Статьей 265 НК РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

При этом расходами признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного займа. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

С 1 января 2002 года порядок признания расходов для целей обложения налогом на прибыль определяется в зависимости от метода определения доходов и расходов организации.

При определении расходов по методу начисления проценты по договору займа включаются в состав внереализационных расходов ежемесячно, если договор заключен на срок более 1 квартала (п.7, 8 ст.272 НК РФ).

При определении расходов по кассовому методу проценты признаются внереализационными расходами в момент списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы, а при ином способе погашения - в момент такого погашения (п.3 ст. 273 НК РФ).

Статьей 269 НК РФ регламентировано, в каком порядке проценты включаются в состав внереализационных расходов. В качестве расходов признаются только те проценты по заемным средствам, размер которых не отклоняется более чем на 20 процентов от среднего уровня процентов по займам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (подробнее см. Особенности отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам).