Рынок страхования в Украине и мире

ПРОЕКТ

З А К О Н У К Р А Ї Н И
Про внесення змін до Закону України
"Про оподаткування прибутку підприємств"

Верховна Рада України постановляє:

I. Внести до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (Відомості Верховної Ради України, 1997 р., N 27, ст. 181, N 47, ст. 294; 1998 р., N 2, ст. 7, N 10, ст. 35, N 18, ст. 94, N 26, ст. 151; 1999 р., N 1, ст. 1, N 2-3, ст. 21, ст. 22, N 4, ст. 33, N 8, ст. 55, N 15, ст. 83, N 17, ст. 114, N 18, ст. 140, N 28, ст. 229, N 32, ст. 264, N 38, ст. 338, ст. 352, N 39, ст. 356, ст. 357, N 48, ст. 418, N 50, ст. 437; 2000 р., N 2, ст. 16, N 5, ст. 34, N 10, ст. 78, N 20, ст. 149, N 22, ст. 172, N 25, ст. 197, N 26, ст. 209, N 32, ст. 254, ст. 260, N 35, ст. 283, N 38, ст. 318, ст. 319, N 39, ст. 333, N 43, ст. 363, N 45, ст. 375, ст. 377, N 46, ст. 393; 2001 р., N 4, ст. 17, N 7, ст. 36, N 11, ст. 46, N 20, ст. 96, N 23, ст. 114, N 30, ст. 143, N 32, ст. 169; 2002 р., N 2, ст. 11, ст. 12, N 5, ст. 31, N 8, ст. 63, N 9, ст. 68, N 10, ст. 78, N 17, ст. 122, N 29, ст. 192, N 31, ст. 214, N 33, ст. 238, N 35, ст. 259, N 36, ст. 266; 2003 р., N 10-11, ст. 86, ст. 87, N 12, ст. 88, N 14, ст. 99, N 24, ст. 162, N 30, ст. 249, N 33-34, ст. 267, N 36, ст. 280, N 37, ст. 308, N 39, ст. 334, N 45, ст. 363; 2004 р., N 6, ст. 38, N 8, ст. 67, N 14, ст. 195, N 17-18, ст. 250; N 26, ст.360, N 35, ст.412, N 32, ст.393, N 43-44, ст.493, N 46, ст.511, із змінами, внесеними Законом України N 1957-IV від 01.07.2004 року) такі зміни:
1. Пункт 7.2 статті 7 викласти в новій редакції такого змісту:
„7.2. Оподаткування страхової діяльності
7.2.1. Об’єктом оподаткування страховиків, які займаються видами страхування, іншими ніж страхування життя, є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми валових доходів від страхування іншого, ніж страхування життя, на суму валових витрат, пов’язаних зі здійсненням такої діяльності.
Прибуток платників податків – страховиків, які займаються видами страхування іншими, ніж страхування життя, оподатковується за ставкою, встановленою у пункті 10.1 статті 10 цього Закону;
7.2.1.1. Валовий доход страховиків, які займаються видами страхування іншими, ніж страхування життя включає валовий доход, визначений статтею 4 цього Закону, а також:
- суми страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), одержаних (нарахованих) за договорами страхування, співстрахування та перестрахування;
Страхові платежі (страхові внески, страхові премії), одержані (нараховані) за договорами співстрахування, включаються до валового доходу страховика у розмірі його частки у страхових платежах (страхових внесків, страхових премій), визначеної у договорі співстрахування.
- результат зміни суми резервів незароблених премій (резервів премій) у разі їх зменшення;
- результат зміни суми резервів збитків (резервів заявлених, але не виплачених збитків) у разі їх зменшення;
- результат зміни суми інших технічних резервів за видами страхування іншими, ніж страхування життя, обов’язковість формування яких передбачено чинним законодавством, у разі їх зменшення;
Розрахунок технічних резервів та частки перестраховиків в технічних резервах здійснюється відповідно до правил формування, обліку та розміщення технічних резервів за видами страхування іншими, ніж страхування життя, встановлених для страховиків спеціально уповноваженим органом виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг.
- суми, повернені з централізованих страхових резервних фондів, визначених чинним законодавством;
- суми винагород, отриманих страховиками за укладеними договорами страхування, співстрахування, перестрахування;
- частки страхових сум та страхових відшкодувань, сплачених перестраховиками за договорами перестрахування;
- доходи від реалізації права регресної вимоги страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяні збитки.
7.2.1.2. До складу валових витрат страховиків, які займаються видами страхування іншими, ніж страхування життя, включаються валові витрати, які передбачені статтею 5 цього Закону, а також:
- суми страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених (нарахованих) страховиком за договорами перестрахування, але не більше 50 відсотків загального розміру страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), одержаних (нарахованих) за договорами страхування, співстрахування та перестрахування, з них не більше 10 відсотків – перестраховикам-нерезидентам, рейтинг фінансової надійності (стійкості) яких нижчий за один з наступних: „В+ (A.M.Best), “Baa” (Moodys Investors Service), “BBB” (Standard & Poors) або “BBB” (Fitch rating);
- суми виплат страхових відшкодувань, сплачених за договорами страхування, співстрахування та перестрахування;
- результат зміни суми резервів незароблених премій (резервів премій) у разі їх збільшення;
- результат зміни суми резервів збитків (резервів заявлених, але не виплачених збитків) у разі їх збільшення;
- суми відрахувань до інших технічних резервів за видами страхування іншими, ніж страхування життя, обов’язковість формування яких передбачене чинним законодавством, у разі їх збільшення;
- суми відрахувань до централізованих страхових резервних фондів;
- суми витрат, пов’язаних з розробкою правил страхування;
- суми витрат на оплату послуг актуаріїв;
- суми винагород, належні страховим посередникам за укладені договори страхування, співстрахування та перестрахування;
- суми витрат, пов’язаних з оцінкою ризиків, які приймаються на страхування, співстрахування й перестрахування, та збитків, завданих об’єктам страхування внаслідок страхових випадків, визначених договором або чинним законодавством;
- суми витрат на придбання, виготовлення бланків страхової документації;
- суми витрат на оплату послуг установ асістансу (асістанс – додаткові медичні, технічні та інші послуги в межах договору страхування);
- суми витрат, пов’язаних із платою за видачу ліцензій на провадження певних видів фінансових послуг та реєстрацією правил страхування в розмірах, визначених Уповноваженим органом з питань регулювання ринків фінансових послуг;

7.2.2. Дохід від страхової діяльності юридичних осіб – резидентів, які здійснюють страхування життя, не підлягає оподаткуванню за ставкою, встановленою у пункті 10.1 статті 10 цього Закону, та оподатковується:

– за ставкою 0 відсотків - при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення у разі виконання вимог до таких договорів, визначених пунктом 1.37 та пунктом 1.42 статті 1 цього Закону;
– за ставкою 3 відсотки - при отриманні доходу внаслідок виконання договорів з інших видів страхування життя, крім договорів визначених пунктом 1.37 та пунктом 1.42 статті 1 цього Закону.

Для цілей оподаткування страховиків, які займаються страхуванням життя під оподатковуваним доходом слід розуміти суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), нарахованих страховиками-резидентами протягом звітного періоду за договорами страхування і перестрахування ризиків на території України або за її межами, зменшених на суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених (нарахованих) страховиком за договорами перестрахування з резидентом.

7.2.3. Якщо страховик одержує доходи із джерел інших, ніж ті, що визначені у підпункті 7.2.2 цього пункту, такі доходи оподатковуються за ставкою, встановленою пунктом 10.1 статті 10 цього Закону. При цьому до категорії валових витрат, пов'язаних з одержанням таких доходів, не включаються витрати, які понесені страховиком під час здійснення операцій із страхування (перестрахування).

Інвестиційний дохід, одержаний страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, оподатковується у страховика в частині, яка належить страховику. Частина інвестиційного доходу, одержаного від розміщення коштів резервів із страхування життя, що належить страховику, визначається як різниця між сумою доходу, одержаного (нарахованого) від розміщення коштів резервів із страхування життя, та сумою витрат страховика на ведення справи, які не можуть перевищувати 15 відсотків отриманого інвестиційного доходу.

Якщо страховик здійснює відрахування у математичні резерви із страхування життя, то сума інвестиційного доходу, що належить страховику, зменшується на суму відрахувань у такі математичні резерви, що не можуть перевищувати 85 відсотків суми інвестиційного доходу, який належить страховику.

Доходи, одержані страховиком - цедентом у звітному періоді від перестраховиків за договорами перестрахування, зменшуються на суму здійснених страховиком -цедентом страхових виплат (страхового відшкодування) у частині (в межах часток), в якій перестраховик несе відповідальність згідно з укладеними із страховиком -цедентом договорами перестрахування, та оподатковуються у загальному порядку за ставкою, визначеною пунктом 10.1 статті 10 цього Закону.

7.2.4. У разі порушення вимог договору довгострокового страхування життя, встановлених пунктом 1.37 цього Закону, або договору недержавного пенсійного забезпечення, укладеного відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення", в тому числі їх дострокового розірвання, доходи, одержані страховиком за такими договорами, оподатковуються за ставкою 3 відсотки у податковому періоді, в якому відбувся факт такого порушення, з нарахуванням пені на суму податкового боргу, розрахованої з початку податкового періоду, наступного за податковим періодом, на який припадає отримання таких доходів страховиком, до дня їх включення до валового доходу такого страховика згідно із цим підпунктом.

Якщо договір довгострокового страхування життя чи з недержавного пенсійного забезпечення розривається з будь-яких причин до закінчення мінімального строку його дії або до настання відповідного страхового випадку, встановлених цим Законом або іншим законодавством, в результаті чого відбувається часткова страхова виплата , виплата викупної суми або повне припинення зобов'язань страховика за таким договором перед таким платником податку, то платник податку, який збільшив валові витрати згідно з нормами підпункту 5.6.2 пункту 5.6 статті 5 цього Закону, зобов'язаний включити до складу своїх валових доходів відповідного звітного періоду суму таких попередньо сплачених страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), збільшену на суму пені, нараховану на суму податкового боргу, яка розраховується з початку податкового періоду, наступного за періодом, в якому такий платник податку вперше збільшив валові витрати на суму таких страхових платежів у межах такого договору, до дня подання податкової декларації за наслідками податкового періоду, на який припадає факт такого дострокового розірвання або порушення таких інших вимог. При цьому викупна сума або її частина, яка повертається платнику податку страховиком, не включається до складу валових доходів такого платника податку.

Штрафні санкції за заниження об'єкта оподаткування у випадках, визначених цим підпунктом, як до страховика, так і до платника податку не застосовуються.”

2. Підпункт „и” абзацу другого пункту 13.1 статті 13 виключити.

3. Пункт 13.6 викласти в новій редакції такого змісту:

„13.6. Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам від наданих рекламних послуг на території України, сплачують податок за ставкою 20 відсотків від суми таких виплат за власний рахунок.”

ІІ. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2006 року.

Голова Держфінпослуг В.Суслов