Выпуск 12

21 февраля 2011 г.

Тема: Выписываем акт выполненных работ (оказанных услуг)

Здравствуйте, уважаемые подписчики!

Сегодня разберем акты выполненных работ, услуг.  Как Вы помните, накладная выписывается на прием-передачу товаров или продукции, а

акты выполненных работ, услуг - на все остальное.

Я очень долго не могла подготовить выпуск по этой теме. Даже самой странно. Казалось бы,  что тут сложного? Все, что не относится к

приему-передаче товаров - это или работа, или услуга. Но потом начала читать Гражданский Кодекс, Налоговый Кодекс, и завязла в этой

галиматье. Потом решила не умничать сильно, не лезть в дебри, а просто дать Вам порядок заполнения  акты выполненных работ, оказанных

услуг, с небольшими дополнениями по теме.

Вот кратенько то, что я вычитала и то, что, по моему мнению,  нужно знать при заполнении этого документа.

1. Сейчас очень много споров на тему: считать ли аренду услугой, как различать аренду, услугу, работу и т.д. Различие зафиксировано в

Гражданском Кодексе, там это три больших главы, в которых рассказывается отдельно о договорах аренды (найма), договорах оказания услуг и

договорах подряда (на выполнение работ).

 Аренда - это совершенно точно не услуга, потому что, как изящно выражаются наши законодатели (я тут на досуге пролистала решение

Высшего Административного  Суда по этому поводу), цитирую - зацените:

"Предметом договору найму може бути річ, яка визначена індивідуальними ознаками і яка зберігає свій первісний вигляд при неодноразовому

використанні (неспоживна річ). Предметом договору найму можуть бути майнові права.

Водночас відповідно до статті 901 названого вище Кодексу, за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов'язується за

завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а

замовник зобов'язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.

Таким чином, предметом договору про надання послуг та договору найму є різні об'єкти цивільних прав. Так, предметом договору найму є

неспоживна річ (стаття 760 Кодексу), а предметом договору про надання послуг є послуга, яка споживається в процесі вчинення певної дії або

здійснення певної діяльності (стаття 901 Кодексу)".

Видите, как все просто?  По договору аренды собственник передал имущество в аренду, и спокойно сидит (может быть, даже на Канарах),

собирает деньги каждый  месяц.  Никаких лишних телодвижений.  Обратите внимание -  неспоживна річ (непотребляемая вещь). А по договору

услуг - надо  подергаться, пособирать материал, задействовать какое-нибудь оборудование, компьютерную программу, и .т.д.  При этом

передача услуг  происходит при обязательном присутствии как заказчика, так и поставщика  услуг. И уж, конечно, услуга - это потребляемая

вещь.

В общем, если Вы будете составлять акт о том, что Вы платите арендодателю арендную плату, не пишите "Услуги аренды", это неправильно.

Пишите  просто - "Аренда за (например)  январь 2011 г."

2. Теперь о том, чем же отличаются работы и услуги, как это определено в Гражданском Кодексе.  Излагаю так, как это понимаю я. Услуги -

это  что-то неосязаемое. Один из корифеев классиков в области маркетинга Ф. Котлер,  дает следующее определение услуги:

Услуга – любая деятельность, которую одна сторона может предложить другой; неосязаемое действие, не приводящее к владению чемлибо . Ее

предоставление может быть связано с материальным продуктом.

А что же такое работа?  Это деятельность, связанная с изготовлением, обработкой, переработкой, ремонтом каких-либо вещей. Вот это уже

что-то материальное, что можно подержать в руках.

Допустим,  одна и та же фирма может предоставить вам УСЛУГИ по обучению Ваших сотрудников владению какими-либо компьютерными

программами. И та же фирма выполняет РАБОТЫ по ремонту компьютеров.

Вот как-то так. Следите, чтобы все формулировки в Ваших актах были четкими.

3. Прежде чем составлять акты о приеме-передаче работ, услуг, убедитесь, что Ваш подрядчик, исполнитель, имеет право заниматься этим

видом деятельности. Ну, с лицензированием все понятно- например, без лицензии на строительные работы никто не будет заключать договор

на строительство объекта. Я бы посоветовала брать у всех Ваших контрагентов документальное подтверждение о том, что они могут

заниматься этими видами деятельности. Имеется в виду справка из облстата.   Предприниматели также могут предоставить Вам в

подтверждение или справку из облстата, или  копию своей регистрационной карточки по форме 10, заверенной государственным

регистратором, или выписку из госреестра о видах деятельности.

4. На некоторых предприятиях, с целью избежать огромных налогов на зарплату,  составляют акты приема-передачи работ, услуг с

сотрудниками своего же предприятия, которые являются частными предпринимателями.  Неграмотно составленные договора  только

подтверждают, что сотруднику на самом деле выплачивается зарплата. В договоре указывается, что предприниматель выполняет такие-то,

такие-то работы (оказывает услуги), причем ежемесячно, и ежемесячно же получает четко определенную плату. А теперь угадайте, кем

работает частный предприниматель, оказывающий предприятию, допустим, бухгалтерские услуги?  Неужели бухгалтером? Сюрприз!
Это, конечно, грубая ошибка, которая может привести к штрафу во время налоговой проверки - Вас могут обвинить в скрытых трудовых

отношениях.  Очень многие консультанты советуют в договорах не указывать фиксированную оплату за работы, услуги, а писать, допустим,

нечетко определенную сумму "Не менее 5 тысяч", либо вовсе не писать сумму, и указывать, что оплата по договору осуществляется не каждый

третий вторник, а согласно  актов выполненных работ, услуг, подписанных обеими сторонами. И оплата по актам выполненных работ - не

зацикливайтесь на четко  определенной сумме; в одном месяце пишите  5100  грн., в другом месяце - 5225 грн.
По поводу же должности бухгалтера - переведите своего предпринимателя-бухгалтера на должность,  например, экономиста. Или

программиста.

Перейдем к составлению акта. Возьмем обычную ситуацию - наше предприятие ООО "Ромашка" заплатила предприятию ООО "Консалтинг"

определенную сумму за консультационные услуги, и нам эти услуги были предоставлены в полном объеме, без нареканий с нашей стороны.

Сверху документа могут быть надписи "Утверждаю" (по-украински "Затверджую") с правой и левой стороны, и подписи должностных лиц,

уполномоченных подписывать договора и другие документы.  Подписи заверяются печатями предприятий.

Затверджую                                                                                                              Затверджую

Директор ТОВ "Ромашка"                                                                                          Директор ТОВ "Консалтинг"

Иванов С.В.                                                                                                                     Кононенко П.Р.

М.П.                                                                                                                                    М.П.

Сначала идет название документа - АКТ приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) (по-украински АКТ
здачі-прийняття робіт (надання послуг).

Далее, идет перечисление сторон, подписавших акт:

Мы, представители Заказчика ООО "Ромашка", в лице директора Иванова С.В., с одной стороны, и представитель Исполнителя  ООО

"Консалтинг",  в лице директора Кононенко П.Р., с другой стороны, составили данный акт о том, что Исполнителем были выполнены такие

работы (предоставлены такие услуги):

(по-украински  Ми,  представники Замовника ТОВ "Ромашка", в особі директора Іванова С.В., з одного боку, та представник Виконавця  ТОВ

"Консалтинг",  в особі директора Кононенко П.Р., з іншого боку, склали цей акт про те, що Виконавцем були проведені такі роботи (надані такі

послуги):

Далее указывается, что же именно было выполнено, и определяется цена, без НДС:

Консультационные услуги - 400 грн. 00 коп. (без НДС).

(по-украински  Консультаційні послуги - 400 грн. 00 коп. (без ПДВ).)

Далее указывается общая сумма акта, без НДС, и с НДС, и обязательно - качество выполненных работ, есть ли какие-либо претензии.

Общая сумма работ (услуг)  400,00 грн. 00 коп. (четыреста  грн. 00 коп.), НДС 20% - 80 грн. 00 коп. Общая сумма работ (услуг)  с НДС 480,00

грн. (четыреста восемьдесят грн.).
Стороны претензий друг к другу не имеют.

(по-украински  Загальна вартість робіт (послуг) без ПДВ 400.00 грн (Чотириста грн. 00 коп.),  ПДВ 20% - 80,00 грн. Загальна вартість робіт

(послуг) з ПДВ 480 грн. 00 коп. (Чотириста вісімдесят грн. 00 коп.).
Сторони претензій одна до одної не мають.).

Ну и, наконец,  внизу подписи сторон - на одном уровне, как в договорах,

От Заказчика                                                                                                                    От Исполнителя 

(по-украински Від Замовника                        Від Виконавя)

заверенные печатями,

а под подписями - реквизиты сторон - названия предприятий, адреса,

банковские реквизиты, коды ОКПО. Я бы еще посоветовала указывать, на какой системе налогообложения находятся стороны.

Допустим, наше учебное предприятие ООО "Ромашка" является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, как и  ООО

"Консалтинг". (по-украински это будет выглядеть так: є платником податку на прибуток на загальних підставах).

И, конечно, в обязательном порядке - требуйте от частных предпринимателей  свидетельство об уплате единого налога. Помните, что вы

выступаете налоговым агентом по уплате подоходного налога, и в любом случае нам сейчас следует указывать все суммы, выплаченные

частным предпринимателям, (я бы сказала - стучать) в Декларации по подоходному налогу - вновь введенному отчету. ЧПЕНы уплачивают

свой единый налог, а с предпринимателей на общей системе налогообложения Вы обязаны удержать сумму подоходного налога, и перечислить

ее в бюджет, а затем отчитаться об этом - сначала в Декларации, а потом - в форме 1ДФ.

На этом прощаюсь, не грустите, жизнь прекрасна и удивительна! Как и наше законодательство.

С уважением, Надежда Викторовна.