Nima
О себе
Еще одна неприкрытая инвалидная льгота (рассылка N 82/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации по налогу на прибыль "инвалидной" организации. Было установлено, что налогоплательщиком при налогообложении прибыли, полученной от операций с ценными бумагами, была применена льгота в виде пониженной ставки, предусмотренной Законом г. Москвы от 05.03.03 N 12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов". Между тем, как следует из этого закона, пониженная ставка не применяется в отношении прибыли, полученной от производства и (или) реализации товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов. Такой перечень был определен Постановлением Правительства Российской Федерации N 920 от 29.12.01 и в него попали ценные бумаги. Следовательно, налогоплательщик был не вправе льготировать прибыль от операций с ценными бумагами. ...
Орган исполнительной власти - понятие растяжимое (рассылка N 81/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
В результате камеральной проверки декларации по транспортному налогу налоговая инспекция установила факт применения льготы, установленной в подпункте 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ, государственным учреждением, входящим в систему МВД. Согласно указанной норме не являются объектом налогообложения транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба. Между тем проверяемый налогоплательщик, не являлся органом исполнительной власти (или его структурным подразделением), а был зарегистрирован в качестве самостоятельного юридического лица. Следовательно, заключил налоговый орган, налогоплательщик был не вправе пользоваться указанной налоговой льготой по транспортному налогу. ...
Ошибочно уплаченный налог возвращается не по правилам статьи 78 НК РФ (рассылка N 80/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, перечисляя в 2006 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии, ошибочно указал в платежном поручении неправильный КБК. В результате его денежные средства были отнесены в счет поступлений в Фонд обязательного медицинского страхования. Обнаружив это, налогоплательщик обратился к налоговой инспекции с заявлением о зачете излишне уплаченного ЕСН в счет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Налоговый орган в зачете отказал, указав что в силу ст. 78 НК РФ произвести зачет денежных средств с одного КБК на другой в данном случае не представляется возможным. Из смысла данной статьи следует, что зачет излишне уплаченного налога может быть осуществлен лишь в том случае, если данная сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который произошла излишняя уплата. ...
Проживание директора за счет компании и налог на прибыль (рассылка N 79/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку, в ходе которой был установлено, что организация, исполняя трудовой договор, оплачивала проживание своего генерального директора. При этом указанные суммы относились налогоплательщиком в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, расходы на оплату проживания работника (в данном случае генерального директора) налогоплательщика направлены на удовлетворение его социальных потребностей, в связи с чем база, облагаемая налогом на прибыль, не подлежит уменьшению на сумму таких расходов в силу пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации. ...
Дополнительное условие применения вычета по НДС и обратная сила (рассылка N 78/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
В ходе проведения проверки налоговой инспекцией было установлено, что в марте 2006 года при исчислении налога на добавленную стоимость налогоплательщик заявил вычеты по неоплаченным по состоянию на 01.01.2006 строительно-монтажным работам. Налоговый орган расценил этот факт как правонарушение и вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Свое решение налоговый орган мотивировал тем, что налогоплательщик нарушил пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ), согласно которому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства, могут быть приняты к вычету при условии их оплаты. Поскольку согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ указанная норма подлежала применению с 01.01.2006, то налогоплательщик был не вправе принимать к вычету НДС по неоплаченным работам. ...
С непригодного оборудования налог на имущество не платится (рассылка N 77/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку завода. В результате проверки было установлено, что налогоплательщик приобрел оборудование, требующее монтажа. Смонтированное оборудование было подвергнуто пробным испытаниям, которые оно не прошло – заявленная поставщиком проектная мощность не была достигнута. В связи со значительным объемом денежных средств, необходимых для завершения работ по наладке оборудования, директор завода издал приказ о консервации указанного оборудования. При этом налог на имущество с данного оборудования не платился. Налоговая инспекция расценила пробный запуск оборудования как ввод его в эксплуатации. По ее мнению, поскольку введенное в эксплуатацию оборудование соответствует критериям, установленным в пунктах 4 и 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, то оно подлежало учету в качестве основных средств и, соответственно, в силу пункта 1 статьи 374 Нало...
Оплата общежития для гастарбайтеров не облагается ЕСН (рассылка N 76/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕСН. По мнению проверяющего органа, налогоплательщик был обязан включить в налоговую базу по ЕСН суммы оплаты за проживание своих рабочих в гостинице-общежитии. Тот факт, что работники были иногородними и нанимались на работу по срочному договору значения не имеет, полагали налоговики. ...
Вы за ЕСН, господин инспектор? Приходите вчера (рассылка N 75/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налоговая инспекция, проводя проверку организации, установила, что последняя не включила в объект обложения ЕСН суммы, перераспределенные по ее распоряжению с солидарного счета, открытого в негосударственном пенсионном фонде, на именные счета работников, уволенных в связи с выходом на пенсию. Помятую о том, что судебная практика весьма однозначна высказалась за невозможность обложения ЕСН пенсионных отчислений, зачисляемых на солидарные счета в НПФ, налоговики решили, что в этот раз они вправе требовать от налогоплательщика уплаты ЕСН: ведь главная проблема – отсутствие персонификации отчислений – устранена. ...
В 2007 году можно возместить НДС даже 1998 года … иногда (рассылка N 74/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налогоплательщик представил в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2006 года, в которой отразил сумму НДС, заявленную к возмещению. В ходе проверки налоговым органом было установлено, что НДС относился к товарам, которые были приняты к учету еще в 1998 году, однако долг перед кредиторами был не погашен. Согласно приказу об учетной политике налогоплательщика за 2005 год выручка от реализации в целях исчисления НДС признается по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынесен решение, которым снял всю сумму заявленных налоговых вычетов. По мнению налогового органа, налогоплательщик попустил трехлетний срок для возмещения НДС. ...
Не верь глазам своим, налоговый инспектор (рассылка N 73/2007)
Наши подписчики настолько суровы, что знают наизусть обе части Налогового кодекса, а налоговые инспектора, боятся выходить к ним на налоговые проверки. Судебная практика для бухгалтеров, юристов и других специалистов по налогам.
Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку, в ходе которой установила, что налогоплательщик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при оказании услуг общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров. Площадь зала обслуживания была определена налоговым органом по данным ФГУП "Ростехинвентаризации", хотя указанные данные противоречили другим документам (в частности, договору аренды). Поскольку в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется по виду деятельности "оказание услуг общественного питания" при использовании торгового зала площадью не более 150 квадратных метров, то налогоплательщик неправомерно облагал свою деятельность по системе ЕНВД, решил налоговый орган. По результатам проверки налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной в пункте 1 ста...