, однако теперь он приобретает повышенное значение и вполне конкретные очертания. Стоит ли говорить, что это большое счастье для налоговых органов, которые теперь смогут подводить законодательную базу почти что под любые свои претензии.

…Налоговики заинтересовались схемой по присоединению убыточной организации…
Налоговые органы все чаще предъявляют претензии к налогоплательщикам, задумавшим провести реорганизацию в форме присоединения – информация об этой схеме вот-вот должна появиться в очередном обзоре ФНС России. Проблемы возникают в случае, если присоединяемая организация имеет убыток: контролеры считают, что таким способом недобросовестные налогоплательщики пытаются занизить размер налогооблагаемой прибыли.
К сожалению, как показывает имеющаяся практика, инспекторы не желают ничего слышать о том, что даже убыточная организация при определенных условиях может представлять собой привлекательный бизнес. Подробнее о том, какие проблемы могут возникнуть у налогоплательщиков в такой ситуации и как себя нужно вести, мы расскажем в одном из ближайших выпусков рассылки.

2. Война за добросовестность: на чьей стороне суды

Споры по «фирмам- однодневкам»
Непроверенному контрагенту перечислены миллионы?! Не верю!
Типичный пример того, как работает новая концепция Президиума ВАС РФ в вопросе осмотрительности налогоплательщика. Строительная организация, расположенная в Ростове-на-Дону, выполняла строительные работы в Москве и Нижнем Новгороде, с целью чего ею были заключены договоры субподряда с несколькими фирмами, расположенными в других местностях. Общая сумма контрактов оценивалась в десятки миллионов рублей. Худо-бедно работы были выполнены, однако при проведении выездной проверки налоговый орган заподозрил, что субподрядчики не участвовали в строительстве, поскольку являлись «фирмами-однодневками». Собрав достаточные доказательства их недобросовестности, инспекторы доначислили налогоплательщику налог на прибыль организаций и НДС со сделок с субподрядчиками.
Налогоплательщик, конечно, оспорил доначисления в суде, ссылаясь на реальность выполнения всех работ и недоказанность того, что он был в курсе допущенных контрагентами нарушений. Однако суды отнеслись к таким доводам скептически: опираясь на разъяснения Президиума ВАС РФ, они указали, что налогоплательщик не объяснил свою мотивацию при выборе столь «сомнительных» субподрядчиков. С учетом значительной стоимости контрактов, они посчитали, что от контрагентов следовало получить доказательства надлежащей деловой репутации и хорошего финансового состояния, при отсутствии которых налогоплательщик не может считаться осмотрительным. Более того: суды решили, что подобная «беспечность» организации свидетельствует о ее намерении уклониться от налогов (постановление ФАС Северо- Кавказского округа от 21 марта 2011 г. по делу № А53-13093/2010).
Источник: «Экон-Профи»

Споры по дроблению бизнеса
«Лишние» доходы – на новую фирму: прихоть или необходимость?
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в начале календарного года заключил с заказчиком договор на реконструкцию зданий. Договор предусматривал поэтапное выполнение соответствующих работ и несколько денежных траншей, растянутых во времени. В течение нескольких месяцев предприниматель выполнял запланированные работы и получал суммы вознаграждения за них, однако незадолго до окончания года сумма его доходов приблизилась к предельному лимиту, установленному для применения «упрощенки». Тогда предприниматель зарегистрировал организацию, где он получил статус единственного учредителя и генерального директора, причем название фирмы состояло из его фамилии и инициалов. Вновь созданная организация тут же заключила с заказчиком предпринимателя договор на выполнение работ (предыдущий договор не расторгался) и продолжила реконструкцию зданий, получив в совокупности сумму вознаграждения, пропорциональную объему выполненных работ. Однако поскольку предприниматель и его новая фирма применяли УСН, налоговый орган посчитал произведенные махинации незаконными действиями и доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения.
Началась судебная тяжба, в ходе рассмотрения которой суд не увидел разумных предпосылок для создания новой фирмы. Напротив, обстоятельства дела свидетельствовали о ее фиктивности: в договоре на выполнение работ с подрядчиком был указан номер строительной лицензии, выданной индивидуальному предпринимателю, штат фирмы формировался за счет бывших сотрудников предпринимателя и т.д. В результате доходы обоих хозяйствующих субъектов были объединены, и доначисление налогов по общей системе налогообложения было признано правомерным (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21 марта 2011 г. по делу № А43-3880/2010).
Источник: «Экон-Профи»

_______________________________________________________________ ______
© Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон-Профи».