Ремонт компьютера, стоимостью менее 20000 руб., списанного из состава основных средств.
Ремонт компьютера, стоимостью менее 20000 руб., списанного из состава основных средств.
В бухгалтерском учете.
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства вне зависимости от его стоимости. Имущество, которое используется более 12 месяцев, не предназначенное
для перепродажи и способное приносить доход в дальнейшем, относится к основным средствам (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Однако в учетной политике организации может быть определено, что активы стоимостью менее установленного лимита (не более 20 000 руб.) отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). То есть в бухгалтерском учете основные средства стоимостью менее 20 000 руб. отличаются от других основных средств
только способом списания их на затраты. В целях обеспечения сохранности этих объектов в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Однако "исчезнув" из состава основных средств в целях налогообложения, физически имущество никуда не исчезает и может находиться в эксплуатации достаточно длительное время и нуждаться в периодическом ремонте. Расходы на поддержание в исправном состоянии ОС, используемых в производственной деятельности, учитываются в бухгалтерском
учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).
О том, как учесть затраты на ремонт таких основных средств в целях налогообложения, НК РФ не дает ответа.
Прямой нормы, в которой бы говорилось о расходах на ремонт имущества, не относящегося к основным средствам, в Налоговом кодексе нет. Объекты же стоимостью не более 20 000 рублей и со сроком службы свыше 12 месяцев под определение основных средств в налоговом учете не подпадают (стоимостной лимит в определение
ОС был введен главным налоговым документом с 1 января 2008 года). Стоимость такой "малоценки" не амортизируют, а включают в состав материальных расходов в полной сумме на дату ввода в эксплуатацию. Применить к подобному имуществу правила для ремонта основных средств нельзя.
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 30.06.2008 N 03-03-06/1/376, расходы на ремонт имущества стоимостью менее 20 000 руб. (например, мебели, компьютеров, оргтехники), удовлетворяющие критериям, предусмотренным
ст. 252 НК РФ, могут учитываться в целях налогообложения прибыли как прочие расходы в размере фактических затрат и признаться в отчетном периоде их осуществления, несмотря на то, что в НК РФ не установлен специальный порядок учета расходов на ремонт подобных активов. Подобный ответ содержится и в письме УМНС РФ по г. Москве от 30.09.2002 N 26-12/4579.
Документальное оформление.
Обращаем Ваше внимание, чтобы оформить замену компонента ремонтом основного средства, необходимо составить
акт о поломке. В соответствии с постановлением Госкомстата России от 21.01.03 г. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16).
Также составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме
N ОС-3 (утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7). Именно при поломке (а не моральном износе!) можно производить ремонт.