Самые опасные налоговые схемы Выпуск № 11 (81) от 11.07.11

Автор: Пархачева М.А.

1. Знаете ли вы, что...

…налоговые органы совершенствуют методы борьбы с недобросовестными налогоплательщиками…
Федеральная налоговая служба в очередной раз пытается поставить на поток выявление налогоплательщиков, работающих с «однодневками», и эффективное взыскание образовавшейся в результате этого налоговой недоимки, выпустив соответствующие рекомендации. Новизна в том, что новая методичка учитывает сложившуюся арбитражную практику и рекомендует более тщательно проводить проверки, не ограничиваясь формальными признаками. Так, не рекомендуется строить обвинения в недобросовестности исключительно на показаниях руководителей контрагентов, надо еще доказать нереальность сделок (например, проверить соответствие площади складских помещений объему поставляемого товара), их экономическую обоснованность (в частности, проверить соответствие уровня цен с другими поставками) и т.д. Особое внимание следует уделить перевозчикам, в т.ч. – опросить их сотрудников.

…к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов может быть привлечен финансовый директор…
Следственным отделом по Кировскому району Екатеринбурга возбуждено уголовное дело в отношении директора по финансам и экономике, которое уже направлено в суд вместе с обвинительным заключением. Основанием послужило то, что финансовый директор, фактически являясь главным бухгалтером, подал в налоговую инспекцию декларации с «заниженным» на 10 млн. руб. НДС по фиктивной сделке (покупке основных средств).

…ФНС РФ вовсю осваивает современные IT-технологии…
В последнее время Федеральная налоговая служба запустила несколько новых сервисов для налогоплательщиков. Так, теперь работу налоговиков можно оценить в режиме онлайн, обратившись к сервису Интернет-анкетирование, который позволит в режиме реального времени получать сведения о работе той или иной инспекции, включая и то, сколько времени пришлось простоять в очереди, достаточно ли было сотрудников на местах. По мнению ФНС РФ, это даст возможность быстро реагировать на «проблемные» точки и оперативно исправлять недочеты в работе.
Кроме того, теперь физические лица могут оплатить налоги непосредственно через сайт ФНС РФ, обратившись к сервису «Личный кабинет налогоплательщика». Набрав свои данные, налогоплательщик получит информацию о налоговых долгах, и, если захочет их погасить, сервис автоматически осуществит переадресацию на сайт Сбербанка, где и можно сделать платеж.

2. Война за добросовестность: на чьей стороне суды

«Семейный» бизнес удалось отстоять, а однодневки – нет
При проверке хлебобулочной организации налоговикам не понравилось, что в процессе производства и реализации хлебобулочных изделий участвует несколько взаимозависимых организаций, часть которых применяла спецрежимы. Причем весь бизнес фактически был семейным делом, поскольку в составе учредителей сторонних лиц не было. К тому же организации располагались по одному адресу, арендовали друг у друга оборудование и помещение, производили часть расчетов взаимозачетами. Все это послужило поводом для обвинений в дроблении бизнеса и его объединении в целях исчисления налогов. Однако суды не согласились с инспекцией, посчитав, что схема уклонения от налогов не доказана, так как недостаточно доказательств, свидетельствующих о функционировании всех организаций как единого комплекса с одной производственной базой.
А вот с двумя контрагентами-«однодневками» налогоплательщику не повезло. Одна из них вообще оказалась фиктивной (с несуществующим ИНН), что делает всякие споры о ее реальности бесполезными. Другой сомнительный контрагент, хотя и существовал на момент совершения операций, но открытый на него счет вообще не использовался, а расчеты производились векселями, часть из которых была предъявлена к оплате ранее, чем составлен договор об их передаче, а часть – вообще банком не выдавалась. Нашлись и другие аргументы ее фиктивности, и даже сами работники налогоплательщика отрицали наличие взаимоотношений с этим поставщиком. В результате суды сделали вывод о нереальности сделок с данными контрагентами (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2011 г. № Ф04-1684/11 по делу № А27-9400/2010).
Источник: "Экон-Профи"

Ошибка в договоре потрепала нервы налогоплательщика
Налогоплательщик был обвинен в создании фиктивных расходов при исчислении налога на прибыль. Налоговикам не понравился агентский договор, заключенный на поставку продукции с «упрощенцем». Главные обвинения сводились к тому, что агентский договор был заключен на две недели раньше, чем агент был зарегистрирован в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица. Несмотря на то, что стороны признали наличие технической ошибки и заключили соглашение об ее исправлении, инспекторы получили повод для более тщательного рассмотрения взаимоотношений сторон по агентскому договору. Так, они попытались доказать экономическую необоснованность сделки, ссылаясь на то, что налогоплательщик мог без содействия агента заключить некоторые договоры. Кроме того, был найден предшественник агента, который ранее занимался поставкой тех же продуктов от тех же поставщиков, получены показания свидетелей, что переговоры о поставке велись непосредственно с покупателем, а не с посредником и т.п.
Однако налогоплательщику удалось отбиться от всех претензий, сославшись, во-первых, на техническую ошибку при заключении спорного договора, во-вторых, на уплату налогов агентом, в третьих, на некоторые юридические особенности агентского договора. В результате суды всех инстанций оправдали налогоплательщика, в немалой степени из-за того, что агент был реально существующим лицом, чья недобросовестность доказана не была. При всем том ошибка обошлась налогоплательщику в почти полуторагодовые судебные разбирательства (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 апреля 2011 г. № ВАС-1518/11).
Источник: "Экон-Профи"

Попытка переквалифицировать лизинг в куплю-продажу не удалась
Казалось бы, организация сама решает, каким образом ей приобретать необходимое оборудование – в лизинг или по договору купли-продажи, но, оказывается, при выборе в пользу лизинга налогоплательщик рискует быть обвиненным в недобросовестности. Так случилось в рассматриваемом деле, когда налоговый орган посчитал, что налогоплательщик заключил договор лизинга специально с целью увеличить расходы на размер лизинговых платежей (по сравнению с обычно начисляемой амортизацией), а также сумму налоговых вычетов по НДС, приходящихся на эти платежи. Что же послужило основой для подобных выводов?
Оказывается, инспекторов не устроили действия лизингодателя, который не имел собственных средств для приобретения предаваемого в лизинг имущества. Им использовались для этого альтернативные источники: продажа собственных векселей и кредиты банка, которые погашались после поступления лизинговых платежей. Дотошным инспекторам удалось выявить, что проверяемый налогоплательщик (он же лизингополучатель) является учредителем лизингодателя и выступает поручителем по его кредитным договорам. Более того, была прослежена цепочка с векселями, и оказалось, что покупающий их банк-покупатель векселей затем обменивал их на другие векселя, которые приобретал лизингополучатель. Все это, по мнению налоговиков, свидетельствовало о притворности договора лизинга. Но время было потрачено ими зря.
По мнению судов, приведенных доказательств недостаточно для обвинений налогоплательщика в недобросовестности, поскольку нет доказательств того, что взаимозависимость отразилась на цене совершенных сделок, поскольку договор лизинга заключен и исполнялся в соответствии с действующим законодательством, а лизингодатель имел собственный источник денежных средств, пусть даже за счет продажи векселей и займов (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 7 апреля 2011 г. № Ф10-6541/10 по делу № А14-2038/2010/61/24).
Источник: "Экон-Профи"

_____________________________________________________________________
Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон-Профи».