Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как заработать миллион?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Декабрь 2006   →
				1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30	31

Автор

JAHman

Статистика

573 подписчиков
0 за неделю

• Выпуски
• Статистика

←   Все выпуски   →

Мониторинг законодательства РФ за период с 27 ноября по 03 декабря по 2006 года

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 007001 выдана Министерством финансов РФ 17.02.2005 г. на срок до 17.02.2010 г. Адреса: 394042 РОССИЯ г. Воронеж, Ленинский проспект, д. 124-А тел: (4732) 56-29-83, 56-36-45         факс: 25-47-51 E-mail: afk@box.vsi.ru 397855 РОССИЯ, Воронежская обл., г. Острогожск, ул. Ленина, д. 23 тел: (4732) 53-99-47, (275) 4-59-95 E-mail: gln16@mail.ru Сайт компании: http://afk.h11.ru Обзор документов за период с 27 ноября по 03 декабря по 2006 года Содержание выпуска: 1. Обзор документов 2. Думский вестник 3. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ (ФАС СЗО) 4. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5. Вопросы-ответы Наименование документа Краткое описание документа Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 ноября 2006 г. N 03-05-01-04/316 В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц материальная выгода, полученная налогоплательщиком в связи с операциями по кредитным картам в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты. Понятие "кредитная карта" в законодательстве о налогах и сборах и иных законодательных актах не определяется. Указанная норма, по мнению Минфина, может применяться в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными в связи с операциями с любыми банковскими картами, договорами о предоставлении которых, предусмотрено предоставление беспроцентного периода. Договор о предоставлении банком расчетной карты с условием, о предоставлении кредита (овердрафта) по счету клиента является смешанным договором, так как одновременно содержит в себе элементы договора банковского счета и кредитного договора. Операции по кредитованию держателей расчетной карты и операции по кредитованию держателей кредитной карты имеют одинаковую экономическую природу, что позволяет рассматривать их как один и тот же вид операций. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2006 г. N 03-05-01-04/311 Описан порядок уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов сотрудников обособленных подразделений. Головная организация должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений, при этом сумму налога, исчисленную с доходов, полученных работниками обособленных подразделений, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. Сведения о доходах физических лиц, как работников головной организации, так и работников обособленных подразделений, должны быть представлены головной организацией по месту своего учета. В случае открытия организацией обособленных подразделений на территории РФ, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, обязанность по уплате ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представлению соответствующих расчетов и деклараций исполняет головная организация в целом по организации, включая вышеназванные обособленные подразделения, по месту своего нахождения. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/235 Даны разъяснения о порядке применения с 1 января 2006 года упрощенной системы налогообложения (УСН) налогоплательщиками, являющимися участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. С 1 января 2006 года налогоплательщики единого налога, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщикам, перешедшим на УСН с 1 января 2003 года и выбравшим объект налогообложения в виде доходов, предоставлено право с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 года. Если налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов с 1 января 2003 года, то он вправе был с 1 января 2006 года изменить объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, и являться участником простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Если у налогоплательщика, являющегося участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, выбравшего объект налогообложения в виде доходов, на 1 января 2006 года не истек трехлетний срок применения указанного объекта налогообложения, он должен был с 1 января 2006 года прекратить участие в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности) или договоре доверительного управления имуществом или перейти на общий режим налогообложения. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 ноября 2006 г. N 03-05-01-05/254 При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При этом приватизированные комнаты в квартире коммунального заселения могут быть отнесены к жилым помещениям, при продаже которых применяется имущественный налоговый вычет. Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений в части повторного предоставления имущественного вычета, связанного с продажей имущества, находившегося в собственности налогоплательщика. Также при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Перечень объектов, по которым может быть предоставлен указанный вычет, является закрытым, и комнаты в коммунальной квартире в него не включены. С 1 января 2007 года в соответствии с изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс, в перечень объектов недвижимого имущества при продаже и покупке которого может быть применен имущественный налоговый вычет, включены комнаты. Соответствующее положение будет применяться к сделкам при приобретении жилья, расходы по которым будут производиться после 1 января 2007 года. ПИСЬМО ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1088@ "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" ФНС РФ направлено письмо Минфина РФ от 08.09.2006 N 03-06-01-02/36 о порядке налогообложения земельным налогом земельных участков, право собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на которые возникло (прекращено) в течение налогового (отчетного) периода. Разъяснено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок он вправе по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, произвести не уплату авансового платежа, а уплату земельного налога, исчисленного за налоговый период с учетом коэффициента К2, и представить в налоговый орган налоговую декларацию до установленного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации. Также отмечено, что если налогоплательщик не воспользовался правом досрочного исполнения обязанности по уплате земельного налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату (зачету) в соответствии со статьей 78 Кодекса. ПИСЬМО ФНС РФ от 17.11.2006 N ШТ-6-03/1122@ <О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РФ ОТ 24.10.2006 N 03-04-15/190> Направлено письмо Минфина РФ от 24.10.2006 N 03-04-15/190 о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) российскими организациями при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении на территории Российской Федерации у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, товаров по договорам мены. Разъяснено, что уплата НДС российскими организациями при исполнении ими обязанностей налогового агента в случае приобретения по договорам мены у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации, товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производится в общеустановленном порядке, то есть не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором осуществляется оплата товаров, принадлежащих иностранному лицу, неденежными средствами. Отмечено, что НДС уплачивается за счет собственных средств российской организации. ПИСЬМО ФНС РФ от 02.11.2006 N ШТ-6-21/1062@ "О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" В связи с внесением изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 разъяснено, что амортизация должна начисляться в отношении объектов жилого фонда, принятых к бухучету в качестве объектов основных средств после 1 января 2006 года, а по объектам жилфонда, поставленным на баланс до указанной даты, организации продолжают начислять в конце года износ. Отмечено, что ПБУ 6/01 определены критерии принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, которыми следует руководствоваться при включении движимого имущества в состав имущества, налогооблагаемого налогом на имущество организаций. ПИСЬМО ФНС РФ от 09.11.2006 N ММ-6-21/1091@ "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" ФНС РФ направлено письмо Минфина РФ от 25.07.2006 N 03-06-02-02/100 по вопросу уплаты земельного налога федеральными государственными учреждениями системы Росрезерва. Разъяснено, что земельные участки, предоставленные федеральным государственным учреждениям системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов государственного резерва, относятся к земельным участкам, ограниченным в обороте и, следовательно, не должны признаваться объектом налогообложения по земельному налогу. ПИСЬМО ФНС РФ от 09.11.2006 N ШТ-6-03/1090@ "О НАПРАВЛЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 28.07.2006 N 468 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦИКЛА ИЗГОТОВЛЕНИЯ (ВЫПОЛНЕНИЯ, ОКАЗАНИЯ) КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ СВЫШЕ 6 МЕСЯЦЕВ" Разъяснено, что датой вступления в силу Постановления Правительства РФ от 28.07.2006 N 468, опубликованного в "Российской газете" N 171 от 05.08.2006, является 5 августа 2006 года. Данное Постановление Правительства РФ распространяется на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО ФНС РФ от 17.11.2006 N ММ-6-21/1123@ "ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ЗА ОКТЯБРЬ 2006 ГОДА" Доведены для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за октябрь 2006 года: - средний уровень цен нефти сорта "Юралс" - 54,65 доллара США за баррель; - среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода - 26,8559; - значение коэффициента Кц - 4,6972; - налоговая ставка с учетом коэффициента Кц - 1968,1268 руб. за тонну. Думский вестник Цена на землю пошла на снижение В вопросе с ценой на землю поставлена наконец точка. Многострадальные поправки в земельное законодательство, в которых определены условия выкупа земли, прошли первое думское чтение (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099522GD.SHTM). Напомним, что все приватизированные предприятия по своему желанию должны выкупить или взять в аренду землю, на которой они располагаются, до 1 января 2008 года. Причем сроки выкупа дважды переносились: первый раз до 2006 года, а затем до 2008 года. Сейчас компании распоряжаются ею на правах бессрочного пользования. По действующему порядку цена продажи земли определяется умножением ставки земельного налога на местный коэффициент - от 3-х до 30-ти. Принятый вариант законопроекта предусматривает значительное уменьшение цены выкупа земельных участков под предприятиями. Ставка выкупа установлена в размере не более 2,5 процента от кадастровой стоимости земли. А вот предпринимателям Москвы и северной столицы - Санкт-Петербурга - фортуна не улыбнулась. Им придется прилично раскошелиться за право владения землей - в городах с населением больше 3 млн. человек выкупная цена земельного участка составляет 20 процентов от его кадастровой стоимости. При этом предусмотрена возможность аренды земли за 2% кадастровой стоимости в год. Бизнес в целом доволен окончательной версией поправок, ведь изначально чиновники из МЭРТ настаивали на 5-процентной ставке для регионов. Но после того, как в затянувшийся переговорный процесс власть имущих с бизнесменами вмешался президент и выступил в защиту последних, МЭРТ был вынужден смириться. В конечном итоге мы имеем сниженную в два раза региональную ставку в 2,5 процента. Результаты заседания СФ 24 ноября состоялось очередное, 188-е заседание Совета Федерации, на котором было одобрено и отправлено на подпись главе государства более 30 законов. В частности, успешно прошел обсуждение в верхней палате новый Лесной кодекс (http://www.akdi.ru/GD/proekt/096143GD.SHTM). В соответствии с обновленной редакцией Кодекса лесные участки в составе земель лесного фонда находятся в федеральной собственности. Установлено, что право постоянного пользования лесными участками, право ограниченного пользования чужими лесными участками, право аренды лесных участков, а также право безвозмездного срочного пользования лесными участками возникает и прекращается по основаниям и в порядке, которые предусмотрены гражданским и земельным законодательством. Кодексом определены особенности использования, охраны, защиты и воспроизводства защитных, эксплуатационных и резервных лесов. Одновременно сенаторы одобрили и Закон о введении в действие нового Лесного кодекса (http://www.akdi.ru/GD/proekt/096145GD.SHTM). Еще одно важное решение приняли сенаторы на минувшем заседании палаты - проголосовали за увеличение детских пособий. Совет Федерации одобрил Закон (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099209GD.SHTM) о повышении с 2007 года размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Матерям, не подлежащим обязательному страхованию, ежемесячное пособие по уходу за ребенком предлагается установить в размере 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3 тыс. руб. по уходу за вторым и последующими детьми. Матерям, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие определено в размере 40% среднего заработка. При этом максимальный размер пособия не может превышать 6 тыс. руб., минимальный - 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3 тыс. руб. по уходу за вторым и последующими детьми. Кроме того, вводится новый вид пособий - единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью, размер которого составит 8000 рублей. Также верхняя палата поддержала поправки в 23-ю главу Налогового кодекса (http://www.akdi.ru/GD/proekt/099427GD.SHTM), которые предусматривают освобождение от подоходного налога сумм материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Одновременно вносятся изменения в статьи 219 и 220 НК, согласно которым налоговые вычеты не применяются в случаях направления средств указанного капитала на обучение, на строительство или приобретение жилья. Полная информация о результатах прошедшего заседания представлена здесь: http://www.akdi.ru/sf/new/275.htm. Источник: АКДИ "Экономика и жизнь" НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ (ФАС СЗО) Применение налогового законодательства Суд пришел к ошибочному выводу о том, что при исчислении налога на прибыль ЗАО правомерно начислило амортизационные отчисления по завершенному строительством зданию с момента сдачи на почту документов на государственную регистрацию права собственности на спорный объект, поскольку фактом документального подтверждения подачи документов на регистрацию объектов недвижимости является расписка должностного лица регистрирующего органа в получении документов, а их представление по почте законодательством не предусмотрено. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2006 по делу N А56-46703/2005 Довод ИФНС о неправомерном применении обществом налоговых вычетов по акцизу в связи с невыделением последнего в платежных поручениях отклонен судом, поскольку данное обстоятельство не лишает налогоплательщика права доказывать факт уплаты налога другими документами в порядке, установленном действующим законодательством, а в данном случае общество представило счета-фактуры, выставленные продавцами подакцизного товара, где сумма акциза выделена отдельной строкой. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.10.2006 по делу N А44-1107/2006-15 Довод ИФНС о неправомерном предъявлении ЗАО к возмещению из бюджета НДС по операциям, связанным с экспортом товара (индий марок ИН-0 и ИН-000), не производившегося заводом-изготовителем в 2003 - 2004 годах, необоснован, поскольку общество не имело хозяйственных отношений с заводом-изготовителем и приобретало товар у других организаций, а кроме того, инспекция не представила доказательств того, что ЗАО был экспортирован товар, произведенный в указанном периоде. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2006 по делу N А56-37796/2005 Признавая недействительным решение ИФНС о привлечении некоммерческого товарищества к ответственности за неполную уплату земельного налога, суд отклонил довод инспекции о том, что товарищество неправомерно применило налоговые ставки, предусмотренные для земельных участков граждан в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, поскольку о применении именно таких ставок инспекция сообщила товариществу в письме, а данное обстоятельство исключает вину товарищества в совершении правонарушения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2006 по делу N А56-12171/2005 Признавая недействительным решение ИФНС об отказе ООО в возмещении НДС, суд отклонил довод инспекции о непредставлении обществом международной авиационной грузовой накладной с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающими вывоз товара за пределы таможенной территории РФ, так как при вывозе товара физическим лицом в личном багаже в подтверждение экспорта товара взамен названной накладной может быть представлен билет с указанием аэропорта, находящегося за пределами РФ. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2006 по делу N А56-60371/2005 Решение суда о признании недействительным решения ИФНС о доначислении предпринимателю НДФЛ подлежит отмене, поскольку суд не дал оценки доводу инспекции о том, что предприниматель не представил по запросу ИФНС документы, подтверждающие обоснованность применения профессиональных налоговых вычетов, обосновав непредставление документов их залитием водой, в то время как при проведении налоговой проверки были изъяты спорные документы без следов залития. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2006 по делу N А42-60/2005-27 Довод ИФНС о неправомерном применении ООО вычетов по НДС по экспортным операциям в связи с тем, что у общества отсутствуют лесорубочные билеты и ордера на экспортируемую лесопродукцию и рентабельность сделок ниже нормы, установленной Минэкономики РФ, отклонен судом, поскольку налоговое законодательство не ставит право налогоплательщика на возмещение НДС в зависимость от наличия у него лесорубочных билетов и ордеров, а также не нормирует рентабельность продаж. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2006 по делу N А56-11152/2006 Признавая недействительным решение ИФНС о доначислении ЗАО налога на имущество, суд указал, что общество правомерно не учитывало в качестве объектов обложения налогом квартиры, приобретенные на основании договоров участия в долевом строительстве для передачи акционерам для проживания с правом последующего выкупа, так как квартиры, находящиеся под контролем ЗАО, но не принадлежащие ему на праве собственности, не подлежат учету на балансе акционерного общества в качестве основных средств. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2006 по делу N А21-7863/2005 Суд признал недействительным решение ИФНС о взыскании налогов за счет денежных средств общества на счетах в банках, отклонив довод инспекции о том, что оспариваемое решение отозвано инспекцией, следовательно, отсутствует предмет спора, поскольку НК РФ не предусмотрен порядок отмены ненормативных правовых актов либо их отзыва самим налоговым органом и общество не заявляло отказ от иска. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2006 по делу N А26-2466/2006-216 ИФНС пришла к ошибочному выводу о неправомерном включении ООО в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затрат на оплату услуг агента по изучению конъюнктуры рынка, сославшись на экономическую необоснованность названных затрат, поскольку из материалов дела следует, что агент выполнил свои обязательства по поиску иностранного покупателя, с которым общество впоследствии заключило контракты на экспорт лесоматериалов и получило доход. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2006 по делу N А56-41819/2005 Применение законодательства об административной ответственности Поскольку из материалов дела следует, что конкурсный управляющий не представлял собранию кредиторов должника отчет о своей деятельности и информацию о финансовом состоянии должника, суд неправомерно отказал управлению Федеральной регистрационной службы по субъекту РФ в привлечении управляющего к административной ответственности за неисполнение обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве). Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2006 по делу N А56-21316/2006 Суд признал незаконным постановление администрации города о привлечении ООО к административной ответственности за нарушение установленных органами местного самоуправления правил уборки и содержания закрепленных территорий, выразившееся в выпуске сточных вод из канализации жилого дома в ливневую канализацию и затоплении подвала дома, так как администрация не опровергла довод ООО о том, что причиной затопления подвала явилась неисправность дворовой канализации, обслуживаемой другой организацией. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 по делу N А66-2092/2006 Суд правомерно признал незаконным постановления управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека о привлечении предпринимателя к административной ответственности за продажу новогодних елок без ценников и за осуществление наличных денежных расчетов без применения ККТ, поскольку управление не доказало, что продавец осуществлял продажу товара в интересах и от имени предпринимателя. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2006 по делу N А66-2596/2006 Поскольку из материалов дела следует, что на территории, которую обслуживает предприятие, оказывающее жилищно-коммунальные услуги населению, помойные ямы не имеют внешней изоляции, отходы разбросаны за их пределами, вместе складируются жидкие и твердые бытовые отходы, срок вывоза последних не установлен, суд отказал в признании незаконным постановления уполномоченного органа о привлечении предприятия к административной ответственности за несоблюдение экологических требований и санитарных правил. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.10.2006 по делу N А05-6304/2006-22 Обзор подготовлен юристами справочной системы "КонсультантАрбитраж: Северо-Западный округ" http://www.kadis.net Санкт-Петербург, (812) 328-5466 НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 24.11.2006 Госдума утвердила тарифы по травматизму на 2007 года Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007г.". Закон предусматривает продление на 2007г. срока действия страховых тарифов, действующих в текущем году. Предлагается сохранить 32 страховых тарифа (от 0,2% до 8,5% от начисленной оплаты труда), которые будут дифференцироваться в зависимости от вида экономической деятельности и класса профессионального риска. Также поправки продлевают льготы организациям инвалидов по уплате страховых взносов в размере 60%. Устанавливается, что данной льготой смогут также воспользоваться другие организации любых организационно-правовых форм в ходе вычисления страхового взноса за сотрудника-инвалида. 24.11.2006 Зарплата работников обслуживающих производств облагается ЕСН Для целей главы 25 НК к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся в том числе столовые, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг своим работникам. Поэтому заработная плата работников столовой, в том числе поваров, учитывается по статье 275_1 Кодекса при соблюдении критериев пункта 1 статьи 252 Кодекса и, соответственно, на нее начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 27 октября 2006 года N 03-05-02-04/171). 24.11.2006 Минфин об улучшении арендованного имущества Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные фирмой по товарам (работам, услугам), используемым для улучшения арендованного имущества, следует включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная по приобретаемым неотделимым улучшениям в арендованное имущество, списывается на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, единовременно. (Письмо Минфина РФ от 3 октября 2006 года № 03-03-04/2/231). 24.11.2006 Налог на прибыль платят все участники товарищества Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков-участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 Кодекса. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются. Таким образом, налогоплательщиками налога на прибыль признаются все участники товарищества. (Письмо Минфина РФ от 18 октября 2006 года N 03-03-04/1/695). 24.11.2006 Россия, Белоруссия и купля-продажа В случае если ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь производится по договорам купли-продажи, заключенным между белорусскими продавцами и российскими покупателями, то указанные покупатели являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом НДС нужно начислять при ввозе товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствии с разделом I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля их уплаты при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. (Письмо ФНС РФ от 3 октября 2006 года N 03-2-03/1868). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 27.11.2006 Авансы не влияют на выручку от реализации При решении вопроса состоящего в том, утратила фирма право на освобождение от НДС или нет, в выручке не нужно учитывать cуммы предоплаты. Об этом сообщили корреспонденту "ФАФИ" в Минфине России. Дело в том, что организация, которая пользуется освобождением от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, должна соблюдать ограничение по сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). Этот показатель за каждые три последовательных календарных месяца не должен превышать двух миллионов рублей (п. 5 ст. 145 НК). Однако главный налоговый документ страны не раскрывает, как определить сумму выручки. Раньше этот вопрос пояснялся в пункте 2.2 методички по исчислению НДС, которая утратила силу. Как поясняют сотрудники Минфина, в данном случае можно воспользоваться правилами, указанными в пункте 1 Порядка по заполнению декларации по НДС, который утвержден приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. № 163н. В нем говорится, что в выручку от реализации товаров (работ, услуг) не включаются средства, полученные в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 27.11.2006 Амортизационная премия покроет четверть расходов Не исключено, что фирмы смогут списать на расходы до 25 процентов затрат на переоснащение производства. Как сообщили корреспонденту "ФАФИ" в аппарате Комитета Госдумы по бюджету и налогам, соответствующие поправки в Налоговый кодекс депутаты могут рассмотреть в осеннюю сессию. Из этого можно сделать вывод, что глас бизнес-сообщества, в частности ТПП, о необходимости скорейшего усовершенствования амортизационной политики, наконец-то услышан. Напомним, что в настоящее время размер так называемой амортизационной премии, с помощью которой фирма может уменьшить базу по налогу на прибыль, составляет 10 процентов. 27.11.2006 Период начисления амортизации велели пересмотреть Если в результате модернизации существенно увеличилась первоначальная стоимость имущества, то период начисления амортизации по нему может быть продлен. Связано это в первую очередь с тем, что срок полезного использования (СПИ), установленный при вводе оборудования в эксплуатацию, не предполагает проведения модернизации, реконструкции, дооборудования и т. п. Такой информацией поделился Минфин в письме от 10 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/235. Представители главного финансового ведомства пояснили, что СПИ может быть увеличен только в пределах, установленных для той амортизационной группы, к которой основное средство относилось до модернизации. Например, на балансе компании находится автомобиль, который относится к четвертой амортизационной группе (СПИ - от 5 лет и до 7 лет); при вводе в эксплуатацию для него был установлен минимальный срок - 5 лет. В этом случае, после проведения модернизации транспортного средства СПИ можно увеличить на 2 года. Если же срок полезного использования по данному имуществу изначально был установлен 7 лет, то, несмотря на модернизацию, фирма не вправе его СПИ. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 27.11.2006 Безвозмездный вклад не влияет на налог на прибыль Акционер, владеющий 54% акций, передал компании безвозмездный денежный вклад. С этого дохода компания вправе не уплачивать налог на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/736). 27.11.2006 ЕНВД: Перед продажей товара нужно выяснить его дальнейшую судьбу Чиновники Минфина рекомендуют торговцам продуктами питания, уплачивающим ЕНВД, прежде, чем продавать свой товар, интересоваться дальнейшей судьбой снеди. Ведь если покупатель (не важно физлицо или юрлицо) будет потреблять еду самостоятельно, то с уплатой налога всё в порядке, если же он решит её перепродать, то торговец должен будет учесть эту операцию в общем порядке. (Письмо Минфина РФ от 3 ноября 2006 г. N 03-11-05/244). 27.11.2006 Налоговики подключились к коммерческой базе данных со сведениями о компаниях Региональные налоговые управления начали использовать в контрольной работе новую базу данных. Причем коммерческую. Речь идет об информационном ресурсе, доступ которому всем желающим предлагает Первое независимое рейтинговое агентство. База данных включает в себя сведения о компаниях из Росстата и Федеральной таможенной службы. Программный продукт позволяет получить бухгалтерскую отчетность любой организации, которая сдает отчетность в Росстат, а также сведения об объемах производства компании и инвестициях в нее, экспортных и импортных операциях. Кроме того, а базе можно найти средние российские и региональные цены производителей, общие показатели объемов выпуска продукции по стране или определенном регионе. Сведения хранятся на сервере ФНС России, а доступ к ним осуществляется по внутренней сети налоговой службы. Однако, как нам сообщили разработчики продукта, любой желающий может купить точно такую же базу - версия, предоставляемая обычным подписчикам, ничем не отличается от той, которую используют налоговики. "Правда, налоговые органы имеют возможность сравнивать наши данные с налоговой отчетностью компаний. У наших подписчиков, которые получают доступ к базе через сайт www.fira.ru, такой возможности нет", - сообщил корреспонденту "УНП" директор по развитию Первого независимого рейтингового агентства Денис Корпачев. На вопрос, почему ФНС заключила договор с коммерческой фирмой, а не стала получать сведения напрямую из госструктур, в компании ответили, что "Росстат пока не может также быстро предоставлять сгруппированные и обобщенные сведения". По словам представителей компании, аналогичных продуктов на рынке сегодня нет. ФНС рекомендует налоговикам на местах с помощью новой базы данных отслеживать динамику рентабельности компаний и себестоимости продукции. Например, при увеличении управленческих и коммерческих расходов инспекторам предписывается выяснять, повысилась ли через некоторое время прибыль предприятия. Если нет, то возросшие расходы привлекут внимание отделов контрольной работы. Не исключено, что статистические данные об объемах производимой продукции помогут налоговикам в контроле за правомерностью вычетов по НДС. Ведь согласно постановлению пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 одним из оснований отказа в вычете может быть тот факт, что товар не мог быть произведен поставщиком в заявленном объеме. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 27.11.2006 Налоговики штрафуют за расходование наличных без разрешения банка Используя наличные из кассы на закупку товара без разрешения банка, компания нарушает кассовую дисциплину и может быть оштрафована по статье 15.1 КоАП РФ. К такому выводу пришли инспекторы Межрайонной ИФНС № 8 по Санкт-Петербургу и арбитражный суд первой инстанции подтвердил их правоту. "7 июня МИФНС № 8 проверила работу кассы на одном из торговых мест ООО "Союз Северо-Запад". Результат меня очень удивил - инспекторы решили оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей за использование с 5 по 28 мая выручки из кассы в сумме 224,7 тыс. рублей на закупку товаров", - рассказала корреспонденту "УНП" юрист Ассоциации бухгалтеров малых предприятий Санкт-Петербурга Мария Тимина, представляющая в суде компанию "Союз Северо-Запад". Как следует из материалов дела, банк разрешил фирме расходовать выручку на зарплату, выплаты социального характера, на командировочные, а также на покупку канцтоваров и хозинвентаря. В решении банка ничего не говорилось о возможности оплачивать товары из кассы предприятия. На этом основании налоговики сделали вывод, что, используя деньги из кассы на закупку товара, компания фактически уклонялась от сдачи в банк выручки сверх установленного лимита кассы - и оштрафовали организацию. Судьи Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области, в который обратилась компания "Союз Северо-Запад", поддержали доводы налоговиков. Приняв во внимание, что фирма привлекается к ответственности впервые, арбитры лишь уменьшили штраф до 40 тыс. рублей (решение от 30.10.06 № 56-25450/2006). В компании категорически не согласны с таким вердиктом: "Административное правонарушение - это жесткая норма закона. Ни налоговый орган, ни суд фактически так и не смогли вменить нам конкретный состав нарушения, предусмотренный в статье 15.1 КоАП РФ. Поэтому мы намерены оспаривать это решение и уже подали апелляционную жалобу", - сообщила Мария Тимина. По словам юриста, сегодня банки стараются избегать выдачи разрешений на использование выручки из кассы на закупку товаров и другие цели, не перечисленные в указание Центробанка РФ от 12.11.96 № 360. В свою очередь, компании, которым нужны незначительные средства на их приобретение, нередко нарушают запрет. Ведь ответственность за нецелевое расходование средств из кассы не прописана ни в Налоговом кодексе, ни Кодексе об административных правонарушениях. Примечательно, что с этим согласны и в налоговом ведомстве: "В статье 15.1 КоАП РФ не предусмотрено наказание за нецелевое использование наличных средств из кассы. Нам неизвестно, почему налоговики в Петербурге решили оштрафовать фирму", - сообщили нашему корреспонденту в Управлении налогового контроля ФНС России. Тем не менее, сотрудники МИФНС № 8 по Петербургу, вдохновленные победой, готовы и дальше штрафовать компании при обнаружении расходования средств из кассы на неразрешенные банком цели. 27.11.2006 Нулевая ставка НДС обязательна для экспорта товаров в Беларусь Компании, поставляющие товары в Республику Беларусь, не могут отказаться от нулевой ставки НДС, которая применяется на основании Соглашения о косвенных налогах между РФ и Республикой Беларусь от 15.09.04, и считать налог по ставке 10 или 18 процентов. Экспортеры также обязаны вести раздельный учет входного НДС. Такие разъяснения дал Минфин России в письме Минфина России от 09.11.06 № 03-04-08/229. Свою позицию чиновники обосновывают тем, что компании не вправе по своему желанию менять установленную ставку налога. Аналогичного вывода в отношении нулевой ставки НДС в связи с экспортом товаров в другие страны придерживается и Президиум Высшего арбитражного суда (постановление от 20.06.06 № 14555/05). Таким образом, если следовать разъяснениям Минфина, экспортеры не смогу избежать хлопот с подтверждением нулевой ставки НДС. 27.11.2006 Упрощёнка по наследству не передается Если компания, применяющая упрощёнку, изменит организационно-правовую форму путем реорганизации, то ей придется снова подавать заявление о переходе на УСН. Как отмечают чиновники Минфина, реорганизованная фирма - это новое юридическое лицо, которое обязано в пятидневный срок со дня постановки на учет в инспекции подать заявление. (Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/233). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 27.11.06 Разъяснения Минфина касаются всех С 2007 года разъяснениями Минфина России смогут воспользоваться все налогоплательщики, а не только те, кому они адресованы. Об этом рассказал заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин, выступая на семинаре "Налоги и ТЭК - 2006: актуальные правовые проблемы". Дело в том, что с 2007 года начнут действовать поправки в первую часть Налогового кодекса, согласно которым обязанность разъяснять практические вопросы применения налогового законодательства возложена на Минфин России. Кроме того, в НК РФ включена норма о том, что если налогоплательщик, руководствуясь такими разъяснениями, допустит ошибку, то с него снимается ответственность, причем как штраф, так и пени. В связи с этим Минфин России при подготовке ответов решил указывать в них краткое содержание самого запроса. Однако следует иметь в виду, что если в ходе проверки налогоплательщик предъявляет налоговым органам разъяснения финансового ведомства, "налоговый орган вправе будет уточнить обстоятельства, указанные в запросе, насколько они совпадают с полученным ответом. а также, все ли необходимые для получения разъяснения были указаны в запросе", отметил С.В. Разгулин. Источник:"Российский налоговый курьер" 27.11.2006 Скоро можно будет уточнить ошибочные платежи даже за предыдущие периоды В следующем году компании смогут уточнить все свои ошибочные платежи в бюджет. При этом инспекции должны будут самостоятельно пересчитать пени. Все это благодаря поправкам в первую часть Налогового кодекса. Кроме того, эти нововведения можно будет использовать и для исправления платежек на перечисление налогов, пеней и штрафов, датированных 2006 годом и ранее. Такие выводы следуют из разъяснений Минфина России, которые он дал в письме от 03.11.06 № 03-02-07/1-307. Источник материала: ИА "Альянс Медиа" 28.11.2006 "Нулевая" плата за грязь не освободит от расчета Фирма, своевременно освобождающаяся от мусора на своей территории, не обязана вносить плату за загрязнение окружающей среды. Однако представить расчеты таких выплат ей все же придется. Как пояснили корреспонденту "ФАФИ" в отделе нормирования Управления государственного экологического надзора, постановлением правительства от 28 августа 1992 г. № 632 установлен порядок начисления платы за хранение отходов в объектах временного хранения, то есть попросту говоря, в мусорных контейнерах. В том случае, если у фирмы заключен договор с коммунальщиками на вывоз мусора, в отношении ее применяется так называемый нулевой коэффициент, так что платить ей не придется. Однако от расчетов платы с коэффициентом "0" данная норма не освобождает: учет есть учет. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 28.11.2006 В 2007 году налоговики существенно изменят алгоритм проверок уплаты НДС ФНС РФ разработала рекомендации по проведению проверок за уплатой НДС. Работать по новым правилам налоговики начнут в будущем году. Количество проверяемых компаний уменьшится, а суммы доначислений, штрафов, пени, по идее, возрастут. Сегодня при назначении проверок по НДС налоговики ориентируются на удельный вес вычетов, заявляемых компанией, в начисленной сумме налога. Если он выше среднего по региону, налогоплательщика берут на заметку. В 2007 году же налоговики не будут проверять компании, доля вычетов которых стабильно составляет менее 90% от начисленных сумм налога. А также те фирмы, сумма вычетов которых за налоговый период не превышает 1 млн рублей. При этом лучшие силы привлекут к встречным проверкам, получению выписок об операциях по счетам из банков, а также выявлению взаимозависимых фирм. В первую очередь эти меры инспекторы будут применять в отношении предприятий, имеющих при значительной выручке рентабельность менее 1,5% и показывающих на протяжении нескольких налоговых периодов удельный вес вычетов более 90% от начисленных сумм налога. Помимо общих рекомендаций по планированию проверок ФНС предложила подчиненным алгоритм действий, позволяющий, по мнению его авторов, выявлять участвующие в незаконных схемах "белые", "серые" и "черные" фирмы. Согласно классификации налоговиков, "белые" компании получают налоговую выгоду. "Черные" - это фирмы-однодневки, не уплачивающие налоги в бюджет (например, фиктивные поставщики). А "серые" являются "прокладкой" между выгодоприобретателем и однодневкой. Сейчас налоговики сосредоточены в основном на "белых" и "черных" фирмах. В налоговом ведомстве предлагают сместить акцент на "серые" - по мнению чиновников, проверки именно таких компаний могут доставить неприятности "белому" организатору схемы, так как позволяют доказать связь между ним и однодневкой. Искать "серых" будут так. Для начала налоговики выберут компании, которые сообща обеспечивают 60% поступлений НДС по данной инспекции. Затем отберут тех, чьи вычеты в сумме составляют 60% от всей суммы вычетов по ИФНС. На третьем этапе у компаний, попавших в оба списка, будет проверен удельный вес вычетов в начисленной сумме НДС. Те, кто превысит 90-процентный барьер, попадут в "группу потенциального риска". Далее у участников этого списка будут проверены количество поданных уточненных деклараций, а также адрес, данные об учредителях, директоре, сведения о банковских счетах. Если количество уточненных деклараций невелико, адрес фирмы или директор компании находятся в черных "массовых" списках, а сведений о счетах нет, то налоговики отнесут фирму к числу "серых". Обо всех ее контрагентах будет собрана подробная информация. Как говорится в документе, анализ полученных данных позволит выявить "белых" и "черных" участников схемы. После этого в "белой" фирме будет назначена выездная проверка. 28.11.2006 В главбухи будут брать только специально обученных бухгалтеров После вступления в силу нового закона "Об официальном бухгалтерском учете" на позицию главного бухгалтера в компании, подлежащей обязательному аудиту, смогут претендовать только те бухгалтеры, которые будут соответствовать законодательно установленным требованиям. Об этом заявил журналистам Леонид Шнейдман, директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ. Пока не известен точный перечень этих требований. Однако образец для подражания уже есть - Центробанк устанавливает конкретные требования, которым должны соответствовать главные бухгалтеры кредитных организаций. 28.11.2006 Затраты на фирменные конверты и бланки - почтовые расходы Затраты на конверты и бланки писем с логотипом организации (или без него) относятся к почтовым расходам. Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль они учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. (Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2006 г. N 03-03-04/2/228). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 28.11.2006 Компании обязаны обеспечивать сотрудникам возможность выдавать чеки ККТ Судьи ФАС СЗО не приняли во внимание довод Центра социальной помощи о том, что администратор пыталась поживится 22-мя рублями, продав налоговым инспекторам сок без применения кассы. Судьи признали Центр виновным в неприменении ККТ и велели уплатить штраф 30 тысяч рублей. Однако ситуация выглядит странной. Администратор Центра социальной помощи продала сок, хотя организация вообще ничем не торгует. При этом она естественно не выбила чек. Но этот факт вменили в вину Центру. По мнению судей, Центр не обеспечил своему сотруднику (администратору) возможность для применения ККТ. (Постановление ФАС СЗО от 12 октября 2006 г. N А56-4734/2006). Однако не всегда судьи ФАС СЗО столь жестки. Недавно ИА "Клерк.Ру" рассказывало о том, как признание водителя маршрутного такси в желании присвоить 20 рублей, полученных за проезд без чека ККТ, спасло компанию от штрафа. 28.11.2006 Налоговики всерьез взялись за коды по ОКВЭД ФНС РФ выпустило письмо от 7 ноября 2006 г. N ЧД-6-25/1075@, посвященное кампании по пропаганде подачи информации о кодах по ОКВЭД в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Напомним, что налоговики решили обязать всех налогоплательщиков, независимо от даты их регистрации, заново сдать заявление по форме N Р14001 с кодами по ОКВЭД. Согласно документу в ход идут все средства: прозрачные намеки - раздача заявлений и образцов их заполнения на бесплатных семинарах в инспекциях; незатейливое разъяснение - каждой фирме пришлют сообщение по почте; многозначительное внушение - при каждом визите бухгалтера в налоговую инспекцию ему придется выслушать нотацию инспектора про коды; навязчивые увещевания - по радио, телевидению и на световых табло будет рекламироваться необходимость сдать заявления Р14001 в инспекции; и тяжелая артиллерия - на сайтах местных УФНС будут вывешивать позорные списки тех фирм, которые не подали сведения о своих кодах. 28.11.2006 Продажа товаров в кредит по безналу совместима с ЕНВД Продажа товаров в кредит по безналичному расчету облагается ЕНВД в том случае, если покупатель приобретает его для собственного потребления. Соблюдая это условие товар можно продавать и за нал, и по безналу, и в кредит. Такие разъяснения дали специалисты УФНС по Ярославской области на своем официальном сайте. 28.11.2006 УСН: Расходы на покупку ОС можно зачесть только в 2006 году Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощёнку с момента постановки на учет в налоговых органах, не вправе учесть расходы на купленное в 2005 году основное средство (здание), фактически приобретенное до перехода на спецрежим. Эта несправедливость исправлена федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ, но его положения распространяются только на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. И с этого года расходы на покупку ОС, приобретенных до перехода на применение УСН, в течение применения спецрежима равными установленными долями. (Письмо Минфина РФ от 12 октября N 03-11-05/224). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 28.11.2006 Классифицируйте гостиницу и спишите на расходы Затраты на классификацию гостиницы, проводимую согласно приказу Федерального агентства по туризму от 21.07.2005 № 86, можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль организаций. Причем делать это нужно в течение периода времени, на который выдан классификационный сертификат. Об этом Минфин России сообщает в письме от 02.11.2006 № 03-03-02/268. 28.11.2006 Названы критерии, по которым будут назначаться проверки по НДС Налоговики из регионов получили рекомендации из центрального аппарата ФНС России на тему: как администрировать НДС в 2007 году (копия документа имеется в распоряжении редакции). Часть предприятий планируется фактически вывести из-под налогового контроля. Остальные компании с помощью специального алгоритма будут разделены инспекциями на добросовестных налогоплательщиков и фирмы, участвующие в схемах. Последних выделяется три вида: "белые", "серые" и "черные". Особое внимание предполагается уделить "серым" фирмам. Источник материала: ИА "Альянс Медиа" 28.11.2006 Налоговиков заставят платить за споры с арбитрами В споре о том, должны ли налоговики, обжалующие решения по ранее проигранным ими делам, оплачивать судебные издержки, скоро будет поставлена точка. 30 ноября Президиум Высшего Арбитражного Суда рассмотрит проект информационного письма "О вопросах применения главы 25.3 Налогового кодекса". Как сообщили корреспонденту "ФАФИ" в пресс-службе ВАС, один из предложенных к рассмотрению вариантов толкования норм этой главы гласит, что представители ФНС и прочих контролирующих ведомств освобождаются от уплаты госпошлины лишь в суде первой инстанции, так как на этой стадии их иски расцениваются как защита государственных интересов. Обжалование же судебного акта, вынесенного не в пользу указанных органов (апелляция, кассация), обращением, направленным на защиту госинтересов, не является. Следовательно, в этом случае оплатить судебные издержки налоговикам все же придется. Таким образом "махать кулаками после драки" для инспекторов станет накладно, и можно предположить, что обжалований, по крайней мере, заведомо безосновательных, станет на порядок меньше. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 29.11.2006 Авансы в счёт недоимки не засчитываются Фирма заплатила авансовые платежи по страховым взносам в ПФР. Однако у компании имелась недоимка по этим платежам. В итоге, авансы были засчитаны в пользу задолженности. Как указал суд, это неправомерно. При уплате сборов плательщики должны указывать, что он идёт на оплату недоимки. (Постановление ФАС Северо-Кавказского от 5 октября 2006 года N Ф08-4538/06-1921А) 29.11.2006 Все действия ФНС по "пропесочиванию" работодателей на зарплатных комиссиях незаконны Юристы и налоговые эксперты считают, что действия ФНС РФ по работе зарплатных комиссий, на которых работодателей принуждают повышать зарплаты, незаконны, а цифры обнародованные налоговиками о результатах работы комиссий - далеки от реальности. Об этом пишет сегодня газета "Бизнес". В частности, по данным той же налоговой службы, сейчас на территории России зарегистрировано более 3 млн компаний. При этом, как утверждает председатель Высшего арбитражного суда Антон Иванов, более 1,5 млн из них давно уже не ведут никакой деятельности и фактически не существуют. Таким образом, получается, что каждый третий руководитель в стране платит зарплату ниже прожиточного минимума,- в это с трудом верится, отмечает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Юристы уверены: требование о выплате зарплаты не ниже среднеотраслевого уровня, как и требование поднять оклады до прожиточного минимума, лежит за рамками правового поля. Кроме этого, непонятно, на каком основании сотрудники ФНС намерены оценивать, может ли компания повысить оклады сотрудников. 29.11.2006 Дисконт по векселю и налог на прибыль Минфин разъяснил, что дисконт по векселю с оговоркой "по предъявлению, но не ранее", может быть учтен только после окончания срока обращения. Этот срок определяется в соответствии с вексельным правом и составляет 365 (366) дней плюс от даты составления векселя до минимальной даты предъявления к оплате. (Письмо Минфина РФ от 19 октября 2006 года N 03-03-04/2/220). 29.11.2006 Доходы облагаются, расходы не вычитаются Минфин разъяснил, что деятельность постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей на безвозмездной основе услуги вспомогательного характера в пользу третьих лиц, облагается налогом на прибыль. Ставка налога в этом случае составляет 20% от суммы расходов этого постоянного представительства (п.3 ст. 307 НК РФ). А вот расходы, понесенные представительством в это период, не уменьшают прибыли. (Письмо Минфина РФ от 24 октября 2006 года № 03-03-04/1/708). 29.11.2006 КБК на уплату налога не влияет Действующее законодательство не ставит исполнение обязанности по уплате налога в бюджет в зависимость от правильности указания в платежке документе кода бюджетной классификации. Поэтому суд сделал вывод о том, что у налоговой инспекции отсутствовали основания для начисления пени. Пени были начислены налоговиками в связи с тем, что фирма неверно указала КБК в платёжном поручении. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 сентября 2006 года N А82-2783/2006-20). 29.11.2006 Компьютерные программы - в расходы по УСН Минфин в своём Письме от 31 октября 2006 года № 03-11-04/2/229 разъяснил, что организация, применяющая Упрощенную систему налогообложения, вправе учесть расходы по налогу по УСН, связанные с приобретением права на использование компьютерных программ. В частности, это касается установки и обслуживания бухгалтерского программного обеспечения. 29.11.2006 Малые предприятия получат право на льготный выкуп помещений Государственная дума рассмотрит законопроект о том, что малые фирмы могут получить в собственность на льготных условиях ныне арендуемые ими помещения. Документ, который называется "Об особенностях участия субъектов малого предпринимательства в приватизации арендованного государственного и муниципального имущества" будет рассмотрен депутатами нижней палаты парламента в первом чтении. Об этом сообщают в Комитете по собственности Госдумы. Напомним, что разработанный группой парламентариев проект закона предусматривает для небольших предприятий возможность первоочередного выкупа занимаемых площадей, без конкурсов и аукционов, вплоть до 2009 года. 29.11.2006 Минфин о доходах и расходах обслуживающих производств Минфин разъяснил, что при использовании объектов обслуживающих производств возникают внереализационные доходы и расходы. Их следует учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом говорится в Письме от 4 сентября 2006 года № 03-03-04/2/197. 29.11.2006 Налоговики берут новую "зарплатную" планку Федеральная налоговая служба планирует до конца года завершить работу с налогоплательщиками, выплачивающими зарплату ниже прожиточного минимума. Со следующего года, как говорится в сообщении ФНС, служба планирует начать работу с теми, кто платит зарплату ниже среднего уровня по отрасли или по виду экономической деятельности. Напомним, что за 10 месяцев 2006 года на заседаниях комиссий по легализации "теневой" заработной платы заслушано более 500 тысяч налогоплательщиков. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 29.11.2006 Минфин готовит НДС-репрессии? Девятимесячные итоги по сбору налога на добавленную стоимость оказались неприятным сюрпризом для финансовых властей, хотя и не ставят под угрозу выполнение бюджетных обязательств. Налог, приносящий почти треть доходов федеральной казны, оказался ниже плановых почти на 10 процентов. Вывод экспертов: недобросовестные предприниматели воспользовались упрощенной системой возврата НДС для поощрения экспорта. В конце прошлой недели минфин представил правительству свой план, как нормализовать ситуацию. Однако он признан "сырым" и отправлен на доработку до 20 декабря. Объемы возмещения этого налога экспортерам выросли почти в 1,4 раза. Некоторые эксперты восклицают: "А чего вы хотели? Облегчили возврат налога, вот и получили в итоге сокращение поступлений в бюджет". Но все не так однозначно. Экспортерам и раньше закон давал право возврата налога, но процедура была настолько сложной, что дойти до конца удавалось немногим. Однако упрощенной системой возврата НДС стали активно пользоваться недобросовестные предприниматели. И фактически они занимаются "воровством" НДС из бюджета. Создают фирмы-однодневки, прокачивают через них огромные суммы платежей за товары, якобы приобретенные на территории России и включающие НДС. Именно с этим злом и предложил бороться минфин. Так, ведомство Алексея Кудрина считает, что следует внедрить так называемую систему НДС-платежей. Речь идет о том, чтобы усовершенствовать форму платежного поручения и переместить в нем сведения о сумме НДС из вспомогательного поля платежки в основное, и тогда информация о перечисленных суммах этого налога будет проходить по всем банковским каналам. Соответственно, ее можно будет анализировать, даже если у налогоплательщика открыты счета в разных банках. Можно будет сравнивать суммы НДС, уплаченные покупателями поставщикам, и суммы налога, перечисленные в бюджет. И, если расхождения будут велики, это может стать основанием для проведения проверки. Вторая мера предполагает создание автоматизированной системы учета ввоза и вывоза товаров и объединение информационных баз налоговиков и таможенников. Наконец, минфин предложил создать единый реестр плательщиков НДС и создать для них своеобразный клуб. Право войти в него, считают в ведомстве Кудрина, должны получить компании с определенным объемом годового оборота и "стажем" работы. Обсуждается и еще одна идея - создать при президенте специальный Совет по налоговому законодательству, который вместе с правительством займется дальнейшим реформированием налоговой системы. Однако ситуацию со снижением сборов НДС в этом году можно было спрогнозировать, а у предложенных мер есть не только плюсы, но и минусы, предупреждают эксперты. 29.11.2006 Налоговики должны писать решения правильно ФАС отменил решение налоговой инспекции и направил дело на новое рассмотрение. Судьи указали, что в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов. Не соблюдение этих правил является основанием для отмены решения. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2006 по делу № А82-6004/2004-27). 29.11.2006 НДФЛ и ЕСН с доходов работников обособленных подразделений Если у компании есть многочисленные обособленные подразделения, которые не имеют собственного баланса и расчетного счета, организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с доходов работников головной организации - по месту нахождения "головы". А с доходов работников обособленных подразделений - по месту нахождения каждого подразделения. Сведения о доходах работников как головной организации, так и филиалов, нужно представлять по месту учета главного офиса. ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов работников обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, а также все расчеты и декларации головная организация должна представлять по месту своего учета. Такие разъяснения Минфин России приводит в письме 13.11.2006 № 03-05-01-04/311. 29.11.2006 Общественность защитит бизнес от милиции Фирмы и предприниматели получат защиту от неправомерных действий сотрудников МВД. В Министерстве внутренних дел создан Общественный совет, который должен будет контролировать работу охранников порядка. В частности, бизнесмены уже могут жаловаться в новую структуру на неправомерные действия милици. И как надеется председатель Комиссии по общественному контролю за деятельностью правоохранительных органов, силовых структур и реформированием судебно-правовой системы Общественной палаты Анатолий Кучерена, совершать незаконные поступки контролерам в погонах станет теперь труднее. 29.11.2006 Положения для основных средств в отношении НМА не применяются Как объясняет Минфин, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность списания в расходы по налогу на прибыль сумм недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов. Речь идёт о случаях, когда происходит списание объектов до истечения срока полезного использования в связи с признанием невозможным их использования в производственных целях и принесения дохода в дальнейшем. В частности, чиновники поясняют, что в отношении данного имущества не применяются положения подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК. Ведь положения данного пункта регулируют порядок списания в расходы затрат на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств. (Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2006 года N 03-03-04/1/723). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 29.11.2006 Ошибки в акте проверки освобождают от ответственности Налоговики провели проверку компании и установили, что фирма не начислила НДС на стоимость работ, выполненных для собственных нужд. Однако, как выяснилось в суде, в акте отсутствует описание со ссылками на первичные документы фактических обстоятельств, связанных с выполнением упомянутых работ и оказанием услуг. Поэтому суд пришёл к выводу, что налоговики неправомерно привлекли фирму к ответственности на основании данного акта проверки. (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 6 октября 2006 года N А11-18895/2005-К2-27/811/9). 29.11.2006 Незаконное требование отменяет взыскание налогов Компания оспорила в суде правомерность выставления требования об уплате налогов. Как указал суд, нарушение прав налогоплательщика при направлении требования является основанием для признания незаконным решений о принудительному взысканию сумм пеней. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14/09/2006 N А58-849/2006-Ф02-4705/06-С1) 29.11.2006 Правительство меняет порядок амортизации ОС После почти пятилетнего существования Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, в нее наконец-то внесены поправки. Новшества содержатся в постановлении Правительства РФ от 18.11.06 № 697 и начнут действовать со следующего года. По некоторым группам основных средств пересмотрен срок их полезного использования. В большинстве случаев срок службы объектов снижен. В частности, персональные компьютеры, будут относиться не к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно), а ко второй (имущество со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно). 29.11.2006 Сверхурочные - в расходы Компания может учесть в налоговой базе по налогу на прибыли расходы на оплату труда работникам, работающим сверхурочно. Правда, условие о сверхурочной работе должно быть предусмотрено трудовым или коллективным договором. Это правило действует и в случае если количество часов, отработанных работниками сверхурочно превышает 120 часов в год. (Письме Минфина России от 07.11.2006 № 03-03-04/1/724). 29.11.2006 Строительные работы облагаются НДС даже при "вменёнке" Строительно-монтажные работы для собственного потребления, у плательщика ЕНВД, облагаются НДС. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина РФ от 31 октября 2006 года № 03-04-10/17. Чиновники пояснили, что операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления, у организации, применяющей систему налогообложения ЕНВД, облагаются НДС в общеустановленном порядке, так как строительные работы не облагаются ЕНВД. 29.11.2006 Увеличение уставного капитала - в доходы Организация решила нераспределенную прибыль прошлых лет направить на увеличение своего уставного капитала. В связи с этим увеличилась первоначальная стоимость долей участников общества - юридических лиц. При этом сами доли не изменились. Как говорит Минфин в письме от 8 ноября 2006 года № 03-03-04/1/732, увеличение первоначальной стоимости доли участника в уставном капитале, ведет к образованию у него внереализционного дохода в том размере, на который увеличилась стоимость его доли в уставном капитале. Следовательно, этот доход следует учесть при налогообложении прибыли. 29.11.2006 Уплата налогов по требованию не является добровольной Как объяснили судьи, если налоговая инспекция выставила компании требование, то уплата налогов и пеней не может быть признана добровольной. Ведь в силу статей 69, 70, 101 НК РФ выставление требования об уплате налога является одним из этапов принудительного взыскания налогов. Следовательно, перечисление предприятием денежных средств в уплату начисленных решением налогового органа платежей носит характер взыскания, а излишне уплаченные по таким решениям денежные средства являются излишне взысканными. В связи с этим арбитры сделали вывод о том, что ИФНС неправомерно отказала компании в возврате излишне взысканных сумм налога и пеней в соответствии со статьей 79 НК РФ. (Постановление ФАС СЗО от 27 сентября 2006 года N А05-17215/2005-19) 29.11.2006 Штрафы по совокупности не взыскиваются С 1 января 2006 года штрафы за налоговые правонарушения, не превышающие размеры, установленные пунктом 1 статьи 103.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат взысканию в судебном порядке. Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, пеней и налоговых санкций в 2006 года. Из решения инспекции следует, что штраф в сумме 7240 рублей по НДС применен в отношении предпринимателя за второй квартал 2002 года. Остальные налоговые санкции не превышают размера, установленного пунктом 1 статьи 103.1, пунктом 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации. Как указали судьи, штраф в сумме 7 240 рублей за неуплату налога на добавленную стоимость подлежит взысканию с предпринимателя в судебном порядке. Остальные штрафы можно взыскать без суда. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 сентября 2006 года N А19-8793/06-47-Ф02-4918/06-С1). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 29.11.2006 Совмещать спецрежимы можно только с бухучётом Минфин разъяснил особенности совмещения УСН и ЕНВД. В частности, в Письме финансового ведомства от 31 октября 2006 года № 03-11-04/2/230 говорится, что фирма, одновременно применяющая два специальных режима налогообложения ЕНВД и УСН, обязана вести бухгалтерский учет и предоставлять бухгалтерскую отчетность. ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 29.11.2006 Найден способ не платить НДС из своего кармана Фирмам, которые утрачивают право на освобождение от НДС (ст. 145 НК), важно вовремя внести поправки в договор с покупателем. Такой совет корреспондент "ФАФИ" получил в Минфине России. Сотрудники финансового ведомства пояснили следующую ситуацию. В период действия освобождения фирма заключила договор. В нем указана цена товара без НДС. От покупателя получен аванс тоже без НДС. Однако товар реализован (отгружен) после того, как фирма перестала пользоваться освобождением. Для того чтобы избежать уплаты налога за счет собственных средств, в договор необходимо внести изменения, согласно которым цена товара увеличивается на сумму налога. Покупатель доплатит разницу, и продавцу не придется тратить собственные средства на уплату НДС в бюджет. Если отгрузить товар на сумму аванса, который покупатель направил с пометкой "Без НДС", но в расчетных документах просто выделить сумму налога, у клиента могут возникнуть проблемы с получением вычета. Как считают финансисты, самый безопасный вариант - вернуть аванс покупателю, внести изменения в договор об изменении цены товара (либо заключить новый контракт) и получить от него деньги уже с учетом НДС. 29.11.2006 Порча имущества и восстановление НДС несовместимы Фирма вовсе не обязана восстанавливать НДС по товарам, которые по тем или иным причинам были испорчены. На это указал ФАС Центрального округа в постановлении от 2 октября 2006 г. № А48-4247/05-15. Справедливости ради стоит отметить, что в требовании налоговиков восстанавливать в таких случаях налог определенная логика есть. Ведь действительно, списание испорченной продукции не относится к облагаемым НДС операциям, а значит, и уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вроде как неправомерно. Однако арбитры рассудили несколько иначе. Они указали, что полный перечень ситуаций, когда восстановление НДС неизбежно, приведен в статье 170 Налогового кодекса. К счастью компаний, в данной норме нет ни слова относительно порчи имущества. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 29.11.06 НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений При наличии у организации многочисленных обособленных подразделений ,не имеющих собственного баланса и расчетного счета, организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с доходов работников головной организации - по месту нахождения "головы", а с доходов работников обособленных подразделений - по месту нахождения каждого подразделения. При этом сведения о доходах работников как головной организации, так и филиалов, нужно представлять по месту учета головной организации. ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов работников обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, а также все расчеты и декларации головная организация должна представлять по месту своего учета. Такие разъяснения Минфин России дал в письме 13.11.2006 № 03-05-01-04/311. 29.11.06 Несколько наименований в одном счете-фактуре: правила заполнения Если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета НДС в таком счете-фактуре в графе 5 не проставляется. При этом счет-фактура считается составленным по установленной форме. Минфин России сообщил об этом в письме от 14.11.2006 № 03-04-09/19. Источник:"Российский налоговый курьер" 29.11.2006 Появятся ли административные суды? Верховный суд продолжает настаивать на необходимости создания административных судов. Верховный суд внес в Госдуму проект Кодекса об административном судопроизводстве, сообщил председатель суда Вячеслав Лебедев. Проект закона о создании самих административных судов уже давно лежит в Думе. Эта инстанция будет по ускоренной процедуре рассматривать споры граждан с государством. Лебедев считает, что чиновники должны нести ответственность за неисполнение регламентов по оказанию услуг населению. Суды удовлетворяют 67,5% жалоб граждан на чиновников. Источник: газета "Ведомости" 29.11.06 Регистрация плательщиков НДС обещана Минфином к 2008 году По мнению Минфина России, необходимо обязать плательщиков НДС проходить обязательную регистрацию, чтобы устранить возможность ухода от налога с помощью фирм-однодневок. Регистрироваться обязаны будут не все организации, а только те, которые осуществляют облагаемые операции в течение длительного периода (на данный момент речь идет о годе) и за этот период достигли определенного порога стоимости отгруженных товаров (он пока не определен). Минэкономразвития РФ в свою очередь предложило разрешить добровольную регистрацию в качестве плательщиков НДС более мелким компаниям, если им это удобно для работы с контрагентами. Ввести регистрацию предполагается с 2008 года. Это одно из предложений по улучшению администрирования НДС, которое было представлено на заседании Правительства в минувший четверг Источник:"Главбух" 29.11.06 Пособия по больничным увеличится В 2007 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам увеличится с 15 000 до 16 125 руб. Такое изменение предусмотрено принятым во втором чтении законопроектом о бюджете ФСС России на 2007 год. Увеличится также размер ежемесячной страховой выплаты: с 33 000 до 36 000 руб. А сумма, из которой будет исчисляться единовременная выплата по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в 2007 году не изменится и составит 46 900 руб Источник:"Главбух" 29.11.06 Рассрочка платежа препятствует амортизации <Об амортизации основного средства, приобретенного в рассрочку> Письмо Минфина России от 16.11.06 № 03-03-04/2/247 (стр. 17 приложения "Официальные документы") Илья Мокрышев, налоговый консультант "Морган Финанс" Амортизацию по основному средству, купленному в рассрочку, нельзя начислять, пока компания полностью не рассчитается с поставщиком. К такому неожиданному выводу Минфин России пришел в письме от 16.11.06 № 03-03-04/2/247. А кроме того, чиновники не в пользу компаний изменили точку зрения на возможность применять амортизационную премию по капвложениям, произведенным до 1 января 2006 года. Оба разъяснения финансового ведомства весьма спорны. Логика специалистов ведомства была следующей. Минфин отталкивался от того, что при оплате в рассрочку первоначальную стоимость основного средства можно сформировать лишь при окончательном расчете. А если нет первоначальной стоимости, то нечего и амортизировать. В качестве дополнительного аргумента чиновники сослались на Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01). В пункте 8 этого документа записано, что первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. Скорее всего чиновники имели в виду, что, пока все затраты не завершены, первоначальной стоимости нет. Мы не согласны с позицией ведомства. В кодексе отсутствует такое условие для амортизации, как полная оплата основного средства. И учет расходов при методе начисления (в том числе и через амортизацию) вообще не зависит от оплаты. Необоснованность позиции Минфина особенно хорошо видна из подпункта 2 пункта 3 статьи 273 НК РФ. Этот подпункт разрешает начислять амортизацию по частично оплаченному имуществу даже при кассовом методе (в оплаченной части). Поэтому мы считаем, что первоначальную стоимость необходимо определять не по фактической оплате, а исходя из условий сделок, независимо от фактической выплаты денег (п. 1 ст. 272 НК РФ). Главное, чтобы они были документально оформлены и экономически обоснованы. Мы считаем, есть неплохие шансы на то, что эту спорную точку зрения ведомства можно будет опровергнуть в суде. Еще один вывод комментируемого письма также не в пользу компаний. Чиновники решили, что амортизационную премию можно применять только по капвложениям, произведенным после 1 января 2006 года. Напомним, что ранее ведомство придерживалось более выгодной компаниям точки зрения. В письме от 04.08.06 № 03-03-04/1/619 Минфин указал, что амортизационную премию по капитальным вложениям 2005 года можно применять. Главное, чтобы компания начала начислять амортизацию уже в 2006 году. То есть после того, как вступили в силу поправки, дополнившие главу 25 НК РФ нормами об амортизационной премии. Мы поддерживаем именно эту точку зрения. Право на премию кодекс связывает именно с началом начисления амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ). А не с периодом, когда были произведены капвложения. И то, что в тот период норм о премии в кодексе еще не было, не имеет значения. Мы считаем, что шансы отстоять право на премию в суде есть и в этом случае. Дополнительным аргументом могут послужить два противоречивых разъяснения ведомства. Причем невыгодное для налогоплательщиков разъяснение в отличие от положительного никак не аргументировано. Источник: "Учет, налоги, право" 29.11.2006 Таможня дает "добро" на жалобы Таможня дает "добро" на жалобы и открывает "горячую линию". Каждый позвонивший на ее телефоны сможет получить консультацию по соответствующим вопросам либо пожаловаться на действия таможенников. Линию открыли в Центральном таможенном управлении, где она и проработает до 2 декабря. Телефоны для обращения: 263-84-38 и 265-98-49. Источник материала: ИА "Альянс Медиа" 29.11.2006 Ст. 40 НК РФ на займы не распространяется Минфин разъясняет порядок применения ст. 40 НК РФ к процентам по займам. Согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 03.08.2004 N 3009/04 взаимоотношения по договору займа не имеют признаков, предусмотренных пунктом 5 статьи 38 НК РФ. В соответствии с пунктом 6 статьи 250 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) налогоплательщика. Таким образом проценты по займам для целей налогообложения прибыли организаций не могут рассматриваться как доходы (расходы) от реализации услуг Учитывая изложенное, полагаем, что статья 40 НК РФ к процентам, начисленным по договорам займа при исчислении налога на прибыль организаций, не применяется. Такая позиция содержится в Письме Минфина от 7 ноября 2006 года N 03-02-07/1-310. Источник: Банкир.ру 29.11.2006 Зарплата "мертвых душ" экономически не обоснованна Налогоплательщику отказали в признании затрат на выплату зарплаты определенным работникам, т.к. такие расходы были жкономически необоснованными. По мнению налоговой инспекции, общество завысило затраты в виде начисления заработной платы и отчислений работникам, включенным в дополнительное штатное расписание в 2002 г., как экономически не оправданные. При проведении проверки налоговая инспекция установила, что в дополнительный штат включены должности: коммерческого директора (должностные обязанности которого совпадают с обязанностями уже имеющегося в штатном расписании зам. директора по коммерции), заместителя директора по производству (должность которого уже имеется на предприятии и должностные обязанности которых идентичны), начальника юридического отдела (отдела, которого нет на предприятии). Аналогичная ситуация сложилась и с должностями финансового директора, финансового аналитика, заместителя директора по учету и налогообложению, начальника отдела производственно-технического контроля, помощника директора, бухгалтера. Налогоплательщик не представил каких-либо доказательств, свидетельствующих об исполнении указанными временными работниками общества трудовых обязанностей. Т.е. фактически не доказал, что указанные люди состоят в трудовых отношениях с организацией. Таким образом, суд сделал вывод, что расходы на содержание дополнительного штата работников в 2002 г. экономически не оправданы (Поставноление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 октября 2006 года Дело N Ф08-4731/2006-2022А). Источник: Банкир.ру 30.11.2006 "Обособленцев" оградили от лишних налоговых проверок Если в обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством фирмы, нагрянули с выездной проверкой налоговики, можно смело закрывать перед ними дверь. Как указал Минфин в письме от 16 ноября 2006 г. № 03-02-07/1-324, контролеры просто не вправе проводить такие мероприятия вне рамок проверки деятельности фирмы в целом. Дело в том, что согласно Налоговому кодексу, независимо от проверки самой компании инспекторам разрешено заниматься ревизией лишь ее филиалов и представительств (ст. 89 НК). О подобных действиях в отношении "обособленцев", не являющихся таковыми, в кодексе не сказано ни слова. Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 30.11.2006 Каждому авансу - свой счет-фактура На каждый поступивший аванс необходимо оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в Книге продаж. Даже если от одной компании в течении месяца поступает много небольших по сумме авансов, продавец не вправе выписать на все авансы один счет-фактуру в конце месяца. Регистрация счетов-фактур в Книге ведется в хронологическом порядке. Такие разъяснения дали специалисты УФНС по Республике Мордовия. 30.11.2006 Нельзя составить протокол на отсутствующего обвиняемого Протокол об административном нарушении контролер вправе составить только в присутствии нарушителя. Данная норма спасла от штрафа предпринимателя А. Караманьяна, чей продавец продал варежки налоговым инспекторам без применения ККТ. Поскольку самого Караманьяна в данный момент в торговом центре не было, то инспекторам пришлось пригласить его в ИФНС для составления протокола. Но предприниматель не явился по причине болезни. Налоговики терпеливо ждали десять дней выздоровления нарушителя, а потом всё-таки составили протокол. Видимо они уже не чаяли увидеть таинственного Караманьяна, поэтому не удосужились снова пригласить его в инспекцию. Этот факт судьи ФАС СЗО расценили, как нарушение прав предпринимателя. Судьи указали, что "при выявлении в ходе рассмотрения дела факта составления протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, суду надлежит выяснить, было ли данному лицу сообщено о дате и времени составления протокола, уведомило ли оно административный орган о невозможности прибытия, являются ли причины неявки уважительными". Предприниматель Караманьян избежал штрафа за неприменение кассы. (Постановление ФАС СЗО от 26 октября 2006 г. N А56-13328/2006). 30.11.2006 Покупает - филиал, платит - головная организация Если филиал компании покупает товар у иностранца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, то НДС по этой операции должна уплатить головная организация по месту своего учета. Такие разъяснения даны в письме столичного УФНС от 5 октября N 19-11/88045. 30.11.2006 Покупки на "безвозмездные" деньги нельзя списать в расходы Если компания приобрела ценные бумаги и права требования на безвозмездно переданные учредителем денежные средства, то данный расход не уменьшает доходы в целях налогообложения прибыли. (Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/751). 30.11.2006 УСН: расходы на ОС учитываются с момента ввода в эксплуатацию Расходы организации, применяющей упрощёнку, на приобретение основных средств учитываются в целях налогообложения начиная с момента ввода этих ОС в эксплуатацию в течение календарного года равными долями. (Письмо Минфина РФ от 13 октября 2006 г. N 03-11-04/2/207). ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей 30.11.2006 Определена судьба восстановленного НДС Перед началом периода освобождения от НДС по статье 145 Налогового кодекса, организация должна восстановить "входной" налог по основным средствам и нематериальным активам. Сумму восстановленного НДС определяют исходя из остаточной стоимости объектов. Когда фирма утратит право на "освобождение", поставить к вычету часть восстановленного налога она не вправе. Об этом корреспонденту "ФАФИ" сообщили в Минфине России. Дело в том, что с 1 января 2006 года порядок учета сумм НДС, подлежащих восстановлению, установлен пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса. Согласно ему, данные суммы налога учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. На вопрос корреспондента "ФАФИ", можно ли фирме воспользоваться письмом Минфина от 26 апреля 2004 г. № 04-03-11/62, получен отрицательный ответ. В этом документе рассмотрена подобная ситуация, но для "упрощенцев". Им финансовые работники разрешали принять к вычету часть восстановленного НДС. Как сообщили в беседе нашему корреспонденту, такой порядок учета НДС можно было применять на момент издания указанного письма. С 2006 года правила изменились. Восстановленные суммы у фирм, переходящих на УСН, учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов. 30.11.2006 Инвестиционная льгота будет стопроцентной Бизнес намерен добиваться того, чтобы отечественная налоговая система позволила ему на равных конкурировать с зарубежными производителями. С этой целью Координационный совет предпринимательских союзов России предлагает среди прочего восстановить 50-процентную инвестиционную льготу по налогу на прибыль. Об этом представители совета заявили на прошедшем накануне заседании круглого стола "Выработка единой позиции бизнеса в отношении налоговой реформы". Впрочем, вице-президент Общероссийской общественной организации "ОПОРА России" Владислав Корочкин предложил коллегам пойти еще дальше и требовать от властей введения 100-процентной инвестиционной льготы. "Это обычная практика в развитых странах Запада, - заметил он. - Почему мы заведомо хотим сделать продукцию наших предприятий на пятьдесят процентов менее конкурентоспособной? Я считаю, что все средства, идущие на развитие производства, должны автоматически вычитаться из базы по налогу на прибыль". Источник материала: Федеральное Агентство Финансовой Информации 01.12.2006 Комплекс ОС амортизировать проще Упростить налоговый учет оборудования, функционирующего в составе единого технологического комплекса, поможет письмо Минфина России от 17.11.06 № 03-03-04/1/772. В этом документе финансовое ведомство пришло к выводу, что основные средства, относящиеся к различным амортизационным группам, можно отражать в налоговом учете как единый инвентарный объект. Условие для этого одно: оборудование должно быть смонтировано в единый технологический комплекс, и объекты не могут функционировать отдельно. 01.12.2006 Стимулируйте потенциальных работников за свой счет Премии сотрудникам по итогам работы за год организация имеет право включить в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если такие премии предусмотрены коллективными или трудовыми договорами. А вот бонус, выплаченный потенциальному работнику до начала его работы в организации, чтобы стимулировать его к смене работодателя, в расходах учесть нельзя. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 16.11.2006 № 03-03-04/2/246. Источник материала: ИА "Альянс Медиа" Вопросы-ответы НДС 30.11.2006 "Упрощенец" - налоговый агент: как рассчитать НДС? Наша фирма применяет УСН. В скором времени мы собираемся закупить товары у иностранной компании (не имеющей постоянного представительства в России). Покупка будет произведена на территории России. Если я правильно понимаю, в этом случае на нашу организацию возлагается обязанность налогового агента по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Как в такой ситуации правильно рассчитать и уплатить этот налог? В.Поленов, предприниматель, г. Санкт-Петербург Из причитающейся иностранцу суммы вам нужно удержать НДС (п. 4 ст. 173 НК РФ). Вычислить налог нужно по расчетной ставке (18% : 118%), исходя из суммы дохода вашего партнера (с учетом налога). В итоге на расчетный счет иностранной компании поступит выручка за минусом НДС. А удержанную сумму налога нужно перечислить в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произошла покупка. Обратите внимание: если вы забудете удержать НДС из дохода иностранного продавца, инспекторы потребуют, чтобы вы заплатили налог из собственных средств. Работники Минфина такую политику поддерживают (письмо от 5 августа 2005 г. № 03-04-08/215). Кстати, как налоговый агент по НДС вы должны исполнять и другие обязанности, связанные с исчислением и уплатой этого налога в бюджет. Первая из них - оформлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. А вторая - составлять и представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС за те периоды, когда фирма удерживает налог из дохода налогоплательщика. А. Веселов, к.э.н., ведущий эксперт серии бераторов ПЭБ 01.12.2006 Как оформить счет-фактуру по экспортному контракту? Наша организация заключила договор с итальянской компанией. Согласно документу, наши сотрудники будут консультировать заказчика по месту его нахождения (Италия). Возникает ли в данном случае обязанность по уплате НДС? Как нам составить счет-фактуру? Н. Лебедева, бухгалтер ОАО "ДИА-Групп", г. Краснодар В вашем случае операций, облагаемых НДС, нет. Налог начисляют при реализации товаров, работ, услуг, а также имущественных прав на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому важно определить: является ли Россия местом реализации в данном случае. Так как речь идет об услугах, нужно обратиться к статье 148 Налогового кодекса. Здесь сказано, что местом реализации услуг признается место регистрации покупателя. В вашем случае заказчик ведет деятельность в Италии. Соответственно местом реализации услуг по российскому налоговому законодательству является Италия. Теперь о счете-фактуре. В пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса сказано, что при реализации, которая не подлежит налогообложению, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. При этом на бланке должна быть отметка: "Без налога (НДС)". Ю. Иволгин, аудитор 01.12.2006 Можно ли зачесть НДС по счету-фактуре с недочетами? Продавец выдал счет-фактуру, в которой неверно указан наш ИНН. Мы попросили переделать документ, но на это потребуется время. Можно ли получить исправленный документ по факсу и отразить его в книге покупок, чтобы не "отодвигать" налоговый вычет? Г. Абрамова, главный бухгалтер Да, можно. Налоговое законодательство не запрещает возмещать НДС, после того как поставщик устранит нарушения. Порядок исправления счетов-фактур указан в пункте 29 Правил ведения книг покупок и книг продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Все исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Но специалисты Минфина считают, что если счет-фактура заполнен неправильно, покупатель не должен отражать его в книге покупок и учитывать в налоговой декларации по НДС (письмо Минфина от 22 марта 2006 г. № 03-04-11/61). Тем не менее, некоторые бухгалтеры вносят на свой страх и риск "недооформленный" документ в книгу покупок. Правда, потом свою позицию фирме приходится отстаивать в суде, и многие судьи принимают сторону компании. Это подтверждает сложившаяся арбитражная практика. Судьи придерживаются того мнения, что предприятие может принять налог к вычету. В качестве примера можно привести ряд постановлений ФАС Центрального округа (от 15 сентября 2005 г. по делу № А54-101/2005-С11), Поволжского округа (от 3 марта 2005 г. по делу № А49-11044/04-662А/22), Западно-Сибирского округа (от 24 ноября 2004 г. по делу № Ф04-8284/2004(6385-А27-37)). А. Филипповский, советник налоговой службы II ранга 01.12.2006 Быть ли вычету НДС, если не указана страна происхождения и ГТД? Наша компания занимается оптовой торговлей бытовыми приборами. Нередко поставщики товаров не указывают в счетах-фактурах страну их происхождения и номер таможенной декларации. Даже если эти товары явно изготовлены за рубежом. А у нас в связи с этим возникли проблемы. Налоговая инспекция "сняла" с нас крупную сумму НДС, которую мы предъявили к вычету по таким счетам-фактурам, и требует заплатить штраф и пени. Правы ли они? И. Васильева, главный бухгалтер, Ленинградская обл. Нет, ваша инспекция не права, хотя страну происхождения товаров и номер таможенной декларации действительно нужно указывать в счете-фактуре на импортные товары. Так сказано в подпунктах 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса. Причина этого парадокса заключается в следующем. Продавец импортных товаров отвечает лишь за то, чтобы эти сведения в его счетах-фактурах соответствовали данным из счетов-фактур поставщика. Если в его документах графы 10 и 11 заполнены, а в выставленных вами счетах-фактурах - нет, значит, вы допустили нарушение и должны понести наказание. Если же вы в точности повторили сведения, указанные своим поставщиком, наказывать вас не за что. Об этом свидетельствуют и многочисленные судебные дела (см. постановления ФАС Московского округа от 26 августа 2006 г. по делу № КА-А41/8143-05; ФАС Центрального округа от 28 августа 2006 г. по делу № А09-17128/05-13; ФАС Северо-Западного округа от 12 декабря 2005 г. по делу № А21-9471/04-С1 и многие другие). Н. Руденкова, к.э.н., эксперт бератора "Практическая бухгалтерия" 01.12.2006 Можно ли зачесть восстановленный НДС? В 2005 году мы применяли общую систему уплаты налогов. В это время наша фирма купила оборудование. НДС приняли к вычету. В 2006 году мы перешли на УСН и восстановили часть НДС, которая приходится на остаточную стоимость оборудования. Теперь мы утратили право на "упрощенку" и возвращаемся на общий налоговый режим. Можно ли вычесть восстановленный НДС? А. Мельникова, бухгалтер, г. Тверь Теоретически вы можете поставить к вычету часть восстановленного НДС. Однако налоговые инспекторы будут против этого. Они считают, что в Налоговом кодексе не предусмотрено возможности возместить обратно НДС при смене "упрощенного" режима на общий. Следовательно, принять к вычету налог фирма права не имеет (письмо ФНС от 24 ноября 2004 г. № 03-1-08/ 2367/45@, письмо УМНС по г. Москве от 5 февраля 2004 г. № 24-11/ 7114). Однако позиция контролеров далеко не бесспорна. Условия, при которых можно поставить НДС к вычету, указаны в статье 172 Налогового кодекса. Фирма выполнила эти требования, поэтому она имеет полное право зачесть "переходный" налог. Такого мнения придерживается финансовое ведомство (письмо Минфина России от 26 апреля 2004 г. № 04-03-11/62). Поскольку есть две совершенно разные позиции чиновников по данному вопросу, вы можете воспользоваться той, которая наиболее для вас выгодна. И. Мотусевич, советник налоговой службы I ранга 01.12.2006 "Освобожденец" выписал счет-фактуру: чем это грозит? Я - предприниматель, который освобожден от уплаты НДС. Чтобы сохранить крупных клиентов, я выставлял им счета-фактуры с этим налогом. Теперь инспекторы требуют заплатить НДС за два года, штраф и пени. Но тогда я не смогу продолжать работу. Посоветуйте, что мне делать в такой ситуации. А. Самойленко, главный бухгалтер, г. Самара Во-первых, заплатите сам налог, который вы указали в счетах-фактурах. Сделать это обязывает пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса. Во-вторых, впредь так не поступайте. Ведь есть и другие возможности удержать выгодных клиентов, например, снизить цены на товары (работы, услуги) на сумму НДС или заключить с партнером посреднический договор, по которому вы получите комиссионное (агентское) вознаграждение, равное доходу от обычной реализации. Что касается штрафа и пеней, то их платить вы не должны. Поскольку ответственность за неуплату налогов и сроки ее исполнения установлены лишь для налогоплательщиков и налоговых агентов (ст. 75 НК РФ). К неплательщикам же НДС данную норму применять нельзя. Такого мнения придерживаются и судьи (см. постановления ФАС Центрального округа от 17 мая 2006 г. по делу № А68-АП-362/11-03; ФАС Волго-Вятского округа от 1 августа 2006 г. по делу № А82-15414/2005-28; ФАС Западно-Сибирского округа от 8 августа 2006 г. по делу № Ф04-4961/2006(25073-А81-29); ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 мая 2006 г. по делу № А10-450/05-Ф02-1956/06-С1 и др.). П. Афанасьев, аудитор Ответ: Источник материала приложение к журналу "Практическая бухгалтерия" Налог на прибыль Поясните, пожалуйста, что в этом году изменилось в отношении налогового учета у поставщика и покупателя скидок (премий), предоставленных с изменением и без изменения цены товара? Установленная соглашением сторон цена договора может быть изменена в случаях и на условиях, предусмотренных договором (ст. 424 Гражданского кодекса РФ). В частности, договором может быть предусмотрено изменение цены единицы товара в случае возникновения обстоятельств, с которыми условия заключения договора связывают возникновение скидок. В случае изменения цены единицы товара организация на основании соответствующих изменений данных первичных документов по передаче товара вносит изменения в данные налогового учета о стоимости проданных ценностей. Кроме того, в соответствии со ст. 54 Налогового кодекса РФ организация-продавец должна внести исправления в данные налоговых деклараций периодов реализации ценностей, так как в этих периодах произошло искажение величины налоговой базы. Если же организация-продавец по окончании календарного года пересматривает сумму задолженности покупателя по рассматриваемому договору, т.е. освобождает покупателя от имущественной обязанности заплатить за приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных покупателю товаров, то такая скидка на основании статей 572 и 574 ГК РФ должна рассматриваться в качестве безвозмездной передачи имущественного права. В таком случае до 2006 г. в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ сумму скидки нельзя было учитывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (об этом сказано в письме ФНС России от 25.01.2005 N 02-1-08/8). В этом году действует новая норма (п. 1 ст. 265 НК РФ дополнен подпунктом 19.1 согласно Федеральному закону от 06.06.2005 N 58-ФЗ, вступающему в силу с 1 января 2006 г.): расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, учитываются в качестве внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организацией-продавцом. Таким образом, с 1 января 2006 г. продавец товаров, выплачивающий (предоставляющий) покупателям премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены единицы товара, отражает сумму таких премий (скидок) в составе внереализационных расходов. Для покупателя ничего не изменилось. Во всех случаях премия (скидка), полученная от продавца (выплаченная или предоставленная как до, так и после 1 января 2006 г.), в той же сумме является внереализационным доходом. Методику применения скидок налогоплательщику-продавцу следует отразить в ценовой политике, а также в учетной политике для целей налогообложения прибыли (см. письмо ФНС России от 25.01.2005 N 02-1-08/8). Г. ПАРФЕНОВА "Экономика и жизнь": вопрос-ответ Налог на прибыль 30.11.2006 Как применять регрессивные ставки ЕСН и пенсионных взносов? Наша фирма совмещает обычный налоговый режим и "вмененку". Зарплату управленческого персонала мы распределяем между этими видами деятельности. У некоторых сотрудников совокупная зарплата больше 280 000 рублей в год. Подскажите, пожалуйста, как нужно применить регрессивные ставки ЕСН и пенсионных взносов? Л. Логачева, главный бухгалтер, г. Москва Фирма, которая совмещает деятельность на ЕНВД с деятельностью на общем налоговом режиме, должна раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции по каждой из них (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А поскольку "вмененщики" ЕСН не платят, в налоговую базу по нему включаются только выплаты, относящиеся к общему режиму. Поэтому для применения регрессивных ставок вам нужно учесть именно зарплату, начисленную по обычной деятельности. Так считают и в Минфине России (см. письмо от 18 февраля 2004 г. № 04-04-04/23). Поясним на примере. Общий заработок сотрудника составляет 350 000 рублей - 200 000 рублей по обычной деятельности и 150 000 рублей по "вмененной". В этом случае надо применять максимальную ставку ЕСН (26 процентов), так как зарплата, относящаяся к общему режиму, не превышает 280 000 рублей. По пенсионным взносам картина иная. Объект и база для их начисления те же, что и по единому социальному налогу. Так сказано в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Но, в отличие от Налогового кодекса, освобождающего "вмененщиков" от единого социального налога, "пенсионный" закон не отменяет для них уплату пенсионных взносов. Поэтому при выборе ставки пенсионных взносов следует учитывать совокупный доход работника по всем видам деятельности. Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 7 декабря 2005 г. № 03-05-02-04/216. В результате может получиться так, что работник имеет право на регрессивную ставку по пенсионным взносам и не имеет ее по ЕСН. Н. Руденкова, к.э.н., эксперт бератора "Практическая бухгалтерия" Ответ: Источник материала приложение к журналу "Практическая бухгалтерия" 29.11.2006 Пени на ежемесяные авансовые платежи не начисляются Налогоплательщику начислили пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, ссылаясь на ст. 75 НК РФ. В ст. 286 НК РФ указано, что по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогам с начала налогового периода до окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Таким образом, сумма ежемесячного авансового платежа является промежуточным (внутри отчетного периода) платежом и исчисляется на основании данных отчетного периода, то есть расчетным путем. При этом речь идет не об авансовом платеже по налогу на прибыль по итогам отчетного периода, а о ежемесячных платежах, уплата которых в течение отчетного периода предусмотрена абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ. Как следует из ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пеня взыскивается за просрочку уплаты авансовых платежей в случае, если уплата авансовых платежей предусмотрена законом и авансовый платеж исчисляется и уплачивается по итогам отчетного периода на основе налоговой базы в соответствии со ст. 53, 54 НК РФ. Поскольку ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, уплачиваемый внутри отчетного периода, не является налоговым платежом и его неуплата не может являться недоимкой, то выводы судов о том, что инспекцией неправомерно начислены пени, являются обоснованными. (Постановление ФАС Уральского округа от 9 ноября 2006 г. Дело N Ф09-10072/06-С7 ) Источник: Банкир.ру Разное, иные налоги и сборы, вопросы бухгалтерского учета Кассовый аппарат Samsung ER 4615 RF (год выпуска - 1995) 1 декабря 1999 г. был модернизирован (замена фискальной памяти), в 2004 г. исключен из реестра. До какого срока можно его эксплуатировать? Организации и предприниматели могут применять при наличных денежных расчетах только те модели контрольно-кассовой техники (ККТ), которые включены в Государственный реестр (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", далее - Закон N 54-ФЗ). Однако если соответствующая модель кассового аппарата исключена из Государственного реестра, то это вовсе не означает, что ее нельзя использовать. Такую "устаревшую" ККТ еще можно эксплуатировать и далее - до истечения нормативного срока ее амортизации (п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ). Как разъяснила ФНС России в письме от 24.10.2005 N 06-9-09/38 (со ссылкой на письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-01-20/4-192), продолжительность срока амортизации определяется с учетом утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. ККТ является средством механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда и относится к четвертой амортизационной группе, т.е. это имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Конкретный срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ККТ в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если в результате модернизации ККТ произошло увеличение срока ее полезного использования, то налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования ККТ, но только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую ранее был включен кассовый аппарат (т.е. он в любом случае не может составить более семи лет). В данном случае срок полезного использования, установленный Вами для данного кассового аппарата в налоговом учете при переходе с 1 января 2002 г. к применению главы 25 НК РФ, скорее всего, уже истек. Тогда этот аппарат эксплуатировать нельзя. М. МОШКОВИЧ "Экономика и жизнь": вопрос-ответ Специальные налоговые режимы 30.11.2006 Какие налоги платят "упрощенцы" с дивидендов учредителям? Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Один из ее учредителей - иностранная компания, а другой - гражданин России. По итогам года мы впервые планируем выплатить учредителям дивиденды. Подскажите, пожалуйста, какие налоги мы должны при этом заплатить? О. Вострякова, бухгалтер ООО "ФРОСТ-М",Калининградская обл. Выплачивая дивиденды другим организациям и лицам, ваша фирма является налоговым агентом. В частности, согласно пункту 4 статьи 286 Налогового кодекса, она выступает в качестве такового по налогу на прибыль. Поэтому вы обязаны удержать налог из суммы, которую собираетесь выплатить иностранной фирме-учредителю. Не смотря на то, что, находясь на "упрощенке", сами вы не являетесь плательщиком налога на прибыль. С дивидендов, причитающихся иностранным компаниям, налог на прибыль платят по ставке 15 процентов. Всю сумму налога надо перечислить в федеральный бюджет в течение трех дней с момента выплаты дохода. С сумм дивидендов, выплаченных гражданину, вы обязаны удержать налог на доходы физических лиц (п. 2 ст. 214 НК РФ). В данном случае используйте ставку 9 процентов. НДФЛ надо перечислить в бюджет не позже дня выплаты дивидендов или их перечисления на счет учредителя. А. Базилевич, эксперт бератора "Сотрудники и Вы" Ответ: Источник материала приложение к журналу "Практическая бухгалтерия" Обзор подготовлен с использованием материалов: НПП "Гарант-Сервис", "АКДИ Экономика и жизнь", журнала "Российский Налоговый Курьер", "Клерк .ru", "Pravcons.ru", ООО "ЛЕКС Аудит", "АК&М", "Прайм-ТАСС. Бизнес-лента", "РБК", АГ "РАДА", "БПИ", "Консультант Бухгалтера", Сальдо.ru, интернет-проект "Налоговая помощь", Бухгалтерия.ru. Все предложения по оформлению и содержанию выпусков с радостью примет ведущий рассылки

---

В избранное

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#if $P.login_register_tab == 1} <form class="authentication-form" method="post" action="/MEMBERLOGIN_authen_cred"> <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <h1>Войти на сайт</h1> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones"><p>{#include js_tmpl_auth_reg_descr} </p></div> <div class="logreg_advice noPhones"> Если вы еще не с нами, то начните с <a href="#" onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" class="dashed" data-func="registr">регистрации</a> </div> <br><br> <a class="dashed auth-enter" href="/manage/author/"><b>Вход для авторов</b></a> </dt> </dl> </form> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_block_options"> <div id="js_tap_panel_auth"> <h1>Регистрация</h1> <div class="social_reg"> {* <div class="rg_description">{#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr}</div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc_auth_agree">{#include js_tmpl_auth_reg_agree}</div> </div> <div class="subscribe_reg"> {* <div class="rg_description"> #include js_tmpl_auth_reg_descr </div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} </div> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} <div class="clr"> </div> <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones">{#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr} </div> </div> </div> {#/if} </div> {* <div class="gray_bg register_shadow"></div> *} </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_auth" class="{#if $P.login_register_tab == 1} rg_active_nav {#/if} rg_first_nav"><a onclick="rgNav('js_tab_auth');return false;" href="">Вход на сайт</a></li> <li id="js_tab_reg" class="{#if $P.login_register_tab == 2} rg_active_nav {#/if}"><a onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" href="">Регистрация </a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_action} {#if $P.login_register_tab == 1} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} {#/if} <div class="rg_forms"> <input type="hidden" id="login_register_destination" value="{$P.login_register_destination}"/> {#if $P.login_register_tab == 1} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail или код подписчика</span> <input id="credential_0" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="no" data-js_next_input_name="credential_1" name="" type="text" /> </div> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">Пароль</span> <input id="credential_1" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_loginFormBut" name="" type="password" onkeyup="showAttention(this,!!window.event.shiftKey)" /> <span class="pswd_attention" id="attention_pswd"> <span class="icon_attention"></span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd1">Русская раскладка клавиатуры!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd2">У вас включен Caps Lock!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd3">У вас включен Caps Lock и русская раскладка клавиатуры!</span> </span> </div> <div class="rg_for_input input-alien"> <span class="chk noPhones"><input id="chk_alien" name="" type="checkbox" /></span><label for="chk_alien" class="noPhones"> Чужой компьютер</label> <a class="forgot_pass" href="/member/totalrecall">Забыли пароль?</a> </div> <div class="rg_for_input"> <em id="auth_msg" class="reg_error"></em> <input id="lf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <input type="submit" class="button button-red logreg_submit" id="js_loginFormBut" value="Войти"> <!--</a>--> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail</span> <input id="arfemail" class="js_keydown_selector rg_input_text" name="" type="text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_regFormBut"/> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a> </label> <br /> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_personal' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Нажимая на кнопку "Готово!", я даю <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/persverordnung.html">согласие на обработку персональных данных</a> </label> </div> {* <div style="float: left;position: absolute;left: 11em;"> <img src="http://www.kupivip.ru/images/vip/logo.png?1604" style="width: 86px; vertical-align: middle;display: block;"> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh"> <label class="js_tap_panel_checkbox"><input name="" id="js_tap_panel_checkbox_kupivip" type="checkbox" data-js_submit="yes"> Я хочу получать новости о скидках на одежду</label> </div> *} <div class="rg_for_input"> <em id="reg_msg" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <em id="reg_msg2" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <input id="rf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <a class="button button-red logreg_submit" id="js_regFormBut" href="#">Готово!</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action} {#template js_tmpl_auth_reg_agree} <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms_reg' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a></label> <em id="reg_msg_soc" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_agree} {#template js_tmpl_auth_reg_button} <div class="rg_butons_socials"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_button} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} {#if $P.login_register_tab == 1} Для оформления подписки на выбранную рассылку, работы с интересующей вас группой или доступа в нужный вам раздел, просим авторизоваться на Subscribe.ru {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} Для регистрации укажите ваш e-mail адрес. Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения. {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть. {#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/login/vk/&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/join/vk&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_soc}

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <p class="rg_description">{#include js_tmpl_auth_reg_descr}</p> <div class="clr"> </div> {#include js_tmpl_auth_reg_action} <div class="clr"> </div> </dt> </dl> </div> <!-- <div class="gray_bg register_shadow"></div> --> </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_reg" class="rg_active_nav rg_first_nav"><a href="" onclick="return false;" >Регистрация</a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} <strong>Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.</strong><br><br>Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.<br>Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_action} <div class="rg_forms confirm_code_from_letter"> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_inp_descr" style="width:15em;">Или введите код из письма:</span> <input type="text" value="" id="confirm_code" name="" data-js_submit="yes" data-js_action="js_confirmFormBut" class="js_keydown_selector rg_input_text_conf" > </div> <div class="rg_for_input"><label>Не пришло письмо? <b>Пожалуйста, проверьте папку Спам</b><br /> (папку для нежелательной почты).</label><br />  <a href="" onclick="ajax_recall_code();return false" >Вышлите мне письмо еще раз!</a></div> <div class="rg_for_input"> <em class="reg_error" id="confirm_msg"></em> <a href="#" class="button button-red" id="js_confirmFormBut">Готово</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> <br> </div> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action}