ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 11/2006 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за ноябрь 2006 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 11/2006;

– Информацию о подписке на наши издания.

Хотите приятно и с пользой провести время? – Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Бухгалтерский учет

Как учитывать объекты незавершенного строительства. Разъяснения Минфина России

Гуманитарная помощь

Санитарно-эпидемиологическая экспертиза гуманитарной помощи проводится по месту ее назначения органами Роспотребнадзора

Налогообложение

Сумма реструктурированной задолженности во внебюджетные фонды увеличивает доходы организации в целях налогообложения прибыли

Минфин России разъяснил, как учесть произведенные ранее расходы на приобретение (создание) основных средств при переходе на упрощенную систему налогообложения

Неверно составленные счета-фактуры нельзя регистрировать в книге покупок

Оплата больничного листа при производственной травме или профзаболевании освобождена от налога

Премии работникам включаются в расходы и облагаются ЕСН, если их выплата предусмотрена трудовыми договорами

Какие документы подтверждают расходы на зарубежные командировки. Разъяснения Минфина России

Взносы на уставную деятельность членов общественной организации не облагаются налогами и принимаются у граждан без ККМ

Расходы на проведение корпоративных праздников не уменьшают налог на прибыль

На 0,5% снижена ставка рефинансирования Банка России

Оплата труда

Размер выплачиваемого аванса по зарплате зависит от отработанного времени

Непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера исчисляется по нормативным актам СССР

Отпуска

Роструд разъяснил, как рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника

Пособия

Разъяснен порядок исчисления среднего заработка для выплаты больничных сотрудникам, отработавшим в расчетном периоде менее трех месяцев

Бухгалтерский учет

Как учитывать объекты незавершенного строительства. Разъяснения Минфина России

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 августа 2006 г. № 05-02-04/254

В письме указывается, что вложения в объекты незавершенного строительства учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В балансе незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Гуманитарная помощь

Санитарно-эпидемиологическая экспертиза гуманитарной помощи проводится по месту ее назначения органами Роспотребнадзора

Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, письмо от 17 июля 2006 г. № 0100/7710-06-32 "О санитарно-эпидемиологических заключениях на гуманитарную помощь"

Роспотребнадзор указывает, что поскольку санитарно-эпидемиологическая экспертиза товаров, поступающих в качестве гуманитарной помощи, должна быть оперативной, органы Роспотребнадзора проводят ее по месту назначения помощи.

Информация о поступлении на территорию России гуманитарной помощи предоставляется территориальными органами ФТС России.

При поступлении такой информации органы Роспотребнадзора обязаны провести санитарно-эпидемиологическую экспертизу и, при необходимости, оформить на поступившую помощь санитарно-эпидемиологическое заключение.

Налогообложение

Сумма реструктурированной задолженности во внебюджетные фонды увеличивает доходы организации в целях налогообложения прибыли

Федеральная налоговая служба, письмо от 7 августа 2006 г. № 02-1-08/159@ "О порядке учета до 01.01.2005 для целей налогообложения прибыли сумм пени и штрафов по реструктурированной задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды"

ФНС России разъясняет особенности применения льготы по налогу на прибыль, установленной подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в отношении задолженности налогоплательщика перед государственными внебюджетными фондами.

Согласно этой норме при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанной и (или) уменьшенной иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.

С точки зрения НК РФ бюджеты государственных внебюджетных фондов не признаются бюджетами для целей налогообложения.

В связи с этим положение подпункта 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяется на кредиторскую задолженность налогоплательщиков перед внебюджетными фондами. Следовательно, при реструктуризации (списании или уменьшении) такой задолженности организация должна учесть ее сумму в доходах для целей налогообложения прибыли.

Это правило распространяется также на суммы задолженности по пеням и штрафам, начисленным по взносам в государственные внебюджетные фонды.

Минфин России разъяснил, как учесть произведенные ранее расходы на приобретение (создание) основных средств при переходе на упрощенную систему налогообложения

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/185

Разъяснен порядок отнесения на расходы затрат на приобретение, реконструкцию и создание основных средств (далее также – ОС) при переходе на УСН.

Налогоплательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", учитывают в расходах затраты на основные средства (здание, отдельные инвентарные объекты) и нематериальные активы.

Расходы на приобретение ОС и нематериальных активов, произведенные организацией до перехода на УСН, учитываются в период применения спецрежима по нормам подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, стоимость ОС учитывается в порядке, установленном пунктом 2.1 статьи 346.25 НК РФ. В состав основных средств включаются те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

В налоговом учете на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств как разница цены приобретения и суммы начисленной амортизации.

Организация, применяющая общий режим, после перехода на УСН вправе учесть расходы на приобретение ОС по договору купли-продажи, стоимость реконструкции и модернизации данных основных средств, а также расходы на строительство (изготовление) ОС.

Неверно составленные счета-фактуры нельзя регистрировать в книге покупок

Федеральная налоговая служба, письмо от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896@ "О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж"

ФНС России разъясняет порядок исправления счетов-фактур и внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.

Изменения в книге покупок

Счета-фактуры, которые не отвечают требованиям к их составлению, покупатель не может зарегистрировать в книге покупок. Исправления, внесенные в счета-фактуры, заверяются печатью и подписью продавца с указанием даты внесения исправлений. Только после этого исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок и могут служить основанием для вычета (возмещения) НДС.

Если неисправленный счет-фактура все же был зарегистрирован в книге покупок, то покупатель должен внести в книгу покупок запись об аннулировании этого счета-фактуры. Такая запись производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован неверно оформленный счет-фактура.

Если счета-фактуры не были зарегистрированы в книге покупок в момент их поступления, то для получения вычета налогоплательщик должен также внести изменения в книгу покупок. Для этого в дополнительном листе книги покупок следует отражать те счета-фактуры, которые ранее в установленном порядке не были зарегистрированы в этой книге покупок.

Изменения в книге продаж

Если налогоплательщик-продавец обнаружил счета-фактуры, незарегистрированные в книге продаж за истекшие налоговые периоды, ФНС России рекомендует зарегистрировать их в дополнительном листе книги продаж истекшего налогового периода.

При изменении суммы НДС налогоплательщик-продавец должен представить в налоговый орган корректирующую налоговую декларацию за тот период, когда были внесены изменения в книгу продаж.

Оплата больничного листа при производственной травме или профзаболевании освобождена от налога

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/263

Минфином России рассмотрен вопрос обложения НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ содержит формулировку об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат, связанных "с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья".

Трудовым кодексом РФ установлено, что при повреждении здоровья вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, дополнительные расходы на медицинскую реабилитацию.

Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору (компенсация), установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Обеспечение по страхованию осуществляется, в частности, в виде пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств ФФОМС.

Суммы пособия, назначенные в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Премии работникам включаются в расходы и облагаются ЕСН, если их выплата предусмотрена трудовыми договорами

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/658

Минфин России разъяснил порядок налогообложения премий, выплачиваемых согласно трудовым договорам, заключаемым с работниками.

Статьей 255 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав расходов на оплату труда, в частности, включаются премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. Кроме того, согласно пункту 21 статьи 270 НК РФ в составе расходов не учитываются любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров.

Финансовое ведомство считает, что премии, которые предусмотрены трудовым договором и выплачиваются на основании приказов руководителя, можно учесть в составе расходов при определении суммы прибыли.

Соответственно, суммы этих премий согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ являются объектом обложения ЕСН.

Какие документы подтверждают расходы на зарубежные командировки. Разъяснения Минфина России

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/660

Затраты, связанные с командировкой, учитываются при исчислении налога на прибыль. Они могут подтверждаться документами:

– составленными по нормам законодательства РФ;

– оформленными согласно обычаям делового оборота иностранного государства;

– иными, в том числе косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Порядок и размеры возмещения расходов на командировки определяются коллективным договором или локальным актом организации. Обязательным является оформление приказа о направлении работника в командировку и выдача командировочного удостоверения по установленным формам.

Если в командировочном удостоверении отсутствуют отметки о дате прибытия и выбытия, а (или) в загранпаспорте – отметки о пересечении границ, оправдательными документами признаются приказ о направлении сотрудника в командировку, распечатка электронного авиабилета, посадочный талон, счета за проживание в гостинице.

В налоговом учете расходы на служебные командировки учитываются в составе прочих расходов, при этом расходы на выплату суточных принимаются в пределах утвержденных норм.

Взносы на уставную деятельность членов общественной организации не облагаются налогами и принимаются у граждан без ККМ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 сентября 2006 г. № 03-03-04/4/145

Минфин России разъясняет вопросы налогообложения членских и вступительных взносов и имущества общественной организации.

Согласно пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ в базу по налогу на прибыль не включаются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные по назначению. Членские и вступительные взносы, полученные от членов организации, относятся к целевым поступлениям и не подлежат обложению налогом на прибыль.

По нормам главы 39 НК РФ указанные взносы, полученные НКО на осуществление уставной деятельности, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, если их получение не связано с реализацией товаров (работ, услуг).

От уплаты налога на имущество организаций согласно статье 381 НК РФ освобождены только общероссийские общественные организации инвалидов, их организации и учреждения. Дополнительные льготы по налогу, в том числе и общественным организациям, могут быть установлены законами субъектов РФ.

Применение контрольно-кассовой техники при приеме взносов необязательно.

Расходы на проведение корпоративных праздников не уменьшают налог на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206

Финансовое ведомство разъясняет, что расходы на юбилейные и иные торжественные мероприятия не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Статьей 252 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением тех расходов, которые определены статьей 270 НК РФ). В целях налогообложения прибыли признаются понесенные налогоплательщиком затраты, документально подтвержденные и обоснованные. Обоснованными считаются экономически оправданные расходы, произведенные в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на организацию и проведение праздничных торжеств не связаны с деятельностью, исключительно направленной на получение дохода.

Данные расходы также не являются и расходами на рекламные мероприятия, в связи с чем их нельзя отнести к прочим расходам.

На 0,5% снижена ставка рефинансирования Банка России

Центральный банк Российской Федерации, телеграмма от 20 октября 2006 г. № 1734-У "Правительственная схема семь"

С 23 октября 2006 г. ставка рефинансирования Банка России снижена с 11,5 до 11,0% годовых. Ставка 11,5% действовала с 26 июня 2006 г.

Ставка рефинансирования применяется в разных случаях, например, при расчете пеней за задержку уплаты налоговых платежей и процентов за нарушение срока возврата суммы переплаты по отдельным налогам, при исчислении НДФЛ с сумм материальной выгоды налогоплательщика, пользующегося заемными (кредитными) средствами, и др.

Оплата труда

Размер выплачиваемого аванса по зарплате зависит от отработанного времени

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557-6

Трудовым кодексом РФ установлено, что зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Дата выплаты устанавливается правилами внутреннего распорядка организации, коллективным (трудовым) договором. Конкретные сроки и размер аванса Кодексом не установлены.

Постановлением Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566 (действует в части, не противоречащей ТК РФ) определено, что минимальный размер аванса не может быть ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

В локальном акте организации должны быть зафиксированы конкретные числа календарного месяца, в которые выплачивается зарплата и аванс. При определении аванса необходимо учитывать фактически отработанное работником время и должностной оклад (тарифную ставку).

Непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера исчисляется по нормативным актам СССР

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 13 сентября 2006 г. № 1597-6-0

Роструд разъясняет, какими документами необходимо пользоваться при исчислении северного трудового стажа.

Согласно статье 423 Трудового кодекса РФ законодательные и иные нормативные акты СССР применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ.

Действующее трудовое законодательство не содержит юридического определения термина "непрерывный трудовой стаж". Под непрерывным трудовым стажем в районах Крайнего Севера понимаются периоды работы на севере, которые суммируются в установленном порядке.

Порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера регулируется инструкцией, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. №2, а также Постановлением Правительства РФ от 7 октября 1993 г. № 1012.

Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержден Постановлением Совмина СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029.

Отпуска

Роструд разъяснил, как рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 26 июля 2006 г. № 1133-6

Роструд разъясняет, как при увольнении работника рассчитывать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.

В данном случае необходимо учесть следующие показатели:

– расчетный период для исчисления среднего заработка;

– сумма заработной платы за расчетный период;

– средний дневной заработок;

– количество дней отпуска, за которые полагается компенсация.

По общему правилу средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа) (пункт 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок определяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода.

При этом количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Количество не использованных за время работы дней отпуска определяется из расчета 2,33 дня отпуска за 1 месяц.

Пособия

Разъяснен порядок исчисления среднего заработка для выплаты больничных сотрудникам, отработавшим в расчетном периоде менее трех месяцев

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 10 июля 2006 г. № 531 "Об утверждении разъяснения о применении Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. № 213, при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованному лицу, которое в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработало фактически менее трех месяцев"

Минздравсоцразвития России разъяснило порядок исчисления среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в том случае, если в течение последних 12 календарных месяцев перед болезнью или отпуском по беременности застрахованное лицо фактически проработало менее трех месяцев.

В данном случае перечисленные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием) выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц 1 МРОТ, установленного федеральным законом (сегодня это 1 100 руб.). В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к зарплате, пособие выплачивается с учетом этих коэффициентов. Такой порядок определен статьей 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году".

В пункте 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, перечислены периоды времени, исключаемые из расчетного периода (12 месяцев) при исчислении среднего заработка. В частности, из периода фактической работы исключаются периоды, в течение которых работник получал пособие по временной нетрудоспособности или не работал в связи с простоем по вине работодателя и др.

Календарные месяцы, на которые приходятся такие периоды, заменяются непосредственно предшествующим им периодом времени, который равен количеству исключаемых месяцев.

Исходя из этого исчисляется продолжительность фактической работы работника. Если она составила менее трех месяцев, то пособия, исчисленные из среднего заработка, ограничиваются 1 МРОТ.

Если пособие выплачивается за период менее календарного месяца, то его предельный размер определяется исходя из 1 МРОТ пропорционально количеству оплачиваемых дней болезни, отпуска по беременности и родам.

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

Издательский дом "БиНО" в рамках серии "Библиотека руководителя и главного бухгалтера" выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности.

Со списком этих изданий можно ознакомиться на нашем сайте
http://bino.ru/production/instructions

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2004 г. и 2005 г., а также за первое полугодие 2006 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) и комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) составляет 2 332 руб, а комплекта за первое полугодие 2006 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 2 970 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: