Хостинг портала RFpro.ru:
Московский хостер
Профессиональный ХОСТИНГ на базе Linux x64 и Windows x64

РАССЫЛКИ ПОРТАЛА RFPRO.RU

Лучшие эксперты по данной тематике

millionaire`s mentor Статус: 3-й класс Рейтинг: 308 ∙ повысить рейтинг »

Иван Спиридонов Статус: 6-й класс Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

Евгений Статус: 1-й класс Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

/ ФИНАНСЫ И БИЗНЕС / Налогообложение / Общая система налогообложения

Номер выпуска:	39
Дата выхода:	06.09.2013, 15:30
Администратор рассылки:	Калашников О.А. (Руководитель)
Подписчиков / экспертов:	15 / 5
Вопросов / ответов:	3 / 3

Консультация # 171936: Товар получен, но не оплачен. Предоставляется ли покупателю вычет по НДС?...

Консультация # 171936:

Товар получен, но не оплачен. Предоставляется ли покупателю вычет по НДС?

Дата отправки: 05.09.2009, 21:17
Вопрос задал: novi-natalya
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Лариса Ивановна:

Здравствуйте, novi-natalya.

Применить вычет по НДС может только организация, применяющая общую систему налогообложения (п. 1 ст. 171 НК РФ).
В некоторых случаях вычет возможен только после фактической уплаты налога. Например, при импорте товаров (п. 2 ст. 171 НК РФ).
«Входной» НДС можно принять к вычету при одновременном выполнении следующих четырех условий:
– предъявление налога поставщиками;
– приобретение имущества (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, или приобретение товаров для перепродажи;
– принятие приобретенного имущества (работ, услуг) на учет;
– наличие счета-фактуры.

Первое условие заключается в том, что «входной» НДС должен быть предъявлен поставщиками в соответствии с российским законодательством. То есть суммы налога, предъявленные поставщиками по законодательству иностранного государства, к вычету не принимайте. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ и абзаца 10 письма ФНС России от 18 октября 2005 г. № 03-4-03/1800/31.

Второе условие применения вычета по НДС состоит в следующем. Организация предполагает использовать приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) для выполнения облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ). То есть если организация приобрела товары (работы, услуги, имущественные права) для выполнения необлагаемых операций (например, для внесения в уставный капитал другой организации), то «входной» НДС к вычету не принимайте, а учитывайте в стоимости имущества.
Ситуация: когда товары (работы, услуги, имущественные права) считаются принятыми к учету в целях применения вычета по НДС

Налоговое законодательство не содержит ответа на этот вопрос. Правила принятия имущества к учету определяет законодательство о бухучете.

Организации ведут учет имущества и всех совершаемых ими хозяйственных операций на соответствующих счетах бухучета (п. 4 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Следовательно, принятие к учету – это отражение стоимости имущества на предназначенных для этого счетах. Аналогичную точку зрения Минфин России высказывал в письме от 16 мая 2006 г. № 03-02-07/1-122. Например, товары считаются принятыми к учету после отражения на счете 41, работы и услуги – после отражения на счетах 20, 25, 26, 44 и др. Принятие имущества к учету осуществляется на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Некоторые особенности имеет принятие к учету основных средств.

При этом для признания товаров принятыми к учету их оприходование на склад покупателя обязательно. Если имущество принято к бухучету до его поступления на склад (например, в составе материально-производственных запасов в пути), оснований для налогового вычета по НДС у организации нет. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26 сентября 2008 г. № 03-07-11/318.
«Главбух» советует

Есть аргументы, позволяющие принять к вычету НДС даже в тех случаях, когда имущество, принятое к бухучету, на склад организации не поступило. Они заключаются в следующем.
По статье 172 Налогового кодекса РФ «входной» НДС принимается к вычету после принятия приобретенного имущества к учету. О фактическом поступлении имущества в организацию как об условии применения налогового вычета в законодательстве не говорится. Чтобы признать имущество принятым к учету, не обязательно, чтобы оно было оприходовано на склад. Достаточно, чтобы его стоимость была отражена в бухучете на основании правильно оформленных первичных документов. Некоторые суды признают, что при соблюдении этого условия применение вычета по НДС правомерно. Например, в постановлениях от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145, от 19 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2137 ФАС Дальневосточного округа пришел к выводу, что товары могут быть приняты к учету в момент их передачи перевозчику для отправки покупателю. Следовательно, принятыми на учет можно считать даже те товары, которые нахо дятся в пути.

Ситуация: когда товары считаются приобретенными в целях применения вычета по НДС

Организация может принять к вычету «входной» НДС только по приобретенным товарам (п. 2 ст. 171 НК РФ). Товар считается приобретенным после того, как к покупателю перешло право собственности на него. В общем случае право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи (ст. 223 и 491 ГК РФ). При этом для признания товара приобретенным его оприходование на склад покупателя не обязательно (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145, от 19 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2137).

Стороны договора вправе предусмотреть и другой порядок перехода права собственности на товар (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Например, до момента оплаты отгруженных товаров их собственником может оставаться продавец. В этом случае покупатель, получив товары, принимает их к учету на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Однако приобретенными такие товары не признаются, и право вычета по НДС в этот момент у покупателя не возникает. Воспользоваться налоговым вычетом можно только после перехода права собственности в соответствии с договором.

Ситуация: какими документами подтвердить принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета по НДС

Налоговый кодекс РФ не регулирует порядок и документальное оформление постановки на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав). Указанные правила определяет законодательство о бухучете.

Товары (работы, услуги, имущественные права) принимаются к бухучету на основании первичных документов, оформленных в установленной форме (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Поэтому для применения вычета по НДС документами, подтверждающими постановку на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), являются документы, на основании которых они приняты к бухучету.

Принятие к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) от продавца к покупателю оформляется:
– то варной накладной по форме № ТОРГ-12 – при передаче товаров (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132);
– актом по форме № ОС-3 – при передаче результатов работ по ремонту, реконструкции и модернизации основных средств (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7);
– актом по форме № КС-2 – при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100).

Чтобы подтвердить принятие к учету транспортных услуг, необходимо наличие товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78). Следовательно, именно этот документ является основанием для применения вычета по НДС. Такой точки зрения придерживаются налоговые инспекторы в частных разъяснениях. Вместе с тем, некоторые суды считают, что документами, п одтверждающими принятие к учету транспортных услуг, могут быть и товарные накладные формы № ТОРГ-12, свидетельствующие о принятии к учету товаров, счета-фактуры за оказанные транспортные услуги, платежные поручения, подтверждающие оплату услуг, и т. д. (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 19 мая 2009 г. № А55-13486/2008, Московского округа от 14 июля 2009 г. № КА-А40/5553-09).

При определении даты принятия работ по строительству нужно учитывать следующие особенности.

Чтобы заказчик смог воспользоваться вычетом по НДС при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ, акт по форме № КС-2 должен подтверждать:
– либо выполнение определенного этапа работ (если поэтапная сдача работ предусмотрена договором строительного подряда или приложениями к нему);
– либо выполнение всех работ в объеме, предусмотренном в договоре или приложениях к нему (если поэтапная сдача работ договором строительного подряда или приложениями к нему не предусмотрена).

На практике акты по форме № КС-2 подрядчики могут составлять ежемесячно. В этом случае таки е документы носят промежуточный характер и служат лишь основанием для проведения расчетов между сторонами сделки (п. 18 информационного письма ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Сами по себе они не свидетельствуют о принятии заказчиком результата всех работ или завершения их этапа по договору.

Поэтому «входной» НДС со стоимости работ подрядчика, например, в ситуации, когда договором подряда (приложениями к нему) не предусмотрена поэтапная сдача работ, можно принять только после подписания последнего акта № КС-2, который свидетельствует о принятии заказчиком результата работ в объеме, определенном в договоре (приложениях к нему). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письма от 20 марта 2009 г. № 03-07-10/07, от 5 марта 2009 г. № 03-07-11/52).

Если по какому-либо имуществу (работам, услугам) унифицированных форм, подтверждающих принятие активов к учету, в законодательстве нет, можно использовать бланки, разработанные организацией. Главное, чтобы в них содержались все обязательные реквизиты первичных документов. Эти реквизиты перечислены в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.



Третье условие вычета по НДС – приобретенное имущество (работы, услуги) должно быть принято к учету. При этом постановка на учет должна быть подтверждена документально. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Четвертое условие вычета – наличие правильно оформленного счета-фактуры на приобретенное имущество (работы, услуги, имущественные права) (ст. 169 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Если счета-фактуры нет, то «входной» НДС к вычету не принимайте. «Входной» НДС принимайте к вычету на сумму, выделенную в счете-фактуре.

Ситуация: можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде

Нет, нельзя.

Налоговое ведомство считает, что организация может принять НДС к вычету только в том периоде, в котором у нее возникло на это право. Переносить вычет на следующие налоговые периоды нельзя. По мнению ФНС России, несвоевременное применение вычета искажает налоговую базу. В этом случае организация должна ее пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором искажение было допущено (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Такие разъяснения даны в пункте 2 письма ФНС России от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896.

Подтверждают эту позицию некоторые арбитражные суды (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. № 1321/05, определение ВАС РФ от 21 августа 2008 г. № 10471/08, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21 мая 2008 г. № А17-5215/2007-05-20, Западно-Сибирского округа от 11 июня 2008 г. № Ф04-2854/2008(4733-А67-42), Уральского округа от 3 мая 2007 г. № Ф09-3060/07-С3, Московского округа от 20 июня 2006 г. № КА-А41/5301-06, от 24 апреля 2006 г. № КА-А40/2328-06, Восточно-Сибирского округа от 3 мая 2006 г. № А19-16571/05-24-Ф02-1924/06-С1).

Приложение:
http://www.1gl.ru/nb.aspx#outerlink,111,4014,%20,EAD2B6CA-CEC8-48C2-97DA-279C8C4EAFDF

Консультировал: Лариса Ивановна Дата отправки: 05.09.2009, 23:47 3 нет комментария ----- Дата оценки: 06.09.2009, 01:42

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 160081:

Здраствуйте уважаемые эксперты! Подскажите пожалуйста, под каким налогом выгоднее зарегестрировать фирму по оказанию компьютерных услуг, в частности ремонта компьютеров.

Дата отправки: 10.02.2009, 11:24
Вопрос задал: Nazim974
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Малова Юлия Геннадьевна:

Здравствуйте, Nazim974!
Если организационно-правовая форма Вашей фирмы - ООО, то при использовании упрощенной системы налогообложения будет выгоднее объектом налогообложения сделать "доход" (ставка - 6%), если у Вас менее 100 чел. штата, а также небольшие расходы. Если себестоимость работ высокая (например, регулярное приобретение дорогостоящих программ или деталей), тогда объект - "доход минус расходы" (ставка 15%), однако в этом случае все расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы.

Консультировал: Малова Юлия Геннадьевна Дата отправки: 12.02.2009, 01:24

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультация # 153161:

все знают о налоговых вычетах на приобретение жилья, учёбу, лечение и т.д.
А что означают налоговые вычеты на продажу жилья, садовых участков, авто и т.д.?

Дата отправки: 06.12.2008, 04:38
Вопрос задал: Данилов (Посетитель)
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Иван Спиридонов (6-й класс):

Здравствуйте, Данилов !
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ продажа недвижимого имущества (дома, квартиры, садового участка и т.п.) или иного имущества (автомобиля, например) является объектом налогообложения налога на доходы физических лиц (НДФЛ), т.е. при продаже какого-либо имущества Вы получаете доход и должны заплатить налог. При расчете суммы налога подлежащего уплате по ставке 13% согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, Вы по выбору можете уменьшить величину налоговой базы (т.е. суммы, с которой Вы будете платить налог) либо на сумму полученных доходов от продажи имущества, либо на сумму расходов, которые Вы понесли при продаже этого же имущества. Но здесь есть одно ограничение: если имущество, которое Вы продали, находилось у Вас в собственности менее 3-х лет, то сумма дохода, на которую Вы можете уменьшить налоговую базу по НДФЛ, ограничена и составляет 1 млн. руб. и 125 тыс. руб. соответственно для недвижимого имущества и иного имущества, если имущ ество находилось в Вашей собственности более 3-х лет – никаких ограничений нет и вся сумма дохода, полученного Вами от продажи имущества будет являться налоговым вычетом (т.е. Вы фактически не будете платить НДФЛ с суммы дохода от продажи имущества; но налоговую декларацию подать все равно придется).

Приложение:
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 220. Имущественные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Консультировал: Иван Спиридонов (6-й класс) Дата отправки: 08.12.2008, 11:23

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Оценить выпуск | Задать вопрос экспертам

главная страница  |  стать участником  |  получить консультацию
техническая поддержка  |  восстановить логин/пароль