Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерский учет: требование времени

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "КонсультантПлюс: новости для бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июнь 2001   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Людмила Григорьева

Статистика

6.120 подписчиков
-4 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерский учет: требование времени


Служба Рассылок Subscribe.Ru проекта Citycat.Ru
Прикладной менеджмент сегодня, завтра, всегда!   Инвестиции: от потребности к получению   Workflow - организация успеха
Написать авторам рассылки

 
Бухгалтерский учет: требование времени
 
    15 июня 2001. Выпуск 19.
НДС в обособленных подразделениях
Людмила Григорьева & Игорь Юрьев
Дизайн: Иван Косяков (проект Business-Site.ru)
    
         
   

Добрый день, уважаемые читатели!

Перед Вами девятнадцатый выпуск рассылки Бухгалтерский учет: требование времени.

Сегодня мы в который раз посвятим этот выпуск НДС. А точнее, уплате НДС организациями, имеющими обособленные подразделения.

Если Вы не имели возможности следить за информацией прошлых выпусков, то можете без труда найти ее в Архиве.

    
         
    Еще раз про НДС    
         
   

С 1 января 2001 года на основании ст. 175 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны платить НДС по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений независимо от того, реализуют ли эти подразделения продукцию (работы, услуги).

Вместе с тем ст. 9 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2001 год» установлено, что НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, в размере 100 % поступает в доход федерального бюджета.

В связи с этим МНС России в целях упорядочения и упрощения системы уплаты НДС организациям, имеющими обособленные подразделения, а также контроля за поступлениями этого налога в бюджет своим письмом от 12.02.2001 № ВГ-6-03/130@ разрешило налогоплательщикам централизованно перечислять всю сумму НДС по месту нахождения организации (Следует обратить внимание на то, что данная норма отсутствует в ст. 175 НК РФ). Итак, организации, имеющие обособленные подразделения, в 2001 г. могут самостоятельно выбрать порядок уплаты НДС в бюджет. В каком порядке платить НДС – централизованно или по месту нахождения каждого обособленного подразделения – они должны дополнительно указать в приказе об учетной политике на 2001г. (письмо МНС России от 12.02.2001 № ВГ-6-03/130@).

 		   
         
    Централизованная уплата НДС    
         
   

При централизованной уплате налога на добавленную стоимость по месту нахождения организации платежный документ оформляется организацией на полную сумму налога на основании представленной декларации.

При этом по строке 24 декларации по НДС, утвержденной приказом МНС России от 27.11.2000 № БГ-3-03/407 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и инструкции по их заполнению», организация ставит прочерк и представляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист декларации и с отметками «справочно» приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений (лист 08), и приложение по перечню этих обособленных подразделений (лист 09).

Контроль за правильностью исчисления налога и своевременностью его уплаты в бюджет осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации.

В случае централизованной уплаты налога закрытие лицевых счетов и передача сальдо расчетов с бюджетом обособленных подразделений организаций, самостоятельно уплачивавших НДС до 1 января 2001 г., производятся в порядке, аналогичном изложенному в письме МНС России от 24.10.2000 № ФС-6-02/821@, впредь до утверждения соответствующего порядка.

 		   
         
    Уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений    
         
   

Если организация приняла решение об уплате НДС по месту нахождения обособленных подразделений, то сумма налога, подлежащая уплате по месту их нахождения, будет определяться как ½ произведения общей суммы налога, подлежащей уплате организацией, на величину, исчисленного как сумма удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) по организации в целом и удельного веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом. Доля налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения организации, исчисляется по формуле:

Сумма НДС х (Уд. вес ФОТ + Уд. вес ОПФ) х ½,

где Сумма НДС – сумма НДС, подлежащая уплате организации в целом;

Уд. вес ФОТ – удельный вес среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) по организации в целом;

Уд. вес ОПФ – удельный вес стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по организации в целом.

Удельные веса определяются исходя их фактических показателей среднесписочной численности работников или фонда оплаты труда на конец отчетного налогового периода и средней стоимости основных производственных фондов этих организаций и их обособленных подразделений за календарный год, предшествующий отчетному налоговому периоду.

Организация самостоятельно определяет, какой показатель она будет использовать для расчета доли НДС, приходящейся на обособленные подразделения: среднесписочную численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный показатель должен быть неизменным в течение отчетного года. О нем организация в обязательном порядке должна уведомить налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика.

Приопределении среднесписочной численности работников следует иметь в виду, что в среднесписочную численность работников не включается численность внешних совместителей и лиц, не состоящих в шатате, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера (раздел II Инструкции по заполнению декларации по НДС и декларации по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 %, утвержденной приказом МНС России от 27.11.2000 № БГ-3-03/407, зарегистрированным в Минюсте России 18.12.2000 № 2499, далее – инструкция по заполнению декларации).

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется исходя из их среднегодовой остаточной стоимости за предшествующий календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Если организация была создана после начала календарного года, то средняя стоимость основных производственных фондов определяется с момента создания организации и до налогового периода, предшествующего отчетному периоду (раздел II Инструкции по заполнению декларации).

Рассмотрим на примере как следует рассчитывать НДС, если организация уплачивает налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Пример 1

Организация ОАО «София», расположенная в г. Москве, имеет два филиала. Филиал 1 расположен в Рязани, а Филиал 2 – в Туле. Для расчета НДС, подлежащего взносу в бюджет по месту нахождения обособленных филиалов, организация принимает фонд оплаты труда (ФОТ). В январе 2001 г. ФОТ по головной компании составил 10.000 руб., по Филиалу 1 – 6.000 руб., по Филиалу 2 – 4.000 руб. НДС за январь 2001 г., подлежащий уплате в бюджет по компании в целом, равен 300.000 руб. В соответствии с данными балансов головного предприятия и филиалов составила:


Структурное            01.01.2000        01.04.2000        01.07.2000        01.10.2000        01.01.2001

подразделение           (руб.)                (руб.)                (руб.)                 (руб.)                  (руб.)

Головная компания    100.000           120.000             110.000             100.000             90.000

Филиал 1                   60.000             55.000               50.000              45.000              40.000

Филиал 2                   80.000             90.000               85.000              80.000              75.000


Организация

в целом                    240.000           265.000             245.000             225.000             205.000

1. Рассчитываем удельный вес фонда оплаты труда каждого обособленного подразделения в фонде оплаты труда организации в целом:

А) фонд оплаты труда организации в целом равен 20.000 руб. (10.000 + 6.000 + 4.000);

Б) удельный вес по головной компании:

Уд. вес ФОТгк = 10.000 : 20.000 = 0,5;

В) удельный вес по филиалу 1:

Уд. вес ФОТф1 = 6.000 : 20.000 = 0,3

Г) удельный вес по филиалу 2:

Уд. вес ФОТф2 = 4.000 : 20.000 = 0,2

2. Рассчитываем среднегодовую остаточную стоимость основных производственных фондов, которая равна отношению суммы остаточной стоимости основных производственных фондов на начало каждого отчетного периода в течение года к количеству отчетных периодов за предшествующий календарный год (с 1 января по 31 декабря 2000 г.):

А) по головной компании – (100.000 + 120.000 + 110.000 + 100.000 + 90.000) : 5 = 104.000 руб.;

Б) по филиалу 1 – (60.000 + 55.000 + 50.000 + 45.000 + 40.000) : 5 = 50.000 руб.

В) по филиалу 2 – (80.000 + 90.000 + 85.000 + 80.000 + 75.000) : 5 = 82.000 руб.

Г) по организации в целом – (240.000 + 265.000 + 245.000 + 225.000 + 205.000) : 5 = 236.000 руб.

3. Определяем удельный вес среднегодовой стоимости основных производственных фондов (отношение стоимости основных производственных фондов каждого обособленного подразделения к соимости основных фондов всей организации):

А) по головной компании:

Уд. вес ОПФгк = 104.000 : 236.000 = 0,44;

В) удельный вес по филиалу 1:

Уд. вес ОПФф1 = 50.000 : 236.000 = 0,21;

Г) удельный вес по филиалу 2:

Уд. вес ОПФф2 = 82.000 : 236.000 = 0,35.

4. Теперь рассчитаем сумму НДС, которую организация должна уплатить до 20 февраля 2001 г. в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения:

А) по месту нахождения головной компании – 300.000 х (0,5 +0,44) х ½ = 141.000 руб.

Б) по месту нахождения филиала 1 – 300.000 х (0,3 + 0,21) х ½ = 75.500 руб.

В) по месту нахождения филиала 2 – 300.000 х (0,2 + 0,35) х ½ = 82.500 руб.

В налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения организация представит только титульный лист декларации по НДС, а также приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений и приложение по перечню этих обособленных подразделений в соответствии с разделом I Инструкции по заполнению декларации.

 		   
         
    Рекомендуем    
         
   
    В 21 (131) выпуске CONSULTING.RU вы сможете прочитать о:
  • SEC: "Новая жертва"
  • Фирсов А.В. Основные проблемы перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в России
  • Шутки о бухгалтерах
  • Джон Ксенакис. О технологии: ASP - друг или враг?
  • "Что ждет ERP-системы в России?" (отчет о конференции)

    и другие материалы

    Рекомендуем рассылку Помощь в решении проблем управления от Контур-ТМ владельцам и Генеральным директорам компаний, менеджерам по персоналу – всем, для кого вопросы повышения эффективности управления компанией и ее персоналом стоят на первом месте.

    Всю информацию вы сможете найти в архиве рассылки компании Контур-ТМ.

    Более подробную информацию о деятельности компании Вы сможете найти на сайте www.konturtm.ru.
   
         
         
   

На сегодня это все. В следующем выпуске мы рассмотрим проблему корректировки балансовой прибыли организации. До следующих встреч и следующих выпусков.

В выпуске использованы материалы журнала "Российский налоговый курьер".

С уважением,

Людмила Григорьева & Игорь Юрьев
ru-wst-z@beep.ru

    
         
Рассылки Subscribe.Ru
Workflow - организация успеха
Инвестиции: от потребности к получению.
Прикладной менеджмент сегодня, завтра, всегда!
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться Рейтингуется SpyLog
В избранное