Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоги. Бухучет. Исправляем ошибки

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 4.914 RSS
←   Декабрь 2004   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://pravcons.ru
Открыта: 01-06-2003

Автор
Правовед Консалтинг

Статистика

4.914 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоги. Бухучет. Исправляем ошибки


Информационный Канал Subscribe.Ru

Ошибок можно избежать…

Ситуация 1. Организация, занимающаяся оказанием услуг и применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, арендует у Комитета по управлению имуществом объект муниципальной собственности. Сумма арендной платы относилась на затраты. Бухгалтер организации, считая, что она не является плательщиком НДС, не уплачивал и не отражал суммы НДС, необходимые к уплате за Комитет по управлению имуществом, в налоговой декларации.

В бухгалтерском учете указанная операция была отражена следующим образом:

Дебет 26, Кредит 51 - произведена оплата аренды государственной собственности.

Правовое регулирование

В соответствии с п. 5 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов является для организации расходами по обычным видам деятельности.

Плата за аренду помещения под офис отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов и включается в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому она относится, независимо от времени оплаты. При начислении задолженности по арендной плате на сумму начисленной арендной платы в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 26 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по арендной плате за аренду государственного имущества".

Главой 21 НК РФ арендная плата в случае аренды государственного и муниципального имущества не освобождена от обложения НДС. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ арендатор указанного имущества признается налоговым агентом, на которого возложена обязанность исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. В связи с этим сумма НДС по арендной плате отражается в учете организации по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по НДС". Сумма НДС по арендной плате может быть принята организацией к вычету на основании ст. 171 НК РФ после фактической уплаты исчисленного налога в бюджет. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур. Письмом Госналогслужбы России от 20.03.97 г. № ВЗ-2-03/260 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость при аренде государственного и муниципального имущества" установлено, что арендатор, являясь плательщиком НДС по арендной плате, составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "Аренда государственного (или муниципального) имущества". Составленный счет-фактура регистрируется им в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС. В книге покупок счет-фактура регистрируется только в той части арендного платежа, который подлежит списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения и в соответствующей доле - НДС.

Вместе с тем следует отметить, что, так как организация пользуется освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, сумма НДС, уплаченная им как налоговым агентом, относится вместе с суммой арендной платы на текущие расходы.

Возможные санкции за нарушение законодательства

При обнаружении в ходе налоговой проверки необоснованного занижения налоговой базы по налогу на прибыль и неотражении указанной суммы в налоговой декларации по НДС к организации могут быть предъявлены требования о взыскании:

Далее

 

АВТОМАТИЗАЦИЯ

 

22.12.04 Формируем учетную политику на 2005 год в автоматизированном режиме.

 

20.12.04 В раздел «Скачать программы» выложены новые версии программ:

Бухсофт:Предприятие2004,

Бухсофт:Предприниматель2004,

Бухсофт:Зарплата2004,

Бухсофт:Упрощенная Система2004.

 

07.12.04 В раздел «Скачать программы» выложены для ознакомления выложены версии программ для 2005 года. В программах учтены произошедшие изменения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, которые вступят в силу с 2005 года.

Об изменениях в программах можно прочитать по ссылкам:


БухСофт: Предприятие 2005
БухСофт: УСНО 2005
БухСофт: Предприниматель 2005
БухСофт: Зарплата 2005

 

МЕРОПРИЯТИЯ

 

3–4 февраля 2005 г. "Принципы построения схем по налоговому планированию"

 

Добавить мероприятие

 

НОВЫЕ  ПУБЛИКАЦИИ  >>>

27.12.04 Новогодние рецепты для бухгалтеров

В статье рассмотрены недочеты налогового законодательства, а также рецепты к ак можно применить с максимальной эффективностью в финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

27.12.04 Выбытие основных средств

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01[1] стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. При этом согласно п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета должны быть зачислены на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

27.12.04 Трудовой договор: бегом от проблем

Трудовые отношения начинаются с договора. С неправильного оформления приёма работника на работу начинаются проблемы у работодателя. Сложности могут возникнуть самые разнообразные, в зависимости от того, где именно вы “напортачили”.

27.12.04 Ошибок можно избежать…

В статье подробно рассмотрены ошибочные ситуации, а также способ их избежания.

27.12.04 Расходы на отдельные виды рекламы: бухгалтерский и налоговый учет

Стабильно работающие и эффективно развивающиеся компании традиционно уделяют большое внимание построению маркетинговой стратегии, в которой значительная роль отводится рекламе. Разнообразие рекламной продукции и способов ее распространения часто создает трудности для бухгалтеров в решении вопросов, связанных с отражением затрат по рекламе на тех или иных счетах и соответственно с учетом их при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Рассмотрим наиболее существенные из них.

27.12.04 Повышение зарплаты: соцстрах против фирм

Обнаружив, что фирма повысила сотруднице зарплату незадолго до ее декретного отпуска, соцстрах откажет в зачете выплаченного ей пособия. Недавние решения судов показывают, что выиграть спор с ФСС можно, если иметь на руках правильно оформленные документы

27.12.04 Займы в у. е.: налоговики не видят разницы

Договор займа, расчеты по которому выражены в условных единицах, чреват сюрпризами. То есть дополнительными доходами и расходами, возникающими из-за разницы в курсах. Значит, «под ударом» – база по налогу на прибыль. А это всегда повод поломать голову. Но только не для чиновников из ФНС. Ведь теперь они точно знают, что суммовых разниц по займам не бывает.

27.12.04 Учебная минимизация
Совсем не обязательно обращаться к обнальщикам, чтобы снизить налог на прибыль и ЕСН. Сделать это можно собственными силами, заключив с сотрудниками фирмы ученический договор.
 
http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/		 Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.pravcons7		 Отписаться
В избранное