Вопрос:

Наша организация (продавец) заключила договор купли-продажи на условиях предоставления коммерческого кредита в форме отсрочки платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки. С суммы полученных процентов мы уплачиваем в бюджет НДС. В целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включать всю сумму процентов или за вычетом уплаченного НДС? На каком счете (90 или 91) следует отражать суммы процентов по коммерческому кредиту?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ  в целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов. Порядок налогового учета доходов от реализации установлен ст. 316 НК РФ. Однако речь в ней идет только о товарном кредите. В частности, определено, что если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные  налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом под предъявленными, по нашему мнению, следует понимать суммы налогов, уплаченные покупателем продавцу товаров (работ, услуг). В данном случае покупатель перечисляет суммы процентов по коммерческому кредиту, включающие в себя НДС.

Таким образом, в состав внереализационных доходов  организация должна включить не всю сумму полученных процентов по коммерческому кредиту, а разницу между размером процентов и суммой налога. То есть следует уменьшить проценты по коммерческому кредиту на сумму начисленного НДС.

Обратите внимание: порядок признания доходов при методе начисления определен ст. 271 НК РФ. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец отчетного периода.

Далее

МЕРОПРИЯТИЯ

24 мая 2005 г. "Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение"

24-25 мая 2005 г. “Валютное регулирование и валютный контроль в РФ в 2005 году”

25 мая 2005 г. "Проверки федеральной инспекции труда: что необходимо знать кадровику"

26 мая 2005 г. "Кадровое делопроизводство"

26 мая 2005 г. "Бухгалтерский и налоговый учет основных средств и нематериальных активов"

27 мая 2005 г. "Налоговое планирование с использованием посреднических договоров"

27 мая 2005 г. "Договор аренды: правовые, налоговые и бухгалтерские вопросы"

27 мая 2005 г. "Использование иностранных юридических лиц: правовые, налоговые и банковские аспекты"

30 мая 2005 г. "Заработная плата: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы"

31 мая 2005 г. "Учет и порядок налогообложения в организациях, имеющих филиалы и иные обособленные подразделения"

30-31 мая 2005 г. “Принципы налогового планирования реализации товаров (услуг)”

1-2 июня 2005 г.  "Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации в свете нового Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "

1-2  июня 2005 г. “Управление ценообразованием на современном предприятии”

1-2 июня 2005 г. “Мотивация и стимулирование персонала. Построение эффективной системы оплаты труда”

2 июня 2005 г. "Командировки по России и за рубеж. учет представительских расходов"

3 июня 2005 г. "Строительные организации: бухгалтерский учет и налогообложение"

3-4 июня 2005 г.  "Управленческий учет на предприятии"

6 июня 2005 г. "Упрощенная система налогообложения"

6-8 июня 2005 г.  "Контроллинг на предприятиях и объединениях холдингового типа"

15 июня 2005 г.  "Финансовая аренда (лизинг) "

15-16 июня 2005 г. “Подготовка полугодовой налоговой и бухгалтерской отчетности за 2005 год. НДС, налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления, уплаты и оптимизации”

16-17 июня 2005 г. “Выстраивание эффективного бюджетного управления современной компанией”

ФОРУМ / ПОСЛЕДНИЕ СООБЩЕНИЯ

ПРЕСС-РЕЛИЗЫ

 

28.04.05 Устали от ведения налогового учета? За Вас это сделает программа   В программе БухСофт: Предприятие( http://bs.pravcons.ru ) реализована новая возможность автоматического ведения налогового учета по данным бухгалтерского учета. Программа сама «оценит» Ваши проводки, рассчитает доходы и расходы для целей налогообложения и заполнит декларацию по налогу на прибыль! На сайт  выложена для скачивания новая версия программы БухСофт: Предприятие 2005 от 21.04.05.   25.04.05 Специалистами www.pravcons.ru завершена работа по созданию нового дизайна сайта.   21.04.05 В раздел «Скачать программы» выложены новые версии программ  Бухсофт 2005.   Некоторые изменения в программах Добавлена новая форма Декларации по НДС в соответствии с Приказом Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 31н. Использования отчетности в программе (в том числе и в электронном виде) доступно всем желающим. Реализована новая форма налогового учета для автоматического заполнения декларации  о налогу на прибыль. Предусмотрена возможность формирования Расчета по авансовым платежам по ЕСН в электронном виде. Обновлена форма Заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом в соответствии с  Приказом Минфина РФ от 17 марта 2005 г. N 42н.

Добавить пресс-релиз

НОВЫЕ  ПУБЛИКАЦИИ  >>>