Вопрос: Наша организация (Общество) выступает в качестве инвестора строительства производственного помещения. Мы перечислили подрядчику 100% сметной стоимости строительства (13 млн. руб.). Объект не введен в эксплуатацию, акт выполненных работ между нами и подрядчиком не подписан. Мы решили передать свои инвестиционные права физическому лицу (нашему учредителю), который ранее
предоставлял нам заем для финансирования этих же строительных работ (всего заемные средства -10 млн.руб.). То есть, по нашему мнению, произойдет перемена лиц в обязательствах между подрядчиком и Обществом От физического лица мы денег не получим, так как мы ему должны по договору займа. И собираемся зачетом встречных обязательств этот долг погасить.
Для целей налогового учета мы выбрали УСН (доход минус расход). 1. Как оформить документы на перемену лиц в обязательствах?
2. Возникает ли у нас выручка, попадающая под налог?
Ответ:
Итак...
1.Форма сделки, связанной с переменой лиц в обязательствах
регулируется Статья 389 ГК РФ: «Форма уступки требования»
1. Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой
письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в
соответствующей письменной форме.
2. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации,
должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации
этой сделки, если иное не установлено законом.
3. Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем
индоссамента на этой ценной бумаге (пункт 3 статьи 146)».
То есть, вы заключаете договор между Обществом, подрядчиком и
физическим лицом, на основании которого Подрядчик передаст построенное
производственное помещение физическому лицу. И с физическим лицом он
оформит акт выполненных им работ.
Положения п.2 ст. 389 ГК РФ на Ваш случай не распространяются, так
как отношения, связанные с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в
форме капитальных вложений, регулируются общими положениями
Гражданского кодекса РФ об обязательствах, а также Федеральным законом
от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской
Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
ГК РФ, а также законодательство об инвестиционной деятельности не
содержат требования о государственной регистрации инвестиционного
договора (контракта).
Таким образом, инвестиционный договор (контракт) государственной
регистрации не подлежит.
По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 452 ГК РФ, соглашение об
изменении или о расторжении договора заключается в той же форме, что и
сам договор.
2. Давайте разберемся с выручкой от договора цессии (перемены лиц в
обязательствах)
Постановлением Правительства Санкт-Петербурга № 555 от
07.05.2010 г. во исполнение Федерального закона «О прожиточном
минимуме в Российской Федерации», на основании Закона Санкт-Петербурга
от 21.11.2001 № 812-106 «О потребительской корзине для основных
социально-демографических групп населения в Санкт-Петербурге» и в
соответствии с постановлением Правительства Санкт-Петербурга от
30.03.2004 № 479 «О порядке установления величины прожиточного минимума
на душу населения и для основных социально-демографических групп
населения в Санкт-Петербурге» установлена величина прожиточного
минимума в Санкт-Петербурге за I квартал 2010 года:
в расчете на душу населения - 5 461 руб. 80 коп.;
для трудоспособного населения - 6 073 руб. 00 коп.;
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003
сказано, что контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный
реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном
порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при
осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения
работ или оказания услуг.
Порядок совершения кредитными организациями кассовых операций с
применением контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком
Российской Федерации.
В п.2 этой же статьи предусмотрено, что наряду с применением
ККТ возможно использование бланков строгой отчетности, в случае
оказания услуг населению.
При этом организации и индивидуальные предприниматель, должны
являться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, если при осуществлении отдельных видов
предпринимательской деятельности, в силу специфики своей деятельности
либо особенностей своего местонахождения не могут применять
контрольно-кассовой техники.
К таким видам деятельности может быть отнесена:
-продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в
газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и
журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и
ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной
власти субъекта Российской Федерации. (Учет торговой выручки от продажи
газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно);
- продажи ценных бумаг;
- продажи лотерейных билетов;
- продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском
общественном транспорте;
- обеспечение питанием учащихся и работников общеобразовательных
школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
