Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юридический и экологический консалтинг -1CONC.RU

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 180 RSS
←   Март 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.1conc.ru
Открыта: 07-11-2006

Автор
a href="http://www.1conc.ru"ООО "1Й КОНСАЛТИНГОВЫЙ ЦЕНТР" /a

Статистика

180 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юридический и экономический консалтинг, тренинги-1CONC.RU


Дата выпуска 08.11.2006 No1 ООО <<1-й консалтинговый центр>> (C) Департамент Консалтинга http://1conc.ru/

Дата выпуска

25.03.2007

№ 22

 

 

ООО «1-й консалтинговый центр» Департамент Консалтинга                                                       http://1conc.ru/

 

Наши контакты:

 

Телефон:

(812) 716-03-14,

(812) 715-50-37,

(812) 707-16-96,

факс: (812)  342-75-72

E-mail:

 info@1conc.ru , corp@1conc.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
ЧАСТЬ 4.2

ВЫБИРАЕМ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Внимание: перед прочтением этой Части, советую внимательно ознакомиться с Главой 26.2 НК РФ!!!


Как вы помните в момент подачи заявления о применении УСН (читай Часть 1 данной статьи) необходимо было указать объект налогообложения в соответствии с которым и будет производится налогообложение. Также следует помнить и то, что объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет. УСН предусматривает 2 варианта уплаты налога. Первый – все доходы ИП будут облагаться по ставке 6% (далее «доходы»), второй – из полученных ИП доходов в отчетном (налоговом) периоде вычитаются расходы этого же периода и полученная налоговая база облагается по ставке 15% (далее «доходы минус расходы»).
Прежде всего, для того, чтобы понять какой объект лучше выбрать, следует рассказать немного о том, как формируется налогооблагаемая база и начисляется налог в обоих случаях.

Вариант №1 – "доходы"

НАЛОГ = ((ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 6%) – ВОПС – ПВН

Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
ВОПС – взносы на обязательное пенсионное страхование (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)
ПВН – пособия по временной нетрудоспособности (сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%)

При этом также следует учитывать и то, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Вариант №2 – "доходы минус расходы"

НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД – Р) * 15%

Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ
Р – расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

Также не стоит забывать и о том, что в случае если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов ИП, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога, в этом случае расчет производится так:

НАЛОГ = (ДРТРУ + ДРИ + ВД) * 1%

Где:
ДРТРУ – доходы от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 249 НК РФ
ДРИ – доходы от реализации имущества, в соответствии со ст. 249 НК РФ
ВД – внереализационные доходы, в соответствии со ст. 250 НК РФ

Теперь попытаемся определить, какой объект налогообложения нам выгоднее применять – «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нам потребуется для начала определить долю налога в доходах. Для варианта «доходы» все понятно – эта доля составляет 6%, а для того чтобы определить долю налога для варианта «доходы минус расходы» необходимо дополнительно рассчитать предполагаемый уровень рентабельности, и в итоге наш расчет доли налога будет выглядеть так:

Рентабельность = (Д – Р) / Д

Где:
Д – предполагаемые доходы, в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
Р – предполагаемые расходы, в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

Доля налога для варианта доходы – расходы = Р * 15%

Где:
Р – рентабельность

Но не стоит также забывать и о том, что ИП, выбравшие объект «доходы», уменьшают налог на величину взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет ИП, максимальный размер подобных вычетов составляет 50% от суммы налога. Также не забудем о том, что в наших расчетах также фигурирует и минимальный налог.
Итак, исходя из вышеописанного, самыми главными критериями при определении объекта налогообложения являются:
- уровень рентабельности;
- предполагаемый фонд оплаты труда (далее ФОТ);
- предполагаемые суммы выплат пособий по временной нетрудоспособности;
- сумма минимального налога

Сразу оговоримся, если ИП не предполагает оплачивать за свой счет пособия по временной нетрудоспособности, то этот критерий лишний. А будет ИП оплачивать больничные за свой счет или за счет средств ФСС решает он сам, поэтому этот критерий мною рассматриваться не будет, так как и сам ИП не сможет предугадать, кто и когда из его работников и на какой срок сляжет от болезни. О том, как все таки влияют пособия по временной нетрудоспособности читайте в Части 2.3 этой статьи. (правда придется подождать).

Вернемся к расчету. Нами создана табличка в Excel`е, благодаря которой без проблем можно рассчитать какой объект выгоднее применять. Итак, все (в смысле те, кому это надо ) качаем таблицу в прикрепленном файле в этой теме. Скачали, открываем и что видим? Там есть 2 расчета – основной и дополнительный, 3 ячейки выделены зеленым – это ячейки, в которые необходимо вбить основные данные, а именно сумму предполагаемых доходов, сумму предполагаемых расходов и предполагаемый объем ФОТ, 2 синих ячейки выводят результат расчетов. Вернемся к критерию рентабельности, как мы помним, минимальный налог уплачивается, если сумма налога получается меньше 1% от доходов ИП, а из этого следует, что если уровень рентабельности не превысит 6,7%, предпочтителен объект «доходы минус расходы». Это можно увидеть при расчетах в Excel`евской таблице, если же рентабельность выше 40% выгоднее выбрать объект «доходы», причем независимо от величины ФОТ и выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Ведь при выборе такого варианта доля налога в доходах не превысит 6%.
А вот при рентабельности от 6,7% до 40% без информации о предполагаемом уровне ФОТ и размерах выплат пособий по временной нетрудоспособности за счет ИП не обойтись. Про пособия я уже говорил выше, а вот показатель ФОТ приведен в таблице в дополнительном расчете. Так что, если в синей ячейки основного расчета высветилось «Смотри дополнительный расчет», то вводим предполагаемый объем ФОТ и смотрим результат ниже.

Ну вот вроде на сегодня и все. Надеемся, эта табличка вам хоть чем-то поможет! Желаем удачи!
Главная тема ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАЩИТЕ ОТ НЕДРУЖЕСТВЕННЫХ ПОГЛОЩЕНИЙ На сегодняшний день .....
В избранное